ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業財務會計學習情境7.2持有至到期投資業務核算延時符高等職業教育會計專業教學資源庫ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHI取得可供出售金融資產業務的核算

現金股利與利息業務的核算

處置可供出售金融資產業務的核算

可供出售金融資產期末計價業務的核算

取得持有至到期投資業務的核算持有至到期投資利息調整業務的核算處置持有至到期投資業務的核算持有至到期投資期末計價業務的核算取得交易性金融資產業務的核算交易性金融資產的現金股利與利息業務的核算處置交易性金融資產業務的核算交易性金融資產期末計價業務的核算一、學習情景交易性金融資產業務的核算持有至到期投資業務的核算長期股權投資業務成本法核算

長期股權投資業務權益法核算

成本法與權益法轉換業務的核算

長期股權投資期末計價業務的核算

可供出售金融資產業務的核算長期股權投資業務的核算取得可供出售金融資產業務的核算取得持有至到期投資業務的核算一、明確學習任務學習情境7.2持有至到期投資業務核算

企業應設置“持有至到期投資”賬戶，用于核算持有至到期投資的取得、利息處理及持有至到期投資的處置。該賬戶可按持有至到期投資的類別和品種，分別設置“成本”、“利息調整”、“應計利息”等明細賬戶進行明細核算。資產負債表日，按實際利率利息收入與按票面利率計算的應收利息之間的差額記入該賬戶的借方或貸方。賬戶說明一、明確學習任務學習情境7.2持有至到期投資業務核算學習情境7.2持有至到期投資業務核算本學習子情境引例

東方股份有限公司于2017年1月1日以103900元（含交易費用）的價格購入ABC公司2016年1月1日發行的三年期到期還本付息債券，債券年利率為5.4%，面值為100000元，利息于每半年的資產負債表日計算計提，到期一次還本付息。學習情境7.2持有至到期投資業務核算本學習子情境引例本學習子情境引例

東方股份有限公司款項支付申請單時間：2017年01月01日申請使用部門：投資部申請支付單位：財務部支付賬號：33011809032591支付方式：轉賬款項支付事項：通過證券市場購買A公司股票支付金額（大寫）：壹拾萬零叁仟玖佰元整小寫：￥103900.00備注經辦人：黃興部門主管：李俊審核：劉一審批：林峰學習情境7.2持有至到期投資業務核算本學習子情境引例東方股份有限公司款項支付申請單申請支付單位本學習子情境引例

公司債券交易協議經洽談達成以下協議：東方股份有限公司以103900元購入ABC公司發行的公司股票，該債券是ABC公司2016年1月1日發行，面值10萬元，票面利率5.4%，債券到期一次還本付息。其他法律事宜略。……甲企業（公章）：東方股份有限公司ABC公司（公章）：法人代表（簽章）：孫峰法人代表（簽章）：2017年1月1日2017年1月1日學習情境7.2持有至到期投資業務核算本學習子情境引例公司債券交易協議學習情境7.2持有至4

崗位部門典型單據

財會部門出納崗位登記日記賬記賬憑證、日記賬

財會部門會計崗位審核債券協議、支票存根，編制審核會計憑證、登記總賬記賬憑證、總賬

投資部門

取得持有至到期投資債券交易協議主要任務工作過程與崗位對照表學習情境7.2持有至到期投資業務核算4崗位部門典型財會部知識準備持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。學習情境7.2持有至到期投資業務核算知識準備持有至到期投資，是指到期日固定、回收金如果企業管理層決定將某項金融資產持有至到期，則在該金融資產未到期前，不能隨意地改變其“最初意圖”。Mission注意事項3

注意事項1注意事項2企業應當于每個資產負債表日對持有至到期投資的意圖和能力進行評價。發生變化的，應當將其重分類為可供出售金融資產進行處理。企業將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有到期的最初意圖。知識準備學習情境7.2持有至到期投資業務核算如果企業管理層決定將某項金融資產持有至到期，則在該金融資產未知識準備1.取得持有至到期投資業務的核算持有至到期投資的計價：持有至到期投資應當按取得的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含的已到付期但尚未領取的確債券利息，應單獨確認為應收項目。學習情境7.2持有至到期投資業務核算知識準備1.取得持有至到期投資業務的核算持有至知識準備1.取得持有至到期投資業務的核算企業取得的持有至到期投資，應按投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”賬戶，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的債券利息，借記“應收利息”賬戶，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”賬戶，按其差額，借記或者貸記“持有至到期投資——利息調整”賬戶。學習情境7.2持有至到期投資業務核算知識準備1.取得持有至到期投資業務的核算企業取知識準備2.持有至到期投資利息調整業務的核算企業取得的持有至到期投資，應按投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”賬戶，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的債券利息，借記“應收利息”賬戶，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”賬戶，按其差額，借記或者貸記“持有至到期投資——利息調整”賬戶。學習情境7.2持有至到期投資業務核算知識準備2.持有至到期投資利息調整業務的核算企應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。Mission分期付款到期還本一次還本付息應于資產負債表日按照票面利率計算確定應收未收利息，借記“持有至到期投資——應計利息”賬戶，按持有至到期投資的攤余成本和實際利率計算的利息收入，貸記“投資收益”賬戶，二者之間的差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”賬戶。

知識準備2.持有至到期投資利息調整業務的核算學習情境7.2持有至到期投資業務核算應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資的初始確認金額：（1）扣除償還的本金；（2）加上或減去采用實際利率法將初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除該金融資產發生的減值損失或無法收回的金額。Mission攤余成本實際利率指將從現在開始至到期日或下一個以市場為基礎的重新定價日預期會發生的未來現金支付額，精確地折現為債券當前賬面凈值所得的利率。知識準備2.持有至到期投資利息調整業務的核算

實際利率法是用實際利率計算攤銷額的方法。學習情境7.2持有至到期投資業務核算持有至到期投資的初始確認金額：（1）扣除償還的本金；（2）加應收利息＝持有至到期投資面值×票面利率×期限Mission應收利息利息收入利息收入＝持有至到期投資攤余成本×實際利率×期限知識準備2.持有至到期投資利息調整業務的核算學習情境7.2持有至到期投資業務核算應收利息＝持有至到期投資面值×票面利率×期限Mission應知識準備3.處置持有至到期投資業務的核算出售持有至到期投資，主要是應確定轉讓損益。具體賬務處理是：按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調整、應計利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。學習情境7.2持有至到期投資業務核算知識準備3.處置持有至到期投資業務的核算出售持知識準備4.持有至到期投資期末計價核算

企業應當在資產負債表日對持有至到期投資的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明起發生減值的，應當計提減值準備。持有至到期投資發生減值時，應當將持有至到期投資的賬面價值減記至預計未來現金流量（不包括尚未發生的未來信用損失）現值，減記的金額確認為資產減值損失。賬務處理為：借：資產減值損失—持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值準備學習情境7.2持有至到期投資業務核算知識準備4.持有至到期投資期末計價核算知識準備4.持有至到期投資期末計價核算

持有至到期投資確認減值損失后，如有客觀證據表明該持有至到期投資價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發生的事項有關（如債務人的信用評級已提高等），原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益，（在原計提金額內），借記“持有至到期投資減值準備”，貸記“資產減值損失”。學習情境7.2持有至到期投資業務核算知識準備4.持有至到期投資期末計價核算設置“持有至到期投資”賬戶Mission

第一步

第2步記錄經濟業務職業判斷與業務操作學習情境7.2持有至到期投資業務核算設置“持有至到期投資”賬戶Mission第一步第2步記錄按取得的面值計入“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的債券利息，借記“應收利息”賬戶，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”賬戶，按其差額，借記或者貸記“持有至到期投資——利息調整”賬戶。記錄經濟業務職業判斷與業務操作學習情境7.2持有至到期投資業務核算按取得的面值計入“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款購入債券：借：持有至到期投資——成本100000

持有至到期投資——利息調整3900

貸：銀行存款103900記錄經濟業務職業判斷與業務操作學習情境7.2持有至到期投資業務核算購入債券：記錄經濟業務職業判斷與業務操作學習情境7.2東方股份有限公司2014-2016年發生持有至到期經濟業務如下：任務1：2014年1月1日，東方股份有限公司以1010萬元（含交易費用為10萬元）從活躍市場購買了一項甲公司債券，年限3年，劃分為持有至到期投資，債券面值1100萬元。每年1月5日按照票面利率3%支付利息，到期還本。合同約定債券發行方甲公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項。東方公司在購買時預計發行方不會提前贖回。假定實際利率是6%。典型任務舉例

學習情境7.2持有至到期投資業務核算東方股份有限公司2014-2016年發生持有至到期經濟業務如任務分析任務1：企業取得的持有至到期投資時按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。編制記賬憑證借：持有至到期投資——成本11000000貸：銀行存款10100000持有至到期投資——利息調整900000學習情境7.2持有至到期投資業務核算任務分析任務1：企業取得的持有至到期投資時按該投資的面值，借任務2：

2014年12月31日東方股份有限公司確認投資收益任務2：持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。任務分析學習情境7.2持有至到期投資業務核算任務2：2014年12月31日東方股份有限公司確認投資收益應收利息=11000000×3%=330000（元）Mission應收利息實際利息實際利息=10100000×6%=606000（元）利息調整利息調整=606000-330000=276000（元）任務分析：確認并計算學習情境7.2持有至到期投資業務核算應收利息=11000000×3%=330000（元）任務分析：編制記賬憑證12月31日確認投資收益：借：應收利息330000持有至到期投資——利息調整276000貸：投資收益606000學習情境7.2持有至到期投資業務核算任務分析：編制記賬憑證12月31日確認投資收益：學習情境任務3：2015年1月5日收到上年利息。（1）確認：根據收賬通知，確認收到利息任務分析：（2）編制記賬憑證借：銀行存款330000貸：應收利息330000學習情境7.2持有至到期投資業務核算任務3：2015年1月5日收到上年利息。（1）確認：根據收賬任務4：2015年12月31日公司確認投資收益。任務4：持有至到期投資到期按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調整、應計利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。任務分析：學習情境7.2持有至到期投資業務核算任務4：2015年12月31日公司確認投資收益。任務4：持有應收利息=11000000×3%=330000（元）Mission應收利息實際利息實際利息=（10100000＋276000）×6%=622560（元）利息調整利息調整=622600-330000=292600（元）任務分析：確認并計算學習情境7.2持有至到期投資業務核算應收利息=11000000×3%=330000（元）任務分析：編制記賬憑證借：應收利息330000持有至到期投資——利息調整292560貸：投資收益622560學習情境7.2持有至到期投資業務核算任務分析：編制記賬憑證學習情境7.2持有至到期投資業務任務5：2016年1月5日公司收到上年利息（1）確認：根據收賬通知，確認收到利息任務分析：（2）編制記賬憑證借：銀行存款330000貸：應收利息330000學習情境7.2持有至到期投資業務核算任務5：2016年1月5日公司收到上年利息（1）確認：根據收任務6：2016年12月31日確認投資收益及債券到期任務6：持有至到期投資到期按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調整、應計利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。任務分析：學習情境7.2持有至到期投資業務核算任務6：2016年12月31日確認投資收益及債券到期任務6：應收利息=11000000×3%=330000（元）Mission應收利息利息調整利息調整=900000-276000-292560=331440（元）任務分析：確認并計算學習情境7.2持有至到期投資業務核算應收利息=11000000×3%=330000（元）（1）確認投資收益

借：應收利息330000持有至到期投資——利息調整331440貸：投資收益661440（2）債券到期：借：銀行存款11330000貸：持有至到期投資——成本11000000

應收利息

330000任務分析：編制會計分錄學習情境7.2持有至到期投資業務核算（1）確認投資收益任務分析：編制會計分錄學習情境7.2業務內容取得持有至到期投資業務的核算會計處理借：持有至到期投資—成本

應收利息借或貸：持有至到期投資—利息調整

貸：銀行存款本學習情境小結學習情境7.2持有至到期投資業務核算業務內容取得持有至到期投資業務的核算會計處理借：持有至到期投業務內容持有至到期投資利息調整業務的核算會計處理借：應收利息（為分期付息、一次還本方式）借：持有至到期投資—應計利息（一次還本付息方式）借或貸：持有至到期投資——利息調整

貸：投資收益本學習情境小結學習情境7.2持有至到期投資業務核算業務內容持有至到期投資利息調整業務的核算會計處理借：應收利息業務內容處置持有至到期投資業務的核算會計處理借：銀行存款（實際收到金額）持有至到期投資減值準備借或貸：投資收益

貸：持有至到期投資—成本、應計利息、利息調整本學習情境小結學習情境7.2持有至到期投資業務核算業務內容處置持有至到期投資業務的核算會計處理借：銀行存款（業務內容持有至到期投資期末計價業務的核算會計處理借：資產減值損失

貸：持有至到期投資減值準備本學習情境小結學習情境7.2持有至到期投資業務核算業務內容持有至到期投資期末計價業務的核算會計處理借：資產減值1．持有至到期投資的購入價格與債券票面值不一致時，應如何處理？2．如何確認持有至到期投資的投資收益？思考題學習情境7.2持有至到期投資業務核算1．持有至到期投資的購入價格與債券票面值不一致時，應如何處理THEEND謝謝觀看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.THE謝謝觀看THANKYOUFORYOURGUIDACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業財務會計學習情境7.2持有至到期投資業務核算延時符高等職業教育會計專業教學資源庫ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHI取得可供出售金融資產業務的核算

現金股利與利息業務的核算

處置可供出售金融資產業務的核算

可供出售金融資產期末計價業務的核算

取得持有至到期投資業務的核算持有至到期投資利息調整業務的核算處置持有至到期投資業務的核算持有至到期投資期末計價業務的核算取得交易性金融資產業務的核算交易性金融資產的現金股利與利息業務的核算處置交易性金融資產業務的核算交易性金融資產期末計價業務的核算一、學習情景交易性金融資產業務的核算持有至到期投資業務的核算長期股權投資業務成本法核算

長期股權投資業務權益法核算

成本法與權益法轉換業務的核算

長期股權投資期末計價業務的核算

可供出售金融資產業務的核算長期股權投資業務的核算取得可供出售金融資產業務的核算取得持有至到期投資業務的核算一、明確學習任務學習情境7.2持有至到期投資業務核算

企業應設置“持有至到期投資”賬戶，用于核算持有至到期投資的取得、利息處理及持有至到期投資的處置。該賬戶可按持有至到期投資的類別和品種，分別設置“成本”、“利息調整”、“應計利息”等明細賬戶進行明細核算。資產負債表日，按實際利率利息收入與按票面利率計算的應收利息之間的差額記入該賬戶的借方或貸方。賬戶說明一、明確學習任務學習情境7.2持有至到期投資業務核算學習情境7.2持有至到期投資業務核算本學習子情境引例

東方股份有限公司于2017年1月1日以103900元（含交易費用）的價格購入ABC公司2016年1月1日發行的三年期到期還本付息債券，債券年利率為5.4%，面值為100000元，利息于每半年的資產負債表日計算計提，到期一次還本付息。學習情境7.2持有至到期投資業務核算本學習子情境引例本學習子情境引例

東方股份有限公司款項支付申請單時間：2017年01月01日申請使用部門：投資部申請支付單位：財務部支付賬號：33011809032591支付方式：轉賬款項支付事項：通過證券市場購買A公司股票支付金額（大寫）：壹拾萬零叁仟玖佰元整小寫：￥103900.00備注經辦人：黃興部門主管：李俊審核：劉一審批：林峰學習情境7.2持有至到期投資業務核算本學習子情境引例東方股份有限公司款項支付申請單申請支付單位本學習子情境引例

公司債券交易協議經洽談達成以下協議：東方股份有限公司以103900元購入ABC公司發行的公司股票，該債券是ABC公司2016年1月1日發行，面值10萬元，票面利率5.4%，債券到期一次還本付息。其他法律事宜略。……甲企業（公章）：東方股份有限公司ABC公司（公章）：法人代表（簽章）：孫峰法人代表（簽章）：2017年1月1日2017年1月1日學習情境7.2持有至到期投資業務核算本學習子情境引例公司債券交易協議學習情境7.2持有至4

崗位部門典型單據

財會部門出納崗位登記日記賬記賬憑證、日記賬

財會部門會計崗位審核債券協議、支票存根，編制審核會計憑證、登記總賬記賬憑證、總賬

投資部門

取得持有至到期投資債券交易協議主要任務工作過程與崗位對照表學習情境7.2持有至到期投資業務核算4崗位部門典型財會部知識準備持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。學習情境7.2持有至到期投資業務核算知識準備持有至到期投資，是指到期日固定、回收金如果企業管理層決定將某項金融資產持有至到期，則在該金融資產未到期前，不能隨意地改變其“最初意圖”。Mission注意事項3

注意事項1注意事項2企業應當于每個資產負債表日對持有至到期投資的意圖和能力進行評價。發生變化的，應當將其重分類為可供出售金融資產進行處理。企業將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有到期的最初意圖。知識準備學習情境7.2持有至到期投資業務核算如果企業管理層決定將某項金融資產持有至到期，則在該金融資產未知識準備1.取得持有至到期投資業務的核算持有至到期投資的計價：持有至到期投資應當按取得的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含的已到付期但尚未領取的確債券利息，應單獨確認為應收項目。學習情境7.2持有至到期投資業務核算知識準備1.取得持有至到期投資業務的核算持有至知識準備1.取得持有至到期投資業務的核算企業取得的持有至到期投資，應按投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”賬戶，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的債券利息，借記“應收利息”賬戶，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”賬戶，按其差額，借記或者貸記“持有至到期投資——利息調整”賬戶。學習情境7.2持有至到期投資業務核算知識準備1.取得持有至到期投資業務的核算企業取知識準備2.持有至到期投資利息調整業務的核算企業取得的持有至到期投資，應按投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”賬戶，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的債券利息，借記“應收利息”賬戶，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”賬戶，按其差額，借記或者貸記“持有至到期投資——利息調整”賬戶。學習情境7.2持有至到期投資業務核算知識準備2.持有至到期投資利息調整業務的核算企應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。Mission分期付款到期還本一次還本付息應于資產負債表日按照票面利率計算確定應收未收利息，借記“持有至到期投資——應計利息”賬戶，按持有至到期投資的攤余成本和實際利率計算的利息收入，貸記“投資收益”賬戶，二者之間的差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”賬戶。

知識準備2.持有至到期投資利息調整業務的核算學習情境7.2持有至到期投資業務核算應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資的初始確認金額：（1）扣除償還的本金；（2）加上或減去采用實際利率法將初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除該金融資產發生的減值損失或無法收回的金額。Mission攤余成本實際利率指將從現在開始至到期日或下一個以市場為基礎的重新定價日預期會發生的未來現金支付額，精確地折現為債券當前賬面凈值所得的利率。知識準備2.持有至到期投資利息調整業務的核算

實際利率法是用實際利率計算攤銷額的方法。學習情境7.2持有至到期投資業務核算持有至到期投資的初始確認金額：（1）扣除償還的本金；（2）加應收利息＝持有至到期投資面值×票面利率×期限Mission應收利息利息收入利息收入＝持有至到期投資攤余成本×實際利率×期限知識準備2.持有至到期投資利息調整業務的核算學習情境7.2持有至到期投資業務核算應收利息＝持有至到期投資面值×票面利率×期限Mission應知識準備3.處置持有至到期投資業務的核算出售持有至到期投資，主要是應確定轉讓損益。具體賬務處理是：按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調整、應計利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。學習情境7.2持有至到期投資業務核算知識準備3.處置持有至到期投資業務的核算出售持知識準備4.持有至到期投資期末計價核算

企業應當在資產負債表日對持有至到期投資的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明起發生減值的，應當計提減值準備。持有至到期投資發生減值時，應當將持有至到期投資的賬面價值減記至預計未來現金流量（不包括尚未發生的未來信用損失）現值，減記的金額確認為資產減值損失。賬務處理為：借：資產減值損失—持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值準備學習情境7.2持有至到期投資業務核算知識準備4.持有至到期投資期末計價核算知識準備4.持有至到期投資期末計價核算

持有至到期投資確認減值損失后，如有客觀證據表明該持有至到期投資價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發生的事項有關（如債務人的信用評級已提高等），原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益，（在原計提金額內），借記“持有至到期投資減值準備”，貸記“資產減值損失”。學習情境7.2持有至到期投資業務核算知識準備4.持有至到期投資期末計價核算設置“持有至到期投資”賬戶Mission

第一步

第2步記錄經濟業務職業判斷與業務操作學習情境7.2持有至到期投資業務核算設置“持有至到期投資”賬戶Mission第一步第2步記錄按取得的面值計入“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的債券利息，借記“應收利息”賬戶，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”賬戶，按其差額，借記或者貸記“持有至到期投資——利息調整”賬戶。記錄經濟業務職業判斷與業務操作學習情境7.2持有至到期投資業務核算按取得的面值計入“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款購入債券：借：持有至到期投資——成本100000

持有至到期投資——利息調整3900

貸：銀行存款103900記錄經濟業務職業判斷與業務操作學習情境7.2持有至到期投資業務核算購入債券：記錄經濟業務職業判斷與業務操作學習情境7.2東方股份有限公司2014-2016年發生持有至到期經濟業務如下：任務1：2014年1月1日，東方股份有限公司以1010萬元（含交易費用為10萬元）從活躍市場購買了一項甲公司債券，年限3年，劃分為持有至到期投資，債券面值1100萬元。每年1月5日按照票面利率3%支付利息，到期還本。合同約定債券發行方甲公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項。東方公司在購買時預計發行方不會提前贖回。假定實際利率是6%。典型任務舉例

學習情境7.2持有至到期投資業務核算東方股份有限公司2014-2016年發生持有至到期經濟業務如任務分析任務1：企業取得的持有至到期投資時按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。編制記賬憑證借：持有至到期投資——成本11000000貸：銀行存款10100000持有至到期投資——利息調整900000學習情境7.2持有至到期投資業務核算任務分析任務1：企業取得的持有至到期投資時按該投資的面值，借任務2：

2014年12月31日東方股份有限公司確認投資收益任務2：持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。任務分析學習情境7.2持有至到期投資業務核算任務2：2014年12月31日東方股份有限公司確認投資收益應收利息=11000000×3%=330000（元）Mission應收利息實際利息實際利息=10100000×6%=606000（元）利息調整利息調整=606000-330000=276000（元）任務分析：確認并計算學習情境7.2持有至到期投資業務核算應收利息=11000000×3%=330000（元）任務分析：編制記賬憑證12月31日確認投資收益：借：應收利息330000持有至到期投資——利息調整276000貸：投資收益606000學習情境7.2持有至到期投資業務核算任務分析：編制記賬憑證12月31日確認投資收益：學習情境任務3：2015年1月5日收到上年利息。（1）確認：根據收賬通知，確認收到利息任務分析：（2）編制記賬憑證借：銀行存款330000貸：應收利息330000學習情境7.2持有至到期投資業務核算任務3：2015年1月5日收到上年利息。（1）確認：根據收賬任務4：2015年12月31日公司確認投資收益。任務4：持有至到期投資到期按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調整、應計利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。任務分析：學習情境7.2持有至到期投資業務核算任務4：2015年12月31日公司確認投資收益。任務4：持有應收利息=11000000×3%=330000（元）Mission應收利息實際利息實際利息=（10100000＋276000）×6%=622560（元）利息調整利息調整=622600-330000=292600（元）任務分析：確認并計算學習情境7.2持有至到期投資業務核算應收利息=11000000×3%=330000（元）任務分析：編制記賬憑證借：應收利息330000持有至到期投資——利息調整292560貸