全面預算管理與控制培訓項目小組內部培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓項目小組內部培訓中國浩遠1課程內容全面預算管理與控制培訓中國浩遠0.預算管理控制基礎1.預算的管理重點.預算組織

.預算管理的難點2.預算的技術流程.零基預算.預算編制流程.生產預算.資金預算.預算責任中心3.預算的跟蹤分析.滾動預測.預算執行中的控制

.預算差異跟蹤與分析

.金字塔預算跟蹤課程內容全面預算管理與控制培訓2科學的預算控制體系

第一方面：績效管理

第二方面：過程管理

第三方面：量化預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠目標（1）駕駛的儀表板（2）調整行動（3）績效的衡量（2）獎罰（3）行動計劃（1）預算（1）會計記賬（2）調整行動（3）科學的預算控制體系全面預算管理與控制培訓3中國企業預算管理中普遍存在的問題

全面預算管理與控制培訓中國浩遠輕視預算的觀念.重視短期利益，缺乏長遠計劃

認為預算與公司的戰略關系不大，缺乏明確手段對公司整體規劃、發展目標和年度計劃的進展狀況進行細化.認為預算是財務部的事情，并不能有效的提高本部門的運營效率.認為預算編制中基于的市場因素不斷的變化，可能使預算流于形式中國企業預算管理中普遍存在的問題全面預算管理與控制培訓4中國企業預算管理中普遍存在的問題

全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算制訂.各部門的經營目標定的過低，沒有達到本部門經過努力可以達到的目標.預算確定的目標與各負責人人員的職責不相匹配.預算的編制與執行相脫節.“本位主義”----各部門編制的計劃比較零散，部門內部和部門之間的計劃缺乏協調性，容易發生公司資源分配的沖突.無法確定編制預算所需的時間和人力的投入，預計投入的人力和時間過于漫長中國企業預算管理中普遍存在的問題全面預算管理與控制培訓5中國企業預算管理中普遍存在的問題

全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算的編制和執行.“節流忘了開源”

只注意成本控制，資源配置缺乏戰略性.“上行下不效”預算結果沒有得到公司上下的一致認同中國企業預算管理中普遍存在的問題全面預算管理與控制培訓6中國企業預算管理中普遍存在的問題預算管理到底是一個技術層面的問題，還是理念方面的問題？如何建立一種“數字化管理”的預算文化

全面預算管理與控制培訓中國浩遠中國企業預算管理中普遍存在的問題全面預算管理與控制培訓7預算的組織和管理全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算的組織和管理全面預算管理與控制培訓8預算制作方法強制性的預算上級領導制定目標，分配資源和預算建議性的預算每個單位的預算負責人制作單項預算建議書把預算建議書交給上級領導審批上級領導必須確保預算建議書和公司的總體目標及政策沒有沖突全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算制作方法全面預算管理與控制培訓9預算制作方法除了上述比較極端情況外，有些企業會用一種居間的模式：商議性預算，由上級領導和下屬部門負責人共同商討討論和協議的程度有大有小全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算制作方法全面預算管理與控制培訓10預算的3+1原則領導的支持是關鍵組織規劃是保障檢查監控時抓手軟件運作出效率全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算的3+1原則全面預算管理與控制培訓11組織規劃是保障：項目管理定時+明確的時間進度表定格式+明確的科目定義定人+明確的責任劃分全面預算管理與控制培訓中國浩遠組織規劃是保障：項目管理全面預算管理與控制培訓12年度預算編制全面預算管理與控制培訓中國浩遠任務負責人任務內容時間安排銷售預算馬小一銷售目標和銷售費用。。。生產預算趙小二生產能力和生產需求。。。投資預算杜小三投資金額和回報分析。。。融資預算張小四融資金額和成本分析。。。行政預算王小五內部需求分解。。。資金預算李小六合并信息和安排短期資金。。。預算起點預算結束年度預算編制全面預算管理與控制培訓13具體編制預算：銷售預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠任務負責人任務內容時間安排全年銷售量馬小一明確銷售任務月度銷售計劃馬小一考慮季節性因素銷售行動計劃馬小一如何達到銷售目標的計劃銷售行動計劃比馬小一量化投入人員費用馬小一量化人員需求推廣費用馬小一設定推廣資源其他費用馬小一其他雜費預算起點預算結束具體編制預算：銷售預算全面預算管理與控制培訓14具體編制預算：生產預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠任務負責人任務內容時間安排生產計劃趙小二排定生產計劃月度生產計劃趙小二考慮季節性因素采購計劃趙小二物料需求分解（BOM）人員計劃趙小二人員需求分解（Routing）機器計劃趙小二設備需求分解（Routing）雜費計劃趙小二零基預算預算起點預算結束具體編制預算：生產預算全面預算管理與控制培訓15具體編制預算：投資預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠任務負責人任務內容時間安排設備需求分析杜小三生產技術分析設備調研杜小三市場供應商分析設備投資回報分析杜小三回報分析（IRR，NPV，Pay-back）設備采購計劃杜小三設備到位安排老設備處理計劃杜小三報廢或出售預算起點預算結束具體編制預算：投資預算全面預算管理與控制培訓16具體編制預算：融資預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠任務負責人任務內容時間安排資金需求分析張小四生產技術分析融資調研張小四市場供應商分析資金到位計劃張小四回報分析（IRR，NPV，Pay-back）預算起點預算結束具體編制預算：融資預算全面預算管理與控制培訓17具體編制預算：行政預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠任務負責人任務內容時間安排總體規劃王小五規劃總體預算計劃A部門王小五A明細自己部門的費用清單B部門王小五B明細自己部門的費用清單C部門王小五C明細自己部門的費用清單D部門王小五D明細自己部門的費用清單間接費用預算王小五財務或行政考慮共同費用預算起點預算結束具體編制預算：行政預算全面預算管理與控制培訓18具體編制預算：資金預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠任務負責人任務內容時間安排匯總預算李小六規劃總體預算計劃列出和資金相關的事件李小六明細自己部門的費用清單現金預算李小六明細自己部門的費用清單短期融資或投資計劃李小六明細自己部門的費用清單最終現金預算李小六明細自己部門的費用清單預算起點預算結束具體編制預算：資金預算全面預算管理與控制培訓19軟件運行出效率：自動化人的重復計算能力是有限的人的每分鐘計算速度是有限的人有惰性人會出錯通過機器提高效率但是人的思想應該是無限的全面預算管理與控制培訓中國浩遠軟件運行出效率：自動化全面預算管理與控制培訓20全員參與的預算體系全面預算管理與控制培訓中國浩遠集團公司A子公司高層管理中層管理主管員工員工主管中層管理主管員工員工主管B子公司高層管理中層管理主管員工員工主管中層管理主管員工員工主管目標自上而下數據的流動自下而上全員參與的預算體系全面預算管理與控制培訓21預算中的難點制定目標組織規劃準備預測協調溝通全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算中的難點全面預算管理與控制培訓22制定目標技術問題市場預測市場調研管理問題個人利益和公司利益的掛鉤人的潛力到底有多大人的夸張心理全面預算管理與控制培訓中國浩遠制定目標全面預算管理與控制培訓23預測的艱難市場的成熟客戶的客戶是人不是神仙創造成熟的機遇！（上天不會掉餡餅！）全面預算管理與控制培訓中國浩遠預測的艱難全面預算管理與控制培訓24預算的技術流程全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算的技術流程全面預算管理與控制培訓25零基預算推翻以前的預算制作方法舉例：為了解決員工吃和住的問題本地員工、異地員工不同需求？吃得好、住得好還是其他？長期辦公、過渡辦公的人數或人次及不同需求？可否借鑒同地區、同行業解決方案？估計日平均有多少員工需提供住宿？估計日平均有多少員工需提供就餐？員工更喜歡發補貼還是成立食堂、租宿舍？如發補貼多少才恰當？發放方式和依據？如成立食堂、租宿舍，有多少人需要成立何種規模的食堂，租賃多大的房子？在那里成立食堂、在哪里租房子？食堂和宿舍的各項年度費用多少？采取何種措施來后續管理？全面預算管理與控制培訓中國浩遠零基預算全面預算管理與控制培訓26零基預算的步驟傳統預算零基預算最終預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠人事部預算財務部預算采購部預算1234123121112223344零基預算的步驟全面預算管理與控制培訓27零基預算的優缺點

優點將計劃、預算和決策結合于一個過程中全員參與，有利于提高士氣，增強凝聚力可能帶來成本的節約有益于改革改進預算的余地大缺點變革的威脅耗時工作量大需要大規模技術上的培訓在優先順序的確定可能比較政治化全面預算管理與控制培訓中國浩遠零基預算的優缺點全面預算管理與控制培訓28全面預算流程

預算常常按以下的流程編制銷售預算生產預算采購預算投資預算籌資預算管理預算資金預算人力資源預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算流程全面預算管理與控制培訓29預算的跟蹤和差異分析全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算的跟蹤和差異分析全面預算管理與控制培訓30預算與滾動預測預算執行中的控制預算數字的跟蹤行動計劃的跟蹤-儀表板全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓31預算與滾動預測預算在執行過程中可不可以改？滾動預測調整的是什么？為什么要調整？考核是按預算目標考核還是按預測結果考核？全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓32

檢查監控是抓手：財務監控財務不是掌舵人但財務是拉警報的人全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓33

預算執行中的控制事前申請事中反饋事后報賬-細小的設計在潛移默化中推行預算的文化全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓34

預算跟蹤＝控制例外

只有有意義的差異才值得分析！

-X%預算X%

或-XK元或XK元全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓35

差異分析總差異來源于好幾種差異的綜合

差異分析的目標是算清楚

每種差異帶來的影響全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓36如果只有一個產品數量差異：(實際數量-預算數量)X預算價格價格差異:(實際價格-預算價格)X實際數量總差異：（實際數量X實際價格）-（預算數量X預算價格）價格差異+數量差異=總差異全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓37差異分析

總凈利潤差銷售量差單品毛利差分布差其他費用及成本差

單價差變動成本差固定設備差

材料差人工差吸收率

材料1材料2人工人工

價差

量差

材料材料

價差

量差全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓38預算跟蹤與儀表板跟蹤全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算跟蹤儀表板類型會計信息(費用和收入)所有類型期限根據會計周期而定很快(天、星期、月）表達方法很多，很全（但不一定有分析）綜合的，差異分析關鍵指標全面預算管理與控制培訓39五個原則：1）協調2）確切3）緊急4）效率5）參照全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓40

協調和組織協調

．儀表板的網絡應該和組織機構一致全面預算管理與控制培訓中國浩遠總部儀表板A公司儀表板B公司儀表板生產儀表板銷售儀表板行政儀表板Ｃ公司儀表板根據組織機構而定協調和組織協調全面預算管理與控制培訓41

協調和組織協調同一級別，同一類型的單位儀表板的結構應該一致一樣的績效指標，同樣的信息來源一個模式全面預算管理與控制培訓中國浩遠銷售部門儀表板上海地區儀表板北京地區儀表板廣州地區儀表板明確指標的定義，明確和合并儀表表的規則協調和組織協調全面預算管理與控制培訓42

確切最重要的信息選擇指標的量不要太多，選擇最重要的就可以了最重要的只是最重要的（綜合一下信息，如果選擇的指標太多的話，下屬會覺得你管的太多，并且對他不信任）指標的重點應該放在績效上全面預算管理與控制培訓中國浩遠每一個類型的部門構思一個儀表板，不能全公司所有的部門都用同一個模式的儀表板指標不能太多確切最重要的信息全面預算管理與控制培訓43

緊急儀表板的頻率通常儀表板的頻率是每個月，不過它也可以是每個星期或每天單位與現場越近，它的儀表板的周期越短儀表板的頻率和單位的決策周期及行動周期有直接關系全面預算管理與控制培訓中國浩遠儀表板的頻率=當你開車時，看指速表的頻率緊急儀表板的頻率全面預算管理與控制培訓44

緊急儀表板的制作和傳布速度儀表板的制作速度和頻率有直接關系，兩者必須協調頻率期限（短于）天+1天星期

+3天月

+10天季度

+21天儀表板的制作速度比精確性更要重要因此，有時制作儀表板必須要預估一些情況全面預算管理與控制培訓中國浩遠制作一個明確的時間表，明確預估的規則，要簡單要快！緊急儀表板的制作和傳布速度全面預算管理與45

效率行動儀表板的最終目標不是制作數字和欣賞數字，而是讓管理者能控制他的業務-------差異分析-------構思調整行動-------向上級匯報-------實施決策全面預算管理與控制培訓中國浩遠確保充分地利用儀表板效率行動全面預算管理與控制培訓46

參照儀表板的內容績效指標實際結果（營業額，當期，累計）參照數據（目標，以前結果，假設）評論、建議（調整措施建議，會議小結）年末預估差異分析、連續預算（數字加比率）全面預算管理與控制培訓中國浩遠只選擇最重要的信息參照儀表板的內容全面預算管理與控制培訓47

參照

差異分析實際數據與參照數據的差異千萬不要輕視儀表板闡述的方式最重要最緊急的信息，可以用顏色、圖表、表格和字體等多種方法來表達在符合公司總體模式的前提下，適當地加上一點自己的東西能達到更好的效果全面預算管理與控制培訓中國浩遠和責任中心的負責人一起構思儀表板的模式，充分地利用漂亮的表格來表達信息參照全面預算管理與控制培訓48

學習建議

空杯心態（知茶趣的典故）（平常心）

積極參與（世事不如意之事七八九）全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓49全面預算管理與控制培訓項目小組內部培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓項目小組內部培訓中國浩遠50課程內容全面預算管理與控制培訓中國浩遠0.預算管理控制基礎1.預算的管理重點.預算組織

.預算管理的難點2.預算的技術流程.零基預算.預算編制流程.生產預算.資金預算.預算責任中心3.預算的跟蹤分析.滾動預測.預算執行中的控制

.預算差異跟蹤與分析

.金字塔預算跟蹤課程內容全面預算管理與控制培訓51科學的預算控制體系

第一方面：績效管理

第二方面：過程管理

第三方面：量化預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠目標（1）駕駛的儀表板（2）調整行動（3）績效的衡量（2）獎罰（3）行動計劃（1）預算（1）會計記賬（2）調整行動（3）科學的預算控制體系全面預算管理與控制培訓52中國企業預算管理中普遍存在的問題

全面預算管理與控制培訓中國浩遠輕視預算的觀念.重視短期利益，缺乏長遠計劃

認為預算與公司的戰略關系不大，缺乏明確手段對公司整體規劃、發展目標和年度計劃的進展狀況進行細化.認為預算是財務部的事情，并不能有效的提高本部門的運營效率.認為預算編制中基于的市場因素不斷的變化，可能使預算流于形式中國企業預算管理中普遍存在的問題全面預算管理與控制培訓53中國企業預算管理中普遍存在的問題

全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算制訂.各部門的經營目標定的過低，沒有達到本部門經過努力可以達到的目標.預算確定的目標與各負責人人員的職責不相匹配.預算的編制與執行相脫節.“本位主義”----各部門編制的計劃比較零散，部門內部和部門之間的計劃缺乏協調性，容易發生公司資源分配的沖突.無法確定編制預算所需的時間和人力的投入，預計投入的人力和時間過于漫長中國企業預算管理中普遍存在的問題全面預算管理與控制培訓54中國企業預算管理中普遍存在的問題

全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算的編制和執行.“節流忘了開源”

只注意成本控制，資源配置缺乏戰略性.“上行下不效”預算結果沒有得到公司上下的一致認同中國企業預算管理中普遍存在的問題全面預算管理與控制培訓55中國企業預算管理中普遍存在的問題預算管理到底是一個技術層面的問題，還是理念方面的問題？如何建立一種“數字化管理”的預算文化

全面預算管理與控制培訓中國浩遠中國企業預算管理中普遍存在的問題全面預算管理與控制培訓56預算的組織和管理全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算的組織和管理全面預算管理與控制培訓57預算制作方法強制性的預算上級領導制定目標，分配資源和預算建議性的預算每個單位的預算負責人制作單項預算建議書把預算建議書交給上級領導審批上級領導必須確保預算建議書和公司的總體目標及政策沒有沖突全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算制作方法全面預算管理與控制培訓58預算制作方法除了上述比較極端情況外，有些企業會用一種居間的模式：商議性預算，由上級領導和下屬部門負責人共同商討討論和協議的程度有大有小全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算制作方法全面預算管理與控制培訓59預算的3+1原則領導的支持是關鍵組織規劃是保障檢查監控時抓手軟件運作出效率全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算的3+1原則全面預算管理與控制培訓60組織規劃是保障：項目管理定時+明確的時間進度表定格式+明確的科目定義定人+明確的責任劃分全面預算管理與控制培訓中國浩遠組織規劃是保障：項目管理全面預算管理與控制培訓61年度預算編制全面預算管理與控制培訓中國浩遠任務負責人任務內容時間安排銷售預算馬小一銷售目標和銷售費用。。。生產預算趙小二生產能力和生產需求。。。投資預算杜小三投資金額和回報分析。。。融資預算張小四融資金額和成本分析。。。行政預算王小五內部需求分解。。。資金預算李小六合并信息和安排短期資金。。。預算起點預算結束年度預算編制全面預算管理與控制培訓62具體編制預算：銷售預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠任務負責人任務內容時間安排全年銷售量馬小一明確銷售任務月度銷售計劃馬小一考慮季節性因素銷售行動計劃馬小一如何達到銷售目標的計劃銷售行動計劃比馬小一量化投入人員費用馬小一量化人員需求推廣費用馬小一設定推廣資源其他費用馬小一其他雜費預算起點預算結束具體編制預算：銷售預算全面預算管理與控制培訓63具體編制預算：生產預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠任務負責人任務內容時間安排生產計劃趙小二排定生產計劃月度生產計劃趙小二考慮季節性因素采購計劃趙小二物料需求分解（BOM）人員計劃趙小二人員需求分解（Routing）機器計劃趙小二設備需求分解（Routing）雜費計劃趙小二零基預算預算起點預算結束具體編制預算：生產預算全面預算管理與控制培訓64具體編制預算：投資預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠任務負責人任務內容時間安排設備需求分析杜小三生產技術分析設備調研杜小三市場供應商分析設備投資回報分析杜小三回報分析（IRR，NPV，Pay-back）設備采購計劃杜小三設備到位安排老設備處理計劃杜小三報廢或出售預算起點預算結束具體編制預算：投資預算全面預算管理與控制培訓65具體編制預算：融資預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠任務負責人任務內容時間安排資金需求分析張小四生產技術分析融資調研張小四市場供應商分析資金到位計劃張小四回報分析（IRR，NPV，Pay-back）預算起點預算結束具體編制預算：融資預算全面預算管理與控制培訓66具體編制預算：行政預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠任務負責人任務內容時間安排總體規劃王小五規劃總體預算計劃A部門王小五A明細自己部門的費用清單B部門王小五B明細自己部門的費用清單C部門王小五C明細自己部門的費用清單D部門王小五D明細自己部門的費用清單間接費用預算王小五財務或行政考慮共同費用預算起點預算結束具體編制預算：行政預算全面預算管理與控制培訓67具體編制預算：資金預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠任務負責人任務內容時間安排匯總預算李小六規劃總體預算計劃列出和資金相關的事件李小六明細自己部門的費用清單現金預算李小六明細自己部門的費用清單短期融資或投資計劃李小六明細自己部門的費用清單最終現金預算李小六明細自己部門的費用清單預算起點預算結束具體編制預算：資金預算全面預算管理與控制培訓68軟件運行出效率：自動化人的重復計算能力是有限的人的每分鐘計算速度是有限的人有惰性人會出錯通過機器提高效率但是人的思想應該是無限的全面預算管理與控制培訓中國浩遠軟件運行出效率：自動化全面預算管理與控制培訓69全員參與的預算體系全面預算管理與控制培訓中國浩遠集團公司A子公司高層管理中層管理主管員工員工主管中層管理主管員工員工主管B子公司高層管理中層管理主管員工員工主管中層管理主管員工員工主管目標自上而下數據的流動自下而上全員參與的預算體系全面預算管理與控制培訓70預算中的難點制定目標組織規劃準備預測協調溝通全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算中的難點全面預算管理與控制培訓71制定目標技術問題市場預測市場調研管理問題個人利益和公司利益的掛鉤人的潛力到底有多大人的夸張心理全面預算管理與控制培訓中國浩遠制定目標全面預算管理與控制培訓72預測的艱難市場的成熟客戶的客戶是人不是神仙創造成熟的機遇！（上天不會掉餡餅！）全面預算管理與控制培訓中國浩遠預測的艱難全面預算管理與控制培訓73預算的技術流程全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算的技術流程全面預算管理與控制培訓74零基預算推翻以前的預算制作方法舉例：為了解決員工吃和住的問題本地員工、異地員工不同需求？吃得好、住得好還是其他？長期辦公、過渡辦公的人數或人次及不同需求？可否借鑒同地區、同行業解決方案？估計日平均有多少員工需提供住宿？估計日平均有多少員工需提供就餐？員工更喜歡發補貼還是成立食堂、租宿舍？如發補貼多少才恰當？發放方式和依據？如成立食堂、租宿舍，有多少人需要成立何種規模的食堂，租賃多大的房子？在那里成立食堂、在哪里租房子？食堂和宿舍的各項年度費用多少？采取何種措施來后續管理？全面預算管理與控制培訓中國浩遠零基預算全面預算管理與控制培訓75零基預算的步驟傳統預算零基預算最終預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠人事部預算財務部預算采購部預算1234123121112223344零基預算的步驟全面預算管理與控制培訓76零基預算的優缺點

優點將計劃、預算和決策結合于一個過程中全員參與，有利于提高士氣，增強凝聚力可能帶來成本的節約有益于改革改進預算的余地大缺點變革的威脅耗時工作量大需要大規模技術上的培訓在優先順序的確定可能比較政治化全面預算管理與控制培訓中國浩遠零基預算的優缺點全面預算管理與控制培訓77全面預算流程

預算常常按以下的流程編制銷售預算生產預算采購預算投資預算籌資預算管理預算資金預算人力資源預算全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算流程全面預算管理與控制培訓78預算的跟蹤和差異分析全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算的跟蹤和差異分析全面預算管理與控制培訓79預算與滾動預測預算執行中的控制預算數字的跟蹤行動計劃的跟蹤-儀表板全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓80預算與滾動預測預算在執行過程中可不可以改？滾動預測調整的是什么？為什么要調整？考核是按預算目標考核還是按預測結果考核？全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓81

檢查監控是抓手：財務監控財務不是掌舵人但財務是拉警報的人全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓82

預算執行中的控制事前申請事中反饋事后報賬-細小的設計在潛移默化中推行預算的文化全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓83

預算跟蹤＝控制例外

只有有意義的差異才值得分析！

-X%預算X%

或-XK元或XK元全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓84

差異分析總差異來源于好幾種差異的綜合

差異分析的目標是算清楚

每種差異帶來的影響全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓85如果只有一個產品數量差異：(實際數量-預算數量)X預算價格價格差異:(實際價格-預算價格)X實際數量總差異：（實際數量X實際價格）-（預算數量X預算價格）價格差異+數量差異=總差異全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓86差異分析

總凈利潤差銷售量差單品毛利差分布差其他費用及成本差

單價差變動成本差固定設備差

材料差人工差吸收率

材料1材料2人工人工

價差

量差

材料材料

價差

量差全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓87預算跟蹤與儀表板跟蹤全面預算管理與控制培訓中國浩遠預算跟蹤儀表板類型會計信息(費用和收入)所有類型期限根據會計周期而定很快(天、星期、月）表達方法很多，很全（但不一定有分析）綜合的，差異分析關鍵指標全面預算管理與控制培訓88五個原則：1）協調2）確切3）緊急4）效率5）參照全面預算管理與控制培訓中國浩遠全面預算管理與控制培訓89

協調和組織協調

．儀表板的網絡應該和組織機構一致全面預算