1、我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究試析自2007年以來，由美國(guó)次貸危機(jī)產(chǎn)生的“蝴蝶效應(yīng)引發(fā)的全球性金融危機(jī)正廣泛而深化地影響甚至改變著世界經(jīng)濟(jì)格局。查字典論文網(wǎng)為您編輯了“我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究試析我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究試析一、我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述所謂風(fēng)險(xiǎn)，是指“損失發(fā)生的不確定性。因此，中央銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以定義為中央銀行在經(jīng)營(yíng)管理過程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使中央銀行的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。隨著金融危機(jī)發(fā)生后所帶來的世界經(jīng)濟(jì)的不確定性和不穩(wěn)定性，中央資產(chǎn)質(zhì)量惡化的可能性仍將存在，會(huì)計(jì)作為記錄、計(jì)量、反

2、映資產(chǎn)負(fù)債信息的最直接工具勢(shì)必面臨著相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，其表現(xiàn)形式主要有以下幾個(gè)方面：一會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不完善形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)人民銀行作為我國(guó)國(guó)務(wù)院的組成部門，在國(guó)務(wù)院指導(dǎo)下，承擔(dān)制定和執(zhí)行貨幣政策，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定的職責(zé)。作為國(guó)家的中央銀行，人民銀行資本全部由國(guó)家出資，屬于國(guó)家所有，同時(shí)，人民銀行實(shí)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，會(huì)計(jì)核算要反映預(yù)算執(zhí)行情況，會(huì)計(jì)目的在一段時(shí)間內(nèi)表現(xiàn)為單一的受托責(zé)任觀，以真實(shí)完好的記錄和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和財(cái)務(wù)收支情況，維護(hù)資金和資產(chǎn)的平安。隨著人民銀行所開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的拓展、所運(yùn)用的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的完善、會(huì)計(jì)信息使用目的的多元化，對(duì)全面理解人民銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及效

3、勞本錢效率等相關(guān)信息提出了更高的要求，對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制的資產(chǎn)、負(fù)債信息提出了更迫切的需求。但我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)屬預(yù)算導(dǎo)向會(huì)計(jì)，以收付實(shí)現(xiàn)制為核算根底，以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的收支金額為根底進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)，當(dāng)費(fèi)用發(fā)生期與受益期不在同一會(huì)計(jì)期間時(shí)，容易產(chǎn)生收入與費(fèi)用、本錢的背離，當(dāng)資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)息期跨越多個(gè)會(huì)計(jì)期間時(shí)，無法真實(shí)反映人民銀行資產(chǎn)負(fù)債的完好信息。會(huì)計(jì)核算存在諸多缺乏：一是不能全面記錄和反映央行資產(chǎn)負(fù)債情況，不利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前人民銀行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，人民銀行財(cái)產(chǎn)按實(shí)際本錢入賬且在存續(xù)期內(nèi)不對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)展調(diào)整，這就使得儲(chǔ)藏資產(chǎn)中的金銀、外匯儲(chǔ)藏等價(jià)值波動(dòng)較大、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較高的資產(chǎn)容易發(fā)生貶值，無法真正反映

4、其價(jià)值。二是對(duì)于具有明顯市場(chǎng)特征的金融工具沒有引入公允價(jià)值的計(jì)量形式，無法說明其現(xiàn)時(shí)價(jià)值和將來價(jià)值，在市價(jià)波動(dòng)時(shí)無法通過賬面價(jià)值調(diào)整來維護(hù)人民銀行的財(cái)務(wù)穩(wěn)健。三是再貸款、再貼現(xiàn)等不計(jì)提減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)折舊在表外核算且不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，使得會(huì)計(jì)報(bào)表容易產(chǎn)生資產(chǎn)虛假膨脹，無法反映人民銀行資產(chǎn)的真正質(zhì)量，無法實(shí)現(xiàn)與國(guó)際同行的會(huì)計(jì)可比。四是未強(qiáng)調(diào)配比性原那么，中國(guó)人民銀行的資產(chǎn)負(fù)債表采用的是收付實(shí)現(xiàn)制的計(jì)量根底，而國(guó)家外匯管理局的資產(chǎn)負(fù)債表那么采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，兩種報(bào)表計(jì)量根底不同，當(dāng)合并后就不能真實(shí)反映央行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)信息失真，不利于進(jìn)步我們對(duì)外提供的本外幣合并報(bào)表的質(zhì)量，對(duì)進(jìn)步會(huì)計(jì)信息

5、的透明度和人民銀行的公信力會(huì)產(chǎn)生負(fù)面的影響。二內(nèi)部控制不完善形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 二、我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策隨著央行資產(chǎn)負(fù)債管理的進(jìn)一步加強(qiáng)，維護(hù)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職責(zé)的進(jìn)一步強(qiáng)化，引入權(quán)責(zé)發(fā)生制、優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程、加強(qiáng)和改善內(nèi)部控制等手段都為在復(fù)雜的內(nèi)外環(huán)境下，我國(guó)央行會(huì)計(jì)更好的適應(yīng)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)開展方式的轉(zhuǎn)變，并面對(duì)由此帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)提出了可供參考的建議。一重塑中央銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)歷過金融危機(jī)之后，國(guó)際社會(huì)對(duì)建立高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的認(rèn)識(shí)到達(dá)了空前的統(tǒng)一，如何確保會(huì)計(jì)信息的“如實(shí)反映成為會(huì)計(jì)今后的開展方向。目前得到普遍認(rèn)可的是與比較有影響力的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系IFRS和GAAP趨同。針對(duì)我國(guó)中央銀行所處

6、的經(jīng)濟(jì)體制、預(yù)算體制等特點(diǎn)，我們建議，中央銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該進(jìn)展改革，但如何改，那么需要斟酌考慮。首先，中央銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)改革應(yīng)該遵循以下原那么：一是客觀性原那么。這是由中央銀行的職能所決定的，這就要求中央銀行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該可以反映央行的特點(diǎn)，應(yīng)該考慮央行特有的業(yè)務(wù)性質(zhì)；二是審慎性原那么。這是因?yàn)檠胄惺遣灰杂麨槟康牡慕鹑诮M織，它必須首先考慮的是一個(gè)國(guó)家的政策效應(yīng)和資產(chǎn)平安，為此，我們?cè)谥厮苎胄袝?huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候應(yīng)該重點(diǎn)考慮資產(chǎn)減值確實(shí)認(rèn)、貸款撥備和損益確實(shí)認(rèn)等相關(guān)問題。特別需要指出的是，經(jīng)歷了金融危機(jī)質(zhì)疑的情況下，美國(guó)公允價(jià)值計(jì)量仍被保存下來，這反映了公允價(jià)值的重要性、必要性和強(qiáng)大的生命力，同時(shí)公允

7、價(jià)值計(jì)量也是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么接軌的重要標(biāo)志。因此建議根據(jù)世界經(jīng)濟(jì)一體化和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際化的趨勢(shì)，遵循公認(rèn)的會(huì)計(jì)原那么，改革人民銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，引入權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)，從資產(chǎn)本身的性質(zhì)和重要性出發(fā)，考慮使用公允價(jià)值計(jì)量屬性，結(jié)合權(quán)責(zé)發(fā)生制改革人民銀行對(duì)持有的金融資產(chǎn)的計(jì)量手段，改變單一的歷史本錢計(jì)量屬性、協(xié)調(diào)預(yù)算制度與會(huì)計(jì)核算制度。二加強(qiáng)改善內(nèi)部控制，構(gòu)建全面有效的中央銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制根據(jù)COSO美國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)贊助組織委員會(huì)的內(nèi)部控制管理形式，人民銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是一個(gè)全面的、系統(tǒng)的內(nèi)部管理的過程。它不僅僅局限于對(duì)某一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的處置和干預(yù)，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)

8、管理過程，浸透到人民銀行方方面面的業(yè)務(wù)處理過程，涉及到各級(jí)人民銀行和人民銀行各部門的管理人員及崗位人員，遵循重要性、及時(shí)性、協(xié)調(diào)性、本錢效益和獨(dú)立性原那么。建議借鑒ERM框架的理論成果，進(jìn)一步細(xì)化人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理要素，與風(fēng)險(xiǎn)管理目的、人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)結(jié)合起來，將人民銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理要素分為內(nèi)部環(huán)境、目確實(shí)定、事件的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)控。在風(fēng)險(xiǎn)分析活動(dòng)中，各級(jí)人民銀行的工作目的、戰(zhàn)略部署、方案安排要合理地反映外部環(huán)境、可使用資源，要考慮到存在的主要風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別活動(dòng)中，要識(shí)別內(nèi)外部環(huán)境中所有的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，不管大小都不能遺漏，保證風(fēng)險(xiǎn)輪廓勾勒的完好性。除了做個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)分

9、析，還要考慮同時(shí)發(fā)生某些風(fēng)險(xiǎn)的情況。理解了風(fēng)險(xiǎn)的重要程度后，中央銀行各級(jí)部門應(yīng)迅速做出“反響，決定是否承受風(fēng)險(xiǎn)、防止風(fēng)險(xiǎn)，還是減輕風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于中央銀行完全不能承受的風(fēng)險(xiǎn)，比方違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，一般是防止這種風(fēng)險(xiǎn)，即放棄帶來這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的工作方案或行動(dòng)安排，因?yàn)槿魏物L(fēng)險(xiǎn)控制的措施都不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其他有相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，單位可以考慮承受，但要采取減輕風(fēng)險(xiǎn)的措施，才能將風(fēng)險(xiǎn)降到可以承受的程度。同時(shí)，建議引入CSA控制自我評(píng)估，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的要素、過程、效果進(jìn)展評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)展修正和完善，確保其始終處于有效的狀態(tài)。三改善會(huì)計(jì)信息的提醒與披露分開了來自銀行內(nèi)部和外

10、部及時(shí)、可靠、完好的會(huì)計(jì)信息，中央銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制就根本無從談起。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加速和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際化趨勢(shì)的進(jìn)展，全世界的中央銀行越來越傾向于使用國(guó)際通用的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展核算和披露。中央銀行向透明化的轉(zhuǎn)移源于兩個(gè)趨勢(shì)：第一，獨(dú)立的和負(fù)責(zé)任的中央銀行可以帶來較低的通脹率，這被認(rèn)為是非常重要的公共利益；第二，理論和理論都集中為對(duì)信息需求的增加和信息不對(duì)稱的減少，這將導(dǎo)致更有的決策和更高的產(chǎn)出。按照IMF關(guān)于進(jìn)步透明度的要求，我國(guó)央行應(yīng)抑制傳統(tǒng)的思想傾向，改善指導(dǎo)理念，針對(duì)金融市場(chǎng)參與者的信息需求，慎重地制定原那么，制定中央銀行的會(huì)計(jì)信息披露制度，明確中央銀行會(huì)計(jì)信息披露的范圍和內(nèi)容，在廣泛征求意見的及纏上逐步建立健全會(huì)計(jì)信息披露機(jī)制、會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)視機(jī)制和會(huì)計(jì)信息披露考評(píng)機(jī)制，增加會(huì)計(jì)信息透明度。詳細(xì)措施為：一是改進(jìn)會(huì)計(jì)核算手段，進(jìn)步會(huì)計(jì)核算的集中化和網(wǎng)絡(luò)化程度；二是建立和健全會(huì)計(jì)信息披露機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息披露的標(biāo)準(zhǔn)化和程序化。防范與化解中央銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是防范與化解整個(gè)央行風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分，對(duì)于更好地執(zhí)行央行職能，維