1、2016年10月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試審計(jì)學(xué)試卷（課程代碼：00160）一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分,共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購(gòu)進(jìn)一批商品在賬上沒(méi)有反映，則管理當(dāng)局違背的認(rèn)定是（）發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)或分?jǐn)偞鸢福築章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿知識(shí)點(diǎn)：“獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用”，其中“與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定”包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂124解析：完整性：所有應(yīng)當(dāng)計(jì)錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均以記錄。（

2、少記）下列不屬于證實(shí)客觀事物的方法是（）盤(pán)點(diǎn)法鑒定法觀察法核對(duì)法答案：D章節(jié)：第一章審計(jì)概論知識(shí)點(diǎn)：“證實(shí)客觀事物的方法”解析：證實(shí)客觀事物的方法有：盤(pán)點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢(xún)法、鑒定法。P53-54下列有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解中，表述正確的是（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)旨在提t(yī)Wj財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴(lài)度內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的答案：A章節(jié)：第一章審計(jì)概論知識(shí)點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的的區(qū)別解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)。P48-49了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般（）在承接客戶(hù)和續(xù)約時(shí)進(jìn)行在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)進(jìn)行

3、在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)進(jìn)行貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終答案：D章節(jié)：第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)知識(shí)點(diǎn)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境解析：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。P141下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)規(guī)范的是（）按利潤(rùn)總額的一定百分比收費(fèi)按營(yíng)業(yè)收入的一定百分比收費(fèi)按上市成功與否收費(fèi)按審計(jì)資源的投入確定收費(fèi)答案：D章節(jié)：第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德知識(shí)點(diǎn)：收費(fèi)、傭金及業(yè)務(wù)招攬（收費(fèi)考慮的因素、或有收費(fèi)、傭金，重點(diǎn)把握不得-）解析：收費(fèi)通常以每一專(zhuān)業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)費(fèi)用率或日費(fèi)率為基礎(chǔ)，按照實(shí)施專(zhuān)業(yè)服務(wù)的每個(gè)人員所耗用的時(shí)間來(lái)計(jì)算。P69會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為

4、同一家上市公司同時(shí)提供審計(jì)年報(bào)和()代編財(cái)務(wù)報(bào)表納稅申報(bào)法律服務(wù)|IT系統(tǒng)服務(wù)答案：A|章節(jié)：第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德I知識(shí)點(diǎn)：與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作,自我評(píng)價(jià)威脅、經(jīng)濟(jì)利益威脅可能影響?yīng)毩⑿越馕觯簳?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同小浦供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。P71貝廠公甲TT勺貝1貝公甲TTI=IY取人巨力前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審4義務(wù)前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收*前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重防止低估和漏列前者與損益無(wú)關(guān)，后者與損益有關(guān)I答案：C解析：該考題教材沒(méi)有原文，可以從以下伊面綜合分析判斷(1) 教材中所指的被審計(jì)單位為上亍公司(2) 資產(chǎn)類(lèi)常用的審計(jì)程序：現(xiàn)金

5、監(jiān)盤(pán)、銀行存款函證、應(yīng)收賬款函證、存貨和固定資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)。如果程序有效，都足以證明“存在”認(rèn)定。鑒證業(yè)務(wù)常見(jiàn)的保證方式是()合理保證與有限保證有限保證與無(wú)限保證絕對(duì)保證與相對(duì)保證可以保證與無(wú)法保證答案：A章節(jié)：第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任知識(shí)點(diǎn)：鑒證業(yè)務(wù)的保證程度審計(jì)業(yè)務(wù)提供合理保證、審閱業(yè)務(wù)提供有限保證、其他鑒證業(yè)務(wù)可以提供合理保證也可以提供有限保證。解析：鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)分為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。P82對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)側(cè)重審查其（）完整性存在分類(lèi)權(quán)利和義務(wù)答案：A章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿知識(shí)點(diǎn)1:“獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用”，其中“與期

6、末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定”包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂124知識(shí)點(diǎn)2:查找未入賬的應(yīng)付賬款，為防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位有無(wú)故意漏記應(yīng)付賬款的行為。P190解析：完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。（少記）P81下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的起因是（）違約、過(guò)失、欺詐錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為經(jīng)營(yíng)失敗過(guò)失、經(jīng)營(yíng)失敗、錯(cuò)誤答案：A章節(jié)：第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任知識(shí)點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因1）被審計(jì)單位方面的責(zé)任：錯(cuò)誤、舞弊與違法行為；經(jīng)營(yíng)失敗。2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師;的責(zé)任：違約、仙時(shí)、欺詐解析：導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承率戶(hù)律責(zé)任的根本原因是注冊(cè)會(huì)

7、計(jì)師自身違約、過(guò)失與欺詐行為。P9211.會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的監(jiān)+空時(shí)間為（）A. 出具審計(jì)報(bào)告前B. 出具審計(jì)報(bào)告時(shí)出具審計(jì)報(bào)告后D.出具審計(jì)報(bào)告前后答案：C章節(jié)：第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任知識(shí)點(diǎn)：監(jiān)控解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取長(zhǎng)不得超過(guò)3年。在每個(gè)養(yǎng)項(xiàng)進(jìn)行檢查。P9012.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)匯總錯(cuò)報(bào)A.已調(diào)整錯(cuò)報(bào)包括（）B. 推斷誤差涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)D. 對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)答案：A章節(jié)：第四章審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作知識(shí)點(diǎn)：評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響（1）匯總尚未更止的錯(cuò)報(bào)；（2）評(píng)*卜尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響

8、。解析:尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包昭已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差具體錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的，對(duì)事已經(jīng)識(shí)別的能夠準(zhǔn)確計(jì)量的錯(cuò)報(bào)，包括實(shí)的錯(cuò)報(bào)和涉及主觀決策曲錯(cuò)報(bào)。P111審計(jì)人員從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，這是為了測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的（）存在完整性分類(lèi)計(jì)價(jià)答案：A章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿、第九章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)1:“獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用”，其中“與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)/E包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂124知識(shí)點(diǎn)2:存貨監(jiān)盤(pán)程序中的第5點(diǎn)“存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)的工作”（雙向抽盤(pán)）（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以獲取有關(guān)

9、盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；（逆查，高估，存在認(rèn)定）（2）從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性。（順查，低估，完整性認(rèn)定）解析：教材無(wú)原文，可根據(jù)分析采用排除法P217確定重要性的審計(jì)階段為（）接受業(yè)務(wù)委托計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┻M(jìn)一步審計(jì)程序答案：B章節(jié)：第四章審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)重要性（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平；（2）各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平。解析：計(jì)劃階段確定重要性水平P107在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目答

10、案：C章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿知識(shí)點(diǎn)：“獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用”，其中“與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定”包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂124解析：B選項(xiàng)順查，完整性認(rèn)定；C選項(xiàng)逆查，存在認(rèn)定下列被稱(chēng)為審計(jì)證據(jù)載體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師用于記錄所制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論是（）A會(huì)計(jì)記錄審計(jì)計(jì)劃審計(jì)工作底稿審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)答案：C章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的含義解析：審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)指定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作證據(jù)的載體，是注冊(cè)

11、會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的資料，形成的審計(jì)工作記錄。P131下列屬于外部審計(jì)證據(jù)的是（）購(gòu)貨發(fā)票銷(xiāo)售發(fā)票領(lǐng)料單銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿知識(shí)點(diǎn)：外部審計(jì)證據(jù)外部審計(jì)證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書(shū)面證據(jù)解析：A.購(gòu)貨發(fā)票，由外單位開(kāi)出給被審計(jì)單位；銷(xiāo)售發(fā)票，由被審計(jì)單位開(kāi)出給外單位領(lǐng)料單，由被審計(jì)單位編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由被審計(jì)單位編制在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單被審計(jì)單位管理層提供的聲明書(shū)答案：B章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)

12、證據(jù)的來(lái)源審計(jì)證據(jù)的可靠性解析：通常情況下，外部證據(jù)的可靠性要高于內(nèi)部證據(jù)。P123在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱(chēng)和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng)；提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注；指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間的段落是（）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段引言段審計(jì)意見(jiàn)段答案：C章節(jié)：第二十章審計(jì)報(bào)告知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告的基本要素：標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見(jiàn)段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)地址及蓋章、報(bào)告日期。解析：引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱(chēng)和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并且包含以下內(nèi)容：P273(1)

13、指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng)；(2) 提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注；(3) 指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)屬于內(nèi)部控制要素中的()控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng)答案：D章節(jié)：第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督解析：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。P143二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多項(xiàng)、少選或

14、未選均無(wú)分。下列事項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的有()資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨存在并可供使用資產(chǎn)負(fù)債表的所列存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果當(dāng)期的全部銷(xiāo)售交易均以登記入賬部分存貨的核算方法由實(shí)際成本計(jì)價(jià)法改為計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分答案：BC章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿知識(shí)點(diǎn)：“獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用”，其中“與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定”包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂124下列損害獨(dú)立性的情形有（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師配偶在被審計(jì)銀行正常開(kāi)立存款賬戶(hù)在業(yè)務(wù)期間為客戶(hù)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程兩年前注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾在被審計(jì)單位擔(dān)任內(nèi)審人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在被審計(jì)單位控股0.01%向被審計(jì)單位有

15、關(guān)人員支付財(cái)報(bào)審計(jì)的相關(guān)傭金章節(jié)：第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德知識(shí)點(diǎn)：特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用（1）經(jīng)濟(jì)利益（2）貸款和擔(dān)保（3）與鑒證客戶(hù)存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系（4）家庭和個(gè)人關(guān)系（5）與鑒證客戶(hù)發(fā)生雇傭關(guān)系（6）最近曾在鑒證客戶(hù)中工作（7）作為鑒證客戶(hù)的經(jīng)理或董事（8）高級(jí)職員與鑒證客戶(hù)之間的長(zhǎng)期聯(lián)系A(chǔ). （9）向鑒證客戶(hù)提供非鑒證業(yè)務(wù)解析：B自我評(píng)價(jià)D經(jīng)濟(jì)利益E經(jīng)濟(jì)利益答案：BDE下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，正確的有（）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)誤和舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以?xún)?nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是以

16、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正E.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為前提章節(jié)：審計(jì)概論知識(shí)點(diǎn)：按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類(lèi)解析：P51又稱(chēng)詳細(xì)審計(jì)，重點(diǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表，旨在發(fā)現(xiàn)、防止錯(cuò)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)誤和舞弊，審討I人員將大部分精力投向會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查。不對(duì)內(nèi)部控制度存在和有效性進(jìn)行了解和測(cè)試;制度審計(jì)：收空制、測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：答案：ABC以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)24.審計(jì)報(bào)告*降本類(lèi)型有（）A.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見(jiàn)的計(jì)報(bào)告D.否定意見(jiàn)的聿計(jì)報(bào)告見(jiàn)|的審計(jì)報(bào)告章節(jié)：第二十E.無(wú)法表示意章審計(jì)報(bào)告知識(shí)點(diǎn)：審計(jì);阪解

17、析：P272告的類(lèi)型標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審I保留意見(jiàn)審計(jì)吊包括，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)得到審計(jì)報(bào)告、告、否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。答案：ABCDE下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的后果有（）行政責(zé)任違約刑事責(zé)任過(guò)失欺詐章節(jié)：第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任規(guī)范解析：法律責(zé)任包括民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任P94-95答案：AC與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有（）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)完整性分類(lèi)和可理解性準(zhǔn)確性和分類(lèi)截止章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿知識(shí)點(diǎn)：獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用解析："與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定”和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)

18、價(jià)。包括發(fā)生及權(quán)利和義線整性、分類(lèi)P124答案：ABCD審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容有（）相關(guān)性可靠性充分性公允性完整性章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性解析：相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審證據(jù)財(cái)稅高質(zhì)量的。P126答案：AB下列審計(jì)程序?qū)儆谕患?jí)次的有()風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)詢(xún)問(wèn)檢查了解被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序章節(jié)：第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序解析：P141為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱(chēng)為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1) 詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；(2) 實(shí)施

19、分析程序觀察和檢查答案：BC如果在銷(xiāo)售總賬、明細(xì)賬中登記并未發(fā)生的銷(xiāo)售，或者已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售不入賬，這些是違反了被審計(jì)單位管理當(dāng)局的()存在或發(fā)生認(rèn)定完整性認(rèn)定權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定表達(dá)與披露認(rèn)定分類(lèi)和可理解性章節(jié)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿知識(shí)點(diǎn)：獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用解析：“各類(lèi)交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定”包括發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類(lèi)；“與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定”包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂123-124答案：AB下列屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度的有()固定資產(chǎn)的預(yù)算制度資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度授權(quán)批準(zhǔn)制度章節(jié)：采購(gòu)與付款循環(huán)審

20、計(jì)知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制解析：P188一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括：(1) 固定資產(chǎn)的預(yù)算制度；(2) 授權(quán)批準(zhǔn)制度；(3) 賬簿記錄制度；(4) 職責(zé)分工制度；(5) 資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；(6) 固定資產(chǎn)的處置制度；(7) 固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度；(8) 固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度。答案：ABCDE三、名詞解釋題(本大題共2小題，每小題2分，共4分)總體審計(jì)策略P113-114答案：是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段P276答案：審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加的對(duì)重大事

21、項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落。四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）大華公司2015年提交的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，全年利潤(rùn)總額1200萬(wàn)元，年末資產(chǎn)總額6000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：（1）10月23日收到一筆技術(shù)服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元未入賬，列入小金庫(kù)；（2）12月份的工資表中有兩個(gè)虛構(gòu)的職工姓名，共領(lǐng)取工資1500元，被制表人占為己有。請(qǐng)根據(jù)審計(jì)的重要性，判斷上述問(wèn)題是否重要，并說(shuō)明理由。答案：（1）技術(shù)服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元列入小金庫(kù)，金額雖然不大，但因是管理舞弊，且還可能存在其他類(lèi)似問(wèn)題，屬重要錯(cuò)誤。（2分）25. （2）職工工資虛構(gòu)1500元并占為己有，說(shuō)明企業(yè)管理混亂，內(nèi)部控制失效，而且還可能不

22、只是一個(gè)月的問(wèn)題，屬于重要錯(cuò)誤。（3分）解析：金額不重要的錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看有可能是重要的。以上兩個(gè)事項(xiàng)的性質(zhì)舞弊。如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是（或可能是）有舞弊造成的，無(wú)論其金額大小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，考慮其對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響。考慮到某些錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，即使其金額低于計(jì)劃的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可能認(rèn)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看是重大的。P111在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，經(jīng)常會(huì)運(yùn)用到下列審計(jì)程序：獲取管理層聲明，穿行測(cè)試，實(shí)質(zhì)性程序，控制測(cè)試，制定總體策略與具體審計(jì)計(jì)劃。要求按財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能執(zhí)行的先后順序正確排序。答案：制定總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃（1分）、穿行測(cè)試（1分）、控制測(cè)試（1

23、分）、實(shí)質(zhì)性程序（1分）、獲取管理層聲明（1分）。五、論述題（本大題共1小題，共10分）控制測(cè)試程序的類(lèi)型通常有哪些？如何使用，才會(huì)提高測(cè)試的效果？知識(shí)點(diǎn)：控制測(cè)試的性質(zhì)。P152解析：論述部分教材無(wú)原文。論述部分為審計(jì)準(zhǔn)則的原文。答案：（1）詢(xún)問(wèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向被審計(jì)單位適當(dāng)員工詢(xún)問(wèn)，獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息。盡管詢(xún)問(wèn)是一種有用的手段，但他必須和其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。（2分）（2）觀察。觀察是測(cè)試不留下書(shū)面記錄的控制是否運(yùn)行的有效方法。例如，觀察實(shí)物盤(pán)點(diǎn)控制的執(zhí)行情況。通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)觀察直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠。（2分）（3）檢查。檢查程序?qū)δ切?/p>

24、運(yùn)行中留有書(shū)面證據(jù)的控制，尤為有效。被審計(jì)單位復(fù)核時(shí)留下的記號(hào)，或其他記錄在報(bào)告中的標(biāo)志都可以作為檢查對(duì)象，被當(dāng)作控制運(yùn)行情況的證據(jù)。例如，檢查出庫(kù)單是否有復(fù)核人員簽字等。（2分）（4）重新執(zhí)行。通常只有當(dāng)詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。但是，如果需要進(jìn)行大量的重新執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍是否有效率。（2分）26. （5）穿行測(cè)試。穿行測(cè)試是通過(guò)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解、評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。穿行測(cè)試不是單獨(dú)的一種程

25、序，而是將多中程序按特定審計(jì)需要進(jìn)行結(jié)合運(yùn)用的方法。（2分）六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）資料：在某地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作底稿的質(zhì)量檢查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)旺達(dá)公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿存在如下問(wèn)題：審計(jì)工作底稿雜亂，底稿中沒(méi)有交叉索引。（1）庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)與賬面記錄相差36元，沒(méi)有進(jìn)一步的說(shuō)明或補(bǔ)充證據(jù)。（2）應(yīng)收賬款回函約50份裝訂在一起，沒(méi)有“應(yīng)收賬款回函匯總表"，且對(duì)于回函不相符者，沒(méi)有補(bǔ)充審計(jì)說(shuō)明或補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。（3）“無(wú)形資產(chǎn)審定表”中確認(rèn)的“無(wú)形資產(chǎn)一一藥品批號(hào)”360萬(wàn)元，但在無(wú)形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號(hào)文件顯示

26、，該藥品批號(hào)歸旺達(dá)公司的母公司一榮華公司所有。（4）在審計(jì)工作底稿形成過(guò)程中，重要數(shù)據(jù)、資料的歸集，缺少審計(jì)人員審計(jì)軌跡和專(zhuān)業(yè)判斷的記錄。于是，檢查人員認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒(méi)有真正實(shí)施。要求：檢查人員是否有理由認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒(méi)有真正實(shí)施？并適當(dāng)進(jìn)行分析。知識(shí)點(diǎn)：項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核（P88）,結(jié)合貨幣資金審計(jì)程序、審計(jì)工作底稿的要求等分析。答案：有理由。（3分）項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核主要檢查：已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)等（3分）。在本案例中，庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)與賬面記錄相差36元、回函不相符及無(wú)形資產(chǎn)審

27、定表與后附的證據(jù)不相符等事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)追加審計(jì)程序查證清楚，并將審計(jì)軌跡和專(zhuān)業(yè)判斷記錄在審計(jì)工作底稿中，但檢查人員沒(méi)有從底稿中發(fā)現(xiàn)這些記錄（3分）。同時(shí)，審計(jì)工作底稿雜亂，底稿中沒(méi)有交叉索引，審計(jì)工作底稿形成過(guò)程中重要數(shù)據(jù)、資料的軌跡，缺少審計(jì)人員審計(jì)軌跡和專(zhuān)業(yè)判斷的記錄，復(fù)核人員無(wú)法明了審計(jì)人員對(duì)某一事項(xiàng)實(shí)施了哪些審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，審計(jì)結(jié)論是什么（3分）。所以，檢查人員有理由認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人內(nèi)部復(fù)核沒(méi)有真正實(shí)施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師戶(hù)H股份有限公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司提供的未經(jīng)審寸的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)主«業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目附注等內(nèi)4如下

28、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入祐主營(yíng)業(yè)務(wù)成2015年年度的麥生額分61020萬(wàn)元、本在別為<.52819萬(wàn)元。品名主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2014年發(fā)生額萬(wàn)元）2015年發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2014年發(fā)生額（萬(wàn)元）2015年發(fā)生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200201900019019合計(jì)60000610205700052819E司RT5年的供產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)日工毋相當(dāng)：2014毋，冊(cè)嘗U怖出具丁兄保留店見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告900萬(wàn)元。由于質(zhì)量另外，H股份有限公司于2015年10月銷(xiāo)售一批Y產(chǎn)品.按規(guī)定在當(dāng)月確從收入1000萬(wàn)元、轉(zhuǎn)羽成本該批產(chǎn)品于2016年1月15日被退回。H股份有限公司為201

29、5年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日2016年1月24日。股份時(shí)公司將該響售退回事宜在2015年度臺(tái)并財(cái)身也核附注的快叫負(fù)表日后事項(xiàng)部分披露為：規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入為1000該批產(chǎn)品于2016年1月15本公司于2015年10月銷(xiāo)售一批Y產(chǎn)品，按萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成*900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，日被退回，本公司因此調(diào)整2016年1月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。要求：請(qǐng)指出無(wú)述內(nèi)容中可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明珥由。知識(shí)點(diǎn)：（1“營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序（矛盾分析法）P169（2）4后事項(xiàng)。補(bǔ)充:期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審襯報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)赤在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

30、表日已經(jīng)存在的情況提供證據(jù)的事項(xiàng)，即對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，這類(lèi)事項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額，需提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表及與之相關(guān)的披露信息。例如：財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟結(jié)案；財(cái)務(wù)報(bào)表日后進(jìn)一步確定了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)：對(duì)呷務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的情況提供證據(jù)的事項(xiàng)，即表明財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的情4的事項(xiàng)。這類(lèi)事項(xiàng)雖然不影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額，但可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的正,理解，需提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作適當(dāng)披露。例如：財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟；財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失等。2015.12.31審計(jì)報(bào)告日(2016.1.24)答案：(1)X產(chǎn)品201X產(chǎn)品2015可的毛利=(41000-3384年的毛利=(40000-8000/40000*