1、案例事件 浙江旭萊服飾發展有限公司老板蔣連珍一家浙江旭萊服飾發展有限公司老板蔣連珍一家 “人間蒸發人間蒸發”。 浙江云光泵閥制造有限公司老板朱吉光服毒自盡。浙江云光泵閥制造有限公司老板朱吉光服毒自盡。 浙江蘭溪市的明星企業一新制藥董事長鄭亞津自縊身亡。浙江蘭溪市的明星企業一新制藥董事長鄭亞津自縊身亡。1第1頁/共68頁案例事件浙江江龍紡織印染有限公司董事長陶壽龍夫婦欠款十余億元失蹤。浙江江龍紡織印染有限公司董事長陶壽龍夫婦欠款十余億元失蹤。20082008年年1010月，擁有亞洲最大、世界第二的月，擁有亞洲最大、世界第二的PTAPTA（一種用于制造滌綸的化工（一種用于制造滌綸的化工產品）生產基

2、地產品）生產基地 的浙江華聯三鑫集團背負的浙江華聯三鑫集團背負72.8272.82億巨額債務缺口轟然倒億巨額債務缺口轟然倒閉。閉。20082008年年1010月，杭州牛肉干大王溢佳香因投資地產失敗，董事長婁壽敬及月，杭州牛肉干大王溢佳香因投資地產失敗，董事長婁壽敬及其妻子副董事長金花玉背負其妻子副董事長金花玉背負4 4億高利貸失蹤。億高利貸失蹤。2第2頁/共68頁第一節 貨 幣 資 金3第3頁/共68頁重點介紹 掌握現金管理的主要內容和現金核算、現金清查掌握現金管理的主要內容和現金核算、現金清查 掌握銀行結算制度的主要內容、銀行存款核算與核對掌握銀行結算制度的主要內容、銀行存款核算與核對 掌握

3、其他貨幣資金的核算掌握其他貨幣資金的核算4第4頁/共68頁貨幣資金 貨幣資金是指企業生產過程中以貨幣形態而存在的資產。貨幣資金是指企業生產過程中以貨幣形態而存在的資產。 企業的貨幣資金按照其存放的地點和用途，可分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。企業的貨幣資金按照其存放的地點和用途，可分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。5第5頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王現金部分6第6頁/共68頁現現 金金 現金的概念 現金的管理 現金的使用范圍 現金的收支規定 現金的核算 現金的清查 現金的披露7第7頁/共68頁現現 金金 現金的概念現金的概念 在會計實務中，現金的概念和范圍不同在會計實務中，現金

4、的概念和范圍不同 廣義上的現金：一切可以自由流通與轉讓的交易媒介，包括庫存紙幣、硬幣、銀行存款以用其他貨幣形態廣義上的現金：一切可以自由流通與轉讓的交易媒介，包括庫存紙幣、硬幣、銀行存款以用其他貨幣形態的資產。的資產。 （= =貨幣資金）貨幣資金） 狹義上的現金：現行流通的人民幣和部分外幣。我國采取這一概念。狹義上的現金：現行流通的人民幣和部分外幣。我國采取這一概念。8第8頁/共68頁現現 金金會計核算中現金指庫存現金；會計核算中現金指庫存現金；現金流量表中現金指企業現金和現金等價物。現金流量表中現金指企業現金和現金等價物。 現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已現金等價物是指

5、企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動很小的投資。知金額現金、價值變動很小的投資。另外，為便于企業小額零星開支而設立的備用金、定額備用金，另外，為便于企業小額零星開支而設立的備用金、定額備用金，商業企業為零星商品時供找零用的找零基金等都是應在企業控商業企業為零星商品時供找零用的找零基金等都是應在企業控制下的一部分現金，列入現金控制范圍。制下的一部分現金，列入現金控制范圍。9第9頁/共68頁現現 金金 現金的管理現金的管理 現金在流動動產中流動性最強，也是唯一可輕易轉化為其他各種資產的特殊資產。一般來說，占有了現金現金在流動動產中流動性最強，也是唯一可輕易轉化為其他各種資產

6、的特殊資產。一般來說，占有了現金就等于占有了財富，容易被人挪用或侵吞。就等于占有了財富，容易被人挪用或侵吞。 在我國，人民銀行總行是現金管理的主管部門，各級人民銀行負責對開戶銀行的現金管理的具體執行。在我國，人民銀行總行是現金管理的主管部門，各級人民銀行負責對開戶銀行的現金管理的具體執行。10第10頁/共68頁現現 金金 現金的使用范圍現金的使用范圍根椐國務院根椐國務院現金管理暫行條例現金管理暫行條例的規定（的規定（19881988年年1010月月1 1日起施行）日起施行） 用現金支付的款項用現金支付的款項: : 職工工資、津貼；職工工資、津貼； 個人勞動報酬；個人勞動報酬； 根椐國家規定頒發

7、給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；根椐國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；11第11頁/共68頁現現 金金 各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出； 向個人收購農副產品和其他物資的款項；向個人收購農副產品和其他物資的款項； 出差人員必需隨身攜帶的差旅費；出差人員必需隨身攜帶的差旅費； 結算起點以下的零星支出；（現金結算點為結算起點以下的零星支出；（現金結算點為10001000元）元） 中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。12第12頁/共68頁現現 金金 用現金收

8、入的款項：用現金收入的款項： 單位及個人交回剩余差旅費和備用金等；單位及個人交回剩余差旅費和備用金等； 收取不能轉賬的單位或個人的銷售收入；收取不能轉賬的單位或個人的銷售收入； 不足轉賬起點的小額收入等不足轉賬起點的小額收入等。13第13頁/共68頁現現 金金現金的限額現金的限額 現金的限額是指為了保證企業日常零星開支的需要，允許單位現金的限額是指為了保證企業日常零星開支的需要，允許單位留存現金的最高數額。即企業根椐現金管理制度的規定每一個留存現金的最高數額。即企業根椐現金管理制度的規定每一個企業出納部門留存現金的最高限額。企業出納部門留存現金的最高限額。 企業應當按照企業應當按照現金管理暫行

9、條例現金管理暫行條例規定的范圍使用現金，并規定的范圍使用現金，并遵守有關庫存限額規定。遵守有關庫存限額規定。14第14頁/共68頁現現 金金 原則上是以各企業日常零星開支所需現金由開戶銀行核定出最原則上是以各企業日常零星開支所需現金由開戶銀行核定出最高限額。一般根椐企業高限額。一般根椐企業3 3天至天至5 5天日常零星開支所需的現金核定；天日常零星開支所需的現金核定；邊遠地區、交通不便地區，可適當放寬，但不得超過邊遠地區、交通不便地區，可適當放寬，但不得超過1515天的日天的日常零星開支所需現金。常零星開支所需現金。 企業每日的現金結存數，不得超過核定的限額，超過部分，應企業每日的現金結存數，

10、不得超過核定的限額，超過部分，應及時送存銀行，不足部分，可向銀行提取現金。增加或減少現及時送存銀行，不足部分，可向銀行提取現金。增加或減少現金限額的單位，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。金限額的單位，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。15第15頁/共68頁現現 金金 現金的收支現金的收支 企業應當按照企業應當按照現金管理暫行條例現金管理暫行條例規定加強現金收支管理。規定加強現金收支管理。 開戶單位收入現金應于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；開戶單位收入現金應于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；16第16頁/共68頁現現 金金開

11、戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金中支付或從開戶銀開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得 坐支坐支 現金，因特殊情況需要坐支現金的單位，應事先報經有關部門現金，因特殊情況需要坐支現金的單位，應事先報經有關部門審查批準，并在核定的范圍和限額內進行，同時，收支的現金審查批準，并在核定的范圍和限額內進行，同時，收支的現金必須入賬；必須入賬；開戶單位從開戶銀行提取現金時，應如實寫明提取現金的用途，開戶單位從開戶銀行提取現金時，應如實寫明提取現金的用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開

12、戶銀行審查批準后由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準后予以支付；予以支付；17第17頁/共68頁現現 金金因采購地點不確定、交通不便、生產或市場需要、搶險救災及因采購地點不確定、交通不便、生產或市場需要、搶險救災及其他特殊情況必須使用現金的單位，應向開戶銀行提出書面申其他特殊情況必須使用現金的單位，應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準后予以支付；準后予以支付；不得不得“白條頂庫白條頂庫”，即不準用不符合財務會計制度的憑證頂替，即不準用不符合財務會計制度的憑證頂替庫存現金；庫存現金；不

13、得不得“公款私存公款私存”、不得設置、不得設置“小金庫小金庫”，即不準用單位收入，即不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款；的現金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款；18第18頁/共68頁現現 金金不準謊報用途套取現金；不準謊報用途套取現金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金。不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金。企業違反現金管理規定，開戶銀行有權責令其停止違法活動，企業違反現金管理規定，開戶銀行有權責令其停止違法活動，并根椐情況輕重給予警告或罰款；情節嚴重的，可在一定期限并根椐情況輕重給予警告或罰款；情節嚴重的，可在一定期限內停止對該單位的貸款或者停止對

14、該單位的現金支付。內停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現金支付。現金的控制現金的控制, ,不是減少現金的流動不是減少現金的流動, ,而是加速現金的流動、周轉、而是加速現金的流動、周轉、安全。安全。19第19頁/共68頁現現 金金 現金的核算現金的核算 企業應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行企業庫存現金的總分類核算和明細分類核算。企業應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行企業庫存現金的總分類核算和明細分類核算。 “現金現金”會計科目設二級會計科目設二級( (人民幣和外幣人民幣和外幣) ) 企業內部各部門周轉使用的備用金企業內部各部門周轉使用的備用金, ,可以單獨設可以單獨設“備用金備用金”

15、20第20頁/共68頁現現 金金“庫存現金庫存現金”科目：借方記登記現金的增加、貸方記登記現金科目：借方記登記現金的增加、貸方記登記現金的減少、余額在借方，反映企業實際持有的庫存現金的金額。的減少、余額在借方，反映企業實際持有的庫存現金的金額。 借：管理費用借：管理費用/ /銷售費用銷售費用/ /其他應收款其他應收款/ /制造制造 費用費用/ /應付賬款應付賬款 貸貸: :現金現金 借借: :現金現金 貸貸: :其他業務收入其他業務收入/ /其他應收款其他應收款/ /應收賬款應收賬款21第21頁/共68頁現現 金金 現金日記賬由出納人員根據會計憑證，按照業務發生順序逐筆登記。現金日記賬由出納人

16、員根據會計憑證，按照業務發生順序逐筆登記。 現金的每筆收支，都必須有原始憑證作為收付款的書面證明。現金的每筆收支，都必須有原始憑證作為收付款的書面證明。 從銀行提取現金或將現金存入銀行，只編制付款憑證，不編制收款憑證。從銀行提取現金或將現金存入銀行，只編制付款憑證，不編制收款憑證。22第22頁/共68頁現現 金金 現金日記賬要做到現金日記賬要做到“日清月結日清月結”: : 每日終了，應當在現金日記賬上計算出當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，并將現金日記每日終了，應當在現金日記賬上計算出當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，并將現金日記賬的賬面結余額與實際庫存現金額相核對，保

17、證賬款相符；月度終了，現金日記賬的余額應當與賬的賬面結余額與實際庫存現金額相核對，保證賬款相符；月度終了，現金日記賬的余額應當與“庫存現庫存現金金”總賬的余額核對，做到賬賬相符。總賬的余額核對，做到賬賬相符。23第23頁/共68頁現現 金金 現金的清查現金的清查 企業應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。企業應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。 如果有挪用現金、白條頂庫的情況，應及時予以糾正；對于超限額留存的現金應及時送存銀行。如果有挪用現金、白條頂庫的情況，應及時予以糾正；對于超限額留存的現金應及時

18、送存銀行。24第24頁/共68頁現現 金金如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過應先通過“待處理財產損溢待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經科目核算。按管理權限報經批準后，分別以下情況處理：批準后，分別以下情況處理： 如現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，如現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。用。 借：其他應收款借：其他應收款/ /管理費用管理費用 貸：現金貸：現金25第25頁/共68頁現現

19、 金金如現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，如現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。業外收入。 借：現金借：現金 貸：其他應付款貸：其他應付款/ /營業外收入營業外收入26第26頁/共68頁現現 金金 現金信息的披露現金信息的披露 資產負債表：資產負債表：“貨幣資金貨幣資金”一欄一欄 現金流量表現金流量表: : 現金報表：分收支的不同項目列示，現金報表：分收支的不同項目列示， 日報、周報、旬報、月報日報、周報、旬報、月報27第27頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王銀行存款部分28第28頁/共6

20、8頁銀行存款銀行存款 銀行存款的核算 銀行存款的對帳29第29頁/共68頁銀行存款銀行存款u銀行存款是指企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。銀行存款是指企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。u企業除規定限額以內存留少量現金外，其余的貨幣資金必須全企業除規定限額以內存留少量現金外，其余的貨幣資金必須全部存入銀行。部存入銀行。u企業的一切貨幣收支，除在規定范圍內使用現金結算外，都必企業的一切貨幣收支，除在規定范圍內使用現金結算外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。須通過銀行辦理轉賬結算。u銀行存款的收付應嚴格執行銀行結算制度的規定。銀行存款的收付應嚴格執行銀行結算制度的規定。30第30頁/共68頁銀行

21、存款銀行存款銀行存款的核算銀行存款的核算企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行企業企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行企業銀行存款的總分類核算和明細分類核算。銀行存款的總分類核算和明細分類核算。“銀行存款銀行存款”科目：借方登記銀行存款的增加、貸方登記銀行科目：借方登記銀行存款的增加、貸方登記銀行存款的減少、余額在借方，反映企業存在銀行或其他金融機構存款的減少、余額在借方，反映企業存在銀行或其他金融機構的的各種款項。的的各種款項。企業可按開戶銀行或其他金融機構、存款種類設置二、三級科企業可按開戶銀行或其他金融機構、存款種類設置二、三級科目目。31第31頁/共68頁銀行

22、存款銀行存款借：材料采購借：材料采購/ /原材料原材料/ /銷售費用銷售費用/ /管理費用管理費用/ /制造費用制造費用/ /應付賬款應付賬款 貸貸: :銀行存款銀行存款-* * *銀行銀行-1234-1234借借: :銀行存款銀行存款-* * *銀行銀行-1234-1234 貸貸: :主營業務收入主營業務收入/ /其他業務收入其他業務收入/ /應收賬款應收賬款32第32頁/共68頁銀行存款銀行存款 銀行存款日記賬由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐日逐筆登記。每日終了，銀行存款日記銀行存款日記賬由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐日逐筆登記。每日終了，銀行存款日記賬上應計算出

23、銀行存款收入合計額、銀行存款支出合計額及結余額。賬上應計算出銀行存款收入合計額、銀行存款支出合計額及結余額。 注：從銀行提取現金或將現金存入銀行，只編制付款憑證，不編制收款憑證。注：從銀行提取現金或將現金存入銀行，只編制付款憑證，不編制收款憑證。33第33頁/共68頁銀行存款銀行存款 銀行存款的對賬銀行存款的對賬 目的：檢查企業和開戶銀行登記的企業賬目是否正確，查明銀行存款余額，以便合理安排支出。目的：檢查企業和開戶銀行登記的企業賬目是否正確，查明銀行存款余額，以便合理安排支出。34第34頁/共68頁銀行存款銀行存款 企業銀行存款日記賬的賬面余額應定期與其開戶銀行轉來的企業銀行存款日記賬的賬面

24、余額應定期與其開戶銀行轉來的“銀行對賬單銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核的余額核對相符，至少每月核對一次。如現金者不一致，必須逐筆查清，屬于記賬錯誤，如屬于銀行差錯，應通知銀行更正，屬于企業對一次。如現金者不一致，必須逐筆查清，屬于記賬錯誤，如屬于銀行差錯，應通知銀行更正，屬于企業差錯的，由企業更正；除此之外的，屬于未達賬項。差錯的，由企業更正；除此之外的，屬于未達賬項。35第35頁/共68頁銀行存款銀行存款未達賬項是指企業與銀行之間由于各種收付款的結算憑證，在未達賬項是指企業與銀行之間由于各種收付款的結算憑證，在傳遞過程中存在一定的時間差異，導致一方已記賬，而另一方傳遞過程中存在一定的

25、時間差異，導致一方已記賬，而另一方尚未記帳的款項。通常有四種情況：尚未記帳的款項。通常有四種情況： 企業已收款記賬、銀行尚未收款記賬；企業已收款記賬、銀行尚未收款記賬； 企業已付款記賬、銀行尚未付款記賬；企業已付款記賬、銀行尚未付款記賬； 銀行已收款記賬、企業尚未收款記賬；銀行已收款記賬、企業尚未收款記賬； 銀行已付款記賬、企業尚未付款記賬；銀行已付款記賬、企業尚未付款記賬；36第36頁/共68頁銀行存款銀行存款方法：編制方法：編制“銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表”調節相符。調節相符。 一般是將企業的一般是將企業的“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”與銀行或信用社提供的與銀行或信用社提供的“

26、對賬單對賬單”對照逐筆核對，雙方一致的記錄，在對照逐筆核對，雙方一致的記錄，在“對賬單對賬單”和和“日記賬日記賬”上同時作上標記，表示核對相符。對只有一方記賬上同時作上標記，表示核對相符。對只有一方記賬的記錄，則視為未達賬項，不作標記，留作調節平衡。的記錄，則視為未達賬項，不作標記，留作調節平衡。 銀行對賬單余額銀行對賬單余額+ +企業已收、銀行未收的款項企業已收、銀行未收的款項- -企業已付、銀行企業已付、銀行未付的款項未付的款項= = 銀行日記賬余額銀行日記賬余額+ +銀行已收、企業未收的款項銀行已收、企業未收的款項- -銀行已付、企業銀行已付、企業未付的款項未付的款項37第37頁/共68

27、頁銀行存款銀行存款注意事項注意事項: : 如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。 銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據存款賬面余額的記賬依據 “銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表”應同應同“對賬單對賬單”裝訂在一起，加以保裝訂在一起，加以保存，以備日后查閱。存，以備日后查閱。 “銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表”分銀行、賬號進行編制。分銀行、賬號進行編制。38第38頁/共68頁銀行存款銀行存款 銀行結算辦法銀行結算辦法 中國人民銀行制定、頒布的中國人民銀

28、行制定、頒布的支付結算辦法支付結算辦法是為了規范支付結算行為，保障支付結算活動中當事人的權是為了規范支付結算行為，保障支付結算活動中當事人的權益，加速資金周轉，促進市場經濟的發展。益，加速資金周轉，促進市場經濟的發展。 支付結算包括：支付結算包括：銀行匯票、商業匯票銀行匯票、商業匯票、銀行本票、銀行本票、支票支票等票據，信用卡以及匯兌、托收承付、委托收款等等票據，信用卡以及匯兌、托收承付、委托收款等結算方式。結算方式。39第39頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用科目核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款

29、、存出投資款、外埠存款等其他貨卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。幣資金。借方記錄其他貸幣資金增加數、貸方記錄其他貨幣資金的減少借方記錄其他貸幣資金增加數、貸方記錄其他貨幣資金的減少數，期末借方余額反映企業持有的其他貨幣資金。數，期末借方余額反映企業持有的其他貨幣資金。可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別設行，分別設“銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、存出投資款、外埠存款存出投資款、外埠存款”等明細科目核算。等明細科目核算。40第40頁/共

30、68頁貨幣資金為王貨幣資金為王 銀行匯票銀行匯票 概念：銀行匯票是匯款單位或個人將款項交給出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結概念：銀行匯票是匯款單位或個人將款項交給出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。41第41頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王流程：流程： 匯款單位或個人填寫銀行匯票申請書（一式兩聯）：日期、金額和匯款人匯款單位或個人填寫銀行匯票申請書（一式兩聯）：日期、金額和匯款人和收款人的名稱、開戶銀行、賬戶，并加蓋印鑒章和收款人的名稱、開戶銀行、賬戶，并加蓋印鑒章 出票銀行

31、受理簽發銀行匯票：出票銀行受理簽發銀行匯票：“銀行匯票銀行匯票”、“匯款解訖通知匯款解訖通知”交給匯款交給匯款人，二者同時提交，缺一無效。人，二者同時提交，缺一無效。 收款人接受銀行匯票：審查有效性，可簽章并填寫開戶銀行的進賬單位入收款人接受銀行匯票：審查有效性，可簽章并填寫開戶銀行的進賬單位入賬。賬。 兌付銀行受理：核對后解付銀行匯票，將款項劃入收款人賬號兌付銀行受理：核對后解付銀行匯票，將款項劃入收款人賬號42第42頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王注意事項：注意事項： 銀行匯票的付款期為一個月，逾期的票據，兌付銀行不予收理；銀行匯票的付款期為一個月，逾期的票據，兌付銀行不予收理； 在出

32、票金額內，根椐實際需要的款項辦理結算，并將實際結算在出票金額內，根椐實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知，未填金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知，未填明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過出票金額的，明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理；銀行不予受理；43第43頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王 收款人可將銀行匯票背書轉讓給被背書人，但以不超過出票金額的實際結算金額為準，未填明實際結算金收款人可將銀行匯票背書轉讓給被背書人，但以不超過出票金額的實際結算金額為準，未填明實際結算金額或實際結算金額超過

33、出票金額的，不得背書轉讓；額或實際結算金額超過出票金額的，不得背書轉讓； 銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。44第44頁/共68頁45第45頁/共68頁46第46頁/共68頁47第47頁/共68頁48第48頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王核算核算簽發時：簽發時：( (根椐銀行匯票申請書（存根）聯編制）根椐銀行匯票申請書（存根）聯編制） 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金-銀行匯票銀行匯票 貸：銀行存款貸：銀行存款報銷時：報銷時： 借：材料采購借：材料采

34、購/ /原材料原材料/ /庫存商品庫存商品 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金-銀行匯票銀行匯票49第49頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王 支票支票 概念概念 支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。票據。50第50頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王 分類：現金支票、轉賬支票、普通支票分類：現金支票、轉賬支票、普通支票 現金支票只能用于支取現金；現金支票只能用于支取現金； 轉賬支票

35、只能用轉賬；轉賬支票只能用轉賬； 普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。51第51頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王 流程流程 出票人向開戶銀行申請購買支票；出票人向開戶銀行申請購買支票； 出票人簽發支票：日期、金額、出票人的開戶銀行及賬號、收款人名稱、用途、密碼，并簽章；出票人簽發支票：日期、金額、出票人的開戶銀行及賬號、收款人名稱、用途、密碼，并簽章； 收款人收到支票審查后填寫開戶行的進賬單入賬。收款人收到支票審查后填寫開戶行的進賬單入賬。52第52頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王 注意事項：注意事項： 支票的付款期限為支票的付款期限為1

36、010日；日； 禁止簽發空頭支票，不得簽發與其預留銀行簽章不付的支票，使用支付密碼的，不得簽發密碼錯誤的支票，禁止簽發空頭支票，不得簽發與其預留銀行簽章不付的支票，使用支付密碼的，不得簽發密碼錯誤的支票，否則銀行予以退款并處罰的。否則銀行予以退款并處罰的。 支票只能同城使用。支票只能同城使用。53第53頁/共68頁54第54頁/共68頁55第55頁/共68頁56第56頁/共68頁57第57頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王核算核算簽發時簽發時: :（根椐支票存根和有關原始憑證）（根椐支票存根和有關原始憑證） 借：材料采購借：材料采購/ /原材料原材料/ /庫存商品庫存商品 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增