1、 會計核算程序設(shè)計會計核算程序設(shè)計本章概要：本章概要：會計核算程序是會計核算中會計憑證、會計賬簿、會計報表及記賬程序和記賬方法的有機結(jié)合的技術(shù)組織方式。本章主要闡述會計核算程序的設(shè)計要求及逐筆賬核算程序、匯總記賬核算程序的設(shè)計方法。 第一節(jié)第一節(jié) 會計核算程序與設(shè)計要求會計核算程序與設(shè)計要求o 會計核算程序會計核算程序/會計賬務(wù)處理程序會計賬務(wù)處理程序/會計核算組織形式會計核算組織形式其內(nèi)容包括會計憑證、會計賬簿、記賬憑證和記賬方法，是在會計核算中，以賬簿體系為中心把會計憑證、會計賬簿、會計報表、記賬程序和記賬方法有機地結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。o 會計核算程序的設(shè)計會計核算程序的設(shè)計要確定原始

2、憑證和記賬憑證的種類和格式，它們與賬簿記錄如何聯(lián)系；確定選用賬簿，各種賬簿之間如何聯(lián)系，這些賬簿如何構(gòu)成記錄企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的體系；確定如何整理、傳遞會計憑證，確定如何登記各種賬簿，如何根據(jù)賬簿記錄、在哪個環(huán)節(jié)上編制出會計報表和提供所需的各種會計信息。一、會計核算程序設(shè)計的作用o 保證會計核算的工作效率o 保證會計核算工作質(zhì)量o 會計憑證和會計賬簿設(shè)計的基礎(chǔ)o 節(jié)約核算費用o 有利于科學(xué)地、經(jīng)濟地提供會計信息，保證信息的質(zhì)量、o 是保證會計工作有條不紊進行的重要條件o 是憑證設(shè)計和賬簿設(shè)計的前提二、會計核算程序的種類o 將不同的會計憑證、會計賬簿和記賬方法按不同的記賬程序有機地結(jié)合在一起就構(gòu)成

3、不同的會計核算程序。o 種類 *記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序逐筆記賬核算程序逐筆記賬核算程序 *日記賬核算程序日記賬核算程序逐筆記賬核算程序逐筆記賬核算程序 *科目匯總表核算程序科目匯總表核算程序匯總記賬核算程序匯總記賬核算程序 *匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序匯總記賬核算程序匯總記賬核算程序o 同：都要根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，都根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記日記賬和明細賬，都根據(jù)賬簿編制報表。o 異：登記總賬的依據(jù)、程序和方法不同。三、核算程序的設(shè)計要求 各單位應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量及管理要求等的不同選擇適當?shù)臅嫅{證、賬簿、記賬程序和記賬方法，并將它們有機地結(jié)合起來

4、。o 保證能正確、及時、完整地提供會計信息使用者所需的會計信息o 根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定結(jié)合本單位的特點設(shè)計o 將內(nèi)部控制制度融于其中o 使會計核算程序所涉及的各項內(nèi)容有機結(jié)合，協(xié)調(diào)一致o 提高會計工作效率，節(jié)約費用o 賬務(wù)處理程序的設(shè)計要求： *能正確、及時、全面、系統(tǒng)地提供本單位的財務(wù)狀況 *三大要素不可隨意增減 *防止信息的重復(fù)抄錄 *企業(yè)在遵守國家相關(guān)法規(guī)的前提下，可設(shè)置符合企業(yè)經(jīng)營特點的會計核算程序四、會計核算程序的設(shè)計原則與步驟 隨著經(jīng)濟體制改革的深化，將建立以會計準則為指導(dǎo)，企業(yè)單位自行設(shè)計會計制度為主的管理方式。o 必須堅持以會計準則為指導(dǎo)o 必須切合企業(yè)單位的實際o 必須堅持會計

5、核算和經(jīng)濟管理相結(jié)合o 堅持提高會計工作質(zhì)量和合理簡化手續(xù)相結(jié)合o 有利于提高工作效率，準確迅速地生成信息o 有利于經(jīng)濟活動分析和加強監(jiān)督管理o 從企業(yè)的實際情況出發(fā)五、核算程序的設(shè)計方法五、核算程序的設(shè)計方法（一）核算程序模式：證賬表（一）核算程序模式：證賬表o 根據(jù)會計事務(wù)處理的一般程序，各種會計核算程序應(yīng)具備的基本內(nèi)容有：必要的賬簿組織；基本的記賬程序；月末將各種日記賬余額之和及各種明細賬余額之和與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符，并根據(jù)結(jié)賬調(diào)整后的總賬、明細賬編制報表。會計核算程序模式圖原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬會計報表五、核算程序的設(shè)

6、計方法五、核算程序的設(shè)計方法（二）程序設(shè)計步驟（二）程序設(shè)計步驟o 方式一：先確定核算形式類型，后逐項設(shè)計基本內(nèi)容方式一：先確定核算形式類型，后逐項設(shè)計基本內(nèi)容 *根據(jù)企業(yè)需要，確定會計核算形式，規(guī)劃出草圖 *按草圖要求安排賬簿組織，設(shè)計各環(huán)節(jié)使用的分類賬、序時賬、各種憑證等，使它們構(gòu)成完整的體系 *通過試行、修改、最后頒布實施 適用于對老企業(yè)核算形式的修改設(shè)計o 方式二：先逐項設(shè)計基本內(nèi)容，后確定核算形式類型方式二：先逐項設(shè)計基本內(nèi)容，后確定核算形式類型 *根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)要求，分別設(shè)計各自所需的憑證、賬簿 *將憑證、賬簿進行組合，確定它們之間的聯(lián)系和記賬程序，構(gòu)成整體核算形式 *通過試行、

7、修改，最后頒布實施 適用于對新企業(yè)核算形式的設(shè)計 第二節(jié)第二節(jié) 逐筆記賬核算程序的設(shè)計逐筆記賬核算程序的設(shè)計一、記賬憑證核算程序一、記賬憑證核算程序（一）記賬憑證核算程序的主要特點（一）記賬憑證核算程序的主要特點o 記賬憑證核算程序根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證，直接登記各明細賬、日記賬和總賬。o 特點：根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過匯總，直接登記總賬o 最基本（二）記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織（二）記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織o 憑證組織：通用/收、付、轉(zhuǎn)o 賬簿組織：三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬、相應(yīng)明細賬（三）記賬憑證核算程序的記賬程序（三）記賬憑證核算程序的記賬程序o

8、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，分別編制收、付、轉(zhuǎn)憑證o 根據(jù)收、付憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬o 根據(jù)各種記賬憑證及所附的原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細賬o 根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬o 月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細賬的余額，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符o 月末，根據(jù)總賬、明細賬的記錄編制報表記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總總分分類類賬賬明細分類賬會計報表（四）記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點、適用性（四）記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點、適用性o 優(yōu)：記賬程序清楚簡單、簡

9、明易懂，根據(jù)記賬憑證直接登記總賬，總賬記錄詳細，便于核對賬目o 缺：登記總賬的工作量比較大o 適用：經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的小單位o 改進：原始憑證匯總表二、日記總賬核算程序二、日記總賬核算程序（一）日記總賬核算程序的主要特點（一）日記總賬核算程序的主要特點o 特點：總賬采用聯(lián)合賬簿（日記總賬），經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證逐日逐筆直接登記日記總賬。（二）日記總賬核算程序的憑證組織和賬簿組織（二）日記總賬核算程序的憑證組織和賬簿組織o 憑證組織：通用/收、付、轉(zhuǎn)o 賬簿組織：總賬采用日記總賬；設(shè)置三欄式現(xiàn)金日記賬和三欄式銀行存款日記賬；相應(yīng)明細賬（三）日記總賬核算程序的記賬程序（三）日記總賬核算程序的

10、記賬程序o 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，分別編制收、付、轉(zhuǎn)憑證o 根據(jù)收、付憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬o 根據(jù)各種記賬憑證及所附的原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細賬o 根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記日記總賬o 月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細賬的余額，分別與日記總賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符o 月末，根據(jù)總賬、明細賬的記錄編制報表記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬日日記記總總賬賬明細分類賬會計報表（四）日記總賬核算程序的優(yōu)缺點、適用性（四）日記總賬核算程序的優(yōu)缺點、適用性o 優(yōu)：總賬采用

11、聯(lián)合賬簿，既進行序時登記又進行分類登記，在一張帳頁上課反映一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，便于會計分析和會計檢查。o 缺：總賬戶設(shè)置較多時，帳頁很長，使用不便，容易出錯；不便于會計人員的內(nèi)部分工記賬。o 適用：經(jīng)濟活動的內(nèi)容簡單，一級會計科目設(shè)置較少的小單位 第三節(jié)第三節(jié) 匯總記賬核算程序的設(shè)計匯總記賬核算程序的設(shè)計一、科目匯總表核算程序一、科目匯總表核算程序（一）科目匯總表核算程序的主要特點（一）科目匯總表核算程序的主要特點o 先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。（二）科目匯總表核算程序的憑證組織和賬簿組織（二）科目匯總表核算程序的憑證組織和賬簿組織o 憑證組織 可采

12、用收、付、轉(zhuǎn)憑證，也可采用單式記賬憑證。應(yīng)設(shè)置科目匯總表o 賬簿組織 一般設(shè)置三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬、明細賬按需設(shè)置。也可采用科目匯總表代替總賬（三）科目匯總表匯編方法的設(shè)計o 編制方法：o 科目匯總表編制時間：5天、10天、15天、1個月o 可全部記賬憑證匯編在一張科目匯總表；也可收、付、轉(zhuǎn)分別編匯總表（三）科目匯總表核算程序的記賬程序（三）科目匯總表核算程序的記賬程序o 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，分別編制收、付、轉(zhuǎn)憑證o 根據(jù)收、付憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬o 根據(jù)各種記賬憑證及所附的原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細賬o根據(jù)

13、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制科目匯總表o根據(jù)科目科目匯總表定期登記總分類賬o 月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細賬的余額，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符o 月末，根據(jù)總賬、明細賬的記錄編制報表記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總總分分類類賬賬明細分類賬會計報表科科目目匯匯總總表表（五）科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點和適用性（五）科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點和適用性o 優(yōu)點 *簡化了登記總分類賬的工作量 *科目匯總表能檢查所匯總的記賬憑證借貸發(fā)生額是否平衡o 缺點 *科目匯總表不能反映科目的對應(yīng)關(guān)系，登記總賬后，總賬記錄

14、也不能反映對應(yīng)關(guān)系，不便于對經(jīng)濟活動情況的分析和檢查o 適用性：較廣二、匯總記賬憑證核算程序二、匯總記賬憑證核算程序（一）匯總記賬憑證核算程序的主要特點（一）匯總記賬憑證核算程序的主要特點o 先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。（二）匯總記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織（二）匯總記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織o 憑證組織 記賬憑證采用收、付、轉(zhuǎn)。并設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證o 賬簿組織 設(shè)置三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，明細賬可按需設(shè)置（三）匯總記賬憑證匯編方法的設(shè)計o 匯總收款憑證 *它根據(jù)收款憑證定期匯總編制。 *匯編

15、時以現(xiàn)金、銀行存款的借方為主體分別設(shè)置匯總收款憑證，按相對應(yīng)的各貸方科目分設(shè)專行，分別歸類匯總，加計發(fā)生額 *匯總期間視業(yè)務(wù)量而定 *月終在匯總收款憑證上結(jié)算出合計數(shù)，據(jù)以登記總賬o 匯總付款憑證o 匯總轉(zhuǎn)賬憑證（四）匯總記賬憑證核算程序的記賬程序o 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，分別編制收、付、轉(zhuǎn)憑證o 根據(jù)收、付憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬o 根據(jù)各種記賬憑證及所附的原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細賬o根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證o月末，根據(jù)各“匯總記賬憑證”登記總賬o 月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存

16、款日記賬、各明細賬的余額，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符o 月末，根據(jù)總賬、明細賬的記錄編制報表記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總總分分類類賬賬明細分類賬會計報表匯匯總總記記賬賬憑憑證證（五）匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點、適用性（五）匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點、適用性o 優(yōu)點 簡化登記總賬的工作，并在匯總記賬憑證和總賬中保持對應(yīng)關(guān)系o 缺點 根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證為每一貸方科目編制一張匯總轉(zhuǎn)賬憑證，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的單位來說，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量很大o 適用性 經(jīng)濟業(yè)務(wù)量大的企業(yè)和其他單位三、會計核算程序的選o針對企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量

17、差異 *中小型企業(yè)：選擇記賬憑證賬務(wù)處理程序 *大中型企業(yè)：選擇匯總記賬憑證、科目匯總表或多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 *特大型企業(yè)：科目匯總表賬務(wù)處理程序o針對業(yè)務(wù)種類繁簡差異 *銀行業(yè)務(wù)比較單一，要求時效性，可原始憑證代替記賬憑證 *業(yè)務(wù)單一企業(yè)：匯總記賬憑證 *業(yè)務(wù)繁雜企業(yè)：科目匯總表o針對會計機構(gòu)設(shè)置和人員分工差異 *機構(gòu)較小，財會人員少：記賬憑證賬務(wù)處理程序 *大型企業(yè)：財務(wù)人員多、分工細：匯總記賬憑證或科目匯總表o針對會計核算收益 *手工處理 *電算化會計核算組織程序會計核算組織程序設(shè)計設(shè)計一、非匯總型核算組織程序設(shè)計一、非匯總型核算組織程序設(shè)計二、憑證匯總型核算組織程序設(shè)計二、憑證匯

18、總型核算組織程序設(shè)計會計核算形式：以賬簿體系為核心，把會計憑證、會計賬簿、會計報表、記賬程序和記賬方法有機結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。 一、非匯總型核算組織程序設(shè)計一、非匯總型核算組織程序設(shè)計（一）記賬憑證核算組織程序（一）記賬憑證核算組織程序（二）日記總賬核算組織程序（二）日記總賬核算組織程序 一般適用于經(jīng)營規(guī)模不大、經(jīng)營規(guī)模不大、業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè) （一）記賬憑證核算組織程序（一）記賬憑證核算組織程序現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬原始憑證原始憑證（原始憑證匯總表）（原始憑證匯總表）記賬憑證記賬憑證總分類帳總分類帳明細分類帳明細分類帳會會計計報報表表（二）日記

19、總賬核算組織程序（二）日記總賬核算組織程序原始憑證原始憑證（原始憑證匯總表）（原始憑證匯總表）記賬憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬日記總賬日記總賬明細分類帳明細分類帳會會計計報報表表二、憑證匯總型核算組織程序設(shè)計二、憑證匯總型核算組織程序設(shè)計（一）科目匯總表核算組織程序（一）科目匯總表核算組織程序 （二）匯總記賬憑證核算組織程序（二）匯總記賬憑證核算組織程序 一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)多的大中型企業(yè) （一）科目匯總表核算組織程序（一）科目匯總表核算組織程序原始憑證原始憑證（原始憑證匯總表）（原始憑證匯總表）記賬憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存

20、款日記賬銀行存款日記賬總分類帳總分類帳明細分類帳明細分類帳會會計計報報表表科目匯總表科目匯總表（二）匯總記賬憑證核算組織程序（二）匯總記賬憑證核算組織程序收款憑證收款憑證現(xiàn)金、存款現(xiàn)金、存款日記賬日記賬總分類帳總分類帳明細分類帳明細分類帳會會計計報報表表付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯匯 總總收款憑證收款憑證匯匯 總總付款憑證付款憑證匯匯 總總轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證原始憑證匯總表原始憑證匯總表原始憑證原始憑證匯總原始憑證原始憑證收款 付款 轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記總賬現(xiàn)金 銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬會計報表案例：跨章節(jié)案例：跨章節(jié)0原始憑證原始憑證（原始憑證匯總表（原始憑證匯總表記賬憑證記賬憑證總分

21、類賬總分類賬會計報表會計報表現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款日記賬日記賬明細分類賬明細分類賬原始憑證原始憑證（原始憑證匯總表（原始憑證匯總表記賬憑證記賬憑證日記總賬日記總賬會計報表會計報表現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款日記賬日記賬明細分類賬明細分類賬原始憑證原始憑證（原始憑證匯總表（原始憑證匯總表記賬憑證記賬憑證總分類賬總分類賬會計報表會計報表現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款日記賬日記賬明細分類賬明細分類賬科目匯總表科目匯總表原始原始憑證憑證（原（原始憑始憑證匯證匯總表總表匯總轉(zhuǎn)賬匯總轉(zhuǎn)賬憑證憑證總分類賬總分類賬會計報表會計報表現(xiàn)金、存現(xiàn)金、存款日記賬款日記賬明細分類賬明細分類賬匯總付款匯總付款憑證憑證

22、匯總收款匯總收款憑證憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證（原（原始憑始憑證匯證匯總表總表總分類賬總分類賬會計報表會計報表存款支出日記賬存款支出日記賬明細分類賬明細分類賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證存款收入日記賬存款收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金收入日記賬原始原始憑證憑證（原（原始憑始憑證匯證匯總表總表總分類賬總分類賬會計報表會計報表現(xiàn)金、存現(xiàn)金、存款日記賬款日記賬明細分類賬明細分類賬科目匯總科目匯總表表轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬賬務(wù)處理程序及賬簿設(shè)置賬務(wù)處理程序及賬簿設(shè)置小結(jié)

23、： 原始憑證記賬憑證日記賬分類賬試算平衡表會計報表賬務(wù)處理程序的基本模式原始憑證原始憑證匯總表收款憑證現(xiàn)金收入日記賬銀行存款收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬銀行存款支出日記賬付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證或科目匯總表總分類賬明細分類賬會計報表112235467原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬序時賬簿科目匯總表有關(guān)明細賬轉(zhuǎn)賬日記賬總分類賬會計報表11232 45667貨幣資金投資人債權(quán)人投入分利借入償還應(yīng)付賬款原材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品產(chǎn)成品應(yīng)收賬款買入賣出營業(yè)費用成本期間費用現(xiàn)銷賒銷償還現(xiàn)購賒購企業(yè)貨幣資金循環(huán)購貨單位采購部門審校倉庫驗收單明細賬財會部門 付款并登記總賬供貨單位1請購單2采購計劃3

24、合同2采購計劃5審發(fā)票4發(fā)貨6付款或拒付7月末對賬采購業(yè)務(wù)程序圖采購業(yè)務(wù)程序圖領(lǐng)運料憑證材料費用分配表工資憑證工資及福利費用分配表其他憑證折舊分配動力分配輔助生產(chǎn)明細賬待攤預(yù)提費用明細賬輔助性費用分配表待攤預(yù)提費用分配表制造費用明細賬制造費用分配表成本計算單完工產(chǎn)品在產(chǎn)品其他分配成本核算一般程序圖成本核算一般程序圖成本計算方法的分析與選擇生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品何在產(chǎn)品之間分配在產(chǎn)品數(shù)量很少不計算產(chǎn)品成本數(shù)量很多生產(chǎn)均衡、月末穩(wěn)定按年初計算在產(chǎn)品成本生產(chǎn)不均衡、月末在產(chǎn)品不穩(wěn)定材料費用占比重大材料、工資比重大在產(chǎn)品成本有定額只計算材料費計算料、工費用按定額成本計算會計信息系統(tǒng)設(shè)計0原始憑證原始憑證（

25、原始憑證匯總表（原始憑證匯總表記賬憑證記賬憑證總分類賬總分類賬會計報表會計報表現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款日記賬日記賬明細分類賬明細分類賬原始憑證原始憑證（原始憑證匯總表（原始憑證匯總表記賬憑證記賬憑證日記總賬日記總賬會計報表會計報表現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款日記賬日記賬明細分類賬明細分類賬原始憑證原始憑證（原始憑證匯總表（原始憑證匯總表記賬憑證記賬憑證總分類賬總分類賬會計報表會計報表現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款日記賬日記賬明細分類賬明細分類賬科目匯總表科目匯總表原始原始憑證憑證（原（原始憑始憑證匯證匯總表總表匯總轉(zhuǎn)賬匯總轉(zhuǎn)賬憑證憑證總分類賬總分類賬會計報表會計報表現(xiàn)金、存現(xiàn)金、存款日記賬款日記賬明細分類賬明細分類賬匯總付款匯總付款憑證憑證匯總收款匯總收款憑證憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證