第七章企業所得稅的核算新世紀財經系列教科書第七章企業所得稅的核算新世紀財經系列教科書本章概述1234第一節企業所得稅制度的基本內容第二節企業所得稅的計稅依據第三節企業所得稅應納稅額的計算4第四節企業所得稅的會計核算本章概述1234第一節企業所得稅制度的基本內容第二節企業所得第一節企業所得稅制度的基本內容

2007年3月16日，第十屆全國人民代表大會第五次會議表決通過了《企業所得稅法》，自2008年1月1日開始實施。第一節企業所得稅制度的基本內容2007年3月16日，第一、企業所得稅概述(一)企業所得稅的概念企業所得稅是對在我國境內的企業(外商投資企業和外國企業除外)就其生產經營所得和其他所得征收的一種稅，它是國家參與企業利潤分配并調節其收益水平的一個關鍵性稅種，體現國家與企業的分配關系，也是正確處理國家、集體、個人三者利益關系的重要手段。一、企業所得稅概述(二)企業所得稅的特點企業所得稅與其他稅種相比較，具有以下特點：1.以所得額為課稅對象，稅源大小受企業經濟效益的影響企業所得稅的課稅對象是總收入扣除成本費用后的凈所得額。凈所得額的大小決定著稅源的多少，總收入相同的納稅人，所得額不一定相同，繳納的所得稅也不一定相同。(二)企業所得稅的特點2.征稅以量能負擔為原則企業所得稅以所得額為課稅對象，所得稅的負擔輕重與納稅人所得的多少有著內在聯系，所得多、負擔能力大的多征，所得少、負擔能力小的少征，無所得、沒有負擔能力的不征，以體現稅收公平的原則。3.稅法對稅基的約束力強企業應納稅所得額的計算應嚴格按照《企業所得稅法》及其他有關規定進行，如果企業的財務會計處理辦法與國家稅收法規抵觸的，應當按照稅法的規定計算納稅。2.征稅以量能負擔為原則企業所得稅以所得額為課稅對象，所得4.實行按年計算，分期預繳的征收辦法企業所得稅的征收一般是以全年的應納稅所得額為計稅依據的，實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳的征收辦法。二、納稅人(一)納稅人的一般規定企業所得稅的納稅人是指在我國境內實行獨立核算的企業或組織。具體包括國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業以及有生產、經營所得和其他所得的其他組織。4.實行按年計算，分期預繳的征收辦法企業所得稅的征收一般是所謂實行獨立核算的企業或組織，必須同時具備下列三個條件：①在銀行開設結算賬戶；②獨立建立賬簿，編制會計報表；③獨立計算盈虧。所謂實行獨立核算的企業或組織，必須同時具備下列三個條件：(二)納稅人的特殊規定(1)金融、保險企業分別以中國人民銀行、中國工商銀行、中國銀行、中國農業銀行、中國建設銀行、中國投資銀行、中國國際信托投資公司、中國人民保險公司(涉外保險)作為納稅人，對其分行、分公司實現的利潤集中繳納所得稅。(2)直屬鐵道部的運輸企業以鐵道部為納稅單位；鐵路施工企業，以獨立核算的總公司、工程局、工廠為納稅人；(二)納稅人的特殊規定鐵道部所屬的工業、供銷企業及其他單位，均以獨立核算企業為納稅人。(3)民航總局所屬的運輸企業，已成為獨立法人的，以企業為納稅人，未成為獨立法人的企業，暫以民航總局為納稅人。民航總局所屬的工業、供銷企業及其他單位，均以獨立核算企業為納稅人。(4)郵電部所屬的郵電通信企業，暫以郵電部為納稅單位。鐵道部所屬的工業、供銷企業及其他單位，均以獨立核算企業為納稅(5)企業集團原則上以獨立核算的核心企業和緊密層、半緊密層成員企業分別為納稅人，但經國務院批準設立的企業集團，其核心企業對緊密層企業資產控股為100%的，可由控股的成員企業選擇由核心企業統一合并納稅。(6)企業全部或部分被個人、其他企業、單位承租經營，但未改變被承租企業的名稱，未變更工商登記，并仍以被承租企業名義對外從事生產經營活動，不論被承租企業與承租方如何分配經營成果，均以被承租企業為納稅人。(5)企業集團原則上以獨立核算的核心企業和緊密層、半緊密層三、征稅對象企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的來源于境內境外的生產經營所得和其他所得。其中生產經營所得，是指納稅人從事物質生產、交通運輸、商品流通、勞務服務，以及經稅務主管部門確認的其他營利事業取得的所得。其他所得，是指股息、利息、租金、轉讓各類資產收益、特許權使用費以及營業外收益等所得。三、征稅對象四、稅率（一）法定稅率：25％原稅法規定，企業所得稅稅率為33％。從世界范圍內所得稅率實施情況來看，全世界共有159個國家和地區實行企業所得稅（或公司所得稅），按照稅率由高到低排序，我國原稅法33％的稅率排第52位。（二）照顧性稅率：20％新稅法對符合規定條件的小型微利企業實行20％的照顧性稅率。四、稅率五、征收方法企業所得稅實行按年計算，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補的方法。納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數預繳。按實際數預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，或者經當地稅務機關認可的其他方法分期預繳所得稅。五、征收方法六、納稅年度及納稅地點企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個納稅年度的中間開業，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。企業所得稅由納稅人向其機構所在地主管稅務機關繳納。六、納稅年度及納稅地點七、稅收優惠（一）免征、減征企業所得稅1.關于扶持農、林、牧、漁業發展的稅收優惠（1）免征企業所得稅。企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖稈、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；遠洋捕撈。七、稅收優惠（2）減半征收企業所得稅。企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖。

2.關于鼓勵基礎設施建設的稅收優惠企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1～3年免征企業所得稅，第4～6年減半征收企業所得稅——即實行“三免三減半”的稅收優惠政策。（2）減半征收企業所得稅。企業從事下列項目的所得，減半征收企3.關于支持環境保護、節能節水的稅收優惠企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1～3年免征企業所得稅，第4～6年減半征收企業所得稅。4.關于技術轉讓所得的稅收優惠為了促進技術創新和科技進步，新稅法規定，在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。3.關于支持環境保護、節能節水的稅收優惠5.關于非居民企業的預提所得稅的稅收優惠非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，減按10％稅率征收企業所得稅。5.關于非居民企業的預提所得稅的稅收優惠（二）優惠稅率

1.小型微利企業的稅收優惠符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。

2.高新技術企業國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。（二）優惠稅率（三）民族自治區稅收優惠新稅法規定，民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。（四）加計扣除政策企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（三）民族自治區稅收優惠1.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定實行100％扣除基礎上，按研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本的150％進行攤銷。1.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用

2.特定人員工資加計扣除企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資允許加計扣除。（五）創業投資的稅收優惠根據新稅法的規定，創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。2.特定人員工資加計扣除（六）加速折舊的規定企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（七）綜合利用資源的稅收優惠新稅法規定，企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產非國家限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90％計入收入總額。（六）加速折舊的規定（八）環境保護、節能節水、安全生產專用設備投資的稅收優惠新稅法規定，企業購置并實際使用文件規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。（八）環境保護、節能節水、安全生產專用設備投資的稅收優惠第二節企業所得稅的計稅依據企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。應納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額，其計算公式為：應納稅所得額＝收入總額-準予扣除項目金額＝利潤總額±稅收調整項目金額第二節企業所得稅的計稅依據企業所得稅的計稅依據是應納稅所得一、收入總額的確定《企業所得稅法》對“收入”部分的規定進行了諸多創新。除規定了“收入總額”外，還借鑒國外先進的立法經驗，首先引入了“免稅收入”，“不征稅收入”的概念，并對“免稅收入”，“不征稅收入”作了具體明確的規定。一、收入總額的確定二、準予扣除項目準予扣除的項目是指按照企業所得稅法的規定，在計算應納稅所得額時，允許扣除的與納稅人取得收入有關的成本、費用、稅金和損失。成本，即生產經營成本，是指納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接費用和各項間接費用。二、準予扣除項目費用，即納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的銷售(經營)費用、管理費用和財務費用。稅金，即納稅人在生產經營中依法繳納的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅。教育費附加，可視同稅金。損失，即納稅人生產經營過程中發生的各項營業外支出、已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。費用，即納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的銷售(經營三,不得扣除的項目依據新稅法，所得稅前不得扣除的項目包括：1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；2.企業所得稅稅款；3.稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；5.超標的捐贈支出；

三,不得扣除的項目6.贊助支出，不得扣除的贊助支出是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出7.未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出；8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除；9.與取得收入無關的其他支出。6.贊助支出，不得扣除的贊助支出是指企業發生的與生產經營活動四、資產的稅務處理(一)固定資產折舊(二)無形資產的攤銷(三)長期待攤費用的攤銷四、資產的稅務處理企業所得稅的核算課件五、應納稅所得額的其他規定（1）企業對外投資期間,投資資產的成本在在計算應納稅所得額時不得扣除。（2）企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。（3）企業轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

……六、特別納稅調整五、應納稅所得額的其他規定第三節企業所得稅應納稅額的計算一、應納稅額的計算方法企業所得稅應納稅額以納稅人的應納稅所得額乘以適用稅率計算而來。其公式為：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率二、稅額扣除第三節企業所得稅應納稅額的計算一、應納稅額的計算方法第四節企業所得稅會計核算企業的會計核算和稅收處理分別遵循不同的原則，服務于不同的目的。財務會計核算必須遵循一般會計原則，其目的是為了真實、完整地反映企業的財務狀況、經營業績，以及財務狀況變動的全貌，為投資者、債權人、企業管理者以及其他會計報表使用者提供有用的決策信息。第四節企業所得稅會計核算企業的會計核算和稅收處理分別遵循不稅法是以課稅為目的的，根據經濟合理、公平稅負、促進競爭的原則，依據有關的稅收法規，確定一定時期內納稅人應繳納的稅額。一，資產負債表債務法的涵義及其核算程序所得稅會計是會計與稅收規定之間的差異在所得稅會計核算中的具體體現。所得稅準則采用資產負債表債務法核算所得稅。稅法是以課稅為目的的，根據經濟合理、公平稅負、促進競爭的原則二，資產，負債的計稅基礎及暫時性差異（一）資產的計稅依據1.固定資產2.無形資產3.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產4.其他資產二，資產，負債的計稅基礎及暫時性差異（二）負債的計稅基礎1.企業因銷售商品，提供售后服務等原因確認的預計負債2.預收帳款3.應付職工薪酬4.其他負債（二）負債的計稅基礎（三）特殊交易或事項中產生資產，負債的計稅基礎（四）暫時性差異1.應納稅暫時性差異2.可抵扣暫時性差異3.特殊項目產生的暫時性差異（三）特殊交易或事項中產生資產，負債的計稅基礎三，遞延所得稅負債的確認和計量（一）遞延所得稅負債的確認1.應確認遞延所得稅負債的情況2.不確認遞延所得稅負債的特殊情況（二）遞延所得稅負債的計量三，遞延所得稅負債的確認和計量四，遞延所得稅資產的確認和計量（一）遞延所得稅資產的確認1.確認的一般原則2.不確認遞延所得稅資產的特殊情況（二）遞延所得稅資產的計量1.適用稅率的確定2.遞延所得稅資產的減值五，適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響四，遞延所得稅資產的確認和計量六，所得稅費用的確認和計量（一）當期所得稅（二）遞延所得稅（三）所得稅費用六，所得稅費用的確認和計量第七章企業所得稅的核算新世紀財經系列教科書第七章企業所得稅的核算新世紀財經系列教科書本章概述1234第一節企業所得稅制度的基本內容第二節企業所得稅的計稅依據第三節企業所得稅應納稅額的計算4第四節企業所得稅的會計核算本章概述1234第一節企業所得稅制度的基本內容第二節企業所得第一節企業所得稅制度的基本內容

2007年3月16日，第十屆全國人民代表大會第五次會議表決通過了《企業所得稅法》，自2008年1月1日開始實施。第一節企業所得稅制度的基本內容2007年3月16日，第一、企業所得稅概述(一)企業所得稅的概念企業所得稅是對在我國境內的企業(外商投資企業和外國企業除外)就其生產經營所得和其他所得征收的一種稅，它是國家參與企業利潤分配并調節其收益水平的一個關鍵性稅種，體現國家與企業的分配關系，也是正確處理國家、集體、個人三者利益關系的重要手段。一、企業所得稅概述(二)企業所得稅的特點企業所得稅與其他稅種相比較，具有以下特點：1.以所得額為課稅對象，稅源大小受企業經濟效益的影響企業所得稅的課稅對象是總收入扣除成本費用后的凈所得額。凈所得額的大小決定著稅源的多少，總收入相同的納稅人，所得額不一定相同，繳納的所得稅也不一定相同。(二)企業所得稅的特點2.征稅以量能負擔為原則企業所得稅以所得額為課稅對象，所得稅的負擔輕重與納稅人所得的多少有著內在聯系，所得多、負擔能力大的多征，所得少、負擔能力小的少征，無所得、沒有負擔能力的不征，以體現稅收公平的原則。3.稅法對稅基的約束力強企業應納稅所得額的計算應嚴格按照《企業所得稅法》及其他有關規定進行，如果企業的財務會計處理辦法與國家稅收法規抵觸的，應當按照稅法的規定計算納稅。2.征稅以量能負擔為原則企業所得稅以所得額為課稅對象，所得4.實行按年計算，分期預繳的征收辦法企業所得稅的征收一般是以全年的應納稅所得額為計稅依據的，實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳的征收辦法。二、納稅人(一)納稅人的一般規定企業所得稅的納稅人是指在我國境內實行獨立核算的企業或組織。具體包括國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業以及有生產、經營所得和其他所得的其他組織。4.實行按年計算，分期預繳的征收辦法企業所得稅的征收一般是所謂實行獨立核算的企業或組織，必須同時具備下列三個條件：①在銀行開設結算賬戶；②獨立建立賬簿，編制會計報表；③獨立計算盈虧。所謂實行獨立核算的企業或組織，必須同時具備下列三個條件：(二)納稅人的特殊規定(1)金融、保險企業分別以中國人民銀行、中國工商銀行、中國銀行、中國農業銀行、中國建設銀行、中國投資銀行、中國國際信托投資公司、中國人民保險公司(涉外保險)作為納稅人，對其分行、分公司實現的利潤集中繳納所得稅。(2)直屬鐵道部的運輸企業以鐵道部為納稅單位；鐵路施工企業，以獨立核算的總公司、工程局、工廠為納稅人；(二)納稅人的特殊規定鐵道部所屬的工業、供銷企業及其他單位，均以獨立核算企業為納稅人。(3)民航總局所屬的運輸企業，已成為獨立法人的，以企業為納稅人，未成為獨立法人的企業，暫以民航總局為納稅人。民航總局所屬的工業、供銷企業及其他單位，均以獨立核算企業為納稅人。(4)郵電部所屬的郵電通信企業，暫以郵電部為納稅單位。鐵道部所屬的工業、供銷企業及其他單位，均以獨立核算企業為納稅(5)企業集團原則上以獨立核算的核心企業和緊密層、半緊密層成員企業分別為納稅人，但經國務院批準設立的企業集團，其核心企業對緊密層企業資產控股為100%的，可由控股的成員企業選擇由核心企業統一合并納稅。(6)企業全部或部分被個人、其他企業、單位承租經營，但未改變被承租企業的名稱，未變更工商登記，并仍以被承租企業名義對外從事生產經營活動，不論被承租企業與承租方如何分配經營成果，均以被承租企業為納稅人。(5)企業集團原則上以獨立核算的核心企業和緊密層、半緊密層三、征稅對象企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的來源于境內境外的生產經營所得和其他所得。其中生產經營所得，是指納稅人從事物質生產、交通運輸、商品流通、勞務服務，以及經稅務主管部門確認的其他營利事業取得的所得。其他所得，是指股息、利息、租金、轉讓各類資產收益、特許權使用費以及營業外收益等所得。三、征稅對象四、稅率（一）法定稅率：25％原稅法規定，企業所得稅稅率為33％。從世界范圍內所得稅率實施情況來看，全世界共有159個國家和地區實行企業所得稅（或公司所得稅），按照稅率由高到低排序，我國原稅法33％的稅率排第52位。（二）照顧性稅率：20％新稅法對符合規定條件的小型微利企業實行20％的照顧性稅率。四、稅率五、征收方法企業所得稅實行按年計算，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補的方法。納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數預繳。按實際數預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，或者經當地稅務機關認可的其他方法分期預繳所得稅。五、征收方法六、納稅年度及納稅地點企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個納稅年度的中間開業，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。企業所得稅由納稅人向其機構所在地主管稅務機關繳納。六、納稅年度及納稅地點七、稅收優惠（一）免征、減征企業所得稅1.關于扶持農、林、牧、漁業發展的稅收優惠（1）免征企業所得稅。企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖稈、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；遠洋捕撈。七、稅收優惠（2）減半征收企業所得稅。企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖。

2.關于鼓勵基礎設施建設的稅收優惠企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1～3年免征企業所得稅，第4～6年減半征收企業所得稅——即實行“三免三減半”的稅收優惠政策。（2）減半征收企業所得稅。企業從事下列項目的所得，減半征收企3.關于支持環境保護、節能節水的稅收優惠企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1～3年免征企業所得稅，第4～6年減半征收企業所得稅。4.關于技術轉讓所得的稅收優惠為了促進技術創新和科技進步，新稅法規定，在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。3.關于支持環境保護、節能節水的稅收優惠5.關于非居民企業的預提所得稅的稅收優惠非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，減按10％稅率征收企業所得稅。5.關于非居民企業的預提所得稅的稅收優惠（二）優惠稅率

1.小型微利企業的稅收優惠符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。

2.高新技術企業國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。（二）優惠稅率（三）民族自治區稅收優惠新稅法規定，民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。（四）加計扣除政策企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（三）民族自治區稅收優惠1.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定實行100％扣除基礎上，按研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本的150％進行攤銷。1.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用

2.特定人員工資加計扣除企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資允許加計扣除。（五）創業投資的稅收優惠根據新稅法的規定，創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。2.特定人員工資加計扣除（六）加速折舊的規定企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（七）綜合利用資源的稅收優惠新稅法規定，企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產非國家限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90％計入收入總額。（六）加速折舊的規定（八）環境保護、節能節水、安全生產專用設備投資的稅收優惠新稅法規定，企業購置并實際使用文件規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。（八）環境保護、節能節水、安全生產專用設備投資的稅收優惠第二節企業所得稅的計稅依據企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。應納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額，其計算公式為：應納稅所得額＝收入總額-準予扣除項目金額＝利潤總額±稅收調整項目金額第二節企業所得稅的計稅依據企業所得稅的計稅依據是應納稅所得一、收入總額的確定《企業所得稅法》對“收入”部分的規定進行了諸多創新。除規定了“收入總額”外，還借鑒國外先進的立法經驗，首先引入了“免稅收入”，“不征稅收入”的概念，并對“免稅收入”，“不征稅收入”作了具體明確的規定。一、收入總額的確定二、準予扣除項目準予扣除的項目是指按照企業所得稅法的規定，在計算應納稅所得額時，允許扣除的與納稅人取得收入有關的成本、費用、稅金和損失。成本，即生產經營成本，是指納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接費用和各項間接費用。二、準予扣除項目費用，即納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的銷售(經營)費用、管理費用和財務費用。稅金，即納稅人在生產經營中依法繳納的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅。教育費附加，可視同稅金。損失，即納稅人生產經營過程中發生的各項營業外支出、已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。費用，即納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的銷售(經營三,不得扣除的項目依據新稅法，所得稅前不得扣除的項目包括：1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；2.企業所得稅稅款；3.稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；5.超標的捐贈支出；

三,不得扣除的項目6.贊助支出，不得扣除的贊助支出是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出7.未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出；8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除；9.與取得收入無關的其他支出。6.贊助支出，不得扣除的贊助支出是指企業發生的與生產經營活動四、資產的