1、課后補充題答案：1）：借：其他貨幣資金一一外埠存款30貸：銀行存款第三章貨幣資金與應(yīng)收款項00030000（2）借：庫存現(xiàn)金60000貸：銀行存款6000022000（3）借：原材料應(yīng)交稅費）應(yīng)交增值稅（進項稅額）銀行存款借：管理費用貸：其他貨幣資金）外埠存款管理費用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款74026030300500800000（4）借：管業(yè)務(wù)題（一）680，0001）：借：應(yīng)收票據(jù)一一乙企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入4，000，000應(yīng)交稅費）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）680，0006月30日中期期末的應(yīng)計利息=4,680,000X5%a12=19,500元）中期期末計息會計處理:借：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè)1950

2、0貸：財務(wù)費用19500不帶追索權(quán)借：銀行存款帶追索權(quán)借：銀行存款（2）票據(jù)至I期值=4,680,000X（1+5%人12X2）=4,719,000貼現(xiàn)利息=4,719,000X24X6%a360=18,876（元）銀行實付貼現(xiàn)金額貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用財務(wù)費用貸：短期借款（元）3）企業(yè)無力支付時，不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)不需賬務(wù)處理，帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理如下：借：短期借款貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)）乙企業(yè)財務(wù)費用=4，719，000-18，876=4，700，124（元）700，124（4，500）680，000+196244，69950018700，000719，719，680，

3、000+19，500）19124876719，000719，0000004，699，5005003 / 2415業(yè)務(wù)題（二）1 總價法1 ）銷售實現(xiàn)=2,000X50X90%=90000（元）應(yīng)收賬款=90,000+90,000X17%=105300（元）借：:應(yīng)收賬款105，300應(yīng)收貸：主營業(yè)務(wù)收入90，000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153002） 10天內(nèi)收到款項：銀借:銀行存款103，500行存財務(wù)費用1，800貸：應(yīng)收賬款105，3003） 1120天內(nèi)收到款項借：銀:銀行存款104，400行存財務(wù)費用900貸：應(yīng)收賬款105，3004） 20天后收到款項借： 銀行 存款:行款

4、: 銀行存款貸：應(yīng)收賬款2凈價法105， 300105， 3001）銷售實現(xiàn)借： 應(yīng)收 賬款: 應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入10388500， 2009 / 24103， 500103， 500102， 600103， 500900101， 600103 ， 500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15，3005） 10天內(nèi)收到款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款6） 1120天內(nèi)收到款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款財務(wù)費用7） 20天后收到款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款財務(wù)費用1，900（書本上250頁業(yè)務(wù)題一，單位：萬元）1.年初應(yīng)計提金額=1000X5%+400X10%+100X30%=120（萬元）=160

5、0X5%+500X10%+200X30%+50X100%=240（萬元）=240-120-5+15=130（萬元）2.（1）壞賬核銷借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款152）收回已核銷壞帳借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)題（一）業(yè)務(wù)題（二）3）年末計提130貸：壞賬準(zhǔn)備130第四章存貨1.借：在途物資546800(1000X540+6800)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）85000貸：銀行存款6318002.借：原材料520553.6952乂(500+40+6800+1000)待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢30326.448X(500+40+6800+1000)貸：

6、在途物資546800應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4080(48X85000+1000)5， 000643.55， 50093.5501， 2902041， 4941 ， 200901 ， 2908， 8001， 3605， 0005， 160業(yè)務(wù)題（三）1 .借：原材料其他應(yīng)收款貸：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）材料成本差異2 .借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：原材料材料成本差異貸：材料采購3 .借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款銀行存款借：原材料貸：材料采購材料成本差異4 .借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)

7、5 .借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢6 .借：原材料貸：應(yīng)付賬款7 .借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料材料成本差異率=（450-50+90-200）+（13,300+5,借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：材料成本差異9， 0008， 8002005， 0008505， 8505005001 ， 0001， 0005， 0002001， 3006， 500000+1, 200+9, 000+500) X 100%=1%5021365業(yè)務(wù)題（四）（第九章業(yè)務(wù)題二）1 .A產(chǎn)品減值測試 1000萬件有合同的A產(chǎn)品賬面余額=1000X（5000+5000）=1000（萬元）可變現(xiàn)凈

8、值=1000X（1.2-0.1）=1100（萬元）1000萬件有合同的A產(chǎn)品未發(fā)生減值。 4000萬件沒有合同的A產(chǎn)品賬面余額=4000X（5000+5000）=4000（萬元）可變現(xiàn)凈值=4000X（0.9-0.1）=3200（萬元）應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=4000-3200-100=700（萬元）2.B材料減值測試測試B材料加工生產(chǎn)的A產(chǎn)品是否減值A(chǔ)產(chǎn)品成本=（4000+6000-5000）+5000=1（元/件）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=0.9-0.1=0.8（元/件）A產(chǎn)品發(fā)生減值，需要對B材料進行減值測試B材料賬面余額=3100-1300=1800（萬元）B材料可變現(xiàn)凈值=3000X（0.9-0.

9、4-0.1）=1200（萬元）應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=1800-1200=600（萬元）3.C材料減值測試C材料賬面余額=8100-2000=6100（萬元）C材料可變現(xiàn)凈值=6000（萬元）應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=6100-6000-200=-100借：存貨跌價準(zhǔn)備一一C材料資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備借借A產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備借借B材料(萬元)100120070060013 / 24業(yè)務(wù)題（四）1 .借：委托加工物資借借JG廠應(yīng)繳稅費借借應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2 .借：委托加工物資借借JG廠貸：銀行存款3 .借：原材料貸:委托加工物資借借500085058501901901000JG廠9901

10、2 000120貸：委托加工物資借借JG 廠 (7920+5000+190-990)12 120材料成本差異（被退回的材料的差異）10借：包裝物材料成本差異包裝物材料成本差異率=120+12120=1%業(yè)務(wù)題（五）1 .管理部門領(lǐng)用工具時：借：低值易耗品借借在用000貸：低值易耗品借借在庫4，000同時攤銷領(lǐng)用工具成本的50%：借：管理費用000貸：低值易耗品借借攤銷2，00050%8002 .基本生產(chǎn)車間報廢工具時攤銷成本借：生產(chǎn)成本借借基本生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)銷貸：低值易耗品借借攤銷800借：低值易耗品借借攤銷600貸：低值易耗品借借在用1，600殘料回收借：原材料120貸：生產(chǎn)成本借借基本生產(chǎn)成本

11、120第五章固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)題（一）1.借：固定資產(chǎn)173,00028,900貸：銀行存款應(yīng)交稅費借借應(yīng)交增值稅（進項稅額）201,9002.支付設(shè)備價款、增值稅、運雜費、保險費等借：在建工程339，833安裝過程中支付工資和領(lǐng)用原材料借：在建工程交付使用借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款貸：應(yīng)付職工薪酬工資原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）貸：在建工程3.借：工程物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）借:借:借:借:借:借:借:銀行貸：工程物質(zhì)存款在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)在建工程貸：銀行存款在建

12、工程貸：應(yīng)付利息固定資產(chǎn)貸：在建工程4.借：在建工程貸：實收資本資本公積資本溢價借：在建工程貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5.借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）396,6672，7365003403402，348,1736，2，2，348,173200,00034,000234，000198000198，0008020，00000062，01000001053，9，00080，00020，00000050，00050，00010，00010，000420，010420010750，0002，00075212120，700502，00000000000752，000658342銀行

13、存款1 ， 0006 . 借：固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7 . 本年度新增固定資產(chǎn)賬面價值總額500，000200，00010，000500，000200，00010，000貸：在建工程215， 0009 / 24000-200 ， 000-10 ， 000=173,000+2，348,173+420，010+752，000+121，658+500，=4，104，841（元）業(yè)務(wù)題（二）1 .本年折舊率額=150,000-（5,000-3,000）+10=14,800（元）該項固定資產(chǎn)本年末賬面價值=150,000-14,800X6

14、=61,200（元）2 .本年折舊率額=（40,000-4,000）+200,000X40,000=7,200（元）該項固定資產(chǎn)本年末賬面價值=40,000-（40,000-4,000）+200,000X120,000-7,200=11，200（元）3 .第一年折舊額=200,000X40%=80,000（元）第二年折舊額=（200,000-80,000）X40%=48,000（元）第三年折舊額=（200,000-80,000-48,000）X40%=28,800（元）第四年折舊額=（200,000-80,000-48,000-28,800-2,000）-2=20,600（元）該項固定資產(chǎn)本年

15、末賬面價值=200，000-80，000-48，000-28，800-20，600=22，600（元）4 .本年折舊率額=200,000-（200,000-2,000）-15X（5+4+3+2）=15,200（元）該項固定資產(chǎn)本年末賬面價值=（200,000-2,000）+15X25.2005年末固定資產(chǎn)賬面價值總額=61，200+11，200+22，600+15，200=110，200（元）業(yè)務(wù)題（三）1.借：管理費用2，000貸：銀行存2，000款2預(yù)付工程款150，000借：預(yù)付賬款150，000貸：銀行存款結(jié)算并補付工215，000程款65，000借：在建工程150，000貸：銀行存款

16、預(yù)付賬215，000款業(yè)務(wù)題（四）1.借：固定資產(chǎn)清理700借:借:借:累計折舊貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理2借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借:銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅借:固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入515430080022827530561300800,2005033051515613002000003.已計提的累計折舊金額=300,000X100,借：固定資產(chǎn)清理40累計折舊59貸：固定資產(chǎn)100借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：銀行存款其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理借：營業(yè)外支出39貸：固定資產(chǎn)清

17、理394.借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢累計折舊業(yè)務(wù)題（五）貸：固定資產(chǎn)1.支付設(shè)備價款、增值稅借：在建工程應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款安裝過程中支付安裝費借：在建工程,000000,000,750600400000000250750250000-1,000)+500,000=59,000,000,000000000000,60060000000010,000507，00086190593，190400（元）1 000貸：銀行存款1 ， 00011 / 24交付使用借：固定資產(chǎn)517，000貸：在建工程517，0002.2007年折舊計提額=（517,000-2,000）+

18、10=51,500（元）借：制造費用51，500貸：累計折舊51，5003.2007年12月固定資產(chǎn)賬面價值=517，000-51，500=465，500（元）000=13，500（元）經(jīng)測試發(fā)生減值金額=465，500-452，13，500借：資產(chǎn)減值損失13，500貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（452,000-2,000）+9X6+12=254.2008年1-6月應(yīng)計提的累計折舊金額000（元）借：制造費用貸：累計折舊5.2008年6月出售處置借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)取得價款收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理繳納營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅借：營業(yè)外支出

19、一一處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理第六章25，00025，000427，00076，50013，500517，000430，000430，00021，50021，50018，50018，500312，000312，000業(yè)務(wù)題（一）1. 借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款2. 借：無形資產(chǎn)150，000150，000520，000貸：股本980，0003.發(fā)生研發(fā)費用500，000時700，000借：研發(fā)支出費用化支出300，000該項新型技術(shù)達到預(yù)定用途時借：無形資產(chǎn)980， 00015 / 24管520， 000理貸：研發(fā)支出費用化支出費520，000用資本化支出980，0004. 借：無形資產(chǎn)

20、85，000貸：銀行存款15，000營業(yè)外收入70，0005. 借：無形資產(chǎn)120，000貸：營業(yè)外收入120，000業(yè)務(wù)題（二）1.土地使用權(quán)購買借:無形資產(chǎn)1,200,000本月攤銷土地使用權(quán)金額貸:銀行存款1,200,000=1,200,000+50+12=2,000（元）借:管理費用2,000貸:累計攤銷建造廠房借:在建工程貸:工程物資應(yīng)付職工薪酬銀行存款2. 借:銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費營業(yè)外收入3. 借:營業(yè)外支出累計攤銷貸:無形資產(chǎn)借:資產(chǎn)減值損失2,000貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1,306,0001,000,000250,00056,000560,000

21、60,00040,000460,000應(yīng)交營業(yè)稅28,000172,00078,00012,00090,000700,000700,000業(yè)務(wù)題（一）1 .借：交易性金融資產(chǎn)A債券（成本）應(yīng)收利息投資收益貸：銀行存款2 .借:銀行存款貸:應(yīng)收利息第七章1,000,00030,00020,0001,050,00030,00017 / 243.借：交易性金融資產(chǎn)A債券（公允價值變動）100，000貸4 .恰應(yīng)收利息允價貸:值投資借:變收益銀行存動款損貸:5 .消鞭行存款利息交貸：交易性金融資產(chǎn)A債券（成本）易性金A融債券（公資投允價值變產(chǎn)資動）一借：公允價值媵動損益一一交易性金融資產(chǎn)益貸100，0

22、0030，00030,00030,00030,0001，180，001,000,000100，00080，000100，000100，000投資業(yè)收務(wù)益題1.2005年1.3（購入二借）：應(yīng)收利貸息：銀行存年款貸：5應(yīng)收利息持有至貸到：期6投投資資收益貸利：息應(yīng)6調(diào)收整利息50000222持有至到期投資20收到利息借成：本銀行存3.款計息借：應(yīng)收利息4.收到利息借：銀行存5.款計息借持有1.5至到期投資12.31利息1.5年12.31-*-，*->-?應(yīng)收利息6.計息借：應(yīng)收利息注意利息調(diào)整由于計算小數(shù)點原借因出現(xiàn)：誤差銀行存款自心持有貸至到：投期7.投資收資益利持息有調(diào)至貸整到：期投1

23、資收20益利息調(diào)由算點出差08到期貸：持有至到期投資成本10,000,000400,00010,127,700272,300400,000400,000400,000(10,000,000X4%)86,385(9,927,700-400,000+200,000)X5%-400,000486，385400,000400,000400,000(10,000,000X4%)90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)X5%-400,000490,704400,000(10,000,000X4%)95,211(9,927,700-400,000+200,000+86

24、,385+90,704)X5%-400,000495,2112910,400,00010,000,00049 / 24應(yīng) 收 利息業(yè)務(wù)題（三）1.2005 年 1.3 購入 借：持有至到期投資成本應(yīng)收利息貸：銀行存款持有至到期投資利息調(diào)整 2005 年 1.5收到利息 借：銀行存款貸：應(yīng)收利息3.2005 年 12.31計息 借：應(yīng)收利息持有至到期投資利息調(diào)整400,00010,000,000400,00010,216，300183,700400,000400,000400,000(10,000,000X4%)90,815(10,016,300-400,000+200,000)X5%-400,

25、000490,8155,000,000貸貸：投資收益:持有至到期投資成本5,000,000400,000400,00045.20065末收到歸年1.5收到利息半借：本銀金行存還一款借:銀行存款貸：應(yīng)收利息5.2006年12.31計息借：應(yīng)收利息200,000(5,000,000X4%)45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)X5%-200,000245,3566.200期投7.12.31計息投資資收200,000(5,000,000X4%)借：應(yīng)收利息益持有至到期投資利息調(diào)整利247,529息調(diào)調(diào)整(10,016,300-400,0

26、00+200,000-5,000,000+90,815+45,356)X5%-200,000貸：投資收益247,529注意:利息調(diào)整由于計算小數(shù)點原因出現(xiàn)誤差947.2008年1.1至I期借：銀行存款5,200,000貸：持有至到期投資成本5,000,000應(yīng)收利息200,000業(yè)務(wù)題（四）業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題（一）五）1 .甲公司對A公司的初始投資的會計處理借：長期股權(quán)投資投資成本900貸：銀行存款860資本公積股本溢價402 .甲公司對B公司的初始投資的會計處理借：固定資產(chǎn)清理900累計折舊200貸：固定資產(chǎn)1，100一借：長期股權(quán)投資一一投資成本950貸：固定資產(chǎn)清理900營業(yè)外收入50業(yè)務(wù)題（

27、二）借：應(yīng)收股利50，000貸：長期股權(quán)投資投資成本2，000投資收益48，000業(yè)務(wù)題（三）單位：萬元1.M公司取得股權(quán)占甲公司全部普通股股本10%取得投資借：長期股權(quán)投資甲公司360貸：銀行存款360 2006.5.10收到現(xiàn)金股利借：銀行存款5貸：長期股權(quán)投資甲公司5 2007.3.6日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利5.5貸：投資收益5.52.M公司取得股權(quán)占甲公司全部普通股股本30%取得投資借：長期股權(quán)投資甲公司（投資成本）360貸：銀行存款360需調(diào)整金額1,300X30%-360=30（萬元）借：長期股權(quán)投資甲公司（投資成本）30貸：營業(yè)外收入30 2006.5.10收到現(xiàn)金股利借：

28、銀行存款5貸：長期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整）5 2006年末確認(rèn)收益借：長期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整）18貸：投資收益182007.3.6日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利16.5貸：長期股權(quán)投資一一甲公司(損益調(diào)整)16.52007年其他權(quán)益變動借：長期股權(quán)投資一一甲公司(其他權(quán)益變動)36貸：資本公積一一其他資本公積362007年末確認(rèn)損失借：投資收益貸：長期股權(quán)投資一一甲公司(損益調(diào)整)弟十至業(yè)務(wù)題(一)1 .租入固定資產(chǎn)最低租賃付款額=3,000,000X3+600,000=9,600,000(元)6%勺3年期年金復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為2.6730,6%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8396最低租賃付款額現(xiàn)

29、值=3,000,0000X2.6730+600,000X0.8396=8,522,760(%)小于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值9,000,000元即：融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為8,522,760元未確認(rèn)的鬲資費用=9,600,000-8,522,760=1,077,240(元)借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)8,522,760未確認(rèn)融資費用1,077,240貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費9,600,0002 .按租賃年度計提折舊年折舊額=(8,522,760-1,000,000)+3=2,507,587(元)借：制造費用2,507,587貸：累計折舊2,507,587分?jǐn)側(cè)谫Y費用

30、日期租金(a)確認(rèn)的融資費用(b)=期初(d)x6%應(yīng)付本金減少額(c)=(a)-(b)應(yīng)付本金期末余額(d)二期初(d)-(c)2007年初8,522,7602007年末3,000,000511,365.62,488,634.46,034,125.62008年末3,000,000362,047.542,637,952.463,396,173.142009年末3,000,000203,826.862,796,173.14600,0009,000,0001,077,2407,922,7602007年末借：財務(wù)費用511,365.6貸：未確認(rèn)融資費用511,365.62008年末借：財務(wù)費用362

31、,047.54貸：未確認(rèn)融資費用362，047.54 2009年末借：財務(wù)費用貸：未確認(rèn)融資費用每年末支付租金借：長期應(yīng)付款貸：銀行存203，826.86203，826.863 ，000，0003，000，000600，000600，000200340.12340.1585585172734.22.0415.8422.2421.2360128.7110業(yè)務(wù)題（二）單位：萬元1 .借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）財務(wù)費用貸：應(yīng)付票據(jù)銀行存款2 .借：固定資產(chǎn)貸：其他貨幣資金銀行匯票3 .借：應(yīng)交稅費應(yīng)繳增值稅（已交稅金）應(yīng)交消費稅10貸：銀行存款4 .借：原材料B應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項

32、稅額）應(yīng)交消費稅1.8貸：應(yīng)付賬款委托加工物資-A5 .（1）確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）61.2（2）計算應(yīng)交消費稅借：營業(yè)稅金及附加18貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅186 .（1）40%勺A材料用于生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本80貸：原材料80（2） 10%A材料被工程領(lǐng)用借：在建工程23.4貸：原材料-A20應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3.43）50%勺A材料被用于對外投資借：長期股權(quán)投資貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18.7借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：原材料-A1007 .本月應(yīng)交消費稅額（貸）=10-10-1.8+18=16.2（萬元）未交

33、納消費稅本月應(yīng)交增值稅額（貸）=17+61.2+18.7-（34+2.04-3.4）-17=47.26（萬元）未交納增值稅業(yè)務(wù)題（三）1 .借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利35.1貸：主營業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.1借：主營業(yè)務(wù)成本23貸：庫存商品232 .借：應(yīng)付職工薪酬一一工資60貸：其他應(yīng)付款一一社會保險費6.6應(yīng)-住房公積金4.2應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅1.2銀行存款483 .借：生產(chǎn)成本30制造費用12管理費用18應(yīng)：應(yīng)付職工薪酬一一工資604 .借：生產(chǎn)成本14.25制造費用5.7管理費用8.55貸：其他應(yīng)付款一一社會保險費22.2應(yīng)-住房公積金4.2應(yīng)-

34、工會、教育經(jīng)費2.15 .借：其他應(yīng)付款一一社會保險費6.6應(yīng)-住房公積金4.2其他應(yīng)付款一一社會保險費22.2應(yīng)-住房公積金4.2應(yīng)-工會、教育經(jīng)費2.1應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅1.2貸：銀行存款42.56 .借：管理費用110應(yīng)：應(yīng)付職工薪酬一一辭退福利1107 .借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利0.3貸：累計折舊0.3第十一章業(yè)務(wù)題（一）日期資產(chǎn)支出專門借款累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分（占用一般借款）2007.1.12008.1.1支出累計借款累計暫時閑置2000200020004000200010002000300010001.2007年利息費用資本化金額（1）專門借款資本化利息費用

35、=2,000X8%=160（萬元）2007沒有動用一般借款，其應(yīng)支付利息金額=500X8%+1,000X5%=90（萬元）2.2008年應(yīng)予以資本化利息費用（1）專門借款資本化利息費用=2,000X8%+1,000X5%=210（萬元）22）一般借款利息費用資本化金額所占用一般借款當(dāng)期發(fā)生利息費用之和二500 X 8%+1,000 X 5%=90(萬元)=500+500=1,000(萬元)一般借款利息費用計入當(dāng)期損益金額=90-60=30(萬元)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)一般借款資本化率=90/（500+500）=6%一般借款利息費用資本化金額=1,000X6%=60（萬

36、元）3.生產(chǎn)線入賬價值=2,000+2,000+160+210+60=4,430(萬元)4.有關(guān)的賬務(wù)處理(1)2007.1.1借入專門借款借：銀行存款2,000貸：長期彳t款一本金2,000(2)2007.1.1支付工程款 fg:在建工程2,000貸：銀行存款2,0002007.12.31 日計息借：在建工程160財務(wù)費用90貸：應(yīng)付利息270（4）2008.1.1借入專門借款借：銀行存款2,000貸：長期彳t款一本金2,0005 5) 2008.1.1支付工程款 ft:在建工程2,000貸：銀行存款2,000(6)2008.12.31日計息 ft:在建工程270財務(wù)費用30貸：應(yīng)付利息30

37、0(7)2008.12.31完工借：固定資產(chǎn)4,430貸：在建工程4,430業(yè)務(wù)題（二）1.2007 年 1 月 1日債券發(fā)行借：銀行存款3,083,253貸：應(yīng)付債券3,000,00083,253攤銷溢價123,330.1226,669.88150,000150,000150,000攤銷溢價122,263.3327,736.67150,000150,000150,000攤銷溢價121,153.5528,846.45150,0003,000,000150,0003,150,0001,000,0009,615.48384.521,010,000值2. 2007年12月31日計提利息、利借:財務(wù)費

38、用息調(diào)應(yīng)付債券-利息調(diào)整調(diào)整貸:應(yīng)付利息支付利息借:應(yīng)付利息貸:銀行存款3. 2008年12月31日計提利息、借:財務(wù)費用應(yīng)付債券-利息調(diào)整貸:應(yīng)付利息支付利息借:應(yīng)付利息貸:銀行存款4.2009年12月31日計提利息、攤銷溢價借:財務(wù)費用應(yīng)付債券-利息調(diào)整貸:應(yīng)付利息5. 到期還本,支付最后一年利息借:應(yīng)付債券-本金應(yīng)付利息貸:銀行存款6. 借：應(yīng)付債券面值利息調(diào)整財務(wù)費用貸:銀行存款業(yè)務(wù)題（三）1.2007年1月1日債券發(fā)行借：銀行存款97,327應(yīng)付債券利息調(diào)整2,673貸：應(yīng)付債券-面值100,0002. 2007年12月31日計提利息、攤銷溢折價借:財務(wù)費用5,839.62貸:應(yīng)付利

39、息5,000應(yīng)付債券-利息調(diào)整839.62支付利息借:應(yīng)付利息5,000貸:銀行存款50,0003. 2008年12月31日計提利息、攤銷溢折價借:財務(wù)費用5,8905,000應(yīng)付債券利息調(diào)整 支付利息890貸:應(yīng)付利息5,0005,000借:應(yīng)付利息貸:銀行存款4.2009年12月31日計提利息、攤銷溢折價5,943.385,000借:財務(wù)費用貸:應(yīng)付利息應(yīng)付債券利息調(diào)整943.385.到期還本,支付最后一年利息借:應(yīng)付債券-本金100,000應(yīng)付利息5,000貸:銀行存款105,000第十三章業(yè)務(wù)題（一）1.4.20收到股票發(fā)行款時:借:銀行存款136,770貸:股本15,000資本公積-

40、股本溢價121,7702.4.22支付驗資費用借:資本公積-股本溢價40貸:銀行存款40業(yè)務(wù)題（二）1 .借:庫存股24,000貸:銀行存款24,0002 .借:股本3,000資本公積-股本溢價21,000貸:庫存股24,0003 .借:銀行存款18,000資本公積-股本溢價6,000貸:庫存股24,000業(yè)務(wù)題（四）（ 1）借：盈余公積法定盈余公積貸：利潤分配盈余公積補虧（ 2）借：利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積任意盈余公積（ 3）借：盈余公積任意盈余公積貸：股本200，000200，0002，000，0001，000，0002，000，0001，000，0

41、00800，000800，000業(yè)務(wù)題（一）第十四章1.銷售商品借:應(yīng)收賬款11,700結(jié)轉(zhuǎn)成本貸:主營業(yè)務(wù)收入10,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,700借:主營業(yè)務(wù)成本7,500貸:庫存商品7,5002.發(fā)生現(xiàn)金折扣借:銀行存款11,500財務(wù)費用200貸:應(yīng)收賬款3.銷售退回借:主營業(yè)務(wù)收入11,700600應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102貸:銀行存款財務(wù)費用69012業(yè)務(wù)題（二）第一年完工程度=2/24=8.33%本年應(yīng)確認(rèn)的收入=450,000X8.33%-0=37,485（元）第二年完工程度=14/24=58.33%本年應(yīng)確認(rèn)的收入=450,000X58.33%-3

42、7,485=225,000（元）=450,000-37,485-225,000=187,515（元）第三年本年應(yīng)確認(rèn)的收入100,0001.第一年100,000預(yù)收款項35,000借:銀行存款35,000貸:預(yù)收賬款37,485實際發(fā)生工資時37,485借:勞務(wù)成本35,000貸:應(yīng)付職工35,000薪酬年末確認(rèn)收入時借:預(yù)250,000250,000貸:主營業(yè)務(wù)收入200,000結(jié)轉(zhuǎn)成本時年末確認(rèn)收入時借:預(yù)收賬款225,000貸:應(yīng)付職工薪酬200,000貸:主營業(yè)務(wù)收入225,000結(jié)轉(zhuǎn)成本時借:主營業(yè)務(wù)成本200,000貸:勞務(wù)成本200,0003.第三年預(yù)收款項借:銀行存款100,000貸:預(yù)收賬款100,000實際發(fā)生工資時借:勞務(wù)成本165,000貸:應(yīng)付職工薪酬165,000年末確認(rèn)收入時借:預(yù)收賬款