內控制度與風險防范內控制度與風險防范1培訓內容

第一部分企業內部控制基本規范第二部分企業內部控制配套指引

培訓內容2

第一部分企業內部控制基本規范

《企業內部控制基本規范》適用于國內大中型企業。小企業可參照實施。內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。

一、內部控制目標

（一）合法目標

（二）資產目標

（三）報告目標

（四）經營目標

（五）戰略目標第一部分企業內部控制基本規范《企3

二、內部控制原則

（一）全面性原則

（二）重要性原則

（三）制衡性原則

（四）適應性原則

（五）成本效益原則

二、內部控制原則4

三、內部控制要素

（一）內部環境1、單位的治理結構2、機構設置及權責分配3、內部審計機制4、人力資源政策5、企業文化三、內部控制要素5

（二）風險評估

是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。1、目標設定2、風險識別3、風險分析4、風險應對（二）風險評估6

（三）控制活動

是指企業根據風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式。

1、不相容職務分離控制2、授權審批控制

3、會計系統控制4、財產保護控制5、預算控制6、運營分析控制7、績效考評控制8、重大風險預警機制和突發事件應急處理機制（三）控制活動7

（四）信息與溝通1、信息質量2、溝通制度3、信息系統4、反舞弊機制（四）信息與溝通8

（五）內部監督1、制定內控監督制度，明確內審機構（或經授權的其他監督機構）及監督中的職責權限。2、內部監督包括日常監督和專項監督。3、日常監督和專項監督情況形成書面報告，揭示存在的內控缺陷。4、在日常監督和專項監督基礎上，定期對內控有效性自我評價。（五）內部監督9第二部分企業內部控制配套指引第一節企業層面控制

（一）組織架構控制（二）發展戰略控制（三）人力資源控制（四）社會責任控制（五）企業文化控制第二部分企業內部控制配套指引第一節企業10第二節業務層面控制（一）資金活動控制（二）采購業務控制（三）資產管理控制（四）銷售業務控制（五）研究與開發控制（六）工程項目控制（七）擔保業務控制（八）業務外包控制（九）財務報告控制第二節業務層面控制11（十）全面預算控制（十一）合同管理控制（十二）內部信息傳遞控制（十三）信息系統控制（十）全面預算控制12

（一）資金活動管理控制

1、投資活動流程擬定投資方案論證投資方案決策投資計劃編制投資實施會計系統控制到期處置

（一）資金活動管理控制

1、投資活動流程擬定投資方132、資金營運活動中關鍵控制點及措施（1）加強資金營運全過程管理，綜合平衡全面提升資金營運效率。（2）發揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，按照預算要求協調資金調度，嚴禁資金體外循環。（3）定期召開資金調度會或資金安全檢查，發現異常及時處理，避免資金鏈斷裂。

2、資金營運活動中關鍵控制點及措施14

3、加強對營運資金的會計系統控制，規范資金收支條件、程序和審批權限。（1）不相容職務分離控制不相容職務：授權批準←→業務經辦←→會計記錄←→財產保管。（2）授權審批控制：在辦理各項經濟業務時，采用常規授權和特別授權獲得審批，對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。3、加強對營運資金的會計系統控制，規范資金收支15（3)銀行對賬單每月末由出納領取，根據賬面情況，做出余額調節表，要求與賬面一致，調節后的數據，由主管會計審核。(4)所有票據由專人保管，要求對票據建立臺賬，月末由部門主管檢查復核。(5）公章、財務章分開，由專人保管，法人人名章，由法人親自保管，如由出納保管，需要經過法人親自授權，以降低使用風險。（3)銀行對賬單每月末由出納領取，根據賬面情況，做出16

（二）采購業務控制流程

需求及采購計劃請購供應商訂立合同驗收管理管理供應過程付款請購事項：預算內、超預算、預算外預算外采購方式：大宗、一般、小額零星驗收：專門機構或本部門人員管理過程：記錄確采購可追溯性保

（二）采購業務控制流程

需求及采購請購供應商訂立合同驗收管17（三）資產管理控制—存貨

1、取得存貨

2、驗收入庫

3、倉儲保管

4、領用與發出控制

5、盤點清查與處置控制（三）資產管理控制—存貨1、取得存貨18（三）資產管理控制—固定資產

1、固定資產取得

（1）建立交付使用驗收制度；（2）重視和加強固定資產的投保工作。

2、資產登記造冊

企業取得每項固定資產后均需要進行詳細登記，制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片。（三）資產管理控制—固定資產1、固定資產取得19

3、固定資產運行維護

（1）執行固定資產日常維修和大修理計劃；

（2）強化對生產線等關鍵設備運轉的監控。

4、固定資產升級改造（指固定資產更新改造不夠、使用效能低下等）

5、抵押質押

6、資產清查建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。

7、固定資產處置3、固定資產運行維護20（四）銷售業務流程

銷售計劃管理客戶開發發與信用管理訂立銷售合同發貨客戶服務談判審核審核簽訂合同此流程為訂立銷售合同（四）銷售業務流程

銷售計劃管理客戶開發發與信用訂立銷售合同21

1、收款環節關鍵控制點及措施（1）銷售部門催收應收款項，做好記錄；財務部門資金結算，監督款項催收。（2）加強票據管理，審查票據真實性合法性，防止票據欺詐。（3）加強銷售、發貨、收款的會計系統控制，專人負責定期與客戶核對往來款項。

1、收款環節關鍵控制點及措施22（五）工程項目管理控制1、工程立項流程可研評審決策批復（五）工程項目管理控制1、工程立項流程可研評審決策批23

2、工程招標流程招標投標（開評定）標簽訂合同2、工程招標流程招標投標（開評定）標簽訂243、工程造價環節關鍵控制點及措施

（1）明確概算和施工圖的編制，按審批權限及程序審批。（2）向設計單位提供審計要求及基礎資料。

（3）建立審計變更管理制度。

（4）組織工程、技術、財務部門或具相應資質的中介機構對概預算審核。3、工程造價環節關鍵控制點及措施254、工程建設環節關鍵控制點及措施（1）加強工程建設工程監控，嚴格管理概預算。

（2）自采工程物資按《企業內控7采購業務規定》采購、驗收、付款；承辦單位負責工程物資的加強監督，以確保物資符合要求。

（3）實行工程監管制度，委托相應資質的監理單位進行監理。未經監理方簽字工程物資不得安裝使用、不得撥付工程款、不得進行竣工驗收。

（4）財務部門準確掌握工程進度。

（5）確需工程變更的，按審批程序審批。重大項目按項目決策及概預算控制程序重新履行審批程序。4、工程建設環節關鍵控制點及措施265、工程驗收流程編制竣工決算組織竣工決算審計組織竣工驗收辦理交付使用手續建立后評估制度5、工程驗收流程編制竣工決算組織竣工決算審計組27（八）業務外包管理控制1、承包方選擇流程擬定外包方案審批選擇承包方簽訂合同（八）業務外包管理控制1、承包方選擇流程擬定外28

2、外包業務實施關鍵控制點及措施

（1）加強隨對務外包實施的管理。

（2）加強與承包方的溝通協調。關注承包方履約能力，建立應急機制。（3）加強外包業務核算、與監督。

（4）組織相關部門及人員驗收。

2、外包業務實施關鍵控制點及措施29（十一）合同管理控制

1、合同訂立環節關鍵控制點及措施（1）除即時結清方式外，應當訂立書面合同。（2）根據協商、談判等的結果，擬訂合同文本。（3）對合同文本進行嚴格審核。（4）按照規定的權限和程序與對方當事人簽署合同。（5）建立合同專用章的保管制度。合同須經編號、審批及企業法人或由其授權的代理人簽署后，方可加蓋合同專用章。（6）加強合同信息安全保密工作。（十一）合同管理控制1、合同訂立環節關鍵控30

2、合同履行環節關鍵控制點及措施（1）遵循誠實信用原則嚴格履行合同。（2）加強合同糾紛管理。（3）財會部門應當根據合同條款審核后辦理結算業務。（4）合同管理部門應當加強合同登記管理，充分利用信息化手段。（5）建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估。（6）健全合同管理考核與責任追究制度。

2、合同履行環節關鍵控制點及措施31謝謝大家！

內控制度與風險防范課件32內控制度與風險防范內控制度與風險防范33培訓內容

第一部分企業內部控制基本規范第二部分企業內部控制配套指引

培訓內容34

第一部分企業內部控制基本規范

《企業內部控制基本規范》適用于國內大中型企業。小企業可參照實施。內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。

一、內部控制目標

（一）合法目標

（二）資產目標

（三）報告目標

（四）經營目標

（五）戰略目標第一部分企業內部控制基本規范《企35

二、內部控制原則

（一）全面性原則

（二）重要性原則

（三）制衡性原則

（四）適應性原則

（五）成本效益原則

二、內部控制原則36

三、內部控制要素

（一）內部環境1、單位的治理結構2、機構設置及權責分配3、內部審計機制4、人力資源政策5、企業文化三、內部控制要素37

（二）風險評估

是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。1、目標設定2、風險識別3、風險分析4、風險應對（二）風險評估38

（三）控制活動

是指企業根據風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式。

1、不相容職務分離控制2、授權審批控制

3、會計系統控制4、財產保護控制5、預算控制6、運營分析控制7、績效考評控制8、重大風險預警機制和突發事件應急處理機制（三）控制活動39

（四）信息與溝通1、信息質量2、溝通制度3、信息系統4、反舞弊機制（四）信息與溝通40

（五）內部監督1、制定內控監督制度，明確內審機構（或經授權的其他監督機構）及監督中的職責權限。2、內部監督包括日常監督和專項監督。3、日常監督和專項監督情況形成書面報告，揭示存在的內控缺陷。4、在日常監督和專項監督基礎上，定期對內控有效性自我評價。（五）內部監督41第二部分企業內部控制配套指引第一節企業層面控制

（一）組織架構控制（二）發展戰略控制（三）人力資源控制（四）社會責任控制（五）企業文化控制第二部分企業內部控制配套指引第一節企業42第二節業務層面控制（一）資金活動控制（二）采購業務控制（三）資產管理控制（四）銷售業務控制（五）研究與開發控制（六）工程項目控制（七）擔保業務控制（八）業務外包控制（九）財務報告控制第二節業務層面控制43（十）全面預算控制（十一）合同管理控制（十二）內部信息傳遞控制（十三）信息系統控制（十）全面預算控制44

（一）資金活動管理控制

1、投資活動流程擬定投資方案論證投資方案決策投資計劃編制投資實施會計系統控制到期處置

（一）資金活動管理控制

1、投資活動流程擬定投資方452、資金營運活動中關鍵控制點及措施（1）加強資金營運全過程管理，綜合平衡全面提升資金營運效率。（2）發揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，按照預算要求協調資金調度，嚴禁資金體外循環。（3）定期召開資金調度會或資金安全檢查，發現異常及時處理，避免資金鏈斷裂。

2、資金營運活動中關鍵控制點及措施46

3、加強對營運資金的會計系統控制，規范資金收支條件、程序和審批權限。（1）不相容職務分離控制不相容職務：授權批準←→業務經辦←→會計記錄←→財產保管。（2）授權審批控制：在辦理各項經濟業務時，采用常規授權和特別授權獲得審批，對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。3、加強對營運資金的會計系統控制，規范資金收支47（3)銀行對賬單每月末由出納領取，根據賬面情況，做出余額調節表，要求與賬面一致，調節后的數據，由主管會計審核。(4)所有票據由專人保管，要求對票據建立臺賬，月末由部門主管檢查復核。(5）公章、財務章分開，由專人保管，法人人名章，由法人親自保管，如由出納保管，需要經過法人親自授權，以降低使用風險。（3)銀行對賬單每月末由出納領取，根據賬面情況，做出48

（二）采購業務控制流程

需求及采購計劃請購供應商訂立合同驗收管理管理供應過程付款請購事項：預算內、超預算、預算外預算外采購方式：大宗、一般、小額零星驗收：專門機構或本部門人員管理過程：記錄確采購可追溯性保

（二）采購業務控制流程

需求及采購請購供應商訂立合同驗收管49（三）資產管理控制—存貨

1、取得存貨

2、驗收入庫

3、倉儲保管

4、領用與發出控制

5、盤點清查與處置控制（三）資產管理控制—存貨1、取得存貨50（三）資產管理控制—固定資產

1、固定資產取得

（1）建立交付使用驗收制度；（2）重視和加強固定資產的投保工作。

2、資產登記造冊

企業取得每項固定資產后均需要進行詳細登記，制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片。（三）資產管理控制—固定資產1、固定資產取得51

3、固定資產運行維護

（1）執行固定資產日常維修和大修理計劃；

（2）強化對生產線等關鍵設備運轉的監控。

4、固定資產升級改造（指固定資產更新改造不夠、使用效能低下等）

5、抵押質押

6、資產清查建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。

7、固定資產處置3、固定資產運行維護52（四）銷售業務流程

銷售計劃管理客戶開發發與信用管理訂立銷售合同發貨客戶服務談判審核審核簽訂合同此流程為訂立銷售合同（四）銷售業務流程

銷售計劃管理客戶開發發與信用訂立銷售合同53

1、收款環節關鍵控制點及措施（1）銷售部門催收應收款項，做好記錄；財務部門資金結算，監督款項催收。（2）加強票據管理，審查票據真實性合法性，防止票據欺詐。（3）加強銷售、發貨、收款的會計系統控制，專人負責定期與客戶核對往來款項。

1、收款環節關鍵控制點及措施54（五）工程項目管理控制1、工程立項流程可研評審決策批復（五）工程項目管理控制1、工程立項流程可研評審決策批55

2、工程招標流程招標投標（開評定）標簽訂合同2、工程招標流程招標投標（開評定）標簽訂563、工程造價環節關鍵控制點及措施

（1）明確概算和施工圖的編制，按審批權限及程序審批。（2）向設計單位提供審計要求及基礎資料。

（3）建立審計變更管理制度。

（4）組織工程、技術、財務部門或具相應資質的中介機構對概預算審核。3、工程造價環節關鍵控制點及措施574、工程建設環節關鍵控制點及措施（1）加強工程建設工程監控，嚴格管理概預算。

（2）自采工程物資按《企業內控7采購業務規定》采購、驗收、付款；承辦單位負責工程物資的加強監督，以確保物資符合要求。

（3）實行工程監管制度，委托相應資質的監理單位進行監理。未經監理方簽字工程物資不得安裝使用、不得撥付工程款、不得進行竣工驗收。

（4）財務部門準確掌握工程進度。

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