1、固定資產的會計處理與涉稅分析考試題一、單選題1甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%為擴大生產，甲公司于 2013年3月購入一臺需安裝的 A生產經營用設備，買價為 2300萬元，增值稅為391萬元，支付運 輸費5萬元（未取得專用發票）。甲公司安裝該設備期間，發生的人員工資、福利費分別為160萬元和萬元，另外領用自產產品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為 350萬元，該產品為應稅消費品， 消費稅稅率10%甲公司取得A生產經營用設備的入賬價值為 （ ）。 A、萬元B萬元C萬元D萬元【正確答案】A【答案解析】該設備的入賬價值=2300 + 5 + 160+（ 300 + 350X 1

2、0% =（萬元）2、下列項目中，不屬于企業固定資產的是（）。A、企業經營租出的設備B企業經營租出的廠房C企業融資租入的設備D企業融資租入的廠房?A? "?B?【正確答案】B【答案解析】企業經營租出的廠房屬于企業的投資性房地產。3、A公司為增值稅一般納稅人，自行建造某項大型生產用設備，建造過程中領用工程物資5000萬元，其增值稅進項稅額為850萬元，發生人工成本 950萬元，為達到正常運轉發生測試費300萬元，外聘專業技術人員服務費用80萬元，相關員工培訓費用為 50萬元。不考慮其他因素，A公司建造該設備完工后的入賬成本是（）。A、7180萬元B 7230萬元C 6330萬元D 688

3、0萬元?C?D?【正確答案】C【答案解析】自行建造固定資產的成本，應當包括工程物資成本、人工成本、為購入固定資產發生的相關稅費、應予資本化的借款費用、 專業人員的服務費用以及應分攤的間接費用等， 而相關員工培訓費用不屬于固定資產達到預定可使用狀態所發生的必要支出，因此不計入固定資產成本。A公司建造該設備的入賬成本=5000+ 950 + 300+ 80= 6330 （萬元）。4、下列關于固定資產的折舊方法的表述中，不正確的是（）。A、企業應根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式選擇折舊方法B加速折舊法不需要考慮預計凈殘值C企業采用雙倍余額遞減法與采用直線法相比，能夠更好的體現謹慎性原則D固

4、定資產折舊方法一經選擇，不得隨意變更【正確答案】B【答案解析】選項 B,雙倍余額遞減法和年數總和法都屬于加速折舊法，雙倍余額遞減法計 提折舊不扣除預計凈殘值，但是年數總和法需要扣除。5、甲企業2011年6月20日購置一臺不需要安裝的A設備投入企業管理部門使用，該設備入賬價值為600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為 30萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2011年應計提的折舊為（）。A、350萬元B萬元C 312萬元D 120萬元?A?B?C?*?D?【正確答案】D【答案解析】2011年計提折舊=600X 2/5 X 6/12 = 120 （萬元）6、下列關于固定資產的后續支出的處理，表述正確的

5、是（）。A、符合固定資產確認條件的后續支出應計入固定資產成本，同時將被替換部分賬面原值扣 除B不符合固定資產確認條件的后續支出應計入管理費用C對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，應資本化，計入固定資產成本D固定資產發生的可資本化的后續支出，應通過“在建工程”核算?A?B?C?*?D?【正確答案】D【答案解析】選項A,符合固定資產確認條件的后續支出應計入固定資產成本或其他相關資 產成本，被替換部分應扣除賬面價值而不是賬面原值；選項B,費用化后續支出應計入當期損益而不限于管理費用， 如果是專設銷售機構發生的， 此時應計入銷售費用，如果是與存貨生產加工相關的，計入存貨成本；選項C,大修理費用應區

6、分是否可以資本化，能夠資本化的計入固定資產成本，不符合資本化條件的應計入當期損益。7、A公司為增值稅一般納稅人，2X 09年6月1日購入需要安裝的生產經營用設備一臺， 取 得的增值稅專用發票上注明的設備買價為 180萬元，增值稅額為萬元，支付的安裝費為 29萬元，支付運輸費萬元，預計凈殘值為萬元，當月完成安裝。預計使用年限為6年，在采用年數總和法計提折舊的情況下，該設備2X 10年應提折舊額為（）。A 65萬元B 60萬元C、55萬元D、50萬元L： ?A? ？B? "?C?D?【正確答案】C【答案解析】 入賬價值=180 + 29+=（萬元）；2X 10年應提折舊額=（）x 6/2

7、1 X6/12+ （-）X 5/21 X 6/12 = 55 （萬元）。8、甲公司2012年末對固定資產進行盤點， 盤盈一臺8成新的生產設備， 與該設備同類或類 似的固定資產市場價格為 300萬元，期末預計該項固定資產未來現金流量現值為280萬元,假定不考慮其他因素，該項盤盈設備的入賬價值為（）。A 224萬元B 240萬元C 280萬元D 300萬元?A? "?B?C?； ?D?【正確答案】B【答案解析】盤盈的固定資產，應按以下規定確定其入賬價值：如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；若同

8、類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現金流量的現值，作為入賬價值。因此該項盤盈設備的入賬價值=300X 80%=240（萬元）。9、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和處置動產設備適用的增值稅稅率為17%（1）2X 16年1月1日，甲公司接受投資者投入生產經營用設備一臺，該設備需要安裝。雙方在協議中約定的價值為 500000元，經評估確定該設備的公允價值為450000元。（2） 安裝過程中領用生產用材料一批，實際成本為4000元；領用自產的產成品一批，實際成本為10000元，售價為24000元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率為 10%（3）2X 16年3月10日，設備安裝

9、完畢，達到可使用狀態。假定不考慮其他因素，該設備安裝完畢投入使用時的入賬價值是（）。A 471160 元B 521160 元C 545160 元D 466400 元?A?B?C? *【正確答案】D【答案解析】該設備的入賬價值=450000+ 4000+ 10000 + 24000X 10%r 466400 （元）。注意：領用自產的產成品不屬于視同銷售，不計算銷項稅。）科目核算。10、企業盤盈的固定資產，應通過（A、其他業務收入B以前年度損益調整C資本公積D營業外收入?A? *?B?C?D?【正確答案】B【答案解析】盤盈的固定資產屬于會計差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算。二、多選題1、下列

10、關于固定資產折舊的說法正確的有（）。A、已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產不需要計提折舊B已計提減值準備的固定資產在計提折舊時，應當按照減值后的賬面價值以及尚可使用年 限重新計算應確認的折舊額C放置停用的固定資產仍需要計提折舊D處于更新改造過程中的固定資產應當照提折舊?A?" ?B?" ?C?D?【正確答案】 BC【答案解析】選項 A,已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照暫估價計提折舊，竣工決算后調整固定資產的賬面余額，但是不調整已計提的折舊額；選項D,處于更新改造過程中的固定資產應當轉為在建工程，在更新改造期間需要停止計提折舊。2、接受

11、捐贈的固定資產的入賬價值，說法正確的有（）。A、捐贈方沒有提供有關憑據的，同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定 資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值B捐贈方沒有提供有關憑據的，同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的 固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值C捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值D捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額作為入賬價值?A? ?B? ?C?D?【正確答案】ABC【答案解析】暫無）。3、下列支出中，屬于外購固定資產成本的有（A、購買生產設備的不含稅貨款B專業人員的服務費用C

12、設備安裝過程中發生的安裝調試成本D設備安裝過程中領用自產產品的賬面成本?B?“？C?*?D?【正確答案】ABCD【答案解析】企業外購固定資產的成本包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前發生的可歸屬于該資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。4、下列固定資產中，應計提折舊的有（）。A、季節性停用的固定資產B經營租賃方式租出的固定資產C正在改擴建的固定資產D融資租入的固定資產?A?B?C?"?D?【正確答案】ABD【答案解析】選項 C,改擴建的固定資產在改擴建期間不再計提折舊。5、下列各項中，不應計入固定資產成本的有（）。A、在建工程（一年以上）達到預定可使用狀態

13、前發生的一般借款利息費用的匯兌差額B購建廠房領用生產的原材料的成本C購買生產用機器設備支付的增值稅進項稅額D建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失?A?B?"?C?D?【正確答案】AC【答案解析】選項 A應計入當期損益；選項 C,記入“應交稅費一一應交增值稅（進項稅 額）”。6、下列各項固定資產后續支出，應計入當期損益的有（）。A、行政管理部門專有設備發生局部磨損，對磨損部分進行修理發生的支出B生產線發生的更新改造支出，更新改造后生產線的使用壽命將會延長C對生產設備進行定期檢查發生大修理費用，檢修之后生產設備產能大幅提高D對財務部門的專用設備進行日常維護發生一筆支出?A?C?

14、D?【正確答案】AD?【答案解析】選項 AD屬于費用化的后續支出，均應該記入“管理費用”；選項BC屬于資本化的后續支出，應計入固定資產成本，不影響損益，其中選項C,企業對固定資產定期檢查發生的大修理費用，符合資本化條件的，可以計入固定資產成本，不符合資本化條件的，應當費用化，本題檢修之后生產設備產能大幅提高，所以滿足資本化條件。7、下列各項中，需要通過“固定資產清理”進行處理的有（）。A、直接銷售生產用動產設備的銷項稅額B處置自用辦公樓收到的價款C處置過程中收回的材料變價收入D處置過程中收到的保險公司賠償?C?D?【正確答案】BCD【答案解析】選項 A,不通過“固定資產清理”科目處理。直接銷售

15、動產設備收到銷售價款 的處理是：借：銀行存款貸：固定資產清理應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）8、下列關于固定資產會計處理的表述中，不正確的有（）。A、盤盈的固定資產應按重置成本計量，并先通過“待處理財產損溢”科目核算B企業專設銷售機構發生的固定資產日常修理費用和固定資產折舊均應計入銷售費用C經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應全部予以資本化，計入固定資產的成 本D固定資產的大修理費用應當在發生時計入當期管理費用，金額較大時采用預提或待攤方 式處理?A?B?C?#?D?【正確答案】ACD不得【答案解析】選項 A,應按照前期差錯更正原則處理，按照重置成本記入“以前年度損益調 整”科目；選項

16、 C,應將符合資本化條件的部分予以資本化，作為長期待攤費用核算，并按 期合理攤銷；選項D,固定資產的大修理費用有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分, 可資本化，不符合固定資產確認條件的，應當在發生時計入當期損益或制造費用科目，采用預提或待攤方式處理。9、下列各項中，影響固定資產清理凈收益的因素應包括（）。A、固定資產計提的減值準備B固定資產計提的累計折舊C毀損固定資產取得的賠款D出售固定資產的價款?A?B? ?C?D?【正確答案】ABCD【答案解析】暫無A、年限平均法B雙倍余額遞減法C工作量法D年數總和法?B?？C?*?D?【正確答案】BD【答案解析】暫無三、判斷題1、盤盈的固定資產應該按

17、歷史成本入賬。（）?對?*?錯?【正確答案】錯【答案解析】盤盈的固定資產應該按重置成本入賬。2、債務人以固定資產清償債務，應將固定資產的公允價值與該項固定資產賬面價值和清理費用的差額作為轉讓固定資產的損益處理；將固定資產公允價值與重組債務的賬面價值的差額，作為債務重組利得。（）& ?對?錯?【正確答案】對【答案解析】暫無3、 當月增加的固定資產，從當月計提折舊；當月減少的固定資產，當月不提折舊。（）?對？?？：' ？錯?【正確答案】錯【答案解析】當月增加的固定資產，從下月起計提折舊； 當月減少的固定資產，當月仍然提折舊。4、 不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以

18、上，并且使用年限超過1年的，也應當作為固定資產。（）?對?*?錯?【正確答案】錯【答案解析】不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。5、購置固定資產用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費， 進項稅額可以抵扣。（）廣a?對？*?錯?【正確答案】錯【答案解析】購置固定資產用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。6、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目， 可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產、 無形資產、不動產凈值/ （1 +適用稅率）x適用稅率。（ ） ?對？錯？【正確答案】對【答案解析】暫無7、 固定資產盤盈作為前期差錯核算。（）*