1、小企業負債及權益審計引見立信會計師事務所 武平2022/7/101.審計準那么對小型企業審計的規定小企業能夠存在的問題如何做好對小企業負債及權益的審計任務對負債及權益審計主要內容引見 2022/7/102.審計準那么對小型企業審計的規定原準那么：中國注冊會計師審計準那么第 1621 號對小型被審計單位審計的特殊思索第二十五條 注冊會計師實施本質性程序時，該當思索本錢與效益原那么，采用以下方法，以有效地獲取審計證據：一對重要賬戶的余額進展細節測試；二對重要買賣進展細節測試；三對利潤表的某些工程執行分析程序。2022/7/103.審計準那么對小型企業審計的規定第二十六條 注冊會計師實施本質性程序時

2、，該當特別關注能夠導致小型被審計單位財務報表發生艱苦錯報的以下情況：一業主或管理人員為減少納稅等目的而低估收入或高估費用；二業主或管理人員將私人費用在被審計單位列支；三業主或管理人員為處理個人財務問題而從被審計單位謀取不當利益；四業主或管理人員因對外籌資等需求而粉飾財務情況和運營成果；2022/7/104.審計準那么對小型企業審計的規定五管理人員從被審計單位獲得的報酬與其承當的責任及運營規模不相稱；六管理人員獲得的報酬取決于運營成果的大小。新準那么：對小型被審計單位的特殊思索事項分布于相關詳細審計準那么運用指南中。2022/7/105.小企業能夠存在的問題1.收入不入賬的問題2.虛列費用的問題

3、3.虛列負債的問題4.蓄意抽走資本的問題5.粉飾報表6.其他問題2022/7/106.如何做好對小企業負債及權益的審計任務一有全局觀念。二以兩把尺子的要求為基準，在把握好、的前提下，仔細領會新審計準那么的主導思想，把各項審計任務落實到實處證據、程序、報告。三在接受審計委托前必需仔細思索的兩個根本點：對內，獨立性與專業勝任才干能否遭到影響；審計報告的預期運用者。 2022/7/107.如何做好對小企業負債及權益的審計任務審計根本準那么第二十條 當鑒證業務效力于特定的運用者，或具有特定目的時，注冊會計師該當思索在鑒證報告中注明該報告的特定運用者或特定目的，對報告的用途加以限定。2022/7/108

4、.如何做好對小企業負債及權益的審計任務四找準兩類證據，會計記錄及其他信息內部、外部、檢查、察看、推斷實物、書面、口頭、環境經過雙向溝通確定審計重點和到達審計目的五盡能夠多的拿到書面聲明六關注會計政策、會計估計變卦和過失更正七關注關聯方、關聯方買賣八關注非經常性經濟事項九注重瞻前顧后十快速識別錯報2022/7/109.對負債及權益審計主要內容引見一、審計程序中的共性要求二、審計程序中的個性要求三、債務重組審計中的本卷須知四、負債類部分科目根本賬務處置引見2022/7/1010.一、審計程序中的共性要求一具備的根本底稿種類程序表、審定表、明細表、檢查表等。二底稿內容根本要求1.獲取或編制科目明細表

5、：1復核加計數能否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對能否相符；2檢查非記賬本位幣科目的折算匯率及折算金額能否正確，折算方法能否前后期一致； 2022/7/1011.一、審計程序中的共性要求3檢查分類能否正確； 4核對期初余額與上期審定期末余額能否相符。2.對于年度內科目的增減變動，需求編制科目檢查表如：長期借款檢查表3.負債類科目中所涉及的債務重組4.對債務類科目實施函證2022/7/1012.一、審計程序中的共性要求5.負債類科目長期掛賬緣由檢查，并思索能否存在對稅收產生影響6.與關聯方之間往來的真實性7.根據評價的舞弊風險等要素添加的其他審計程序結合舞弊風險要素評價底稿8.檢查科目

6、能否已按照企業會計準那么制度的規定在財務報表中作出恰當列報，編制審定表，闡明審計結論。2022/7/1013.二、審計程序中的個性要求1.長、短期借款1獲取貸款卡信息如：企業根本信譽信息報告；2獲取抵押借款所涉及的抵押資產的一切權；3根據利率及期限，測算利息能否正確；4關注長期借款核算內容；5資產負債表日的分類。2022/7/1014.二、審計程序中的個性要求2.應付票據1檢查是帶息票據還是不帶息票據；2對于逾期未兌付票據，思索賬務結轉、利息事項、現金流及企業信譽能否出現異常。3.應交稅金、其他應交款或應交稅費1長期應交未交需求查明緣由；2能否發生過稅收滯納金、稅收罰款。2022/7/1015

7、.二、審計程序中的個性要求4.預提費用1出現借方余額的情況；2預提或沖銷根據的充分、適當性。5.實收資本1增資，檢查會計記錄、所采用的匯率、驗資報告、章程、合同、協議等；2減資，報批、法定最低限額；3抽逃資金；4工商登記變卦。2022/7/1016.二、審計程序中的個性要求6.資本公積1不得用于彌補企業虧損；2資本公積中的各預備不能轉增資本。7.盈余公積1稅后提取法定公積金；2法定公積金轉增資本不得低于轉增前注冊資本的百分之二十五。2022/7/1017.三、債務重組審計中的本卷須知一以低于應付債務賬面價值的現金清償債務的1.按照企業會計制度的要求，檢查其差額能否正確貸記“資本公積其他資本公積

8、；2.按照企業會計準那么的要求，檢查其差額能否正確貸記“ 營業外收入 。2022/7/1018.三、債務重組審計中的本卷須知二以非現金資產清償債務的1.按照企業會計制度的要求1當非現金資產賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額，檢查其差額能否借記“營業外支出債務重組損失，當非現金資產賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額，檢查其差額能否正確貸記“資本公積其他資本公積；2022/7/1019.三、債務重組審計中的本卷須知二以非現金資產清償債務的1.按照企業會計制度的要求2企業在以非現金資產清償債務，同時債務人支付部分現金的，檢查能否按照按債務的賬面價值加上收到

9、的現金后的金額與抵償債務的非現金資產的賬面價值的差額，按上述原那么進展處置。2022/7/1020.三、債務重組審計中的本卷須知二以非現金資產清償債務的2.按照企業會計準那么的要求以非現金資產清償債務的，債務人應分清債務重組利得與資產轉讓損益的界限，并于債務重組當期予以確認。1債務重組利得是指重組債務的賬面價值超越非現金資產即抵債資產的公允價值之間的差額，檢查能否正確貸記“營業外收入；債務價值與資產公允價值之差2022/7/1021.三、債務重組審計中的本卷須知二以非現金資產清償債務的2.按照企業會計準那么的要求2資產轉讓損益是指抵債的非現金資產的公允價值與賬面價值之間的差額，如：非現金資產為

10、存貨的，檢查能否作為銷售處置；非現金資產為固定資產的，檢查能否視同固定資產處置處置；非現金資產為無形資產的，檢查能否視同無形資產處置處置。非現金資產賬面價值，普通為非現金資產的賬面余額扣除其資產減值預備后的金額，未計提減值預備的非現金資產，其賬面價值就是賬面余額。資產公允價值與資產賬面價值之差2022/7/1022.三、債務重組審計中的本卷須知三以債務轉增資本的1.按照企業會計制度的要求檢查能否按照債務人放棄債務而享有的股權份額面值貸記“實收資本或“股本，同時檢查差額能否正確貸記“資本公積資本或股本溢價。2022/7/1023.三、債務重組審計中的本卷須知三以債務轉增資本的2.按照企業會計準那

11、么的要求1重組債務賬面價值超越股份的公允價值總額或者股權的公允價值的差額，檢查能否正確貸記“營業外收入債務價值與股份公允價值之差2022/7/1024.三、債務重組審計中的本卷須知三以債務轉增資本的2.按照企業會計準那么的要求2該當將債務人放棄債務而享有股份的面值總額或者股權份額確以為股本或實收資本，檢查股份或股權的公允價值與股本或實收資本之間的差額能否正確貸記“資本公積資本或股本溢價。股份公允價值與股本之差2022/7/1025.三、債務重組審計中的本卷須知四以修正其他債務條件進展債務重組的1.按照企業會計制度的要求1不涉及或有支出，檢查其差額能否正確貸記“資本公積其他資本公積；2涉及或有支

12、出，應將或有支出包括在未來應付金額中，含或有支出的未來應付金額小于債務重組前應付債務賬面價值的，應將其差額計入資本公積2與1的差別為差額中還應扣除或有支出2022/7/1026.三、債務重組審計中的本卷須知四以修正其他債務條件進展債務重組的1.按照企業會計制度的要求 在未來歸還債務期間內未滿足債務重組協議所規定的或有支出條 件，即或有支出沒有發生的，其已記錄的或有支出轉入資本公積。 修正其他債務條件后未來應付金額等于或大于債務重組前應付債務賬面價值的，在債務重組時不作賬務處置。對于修正債務條件后的應付債務，應按本制度規定的普通應付債務進展會計處置。2022/7/1027.三、債務重組審計中的本

13、卷須知四以修正其他債務條件進展債務重組的2.按照企業會計準那么的要求企業采用修正其他債務條件進展債務重組的，該當區分能否涉及或有應付或應收金額，而且該未來事項的出現具有不確定性。2022/7/1028.三、債務重組審計中的本卷須知四以修正其他債務條件進展債務重組的2.按照企業會計準那么的要求1不涉及或有應付金額的債務重組，檢查重組債務的賬面價值大于重組后債務的入賬價值即修正其他債務條件后債務的公允價值的差額能否正確貸記“營業外收入；舊債務價值與新債務價值之差2022/7/1029.三、債務重組審計中的本卷須知四以修正其他債務條件進展債務重組的2.按照企業會計準那么的要求2涉及或有應付金額的債務重組，且該或有應付金額符合或有事項準那么中有關估計負債確認條件的，檢查債務人能否將該或有應付金額確以為估計負債，同時檢查重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值即修正其他債務條件后債務的公允價值和估計負債金額之和的差額能否正確貸記“營業外收入與上一頁相比，差額中再扣除估計負債金額2022/7/1030.三、債務重組審計中的本卷須知五以組合方式清償債務的按照企業會計準那么的要求： 檢查能否依次以支付