第七章會計賬簿備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿分類賬簿第七章會計賬簿備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿1備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿分類賬簿賬頁（局部）備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿分類賬簿賬頁（局部2第一節會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的含義◆由具有專門格式、相互聯結的賬頁所組成。◆以會計憑證為依據。◆用以全面、連續、系統地記錄各項經濟業務的簿籍。◆是會計資料的主要載體之一。第一節會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的含義3二、會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統總結經濟業務經濟業務經濟業務B考核企業經營情況的重要依據D會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預算等規章制度C

有利于保護各項資產的安全完整二、會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統總結經濟業務4三、會計賬簿的種類

（一）會計賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬三、會計賬簿的種類賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿51.序時賬簿——也稱日記賬，按照經濟業務發生的時間順序逐日逐筆登記。

a.特種日記賬：專門用來對某一特定種類的經濟業務逐日、逐筆登記的賬簿。應用較廣的是“庫存現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。1.序時賬簿——也稱日記賬，按照經濟業務發生的時間順序逐日逐6

②普通日記賬：用來登記全部經濟業務的序時賬簿。對所有經濟業務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續地登記。其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。庫存現金②普通日記賬：用來登記全部經濟業務的序時賬簿72.分類賬簿——按照分類會計科目設置的對各項經濟業務進行分類登記的賬簿。

根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業務情況總賬分類賬簿明細賬根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業務情況2.分類賬簿——按照分類會計科目設置的對各項經濟業務8

3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產登記簿”等。備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便9（二）會計賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱（二）會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬10第二節賬簿的設置原則與使用規則一、賬簿的設置原則與基本內容（一）設置賬簿的原則

▲按照國家會計法規的要求▲滿足會計管理需要▲賬簿組織設計嚴密

▲賬簿格式簡便適用第二節賬簿的設置原則與使用規則一、賬簿的設置原則與基本內11（二）賬簿的基本內容賬簿扉頁

填寫“賬戶目錄”及“賬簿啟用和經管人員一覽表”等內容賬頁格式不一，用以記錄具體經濟業務內容封面（含封底）起保護賬頁的作用賬簿的組成內容（二）賬簿的基本內容賬簿扉頁填寫“賬戶目錄”及“賬12二、賬簿啟用的規則◆設置封面與封底

◆填寫賬簿啟用和經管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票◆嚴格交接手續◆及時結轉舊賬二、賬簿啟用的規則13

印花稅，以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務。印花稅，以經濟活動中簽立的各種合同、產14三、賬簿登記規則

◆1.根據記賬憑證記賬，登記內容齊全，文字、數字書寫整潔清晰、準確無誤。

◆2.使用藍黑墨水，紅字限制使用。下列特殊情況，才可以使用紅色墨水：●沖銷錯誤記錄●登記減少數●登記負數余額三、賬簿登記規則15◆3.賬頁連續登記,不得隔頁跳行

◆3.賬頁連續登記,不得隔頁跳行16◆4.記賬發生錯誤,按規定方法更正。后面將專門講述。◆5.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當留格總賬會計科目：生產成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000

領用材料1000000總賬會計科目：生產成本千百十萬千百十元角分

領用材料￥

100000

領用材料100000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方◆4.記賬發生錯誤,按規定方法更正。總賬總17◆6.賬頁結轉處理規范◆6.賬頁結轉處理規范18◆7.注明余額方向本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計8000本月合計8000

“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法0◆7.注明余額方向本月歸還8000應付賬款月初余額519◆8.做好記賬標記◆8.做好記賬標記20第三節會計賬簿的格式與登記方法一、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。材料采購應交稅費第三節會計賬簿的格式與登記方法材料采購212.分欄式普通日記賬

①格式：按常用會計科目設置專欄（設借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記。材料采購應交稅費2.分欄式普通日記賬材料采購應交稅費22（二）特種日記賬的格式與登記方法1.庫存現金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。庫存現金日記賬（二）特種日記賬的格式與登記方法庫存現金日記賬232.銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。2.銀行存款日記賬24會計賬簿的意義、種類與方法課件25會計賬簿的意義、種類與方法課件26三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬1.

格式：借、貸、余三欄式。

：原材料三、分類賬簿的格式與登記：原材料272.登記方法：

◆逐筆登記。根據專用記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記。：原材料2.登記方法：：原材料28（二）明細分類賬明細分類賬格式主要有以下三種：1.三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。

：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000（二）明細分類賬：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料銀付1029②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：往來款項等。

※特點：只提供價值指標。：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000②登記方法：逐筆登記。：應付賬款—東方工廠明302.數量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設數量、單價、金額等欄。

2.數量金額式31②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：實物資產等。

※特點：既提供價值指標，又提供實物指標。②登記方法：逐筆登記。323.多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。3.多欄式33應交稅費明細賬應交稅費明細賬34②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：成本費用和收入等。

※特點：只提供價值指標；減少數用紅字登記。②登記方法：逐筆登記。35（四）總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

依據相同期間相同方向相同金額相同總賬本期發生額=所屬明細賬本期發生額合計總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計（四）總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記依據相同36第四節錯賬的查找以及更正的方法

一、錯賬查找方法1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環節）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤。記賬憑證經濟業務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬第四節錯賬的查找以及更正的方法記賬憑證經濟37(2)記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟業務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少(2)記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟記錄記382.賬簿錯誤的查找

(1)個別檢查法★錯賬的主要原因：

◆漏記一項業務的借（或貸）項發生額；

◆漏抄一個或幾個賬戶余額；

◆借、貸項方向記反；

◆數字次序顛倒等。

錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發現，如果借貸發生額的合計數不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：

2.賬簿錯誤的查找39總分類賬戶發生額試算平衡表本期發生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產100000短期借款20000應付賬款80015

4985應付票據20015實收資本480000盈余公積80000合計695000695000★若借方漏記400000。借方合計295000，貸方合計695000。★若借方80000記貸方。借方合計615000，貸方合計775000。★若4985顛倒為4958。借方合計695000，貸方合計694973。賬戶名稱★若借方漏記400000。借方合計295000，40發現以上情況可采用下面的方法查找：

▲差數法：根據雙方差額直接查找錯賬。

【例】若借方漏記400000。則借方合計295000；貸方合計695000，雙方差額為400000，即可根據400000這個數字直接查找錯賬。

▲除二法：以雙方差額除以2，根據商數查找錯賬。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計615000；貸方合計775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據80000這個數字去查找錯賬。發現以上情況可采用下面的方法查找：41

▲除九法：以雙方差額除以9，根據商數特征查找錯賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計695000；貸方合計694973。

雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數為被顛倒兩數之差（本例為8－5=3）。即可根據商數的這一特征去查找錯賬。▲除九法：以雙方差額除以9，根據商數特征查找錯賬。

【42(2)全面檢查法

順查法逆查法(2)全面檢查法43(二)錯賬更正方法1.劃線更正法——適用于記賬憑證正確只是記賬時發生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

3275貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：(二)錯賬更正方法44注意問題：▲對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數字。▲劃掉的數字必須保持清晰可見。※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確注意問題：※分錄沒錯，無須更正。原來的錯賬張清更正方法錯誤更45

2.紅字更正法

①適用于記賬憑證會計科目用錯而引發的錯賬。

【例】企業用銀行存款2500元支付產品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500

※錯賬：借方科目應為“銷售費用”。更正方法為：2.紅字更正法46銀行存款管理費用銷售費用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費用2500貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。

A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：原來的錯賬B編制正確47

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續費。錯誤分錄為：

借：財務費用

500貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發的錯賬。48銀行存款財務費用

×××500500450450原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差），沖銷錯賬：

借：財務費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字493.補充登記法——適用于記賬憑證上金額寫少而引發的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應收賬款350※錯賬：會計分錄中金額寫少。

更正方法為：3.補充登記法——適用于記賬憑證上金額寫少而引發的錯50應收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差3150元），沖銷錯賬：

借：銀行存款3150貸：應收賬款3150原來的錯賬原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數字51第五節結賬與對賬一、結賬（一）結賬的含義

◆在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。主要是計算出每個賬戶的本期發生額和期末余額，并結轉下一會計期間。第五節結賬與對賬一、結賬52（二）結賬的步驟（二）結賬的步驟53

（三）結賬的方法

●月結—

每月末時進行的結賬。（三）結賬的方法54●年結—

年末時進行的結賬。●年結—年末時進行的結賬。55●日清—

每天結束。分別計算銀行存款、庫存現金收入和支出的合計數，并結出余額。每日要將庫存現金余額與出納保管的現金數核對；定期將銀行存款與銀行提供的對賬單金額核對。●日清—每天結束。分別計算銀行存56二、對賬

（一）對賬的含義

●核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數據進行檢查、核對的方法。

（二）對賬的內容與方法（見下圖）二、對賬57會計賬簿的意義、種類與方法課件58

銀行存款的清查銀行存款日記賬的賬面余額與銀行“對賬單”核對。若存在不一致，可能由于存在“未達賬項”，應編制“銀行存款余額調節表”。未達賬項：企業與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導致記賬時間的不一致，對于同一項業務，一方已經接到有關結算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關結算憑證而尚未登記記賬的款項。銀行存款的清查59◆未達賬項例示吸收存款(對賬單)◆未達賬項例示吸收存款(對賬單)60

B.未達賬項的四種情況企業銀行銀行存款日記賬月初余額385000……

例14000例234000

月末余額391000吸收存款（對賬單）

……月初余額428000例460000例323000

月末余額391000銀行已收企業未收銀行已付企業未付企業已收銀行未收4.“銀行存款余額調節表”的編制方法（見下圖）企業已付銀行未付B.未達賬項的四種情況企業銀行銀行存款日記賬吸收存款61

銀行存款余額調節表200×年8月31日★調節后余額為企業可以實際動用的銀行存款數。★“銀行存款余額調節表”只起對賬作用，不能作為調整賬面記錄的原始憑證。所有未達賬項只能在收到銀行轉來的有關收付憑證時才能進行賬務處理。項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業未收減：銀行已付企業未付3850002300060000銀行對賬單余額加：企業已收銀行未收減：企業已付銀行未付4280002300060000調整后存款余額391000調整后存款余額391000銀行存款余額調節表項目金額項62第六節賬簿的更換與保管一、賬簿的更換1.賬簿更換的含義◆在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。第六節賬簿的更換與保管一、賬簿的更換632.賬簿更換的程序2.賬簿更換的程序64二、賬簿的保管

1.賬簿平時管理的要求

◆專人管理，保證安全；

◆查閱復制，需經批準；

◆除必要外，不得外帶。二、賬簿的保管65

2.舊賬簿歸檔保管的要求

●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊，手續完備；●編制清單，歸檔保管；

●妥善保存，期滿銷毀。B會計年度

▼A會計年度

日記賬總賬明細賬日記賬總賬明細賬2.舊賬簿歸檔保管的要求B會計年度▼A會計年度日66第七章會計賬簿備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿分類賬簿第七章會計賬簿備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿67備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿分類賬簿賬頁（局部）備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿分類賬簿賬頁（局部68第一節會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的含義◆由具有專門格式、相互聯結的賬頁所組成。◆以會計憑證為依據。◆用以全面、連續、系統地記錄各項經濟業務的簿籍。◆是會計資料的主要載體之一。第一節會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的含義69二、會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統總結經濟業務經濟業務經濟業務B考核企業經營情況的重要依據D會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預算等規章制度C

有利于保護各項資產的安全完整二、會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統總結經濟業務70三、會計賬簿的種類

（一）會計賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬三、會計賬簿的種類賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿711.序時賬簿——也稱日記賬，按照經濟業務發生的時間順序逐日逐筆登記。

a.特種日記賬：專門用來對某一特定種類的經濟業務逐日、逐筆登記的賬簿。應用較廣的是“庫存現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。1.序時賬簿——也稱日記賬，按照經濟業務發生的時間順序逐日逐72

②普通日記賬：用來登記全部經濟業務的序時賬簿。對所有經濟業務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續地登記。其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。庫存現金②普通日記賬：用來登記全部經濟業務的序時賬簿732.分類賬簿——按照分類會計科目設置的對各項經濟業務進行分類登記的賬簿。

根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業務情況總賬分類賬簿明細賬根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業務情況2.分類賬簿——按照分類會計科目設置的對各項經濟業務74

3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產登記簿”等。備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便75（二）會計賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱（二）會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬76第二節賬簿的設置原則與使用規則一、賬簿的設置原則與基本內容（一）設置賬簿的原則

▲按照國家會計法規的要求▲滿足會計管理需要▲賬簿組織設計嚴密

▲賬簿格式簡便適用第二節賬簿的設置原則與使用規則一、賬簿的設置原則與基本內77（二）賬簿的基本內容賬簿扉頁

填寫“賬戶目錄”及“賬簿啟用和經管人員一覽表”等內容賬頁格式不一，用以記錄具體經濟業務內容封面（含封底）起保護賬頁的作用賬簿的組成內容（二）賬簿的基本內容賬簿扉頁填寫“賬戶目錄”及“賬78二、賬簿啟用的規則◆設置封面與封底

◆填寫賬簿啟用和經管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票◆嚴格交接手續◆及時結轉舊賬二、賬簿啟用的規則79

印花稅，以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務。印花稅，以經濟活動中簽立的各種合同、產80三、賬簿登記規則

◆1.根據記賬憑證記賬，登記內容齊全，文字、數字書寫整潔清晰、準確無誤。

◆2.使用藍黑墨水，紅字限制使用。下列特殊情況，才可以使用紅色墨水：●沖銷錯誤記錄●登記減少數●登記負數余額三、賬簿登記規則81◆3.賬頁連續登記,不得隔頁跳行

◆3.賬頁連續登記,不得隔頁跳行82◆4.記賬發生錯誤,按規定方法更正。后面將專門講述。◆5.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當留格總賬會計科目：生產成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000

領用材料1000000總賬會計科目：生產成本千百十萬千百十元角分

領用材料￥

100000

領用材料100000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方◆4.記賬發生錯誤,按規定方法更正。總賬總83◆6.賬頁結轉處理規范◆6.賬頁結轉處理規范84◆7.注明余額方向本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計8000本月合計8000

“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法0◆7.注明余額方向本月歸還8000應付賬款月初余額585◆8.做好記賬標記◆8.做好記賬標記86第三節會計賬簿的格式與登記方法一、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。材料采購應交稅費第三節會計賬簿的格式與登記方法材料采購872.分欄式普通日記賬

①格式：按常用會計科目設置專欄（設借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記。材料采購應交稅費2.分欄式普通日記賬材料采購應交稅費88（二）特種日記賬的格式與登記方法1.庫存現金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。庫存現金日記賬（二）特種日記賬的格式與登記方法庫存現金日記賬892.銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。2.銀行存款日記賬90會計賬簿的意義、種類與方法課件91會計賬簿的意義、種類與方法課件92三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬1.

格式：借、貸、余三欄式。

：原材料三、分類賬簿的格式與登記：原材料932.登記方法：

◆逐筆登記。根據專用記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記。：原材料2.登記方法：：原材料94（二）明細分類賬明細分類賬格式主要有以下三種：1.三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。

：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000（二）明細分類賬：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料銀付1095②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：往來款項等。

※特點：只提供價值指標。：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000②登記方法：逐筆登記。：應付賬款—東方工廠明962.數量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設數量、單價、金額等欄。

2.數量金額式97②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：實物資產等。

※特點：既提供價值指標，又提供實物指標。②登記方法：逐筆登記。983.多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。3.多欄式99應交稅費明細賬應交稅費明細賬100②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：成本費用和收入等。

※特點：只提供價值指標；減少數用紅字登記。②登記方法：逐筆登記。101（四）總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

依據相同期間相同方向相同金額相同總賬本期發生額=所屬明細賬本期發生額合計總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計（四）總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記依據相同102第四節錯賬的查找以及更正的方法

一、錯賬查找方法1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環節）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤。記賬憑證經濟業務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬第四節錯賬的查找以及更正的方法記賬憑證經濟103(2)記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟業務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少(2)記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟記錄記1042.賬簿錯誤的查找

(1)個別檢查法★錯賬的主要原因：

◆漏記一項業務的借（或貸）項發生額；

◆漏抄一個或幾個賬戶余額；

◆借、貸項方向記反；

◆數字次序顛倒等。

錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發現，如果借貸發生額的合計數不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：

2.賬簿錯誤的查找105總分類賬戶發生額試算平衡表本期發生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產100000短期借款20000應付賬款80015

4985應付票據20015實收資本480000盈余公積80000合計695000695000★若借方漏記400000。借方合計295000，貸方合計695000。★若借方80000記貸方。借方合計615000，貸方合計775000。★若4985顛倒為4958。借方合計695000，貸方合計694973。賬戶名稱★若借方漏記400000。借方合計295000，106發現以上情況可采用下面的方法查找：

▲差數法：根據雙方差額直接查找錯賬。

【例】若借方漏記400000。則借方合計295000；貸方合計695000，雙方差額為400000，即可根據400000這個數字直接查找錯賬。

▲除二法：以雙方差額除以2，根據商數查找錯賬。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計615000；貸方合計775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據80000這個數字去查找錯賬。發現以上情況可采用下面的方法查找：107

▲除九法：以雙方差額除以9，根據商數特征查找錯賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計695000；貸方合計694973。

雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數為被顛倒兩數之差（本例為8－5=3）。即可根據商數的這一特征去查找錯賬。▲除九法：以雙方差額除以9，根據商數特征查找錯賬。

【108(2)全面檢查法

順查法逆查法(2)全面檢查法109(二)錯賬更正方法1.劃線更正法——適用于記賬憑證正確只是記賬時發生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

3275貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：(二)錯賬更正方法110注意問題：▲對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數字。▲劃掉的數字必須保持清晰可見。※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確注意問題：※分錄沒錯，無須更正。原來的錯賬張清更正方法錯誤更111

2.紅字更正法

①適用于記賬憑證會計科目用錯而引發的錯賬。

【例】企業用銀行存款2500元支付產品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500

※錯賬：借方科目應為“銷售費用”。更正方法為：2.紅字更正法112銀行存款管理費用銷售費用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費用2500貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。

A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：原來的錯賬B編制正確113

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續費。錯誤分錄為：

借：財務費用

500貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發的錯賬。114銀行存款財務費用

×××500500450450原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差），沖銷錯賬：

借：財務費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字1153.補充登記法——適用于記賬憑證上金額寫少而引發的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應收賬款350※錯賬：會計分錄中金額寫少。

更正方法為：3.補充登記法——適用于記賬憑證上金額寫少而引發的錯116應收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬