關(guān)于《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的總體說明關(guān)于《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的總體說明1什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制是一個(gè)依靠組織中的管理層和全體員工實(shí)現(xiàn)的過程系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)這一過程是為了合理的保證：組織經(jīng)營的效果與效率、信息報(bào)告的可信性以及對(duì)有關(guān)法規(guī)規(guī)章制度的遵循性。什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制是一個(gè)依靠組織中的管理層和全體員工實(shí)現(xiàn)2為什么在公司治理中必須運(yùn)用內(nèi)部控制保證組織會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)、預(yù)算、成本、經(jīng)營、責(zé)任報(bào)告等信息的可靠性和完整性；保證組織中的業(yè)務(wù)部門具體從事的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)遵循國家法律法規(guī)和公司的政策、計(jì)劃與業(yè)務(wù)處理程序；保護(hù)資產(chǎn)安全的運(yùn)營提高經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性，使組織在經(jīng)營功能過程中以盡可能減少組織有效資源的耗費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。保證業(yè)務(wù)部門完成組織所制定的經(jīng)營或項(xiàng)目的任務(wù)和目標(biāo)。為什么在公司治理中必須運(yùn)用內(nèi)部控制保證組織會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營3內(nèi)部控制在實(shí)際運(yùn)用過程中的方法組織控制經(jīng)營控制人事控制定期檢查資產(chǎn)的控制內(nèi)部控制在實(shí)際運(yùn)用過程中的方法組織控制4組織控制

目標(biāo)、授權(quán)、責(zé)任--部門的職責(zé)說明書組織結(jié)構(gòu)--組織結(jié)構(gòu)圖決策授權(quán)工作說明--崗位職責(zé)說明組織控制

目標(biāo)、授權(quán)、責(zé)任--部門的職責(zé)說明書5經(jīng)營控制總體計(jì)劃與具體計(jì)劃編制預(yù)算會(huì)計(jì)和信息系統(tǒng)書面性文件、憑單及流轉(zhuǎn)程序綜合授權(quán)與特別授權(quán)政策和程序--業(yè)務(wù)流程規(guī)范、操作手冊秩序--5S-整理、整頓、清潔、清掃和提高素養(yǎng)經(jīng)營控制總體計(jì)劃與具體計(jì)劃6人事控制使員工明確工作職責(zé)招聘和選擇合適的員工員工定向、培訓(xùn)與發(fā)展下達(dá)工作指令、監(jiān)督工作過程、檢查工作結(jié)果人事控制使員工明確工作職責(zé)7定期檢查對(duì)員工進(jìn)行業(yè)績考核對(duì)經(jīng)營和項(xiàng)目由責(zé)任主管人員進(jìn)行內(nèi)部檢查接受外部檢查定期檢查對(duì)員工進(jìn)行業(yè)績考核8資產(chǎn)的控制資產(chǎn)的購置、使用、修理、維護(hù)、清理的程序與制度控制資產(chǎn)的控制資產(chǎn)的購置、使用、修理、維護(hù)、清理的程序與制度控制9關(guān)于財(cái)政部下發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的幾點(diǎn)說明陸續(xù)出臺(tái)了基本規(guī)范、貨幣資金、采購與付款銷售與收款、工程項(xiàng)目5個(gè)控制規(guī)范，并擬將出臺(tái)實(shí)物資產(chǎn)、投資、預(yù)算、擔(dān)保、成本費(fèi)用、籌資等多個(gè)項(xiàng)目的控制規(guī)范關(guān)于財(cái)政部下發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的幾點(diǎn)說明陸續(xù)出臺(tái)了基本10出臺(tái)背景財(cái)政部指出：是貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》（第二十七條：各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度）的客觀要求，是履行財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理職能的具體行為，也是推動(dòng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善公司治理結(jié)構(gòu)和提高單位經(jīng)營管理水平的重要舉措。出臺(tái)背景財(cái)政部指出：是貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》（第二十七條：各單位11財(cái)政部會(huì)計(jì)司該規(guī)范體系具有普遍約束力，適用于中國境內(nèi)的所有單位包括機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、公司、企業(yè)等組織。涵蓋面是財(cái)政部出臺(tái)會(huì)計(jì)法以后范圍最廣的操作性條例。此外還明確指出具有強(qiáng)制執(zhí)行力，雖然發(fā)文中冠以試行，但“試行不等于試點(diǎn)，更不等于可執(zhí)行可不執(zhí)行”，如果單位不按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行財(cái)政部門可以依據(jù)會(huì)計(jì)法處罰。財(cái)政部會(huì)計(jì)司該規(guī)范體系具有普遍約束力，適用于中國境內(nèi)的所有12公司的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的解釋本次起草的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范包括銷售與收款、采購與付款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)、貨幣資金與有價(jià)證券五個(gè)業(yè)務(wù)規(guī)范公司目前的經(jīng)營業(yè)務(wù)中不常適用工程項(xiàng)目、籌資、對(duì)外投資、擔(dān)保也不再作出具體規(guī)范。公司的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的解釋本次起草的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范包13公司的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的解釋成本費(fèi)用、預(yù)算將由其他制度代替規(guī)范的起草旨在加強(qiáng)公司的業(yè)務(wù)管理，提高運(yùn)營效率，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。將原先分散化的理念或未明確的予以歸納總結(jié)、書面化、制度化。公司的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的解釋成本費(fèi)用、預(yù)算將由其他制度代14各部門應(yīng)始終貫徹的基本思想授權(quán)和批準(zhǔn)不相容職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)記錄財(cái)產(chǎn)安全書面文件預(yù)算控制各部門應(yīng)始終貫徹的基本思想授權(quán)和批準(zhǔn)15授權(quán)未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，則不允許接觸這些業(yè)務(wù)各司其職，分工負(fù)責(zé)不應(yīng)影響公司運(yùn)營效率的前提下，從事業(yè)務(wù)得到上一級(jí)別的主管人員的授權(quán)認(rèn)可。授權(quán)未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，則不允許接觸這些業(yè)務(wù)16職務(wù)分工經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行、審查稽核、記錄、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)清查的職能應(yīng)予以分開、相互牽制。對(duì)于不相容職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)，不能由一人同時(shí)兼任或關(guān)系密切人員擔(dān)任，從而起到相互制約的作用不能由一個(gè)部門或人員從頭至尾進(jìn)行整個(gè)交易過程的處理職務(wù)分工經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行、審查稽核、記錄、資產(chǎn)保管、17業(yè)務(wù)記錄原始憑證應(yīng)經(jīng)過主管授權(quán)人員的審核；內(nèi)部交易憑證應(yīng)體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的順序，并均有相應(yīng)的外部單據(jù)或內(nèi)部單據(jù)作為其支持性憑證；連續(xù)編號(hào)的憑證憑證、文件報(bào)表傳遞及時(shí)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人簽名、蓋章業(yè)務(wù)記錄原始憑證應(yīng)經(jīng)過主管授權(quán)人員的審核；18財(cái)產(chǎn)安全財(cái)產(chǎn)物資核算采用永續(xù)盤存核算，物資應(yīng)該進(jìn)行定期或不定期的清點(diǎn)，財(cái)產(chǎn)檔案保管制度，財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)科學(xué)編號(hào)、分類存放，建立財(cái)產(chǎn)物資保管責(zé)任制，責(zé)任到人。財(cái)產(chǎn)安全財(cái)產(chǎn)物資核算采用永續(xù)盤存核算，物資應(yīng)該進(jìn)行定期或不定19書面文件在業(yè)務(wù)處理過程中，應(yīng)將公司的經(jīng)營管理要求、注意事項(xiàng)、計(jì)劃、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理流程、崗位責(zé)任、業(yè)務(wù)手冊制定成書面文件，對(duì)于部門訂立的文件也應(yīng)交公司存檔。書面文件在業(yè)務(wù)處理過程中，應(yīng)將公司的經(jīng)營管理要求、注意事項(xiàng)、20預(yù)算控制控制規(guī)范和成本費(fèi)用制度中均明確了業(yè)務(wù)部門編制業(yè)務(wù)預(yù)算與對(duì)應(yīng)的資金預(yù)算，公司準(zhǔn)備實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)此將另行制定預(yù)算管理制度與規(guī)范。預(yù)算控制控制規(guī)范和成本費(fèi)用制度中均明確了業(yè)務(wù)部門編制業(yè)務(wù)預(yù)算21銷售與收款顧客訂貨單、訂貨合同、銷售合同；銷售單；發(fā)運(yùn)憑證；銷售發(fā)票與開票審批表；商品價(jià)目表；貸項(xiàng)通知單；銷售臺(tái)帳，開票統(tǒng)計(jì)；折扣與折讓批準(zhǔn)單；匯款通知單；顧客對(duì)帳單；壞帳審批表銷售與收款顧客訂貨單、訂貨合同、銷售合同；銷售單；發(fā)運(yùn)憑證；22銷售與收款接受客戶定單，授權(quán)人員批準(zhǔn)賒銷合同倉庫按銷售單供貨并開具出庫單，銷售部門人員取貨時(shí)應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)證向客戶開具發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù)定期寄送顧客對(duì)帳單辦理貨幣資金收入銷售與收款接受客戶定單，授權(quán)人員批準(zhǔn)賒銷合同23銷售與收款銷售退回，折扣與折讓應(yīng)進(jìn)行特殊審批注銷壞帳計(jì)提壞帳準(zhǔn)備銷售與收款銷售退回，折扣與折讓應(yīng)進(jìn)行特殊審批24銷售與收款職責(zé)分離—收入由銷售人員、財(cái)務(wù)人員雙重登記，收入與應(yīng)收帳款的記錄人員、銷售人員不得接觸資金，賒銷審批與銷售業(yè)務(wù)執(zhí)行分離；授權(quán)審批—銷貨業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、賒銷的審批、發(fā)貨審批；銷售與收款職責(zé)分離—收入由銷售人員、財(cái)務(wù)人員雙重登記，收入與25銷售與收款憑證記錄—必須生成完善的憑證和記錄并盡可能取得客戶的書面認(rèn)可作為交易的法律依據(jù)；憑證編號(hào)—銷售單、出庫單、發(fā)票開具申請應(yīng)連續(xù)編號(hào)、妥善保管；寄送顧客對(duì)帳單與復(fù)核顧客復(fù)函檔案；建立信用管理制度，銷售預(yù)算，價(jià)格控制、應(yīng)收帳款管理、完善銷售業(yè)務(wù)程序銷售與收款憑證記錄—必須生成完善的憑證和記錄并盡可能取得客戶26購貨與付款請購單（由產(chǎn)品制造、勞務(wù)管理、資產(chǎn)使用需申請購買物資物資部門人員填寫經(jīng)主管批準(zhǔn)后交供應(yīng)部門）；訂購單；驗(yàn)收報(bào)告（由檢驗(yàn)、采購人員驗(yàn)收可以入庫商品）；購貨與付款請購單（由產(chǎn)品制造、勞務(wù)管理、資產(chǎn)使用需申請購買物27購貨與付款入庫單（由倉庫填列實(shí)際入庫數(shù)，并取得供應(yīng)商正規(guī)發(fā)票如能取得增值稅專用發(fā)票必須獲取，供應(yīng)商隨貨同行的發(fā)貨單，驗(yàn)收報(bào)告，訂購單與請購單，上述憑證將作為財(cái)務(wù)報(bào)帳審核的依據(jù)，如果已經(jīng)收料但未取得發(fā)票應(yīng)獲得供應(yīng)商發(fā)貨單暫估入庫。材料業(yè)務(wù)憑證應(yīng)及時(shí)處理）購貨與付款入庫單（由倉庫填列實(shí)際入庫數(shù)，并取得供應(yīng)商正規(guī)發(fā)28購貨與付款供應(yīng)商發(fā)票；付款憑單（材料入庫后，應(yīng)依據(jù)入庫單、驗(yàn)收報(bào)告、發(fā)票編制付款憑單交財(cái)務(wù)部；若以預(yù)付款形式購料應(yīng)先編制付款憑單作為付款依據(jù)，將貨到后，取得對(duì)應(yīng)發(fā)票、入庫單、驗(yàn)收報(bào)告核銷，預(yù)付款一律不得以現(xiàn)金形式支付，必須通過銀行支付結(jié)算并在合同中明確條款）購貨與付款供應(yīng)商發(fā)票；付款憑單（材料入庫后，應(yīng)依據(jù)入庫單、驗(yàn)29購貨與付款庫達(dá)到臨界點(diǎn)的存貨以及其他部門對(duì)需要購置的物資填寫請購單，經(jīng)指定人員批準(zhǔn)后，交供應(yīng)部門；供應(yīng)部門確定最佳供應(yīng)來源，對(duì)于必要的項(xiàng)目采取比質(zhì)比價(jià)、競價(jià)、競標(biāo)形式確定供應(yīng)商，填列訂貨單。商品到達(dá)后由倉庫、檢驗(yàn)、供應(yīng)部門核實(shí)與訂貨單列示一致，盤點(diǎn)數(shù)量，檢查完好程度，編制驗(yàn)收單、入庫單，如直接交由資產(chǎn)使用部門應(yīng)取得經(jīng)簽字的收據(jù)。購貨與付款庫達(dá)到臨界點(diǎn)的存貨以及其他部門對(duì)需要購置的物資填寫30購貨與付款倉庫儲(chǔ)存保管已驗(yàn)收物資，限制無關(guān)人員接近。供應(yīng)部門編制付款憑單并附支持性憑證經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，確認(rèn)已記錄的負(fù)債（需要核對(duì)發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫單核對(duì)必要時(shí)可檢查購置的資產(chǎn)）購貨與付款倉庫儲(chǔ)存保管已驗(yàn)收物資，限制無關(guān)人員接近。供應(yīng)部門31購貨與付款貨-單-票的完整性、款項(xiàng)支付的合理性、交易業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性已經(jīng)入庫但發(fā)票未到的物資應(yīng)暫估入庫，避免成本計(jì)算不實(shí)采購業(yè)務(wù)應(yīng)始終處于預(yù)算范圍之內(nèi)，采購資金的支付也應(yīng)按預(yù)算支付采購交易價(jià)格的合理、正確供應(yīng)商的遴選購貨與付款貨-單-票的完整性、款項(xiàng)支付的合理性、交易業(yè)務(wù)的真32固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)的購置、處置應(yīng)在預(yù)算控制之內(nèi)，預(yù)算應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)—預(yù)算應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人書面認(rèn)可資產(chǎn)的交易事項(xiàng)資產(chǎn)的總帳、明細(xì)帳和登記卡并行登記完整記錄資產(chǎn)的取得、記錄、保管、維修、使用、處置應(yīng)明確責(zé)任由歸口管理部門審查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)的購置、處置應(yīng)在預(yù)算控制33固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期資產(chǎn)資產(chǎn)的處置應(yīng)經(jīng)過申請報(bào)批和技術(shù)鑒定定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，關(guān)注資產(chǎn)的使用狀況和技術(shù)性能狀態(tài)資產(chǎn)的日常維護(hù)、定期保養(yǎng)、合理保險(xiǎn)資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥應(yīng)履行必要的手續(xù)資產(chǎn)投資決策的實(shí)施，資產(chǎn)的交易應(yīng)始終處于監(jiān)控之下固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期資產(chǎn)資產(chǎn)的處置應(yīng)經(jīng)過申請報(bào)批和技術(shù)鑒34固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期資產(chǎn)資產(chǎn)的交付使用鑒定、驗(yàn)收手續(xù)，日常使用責(zé)任制無形資產(chǎn)保密制度固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期資產(chǎn)資產(chǎn)的交付使用鑒定、驗(yàn)收手續(xù)，日35貨幣資金和有價(jià)證券收入支出與記帳的職責(zé)分離收入、支出應(yīng)有合理、合法的憑據(jù)全部收支應(yīng)及時(shí)入帳，支出要有核準(zhǔn)手續(xù)嚴(yán)格控制坐支現(xiàn)金按月盤點(diǎn)現(xiàn)金編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表定期逐筆核對(duì)帳目嚴(yán)格票據(jù)的申領(lǐng)、使用、簽發(fā)的規(guī)范化完善報(bào)銷手續(xù)履行報(bào)批手續(xù)定期清理備用金貨幣資金和有價(jià)證券收入支出與記帳的職責(zé)分離按月盤點(diǎn)現(xiàn)金編制銀36生產(chǎn)生產(chǎn)指令或生產(chǎn)任務(wù)通知單領(lǐng)發(fā)料憑證（材料發(fā)出匯總表，領(lǐng)料單，限額領(lǐng)料單，領(lǐng)料登記簿、退料單）產(chǎn)量和工時(shí)記錄（包括工作通知單、工序進(jìn)程單、工作班產(chǎn)量報(bào)告、產(chǎn)量通知單、產(chǎn)量明細(xì)表、廢品通知單）工資匯總表及人工費(fèi)用分配表材料費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表成本計(jì)算單存貨明細(xì)業(yè)務(wù)臺(tái)帳生產(chǎn)生產(chǎn)指令或生產(chǎn)任務(wù)通知單工資37生產(chǎn)生產(chǎn)計(jì)劃部門依據(jù)訂單或需求分析進(jìn)行生產(chǎn)授權(quán)，填制預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單并依據(jù)材料定額生成材料需求報(bào)告；倉庫依據(jù)生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)作業(yè)單和領(lǐng)料單發(fā)出原材料；生產(chǎn)生產(chǎn)計(jì)劃部門依據(jù)訂單或需求分38生產(chǎn)生產(chǎn)部門收到生產(chǎn)通知單及材料后，任務(wù)分解，完工后交檢驗(yàn)辦理入庫手續(xù)或交下一生產(chǎn)組加工生成交接憑單；財(cái)務(wù)部門收集單證，倉庫依據(jù)驗(yàn)收單點(diǎn)驗(yàn)成品數(shù)量簽收，生成入庫單，按品質(zhì)特征分類存放，填制標(biāo)卡倉庫依據(jù)銷售單發(fā)出商品生成出庫單生產(chǎn)生產(chǎn)部門收到生產(chǎn)通知單及材料后，任39生產(chǎn)生產(chǎn)計(jì)劃與銷售的銜接根據(jù)定額領(lǐng)料實(shí)行限額領(lǐng)料獨(dú)立計(jì)算人工成本制造費(fèi)用納入預(yù)算管理體系產(chǎn)品經(jīng)驗(yàn)收合格后方可入庫定期實(shí)施存貨盤點(diǎn)存貨處置的授權(quán)批準(zhǔn)生產(chǎn)作業(yè)流程中實(shí)物與信息流并存生產(chǎn)生產(chǎn)計(jì)劃與銷售的銜接產(chǎn)品經(jīng)驗(yàn)收合格后40關(guān)于《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的總體說明關(guān)于《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的總體說明41什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制是一個(gè)依靠組織中的管理層和全體員工實(shí)現(xiàn)的過程系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)這一過程是為了合理的保證：組織經(jīng)營的效果與效率、信息報(bào)告的可信性以及對(duì)有關(guān)法規(guī)規(guī)章制度的遵循性。什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制是一個(gè)依靠組織中的管理層和全體員工實(shí)現(xiàn)42為什么在公司治理中必須運(yùn)用內(nèi)部控制保證組織會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)、預(yù)算、成本、經(jīng)營、責(zé)任報(bào)告等信息的可靠性和完整性；保證組織中的業(yè)務(wù)部門具體從事的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)遵循國家法律法規(guī)和公司的政策、計(jì)劃與業(yè)務(wù)處理程序；保護(hù)資產(chǎn)安全的運(yùn)營提高經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性，使組織在經(jīng)營功能過程中以盡可能減少組織有效資源的耗費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。保證業(yè)務(wù)部門完成組織所制定的經(jīng)營或項(xiàng)目的任務(wù)和目標(biāo)。為什么在公司治理中必須運(yùn)用內(nèi)部控制保證組織會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營43內(nèi)部控制在實(shí)際運(yùn)用過程中的方法組織控制經(jīng)營控制人事控制定期檢查資產(chǎn)的控制內(nèi)部控制在實(shí)際運(yùn)用過程中的方法組織控制44組織控制

目標(biāo)、授權(quán)、責(zé)任--部門的職責(zé)說明書組織結(jié)構(gòu)--組織結(jié)構(gòu)圖決策授權(quán)工作說明--崗位職責(zé)說明組織控制

目標(biāo)、授權(quán)、責(zé)任--部門的職責(zé)說明書45經(jīng)營控制總體計(jì)劃與具體計(jì)劃編制預(yù)算會(huì)計(jì)和信息系統(tǒng)書面性文件、憑單及流轉(zhuǎn)程序綜合授權(quán)與特別授權(quán)政策和程序--業(yè)務(wù)流程規(guī)范、操作手冊秩序--5S-整理、整頓、清潔、清掃和提高素養(yǎng)經(jīng)營控制總體計(jì)劃與具體計(jì)劃46人事控制使員工明確工作職責(zé)招聘和選擇合適的員工員工定向、培訓(xùn)與發(fā)展下達(dá)工作指令、監(jiān)督工作過程、檢查工作結(jié)果人事控制使員工明確工作職責(zé)47定期檢查對(duì)員工進(jìn)行業(yè)績考核對(duì)經(jīng)營和項(xiàng)目由責(zé)任主管人員進(jìn)行內(nèi)部檢查接受外部檢查定期檢查對(duì)員工進(jìn)行業(yè)績考核48資產(chǎn)的控制資產(chǎn)的購置、使用、修理、維護(hù)、清理的程序與制度控制資產(chǎn)的控制資產(chǎn)的購置、使用、修理、維護(hù)、清理的程序與制度控制49關(guān)于財(cái)政部下發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的幾點(diǎn)說明陸續(xù)出臺(tái)了基本規(guī)范、貨幣資金、采購與付款銷售與收款、工程項(xiàng)目5個(gè)控制規(guī)范，并擬將出臺(tái)實(shí)物資產(chǎn)、投資、預(yù)算、擔(dān)保、成本費(fèi)用、籌資等多個(gè)項(xiàng)目的控制規(guī)范關(guān)于財(cái)政部下發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的幾點(diǎn)說明陸續(xù)出臺(tái)了基本50出臺(tái)背景財(cái)政部指出：是貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》（第二十七條：各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度）的客觀要求，是履行財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理職能的具體行為，也是推動(dòng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善公司治理結(jié)構(gòu)和提高單位經(jīng)營管理水平的重要舉措。出臺(tái)背景財(cái)政部指出：是貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》（第二十七條：各單位51財(cái)政部會(huì)計(jì)司該規(guī)范體系具有普遍約束力，適用于中國境內(nèi)的所有單位包括機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、公司、企業(yè)等組織。涵蓋面是財(cái)政部出臺(tái)會(huì)計(jì)法以后范圍最廣的操作性條例。此外還明確指出具有強(qiáng)制執(zhí)行力，雖然發(fā)文中冠以試行，但“試行不等于試點(diǎn)，更不等于可執(zhí)行可不執(zhí)行”，如果單位不按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行財(cái)政部門可以依據(jù)會(huì)計(jì)法處罰。財(cái)政部會(huì)計(jì)司該規(guī)范體系具有普遍約束力，適用于中國境內(nèi)的所有52公司的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的解釋本次起草的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范包括銷售與收款、采購與付款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)、貨幣資金與有價(jià)證券五個(gè)業(yè)務(wù)規(guī)范公司目前的經(jīng)營業(yè)務(wù)中不常適用工程項(xiàng)目、籌資、對(duì)外投資、擔(dān)保也不再作出具體規(guī)范。公司的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的解釋本次起草的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范包53公司的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的解釋成本費(fèi)用、預(yù)算將由其他制度代替規(guī)范的起草旨在加強(qiáng)公司的業(yè)務(wù)管理，提高運(yùn)營效率，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。將原先分散化的理念或未明確的予以歸納總結(jié)、書面化、制度化。公司的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的解釋成本費(fèi)用、預(yù)算將由其他制度代54各部門應(yīng)始終貫徹的基本思想授權(quán)和批準(zhǔn)不相容職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)記錄財(cái)產(chǎn)安全書面文件預(yù)算控制各部門應(yīng)始終貫徹的基本思想授權(quán)和批準(zhǔn)55授權(quán)未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，則不允許接觸這些業(yè)務(wù)各司其職，分工負(fù)責(zé)不應(yīng)影響公司運(yùn)營效率的前提下，從事業(yè)務(wù)得到上一級(jí)別的主管人員的授權(quán)認(rèn)可。授權(quán)未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，則不允許接觸這些業(yè)務(wù)56職務(wù)分工經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行、審查稽核、記錄、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)清查的職能應(yīng)予以分開、相互牽制。對(duì)于不相容職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)，不能由一人同時(shí)兼任或關(guān)系密切人員擔(dān)任，從而起到相互制約的作用不能由一個(gè)部門或人員從頭至尾進(jìn)行整個(gè)交易過程的處理職務(wù)分工經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行、審查稽核、記錄、資產(chǎn)保管、57業(yè)務(wù)記錄原始憑證應(yīng)經(jīng)過主管授權(quán)人員的審核；內(nèi)部交易憑證應(yīng)體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的順序，并均有相應(yīng)的外部單據(jù)或內(nèi)部單據(jù)作為其支持性憑證；連續(xù)編號(hào)的憑證憑證、文件報(bào)表傳遞及時(shí)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人簽名、蓋章業(yè)務(wù)記錄原始憑證應(yīng)經(jīng)過主管授權(quán)人員的審核；58財(cái)產(chǎn)安全財(cái)產(chǎn)物資核算采用永續(xù)盤存核算，物資應(yīng)該進(jìn)行定期或不定期的清點(diǎn)，財(cái)產(chǎn)檔案保管制度，財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)科學(xué)編號(hào)、分類存放，建立財(cái)產(chǎn)物資保管責(zé)任制，責(zé)任到人。財(cái)產(chǎn)安全財(cái)產(chǎn)物資核算采用永續(xù)盤存核算，物資應(yīng)該進(jìn)行定期或不定59書面文件在業(yè)務(wù)處理過程中，應(yīng)將公司的經(jīng)營管理要求、注意事項(xiàng)、計(jì)劃、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理流程、崗位責(zé)任、業(yè)務(wù)手冊制定成書面文件，對(duì)于部門訂立的文件也應(yīng)交公司存檔。書面文件在業(yè)務(wù)處理過程中，應(yīng)將公司的經(jīng)營管理要求、注意事項(xiàng)、60預(yù)算控制控制規(guī)范和成本費(fèi)用制度中均明確了業(yè)務(wù)部門編制業(yè)務(wù)預(yù)算與對(duì)應(yīng)的資金預(yù)算，公司準(zhǔn)備實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)此將另行制定預(yù)算管理制度與規(guī)范。預(yù)算控制控制規(guī)范和成本費(fèi)用制度中均明確了業(yè)務(wù)部門編制業(yè)務(wù)預(yù)算61銷售與收款顧客訂貨單、訂貨合同、銷售合同；銷售單；發(fā)運(yùn)憑證；銷售發(fā)票與開票審批表；商品價(jià)目表；貸項(xiàng)通知單；銷售臺(tái)帳，開票統(tǒng)計(jì)；折扣與折讓批準(zhǔn)單；匯款通知單；顧客對(duì)帳單；壞帳審批表銷售與收款顧客訂貨單、訂貨合同、銷售合同；銷售單；發(fā)運(yùn)憑證；62銷售與收款接受客戶定單，授權(quán)人員批準(zhǔn)賒銷合同倉庫按銷售單供貨并開具出庫單，銷售部門人員取貨時(shí)應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)證向客戶開具發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù)定期寄送顧客對(duì)帳單辦理貨幣資金收入銷售與收款接受客戶定單，授權(quán)人員批準(zhǔn)賒銷合同63銷售與收款銷售退回，折扣與折讓應(yīng)進(jìn)行特殊審批注銷壞帳計(jì)提壞帳準(zhǔn)備銷售與收款銷售退回，折扣與折讓應(yīng)進(jìn)行特殊審批64銷售與收款職責(zé)分離—收入由銷售人員、財(cái)務(wù)人員雙重登記，收入與應(yīng)收帳款的記錄人員、銷售人員不得接觸資金，賒銷審批與銷售業(yè)務(wù)執(zhí)行分離；授權(quán)審批—銷貨業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、賒銷的審批、發(fā)貨審批；銷售與收款職責(zé)分離—收入由銷售人員、財(cái)務(wù)人員雙重登記，收入與65銷售與收款憑證記錄—必須生成完善的憑證和記錄并盡可能取得客戶的書面認(rèn)可作為交易的法律依據(jù)；憑證編號(hào)—銷售單、出庫單、發(fā)票開具申請應(yīng)連續(xù)編號(hào)、妥善保管；寄送顧客對(duì)帳單與復(fù)核顧客復(fù)函檔案；建立信用管理制度，銷售預(yù)算，價(jià)格控制、應(yīng)收帳款管理、完善銷售業(yè)務(wù)程序銷售與收款憑證記錄—必須生成完善的憑證和記錄并盡可能取得客戶66購貨與付款請購單（由產(chǎn)品制造、勞務(wù)管理、資產(chǎn)使用需申請購買物資物資部門人員填寫經(jīng)主管批準(zhǔn)后交供應(yīng)部門）；訂購單；驗(yàn)收報(bào)告（由檢驗(yàn)、采購人員驗(yàn)收可以入庫商品）；購貨與付款請購單（由產(chǎn)品制造、勞務(wù)管理、資產(chǎn)使用需申請購買物67購貨與付款入庫單（由倉庫填列實(shí)際入庫數(shù)，并取得供應(yīng)商正規(guī)發(fā)票如能取得增值稅專用發(fā)票必須獲取，供應(yīng)商隨貨同行的發(fā)貨單，驗(yàn)收報(bào)告，訂購單與請購單，上述憑證將作為財(cái)務(wù)報(bào)帳審核的依據(jù)，如果已經(jīng)收料但未取得發(fā)票應(yīng)獲得供應(yīng)商發(fā)貨單暫估入庫。材料業(yè)務(wù)憑證應(yīng)及時(shí)處理）購貨與付款入庫單（由倉庫填列實(shí)際入庫數(shù)，并取得供應(yīng)商正規(guī)發(fā)68購貨與付款供應(yīng)商發(fā)票；付款憑單（材料入庫后，應(yīng)依據(jù)入庫單、驗(yàn)收報(bào)告、發(fā)票編制付款憑單交財(cái)務(wù)部；若以預(yù)付款形式購料應(yīng)先編制付款憑單作為付款依據(jù)，將貨到后，取得對(duì)應(yīng)發(fā)票、入庫單、驗(yàn)收報(bào)告核銷，預(yù)付款一律不得以現(xiàn)金形式支付，必須通過銀行支付結(jié)算并在合同中明確條款）購貨與付款供應(yīng)商發(fā)票；付款憑單（材料入庫后，應(yīng)依據(jù)入庫單、驗(yàn)69購貨與付款庫達(dá)到臨界點(diǎn)的存貨以及其他部門對(duì)需要購置的物資填寫請購單，經(jīng)指定人員批準(zhǔn)后，交供應(yīng)部門；供應(yīng)部門確定最佳供應(yīng)來源，對(duì)于必要的項(xiàng)目采取比質(zhì)比價(jià)、競價(jià)、競標(biāo)形式確定供應(yīng)商，填列訂貨單。商品到達(dá)后由倉庫、檢驗(yàn)、供應(yīng)部門核實(shí)與訂貨單列示一致，盤點(diǎn)數(shù)量，檢查完好程度，編制驗(yàn)收單、入庫單，如直接交由資產(chǎn)使用部門應(yīng)取得經(jīng)簽字的收據(jù)。購貨與付款庫達(dá)到臨界點(diǎn)的存貨以及其他部門對(duì)需要購置的物資填寫70購貨與付款倉庫儲(chǔ)存保管已驗(yàn)收物資，限制無關(guān)人員接近。供應(yīng)部門編制付款憑單并附支持性憑證經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，確認(rèn)已記錄的負(fù)債（需要核對(duì)發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫單核對(duì)必要時(shí)可檢查購置的資產(chǎn)）購貨與付款倉庫儲(chǔ)存保管已驗(yàn)收物資，限制無關(guān)人員接近。供應(yīng)部門71購貨與付款貨-單-票的完整性、款項(xiàng)支付的合理性、交易業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性已經(jīng)入庫但發(fā)票未到的物資應(yīng)暫估入庫，避免成本計(jì)算不實(shí)采購業(yè)務(wù)應(yīng)始終處于預(yù)算范圍之內(nèi)，采購資金的支付也應(yīng)按預(yù)算支付采購交易價(jià)格的合理、正確供應(yīng)商的遴選購貨與付款貨-單-票的完整性、款項(xiàng)支付的合理性、交易業(yè)務(wù)的真72固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)的購置、處置應(yīng)在預(yù)算控制之內(nèi)，預(yù)算應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)—預(yù)算應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人書面認(rèn)可資產(chǎn)的交易事項(xiàng)資產(chǎn)的總帳、明細(xì)帳和登記卡并行登記完整記錄資產(chǎn)的取得、記錄、保管、維修、使用、處置應(yīng)明確責(zé)任由歸口管理部門審查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)的購置、處置應(yīng)在預(yù)算控制73固定資產(chǎn)、