1、2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系項目二：會計憑證項目二：會計憑證第二部分：借貸記賬法第二部分：借貸記賬法2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系v小李和小張于小李和小張于2009年年3月月1日用日用10，000元銀行存元銀行存款投資開辦了一家電腦維修部，從事電腦維修，款投資開辦了一家電腦維修部，從事電腦維修，并附帶銷售電腦配件。并附帶銷售電腦配件。 他們首先租了一間小門臉，他們首先租了一間小門臉，每月房租每月房租1000，第一個月房租已經支付；，第一個月房租已經支付； 花費花費2500購買了一些修理用的工具和配件；購買了一些修理用的工具和配件； 為了方便為了方便出行花費出行花費40

2、0買了一部自行車；買了一部自行車； 在報紙上做廣告，在報紙上做廣告，廣告費廣告費750，其中，其中250的廣告費未支付；的廣告費未支付； 支付請來支付請來幫助修理電腦同學的報酬幫助修理電腦同學的報酬300； 3月月15日，小李和日，小李和小張從銀行提取小張從銀行提取1000用于個人生活支出，用于個人生活支出， 31日收日收到水電費繳費單，共計到水電費繳費單，共計100元，尚未支付。元，尚未支付。 當月當月電腦維修全部收入已存入銀行，電腦維修全部收入已存入銀行，31日銀行賬戶余日銀行賬戶余額為額為7000元。元。 2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系v小李和小張認為他們第一個月經營情況不錯

3、，盡小李和小張認為他們第一個月經營情況不錯，盡管虧了管虧了3000元，但是打開了市場。元，但是打開了市場。 v1.分析小李和小張依據什么計算虧了分析小李和小張依據什么計算虧了3000元，依元，依據正確么？據正確么？ v2.分析電腦維修部分析電腦維修部3月底有哪些資產和負債？月底有哪些資產和負債？v3.計算電腦維修部計算電腦維修部3月份的收入和費用是多少月份的收入和費用是多少? 2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法 一種科學、完善、通用的記賬方法一種科學、完善、通用的記賬方法多媒體教室，講授、演示 能力能力目標目標知識知識目標目標 方法方法手段手段 教學教

4、學過程過程1）能判斷經濟業務對會計要素的影響； 2）能對經濟業務進一步按會計科目分類； 3）能識別會計科目的類型；4）能運用借貸記賬法編制會計分錄；5）能對制造業主要經濟業務進行核算。 知識目標：知識目標：1.掌握六大會計要素的概念、特點及分類；2.理解會計恒等式；3.掌握經濟業務的類型及其對會計等式的影響；4.掌握會計科目的概念及掌握會計科目表、會計科目的分類；5.掌握賬戶的設置及賬戶結構；6.掌握借貸記賬法的概念和記賬要點；7.掌握制造業主要經濟業務核算所需設置的賬戶及其結構。1.組織教學2.講授、演示3.總結，布置作業及課后思考題 2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系會計要素會計要

5、素項目項目2.1 會計要素的識別會計要素的識別利潤反映財務狀況TextTextText費用收入會計要素會計要素負債負債所有者權益所有者權益資產資產反映經營成果會計要素是對經濟業務的初次分類會計要素會計要素任務一 認識會計要素2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系指企業過去的交易或事項形成的，由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產資產負債所有者權益收入費用利潤會計要素2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系資產資產負債所有者權益收入費用利潤會計要素第一，資產是由過去的交易或事項所形成的。特特 點點第二，資產必須為企業擁有或者控制。第三，資產能給企業帶來經濟利益。第四，資

6、產必須可以用貨幣進行計量。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。未來發生的交易或者事項形成的義務，不屬于現時義務，不應當確認為負債。資產負債負債所有者權益收入費用利潤會計要素2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系資產負債負債所有者權益收入費用利潤會計要素第一，負債是由于過去的交易、事項形成的，由企業當前所承擔的現時義務。特特 點點第二，負債需要由企業在未來某個時日加以清償。第三，為了清償債務，企業往往需要在將來轉移資產，或提供勞務，或同時轉移資產和提供勞務。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系資產負債收入費用利

7、潤會計要素是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。所有者權益所有者權益2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系資產負債收入費用利潤會計要素所有者權益所有者權益第一，除非發生減資、清算，一般情況下不需要償還。特特 點點第二，企業清算時，負債往往優先清償，而所有者權益只有在清償所有的負債之后，才返還給所有者。第三，投資人能夠分享利潤，而債權人只能按約定的條件獲取利息，不能參與企業利潤的分配。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。資產負債所有者權益收入收入費用利潤會計要素2022-3-7中山職業技術

8、學院經濟管理系資產負債所有者權益收入收入費用利潤會計要素第一，收入是從企業的日常活動中產生的。特特 點點第二，收入可能表現為企業資產的增加，也可能表現為企業負債的減少，或者二者兼而有之。第三，收入必須用貨幣計量。第四，收入能導致企業所有者權益的增加。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。資產負債所有者權益收入費用費用利潤會計要素2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系資產負債所有者權益收入費用費用利潤會計要素第一，費用是企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所發生的經濟利益的流出。特特 點點第二，費

9、用可能表現為企業資產的減少，也可能表現為企業負債的增加，或者二者兼而有之。第三，費用應當能以貨幣計量。引起所有者權益的減少。第四，費用最終會導致所有者權益的減少。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系資產負債所有者權益收入費用會計要素指企業在一定會計期間的經營成果。利潤利潤2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系會計要素內容會計要素內容資產資產權益權益收入收入費用費用利潤利潤流動資產：庫存現金、銀行存款、存貨固定資產長期投資無形資產及其他資產負債所有者權益流動負債：短期借款、應付賬款長期負債實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤主營業務收入其他業務收入生產費用期間費用營業費用財務費用

10、管理費用營業利潤凈利潤利潤總額非流動資產留存收益投資收益直接費用：直接人工、直接教材間接費用：制造費用2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系v 1、依據不正確。計算盈虧，不能以貨幣資金的余額為依據。、依據不正確。計算盈虧，不能以貨幣資金的余額為依據。 v 2、他們的資產：、他們的資產：v (1)工具和配件（存貨）：工具和配件（存貨）：2500元元 v (2)自行車（固定資產）：自行車（固定資產）：400元元 v (3)銀行存款（貨幣資金）：銀行存款（貨幣資金）：7000元元 v (4)他們的生活費支出（其他應收款）：他們的生活費支出（其他應收款）：1000 v 資產總額：資產總額：1090

11、0元元 （注：個人的生活支出，不能作為維修（注：個人的生活支出，不能作為維修部這個部這個“會計主體會計主體”的費用，而應作為他們的借款）的費用，而應作為他們的借款）2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系v他們的負債：他們的負債： v(1)未付廣告費用：未付廣告費用：250元元 v(2)未付水電費：未付水電費：100元元 v合計：合計：350元元 v3、收入：、收入：7000+1000+2500+400+(750-250)+300+1000-10000=2700元元 v（假定所有的收入都收到現金）（假定所有的收入都收到現金） v費用：費用：1000+750+300+100=2150元元 v他

12、們的毛利潤為：他們的毛利潤為：2700-2150=550元元 2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系任務二任務二 掌握會計恒等式掌握會計恒等式張三打算購買房屋，房款總額80萬，但他目前只有30萬，如何實現購買需求呢？ 先利用自有資金三十萬支付首付款，其余五十萬向銀行申請借款。 即房屋價值（80）自有資金(30）負債資金(50）若1年之后，張三利用節余資金償還銀行貸款10萬，此時負債剩余40萬，自有資金40萬。 即房屋價值（80）自有資金(40）負債資金(40）2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系資產資產權益權益2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系資產資產權益權益負債負債所有者權

13、益所有者權益2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系資產資產權益權益負債負債所有者權益所有者權益2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系假設張三將所購房屋用于出租，每月租金收入是3000元，因出租房屋而發生的各項支出為500元，那么每月出租的收益是多少？ 30005002500元2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系資產資產負債負債所有者權益所有者權益收入收入費用費用利潤利潤 凡是收入都能使資產增加或負債減凡是收入都能使資產增加或負債減少，同時，所有者權益也相應增加。少，同時，所有者權益也相應增加。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系資產資產負債負債所有者權益所有者權益收入收入費

14、用費用利潤利潤 凡是費用，都能使資產減少或負債凡是費用，都能使資產減少或負債增加，同時，所有者權益也相應減少。增加，同時，所有者權益也相應減少。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系資產資產負債負債所有者權益所有者權益收入收入費用費用利潤利潤資產資產負債負債所有者權益所有者權益利潤利潤2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系資產資產負債負債所有者權益所有者權益收入收入費用費用利潤利潤資產資產負債負債所有者權益所有者權益利潤利潤期末結賬后，會計等式又恢復到基本形式資產資產負債負債所有者權益所有者權益2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系資產資產負債負債所有者權益所有者權益此平衡公式反映

15、了資產、負債及所有者權益三要素之間的內在聯系和基本數量關系，是會計對象的公式化，既是資金平衡的理論依據，也是設置會計賬戶、復式記賬和編制會計報表的基本理論依據。因此會計上稱之為基本會計等式。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系企業概況：企業名稱：湘誠服裝有限責任公司法人代表：張天才 地址：青年大道88號電話戶銀行：工商銀行北湖支行銀行賬號：900560055940035稅務登記號：430875214563002財務主管：周慶功會計主管：王青2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系例例1 湘誠服裝有限責任公司月初擁有資產總額湘誠服裝有限責任公司月初擁有資產總額

16、1 000 000元，包括銀行存款元，包括銀行存款300 000元，其中元，其中100 000元是從開元是從開戶銀行取得的短期借款，戶銀行取得的短期借款，200 000元是由投資人提供；元是由投資人提供；倉庫有原材料倉庫有原材料150 000元，是從華寧布業有限責任公司元，是從華寧布業有限責任公司賒購取得的，縫紉機賒購取得的，縫紉機50臺，總計價值臺，總計價值550 000元，是由元，是由投資人提供。投資人提供。資產資產=1 000 000（銀行存款（銀行存款= 原材料原材料= ）負債負債= （短期借款（短期借款= 應付賬款應付賬款= ）所有者權益所有者權益=2022-3-7中山職業技術學院經

17、濟管理系v會計等式的擴展式會計等式的擴展式v資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益+收入收入v資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益+收入收入-費用費用v資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益+利潤利潤例例2 假定上例中該企業本月出售一批產品，收到貨款假定上例中該企業本月出售一批產品，收到貨款100 000元存入銀行，轉出該批產品成本元存入銀行，轉出該批產品成本80 000元，元，得到利潤得到利潤20 000元，期末總資產由元，期末總資產由1 000 000元增加元增加到到1 020 000元，會計等式的擴展可以表述為：元，會計等式的擴展可以表述為：1 020 000=250 000+7

18、50 000+（100 000-80 000）2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系v按會計等式計算：按會計等式計算： 資產負債資產負債+所有者權益所有者權益 v3月末：月末：10900=350+所有者權益所有者權益 v所有者權益所有者權益=10550元元 v所有者權益的增加：所有者權益的增加：10550-10000=550元元 也就是毛利潤增加了也就是毛利潤增加了550元，跟上面的結果元，跟上面的結果是一樣的。是一樣的。 2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系舉例經濟業務的類型及其對會計恒等式的影響業務1：12月1日收到紅山公司投資款100 000元，存入開戶銀行。資產資產負債負債所

19、有者權益所有者權益銀行存款銀行存款+100 000+100 000實收資本實收資本+100 000+100 000這類經濟業務的發生，使會計等式的左右兩方同時等額增加2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系舉例經濟業務的類型及其對會計恒等式的影響業務2：12月2日向銀行取得一筆償還期限為9個月的流動資金借款50 000元。資產資產負債負債所有者權益所有者權益+50 000+50 000實收資本實收資本+100 000+100 000這類經濟業務的發生，使會計等式的左右兩方同時等額增加銀行存款銀行存款+100 000+100 000短期借款短期借款+50 000+50 0002022-3-7中

20、山職業技術學院經濟管理系業務3：12月3日簽發現金支票一張從銀行提取現金2000元備用。資產資產負債負債所有者權益所有者權益 -2 000-2 000實收資本實收資本+100 000+100 000這類經濟業務的發生，使會計等式左方有增有減現金現金 +2 000+2 000銀行存款銀行存款+150 000+150 000舉例經濟業務的類型及其對會計恒等式的影響短期借款短期借款+50 000+50 0002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系業務4：12月4日從華寧布業有限責任公司購入藍布1000米，每米32元，增值稅專用發票上注明價款32000元，增值稅5440元。價款合計37440元，貨

21、款和稅款已通過銀行存款支付，材料已驗收入庫。資產資產負債負債所有者權益所有者權益 -37 440-37 440實收資本實收資本+100 000+100 000這類經濟業務的發生，使會計等式左右兩方有增有減現金現金 +2 000+2 000銀行存款銀行存款+148 000+148 000舉例經濟業務的類型及其對會計恒等式的影響短期借款短期借款+50 000+50 000原材料原材料 +32 000+32 000應交稅費應交稅費-5 440-5 4402022-3-7中山職業技術學院經濟管理系假設：12月4日從華寧布業有限責任公司購入藍布1000米，每米32元，增值稅專用發票上注明價款32000元

22、，增值稅5440元。價款合計37440元，貨款和稅款尚未支付，材料已驗收入庫。資產資產負債負債所有者權益所有者權益實收資本實收資本+100 000+100 000這類經濟業務的發生，使會計等式左右兩方有增有減現金現金 +2 000+2 000銀行存款銀行存款+148 000+148 000舉例經濟業務的類型及其對會計恒等式的影響短期借款短期借款+50 000+50 000原材料原材料 +32 000+32 000應交稅費應交稅費-5 440-5 440應付賬款應付賬款+37 440+37 4402022-3-7中山職業技術學院經濟管理系業務5：12月5日單位采購員張燁因出差預借差旅費2000元

23、，現金付訖。資產資產負債負債所有者權益所有者權益 +2 000+2 000實收資本實收資本+100 000+100 000這類經濟業務的發生，使會計等式左方有增有減現金現金 +2 000+2 000銀行存款銀行存款+110 560+110 560舉例經濟業務的類型及其對會計恒等式的影響短期借款短期借款+50 000+50 000原材料原材料 +32 000+32 000應交稅費應交稅費-5 440-5 440其他應收款其他應收款 -2 000-2 0002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系業務6：12月6日銷售給長沙中天天信公司西裝200套，每套售價298元，貨款59 600元，增值稅1

24、0 132元，產品已發出，款項尚未收到。資產資產負債負債所有者權益所有者權益 +2 000+2 000實收資本實收資本+100 000+100 000這類經濟業務的發生，使會計等式左右兩方有增有減銀行存款銀行存款+110 560+110 560舉例經濟業務的類型及其對會計恒等式的影響短期借款短期借款+50 000+50 000原材料原材料 +32 000+32 000應交稅費應交稅費-5 440-5 440其他應收款其他應收款應收賬款應收賬款 +69 732+69 732+10 132+10 132收入收入+59 600+59 6002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系業務6：12月7日

25、技術廠長王明出差歸來，報銷差旅費4800元，結清預借款5000元，退回現金200元。資產資產負債負債所有者權益所有者權益 +2 000+2 000實收資本實收資本+100 000+100 000這類經濟業務的發生，使會計等式左右兩方有增有減銀行存款銀行存款+110 560+110 560舉例經濟業務的類型及其對會計恒等式的影響短期借款短期借款+50 000+50 000原材料原材料 +32 000+32 000應交稅費應交稅費-5 440-5 440其他應收款其他應收款應收賬款應收賬款 +69 732+69 732+10 132+10 132收入收入+59 600+59 600現金現金 +20

26、0+200-5 000-5 000費用費用+4 800+4 8002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系結 論（1）每一項經濟業務的發生都會引起兩個或兩個以上的資產和權益項目發生增減變化，但其變化結果不會破壞“資產=負債+所有者權益”這一基本會計等式的恒等關系。這一恒等關系是會計上設置賬戶、復式記賬及編制資產負債表的理論依據。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系結 論（2）企業單位內部發生的經濟業務種類繁多，但歸結起來不外乎四種類型：資產和權益同時等額增加。資產和權益同時等額減少。資產內部有關項目有增有減。權益內部有關項目有增有減。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系結 論資產

27、資產負債負債所有者權益所有者權益資產資產負債負債所有者權益所有者權益+ +- -+ +- -經濟業務的發生對會計等式的影響類型圖2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系項目項目2.2 會計科目和賬戶會計科目和賬戶概念概念內容內容 分類分類按經濟內容對各個會計要素所作的進一步分類。每一個會計科目都明確反映一定的經濟內容。P61頁 會計科目表要求背，熟記于心，提問。1）按反映的經濟內容分類： 2）按所反映信息的詳略程序分類：2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系202

28、2-3-7中山職業技術學院經濟管理系2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系又稱明細分類科目或明細科目。是對一級會計科目所屬經濟內容作較詳細分類的科目。比一級會計科目詳細。原材料（50000元） 主料（40000元）輔助材料（8000元）燃料（2000元）一級會計科目二級會計科目又稱明細項目。是對二級會計科目所屬經濟內容作更詳細分類的科目又稱總分類科目。是對會計對象進行總括分類的科目。（比較概括）甲種材料（20000元）乙種材料（12000元）丙種材料（8000元）三級會計科目2022-3-7中山職業技術學院

29、經濟管理系會計科目的分類會計科目的分類按反映的經濟內容按反映的經濟內容按反映信息的詳略程度按反映信息的詳略程度資產類科目資產類科目負債類科目負債類科目所有者權益類科目所有者權益類科目成本類科目成本類科目總分類科目總分類科目明細分類科目明細分類科目損益類科目損益類科目二級科目二級科目三級科目三級科目2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系2、會計科目的設置、會計科目的設置1設置的多少設置的多少。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系會計科目的編號設置：四位數制千 百 十 個按會計要素區分的類別，即五大類每大類下較為詳細的類別，一個一級會計科目或幾個一級會計科目的組合會計科目的順序號2022

30、-3-7中山職業技術學院經濟管理系賬戶賬戶含義含義 根據會計科目開設的，用于連續、系統一記錄經濟業務引起的各會計要素的增減變化及其結果的，具有一定格式和結構的記賬實體。設置賬戶是會計核算的一種專門方法。為什么有了會計科目，還需賬戶？會計科目不能反映經濟業務的變化。根據規定的會計科目開設一系列的反映不同經濟內容的賬戶，用來對各項經濟業務按時間發生的先后順序，進行連續、系統的記錄。賬戶是根據會計科目開設的，對會計要素的具體內容進行分類核算和監督的一種工具。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系基本結構基本結構p 現 金 賬賬 戶戶 p 年年 摘摘 要要借方金額借方金額 +貸方金額貸方金額 _借

31、借貸貸余額余額月月 日日11 3011月末余額月末余額借借 70012 5銷售收入銷售收入200借借 90013送存銀行送存銀行800借借 10021收回人欠收回人欠300借借 40031 12月發生額、余月發生額、余額額500800借借 400現金賬戶(簡化格式)5 8002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系左 賬戶名稱 右即會計科目，表明該賬戶記錄哪一類數據期初余額期初余額+ +增加發生額增加發生額- -減少發生額減少發生額= =期末余額期末余額增加增加減少減少減少減少增加增加2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系賬戶名稱年月日憑證號數摘要借方 貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式

32、會計賬戶基本格式會計科目記錄經濟業務確認的日期2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系賬戶名稱年月日憑證號數摘要借方 貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式說明登記賬戶的來源、依據，為以后查賬提供便利2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系賬戶名稱年月日憑證號數摘要借方 貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式用以概括說明所記錄經濟業務的內容。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系賬戶名稱年月日憑證號數摘要借方 貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式用以填寫經濟業務引起會計要素增加、減少及變動的結果。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系聯系：聯系

33、：1）都是按經濟業務的具體內容設置的，會計科目是設置賬戶的依據,是賬戶的名稱；2）賬戶是會計科目的具體運用3）會計科目反映的經濟內容，就是賬戶所要登記的經濟內容賬戶與科目的賬戶與科目的關系關系區別：區別：1 ）會計科目僅僅是賬戶的名稱，只能表明某項經濟內容，不存在結構問題，也不能反映經濟業務引起的會計要素的增減變動情況；2）賬戶則具有一定的格式和結構，能連續系統地反映經濟業務引起的會計要素的增減變動及結存情況。 2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系小王擁有一個烤鴨店，他沒有接受過會計教育，下面是本月發生的經濟業務：1、銷售一批烤鴨，收到現金1000元；2、從趙五借入5000元直接償還小李

34、貨款3、用現金購買原材料2000元；4、用現金償還張三貨款2500元；現金1000記錄欠人5000,劃去小李欠款現金2000現金2500，劃去欠張三款現金1000，收入1000；負債5000，應付賬款5000現金2000，原材料2000現金2500，應付賬款25002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系一.記賬方法的概念項目項目2.3 借貸記賬法的應用借貸記賬法的應用2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系記賬方法記賬方法是指根據一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規則，在賬簿中登記經濟業務的方法。一.記賬方法的概念2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系（一）記賬方法的種類2022-

35、3-7中山職業技術學院經濟管理系單式記賬法單式記賬法復式記賬法復式記賬法2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系單式記賬法單式記賬法復式記賬法復式記賬法對發生的每筆經濟業務只在一個賬戶中進行登記的方法。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系單式記賬法單式記賬法復式記賬法復式記賬法優點:手續簡便、方法靈活缺點:各個賬戶之間不存在直接的聯系，沒有相互平衡的關系，不能全面、系統地反映經濟業務的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應用者:農村專業戶和城市個體戶2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系單式記賬法單式記賬法復式記賬法復式記賬法對發生的每一筆經濟業務以相等的金額，同時在兩個

36、或兩個以上的賬戶中相互聯系地進行登記的一種記賬方法。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系單式記賬法單式記賬法復式記賬法復式記賬法根據賬戶記錄的結果，不僅可以了解每一項經濟業務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統地了解經濟活動的過程和結果。可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點:2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系單式記賬法單式記賬法復式記賬法復式記賬法分類:收付記賬法收付記賬法借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系借貸記賬法借貸記賬法 是以是以“借借”(De)(De)和和“貸貸”(Cr)(Cr)作

37、為記賬符作為記賬符號，以會計恒等式的平衡關系為基礎號，以會計恒等式的平衡關系為基礎, ,對每對每一項經濟業務以借貸相等的金額在兩個或一項經濟業務以借貸相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行全面登記兩個以上相互聯系的賬戶中進行全面登記的記賬方法。的記賬方法。二、借貸記賬法二、借貸記賬法-一種國際通用商業語言一種國際通用商業語言 2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系（一）借貸記賬符號及賬戶結構（一）借貸記賬符號及賬戶結構賬戶結構賬戶結構記賬符號記賬符號 是指在會計核算中，以一種是指在會計核算中，以一種抽象的符號標記，來代表經濟抽象的符號標記，來代表經濟業務數量增減變化的方向。業務數量

38、增減變化的方向。 是指在賬戶的左右兩方中規是指在賬戶的左右兩方中規定其記錄的增減內容及余額的定其記錄的增減內容及余額的方向和內容。方向和內容。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系 賬戶結構 賬戶的借方和貸方都是按相反的方向記錄其增減變動金額,即如果用借方登記增加金額,那么貸方就登記減少金額;如果用貸方登記增加金額,那么借方就登記減少金額。至于賬戶的哪一方記增加，哪一方記減少，則要根據賬戶所反映的經濟內容或賬戶的類別來決定。借方賬戶名稱貸方2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系1資產類賬戶的結構資產類賬戶的結構 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方 期初余額期初余額xxxxxx 增加額

39、增加額 xxx xxx 減少額減少額 xxxxxx xxx xxxxxx xxx xxx xxx xxx xxx 本期發生額本期發生額 xxx xxx 本期發生額本期發生額 xxxxxx借方期末余額 = 借方期初余額 + 借方本期發生額 - 貸方本期發生額 期末余額： XXX2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系 【例】M公司10月份有關材料的收發情況如下：月初庫存材料10000元，本月購進三次分別為：20000元、30000元和40000元，本月生產領用三次分別為35000元、25000元和20000元。則材料賬戶借方發生額為90000元，貸方發生額為70000元。 則： 借方期末余額=

40、10000+90000-70000=30000元。 1資產類賬戶的結構資產類賬戶的結構2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系 借方 權益類賬戶權益類賬戶 貸方 本期減少額 ： 期初余額 ： 本期增加額 ： 本期借方發生額： 本期貸方發生額： 期末余額 ： 2權益（負債、所有者權益）類賬戶的結構貸方期末余額貸方期末余額 = = 貸方期初余額貸方期初余額 + +貸方本期發生額貸方本期發生額 - - 借方本期發生額借方本期發生額2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系【例】M公司10月份有關應付賬款的發生情況如下：月初欠款20000元，本月購進材料三次分別為20000元、30000元和4000

41、0元未付款，本月償還欠款二次分別為35000元和25000元。則應付賬款賬戶貸方發生額為90000元，借方發生額為60000元。 則： 貸方期末余額=20000+90000-60000=50000元 2權益（負債、所有者權益）類賬戶的結構2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系（1 1） 費用類賬戶的結構費用類賬戶的結構 (1)費用類賬戶的結構與資產類賬戶的結構基本相同。 3損益類賬戶的結構 借方 費用類賬戶費用類賬戶 貸方 本期增加額 本期減少額（或轉銷、轉出） 本期借方發生額： 期末通常無余額 本期貸方發生額： 2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系 （2）收入類賬戶的結構 借方 收

42、入類賬戶收入類賬戶 貸方 本期減少額（或轉銷、轉出） 本期增加額 本期借方發生額： 本期貸方發生額： 期末通常無余額 2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系借方 成成本類賬戶本類賬戶 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額（或轉銷、轉出） 本期借方發生額： 期末余額：（或平） 本期貸方發生額： 4成本類賬戶的結構2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系 小結小結對上述賬戶基本結構的論述，可以概括為以下幾點： 第一，“借”、“貸”二字作為借貸記賬法的記賬符號，它所表示的含義在不同性質的賬戶中有所不同。可將其綜合歸納為以下 ：借方 借貸記賬法賬戶基本結構借貸記賬法賬戶基本結構 貸方 資產的增

43、加 成本的增加 費用支出的增加 負債的減少 所有者權益的減少 收入的轉銷 資產的減少 成本的減少 費用支出的轉銷 負債的增加 所有者權益的增加 收入的增加 2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系 小結小結v 第二，資產類賬戶的余額在借方，權益第二，資產類賬戶的余額在借方，權益類賬戶的余額在貸方，反過來就是：余額類賬戶的余額在貸方，反過來就是：余額在借方的賬戶就是資產類賬戶，余額在貸在借方的賬戶就是資產類賬戶，余額在貸方的賬戶就是權益類賬戶。所以，在借貸方的賬戶就是權益類賬戶。所以，在借貸記賬法下，記賬法下，可以根據賬戶的余額來判斷賬可以根據賬戶的余額來判斷賬戶的性質。戶的性質。2022-3

44、-7中山職業技術學院經濟管理系 小結小結v 第三，由于成本類賬戶的結構、費用類第三，由于成本類賬戶的結構、費用類賬戶的結構與資產類賬戶的結構基本相同，賬戶的結構與資產類賬戶的結構基本相同，收入類賬戶的結構與權益類賬戶的結構基收入類賬戶的結構與權益類賬戶的結構基本相同，所以，在借貸記賬法下，為便于本相同，所以，在借貸記賬法下，為便于初學者學習和記賬，可將賬戶的基本結構初學者學習和記賬，可將賬戶的基本結構大體上分為兩大類：大體上分為兩大類：資產（資金運用）類資產（資金運用）類賬戶和權益（資金來源）類賬戶。賬戶和權益（資金來源）類賬戶。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系（二）借貸記賬法的記賬

45、規則 1 1借貸記賬法記賬規則借貸記賬法記賬規則有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系 2 2記賬規則如何歸納記賬規則如何歸納 對于發生的每一筆經濟業務： （1）要確定它所涉及的賬戶并確定其性質； （2）要分析所發生的經濟業務使各有關賬戶的金額是增加還是減少； （3）根據賬戶的基本結構確定其金額應記入所涉及賬戶的方向。（二）借貸記賬法的記賬規則2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系【例1】12月1日收到紅山公司投資款100 000元存入開戶銀行。 這筆經濟業務涉及“銀行存款”這一資產類賬戶和“實收資本”這一所有者權益類賬戶，“銀行存款”賬戶增

46、加100 000元，“實收資本”賬戶增加100 000元。 借方借方 銀行存款 貸方貸方 借方借方 實收資本 貸方貸方（二）借貸記賬法的記賬規則(1)1000(1)10002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系（二）借貸記賬法的記賬規則（二）借貸記賬法的記賬規則【例2】 12月2日向銀行取得一筆償還期限為9個月的流動資金借款50 000元存入開戶銀行。 這筆經濟業務涉及“銀行存款”這一資產類賬戶和“短期借款”這一負債類賬戶，“銀行存款”賬戶增加50 000元，“短期借款”賬戶增加50 000元。 借方借方 銀行存款 貸方貸方 借方借方 短期借款 貸方貸方 (2)50 000 (2)50 0

47、002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系（二）（二） 借貸記賬法的記賬規則借貸記賬法的記賬規則【例3】12月3日簽發現金支票一張從銀行提取現金2 000元備用。 這筆經濟業務涉及“銀行存款” 和“庫存現金”兩個資產類賬戶，“銀行存款”賬戶減少2 000元，“庫存現金”賬戶增加2 000元。 借方借方 庫存現金 貸方貸方 借方借方 銀行存款 貸方貸方（3）3000 （3）30002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系（二）（二） 借貸記賬法的記賬規則借貸記賬法的記賬規則【例4】12月4日從華寧布業有限責任公司購入藍布1 000米。每米32元，增值稅專用發票注明價款32 000元，增值稅

48、5 440元。價稅合計37 440元，貨款和稅款通過銀行存款支付，同時材料已驗收入庫。 采購時：這筆經濟業務涉及“銀行存款”，“材料采購”二個資產類賬戶和“應交稅費”這一負債類賬戶，購入時，“銀行存款”賬戶減少37 440元，“材料采購”賬戶增加32000元，進項稅可抵扣，是減項，記在應交稅費的借方。 借方借方 材料采購 貸方貸方 借方借方 銀行存款 貸方貸方（4）32000 （4）37440應交稅費借方借方貸方貸方（4）54402022-3-7中山職業技術學院經濟管理系v驗收入庫時：驗收入庫時：v這筆經濟業務涉及“原材料”和“材料采購”二個資產類賬戶。借方借方 原材料 貸方貸方 借方借方 銀

49、行存款 貸方貸方（4）32000 （4）320002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系【例5】12月5日單位采購員張燁因出差借差旅費2000元，現金付訖。 這筆經濟業務涉及“其他應收款” 和“庫存現金”兩個資產類賬戶，“銀行存款”賬戶減少2 000元，“庫存現金”賬戶增加2 000元。 借方借方 其他應收款 貸方貸方 借方借方 庫存現金 貸方貸方（5）2000 （5）20002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系【例6】12月6日銷售給長沙中天天信公司西裝200套，每套售價298元，貨款59600元，增值稅10132元，產品已經發出，并辦妥了委托收款手續，托收金額為69732元，款項

50、尚未收到。 這筆經濟業務涉及“應收賬款”一個資產類賬戶，“應交稅費”一個負債類賬戶和“主營業務收入”這一損益類賬戶。 借方借方 應收賬款 貸方貸方 借方借方 應交稅費 貸方貸方（6）69732 （6）10132主營業務收入借方借方貸方貸方（6）596002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系 【例7】 12月7日技術廠長王明出差歸來，報銷差旅費4800元，結清預借款5000元，退回現金200元。 這筆經濟業務涉及“管理費用”這一損益類賬戶和“其他應收款”和“庫存現金”二個資產類賬戶。 借方借方 管理費用 貸方貸方 借方借方 庫存現金 貸方貸方 （7）4800 （7）200 借方借方 貸方貸

51、方其他應收款（7）50002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系借貸記賬法的記賬規則借貸記賬法的記賬規則 從以上的賬戶記錄中可以看出：采用借貸記賬法，任何一筆經濟業務的發生，不論是只涉及資產類或權益類一方面的賬戶，還是同時涉及資類和權益類兩方面的賬戶，不論是涉及兩個賬戶，還是涉及兩個以上的賬戶，都必須同時記入一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方，或者同時記入一個賬戶的借方和幾個賬戶的貸方，或者同時記入幾個賬戶的借方和一個賬戶的貸方（即：一借一貸、一借多貸、一貸多借），而且記入賬戶借方的金額和記入賬戶貸方的金額必須相等。這就是借貸記賬法的記賬規律或記賬規則。借貸記賬法的記賬規則：有借有貸，借貸相

52、等借貸記賬法的記賬規則：有借有貸，借貸相等2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系（三）賬戶的對應關系和會計分錄（三）賬戶的對應關系和會計分錄 1 1賬戶的對應關系和對應賬戶賬戶的對應關系和對應賬戶賬戶的對應關系賬戶的對應關系在借貨記賬法下，每項經濟業務發生后都要在兩個或兩個以上賬戶的借方和貨方相互聯系地進行記錄這樣就使有關賬戶之間存在相互依存的關系。會計上把這種關系稱為賬戶的對應關系。對應賬戶對應賬戶存在著對應關系的賬戶，叫做對應對應賬戶。賬戶。賬戶之間的對應關系取決于所發生的經濟業務的性質。反過來，通過賬戶的對應關系，又可以了解經濟業務的內容。2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系2

53、.會計分錄會計分錄？應在哪些賬戶中登記應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少各賬戶中登記的金額是多少經經濟濟業業務務對上述問題進行確認，在記賬前以一定的格式寫出對上述問題進行確認，在記賬前以一定的格式寫出指明應記賬戶名稱、借貸方向、金額的記錄就是會指明應記賬戶名稱、借貸方向、金額的記錄就是會計分錄計分錄。會計分錄具備三個要素：1.借貸方向；2.賬戶名稱；3.賬戶的金額2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系編制會計分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例例企業向銀行借入短期借款50000元。涉及

54、資產、負債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應記入50000元。借：銀行存款 50000 貸：短期借款 500002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系會計分錄的內容、格式及書寫要求會計分錄的內容會計分錄的內容借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000應記方向應記方向應記賬戶應記賬戶應記金額應記金額會計分錄的格式會計分錄的格式先借后貸先借后貸 上借下貸上借下貸 左借右貸左借右貸“借借”“”“貸貸”及借貸方金額錯開一格寫及借貸方金額錯開一格寫2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系 復合會計分錄是指在一個會計分錄中，有多個借方

55、賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。 簡單會計分錄是指在一個會計分錄中，只有一個借方賬戶和一個貸方賬戶，即一借一貸的會計分錄。會計分錄的種類借：現金 5000 貸：銀行存款 5000借：原材料 60000貸：銀行存款 58000 現金 2000根據經濟業務復雜程度不同2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系會計分錄（簡單分錄）會計分錄（簡單分錄） 【例1】用銀行存款1000元購買材料。【例2】向銀行借款2000元直接償還前欠AB公司的貨款。借：原材料借：原材料 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000 借：應付賬款借：應付賬款 2000 貸：短期借款貸：短期借款

56、20002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系會計分錄（簡單分錄）會計分錄（簡單分錄） 【例3】向AB公司購買材料3000元，材料入庫，款暫欠。 【例4】用銀行存款4000元償還銀行短期借款。 借：原材料借：原材料 3000 貸：應付賬款貸：應付賬款 3000 借：短期借款借：短期借款 4000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系會計分錄（復合分錄）會計分錄（復合分錄） 【例5】向AB公司購進材料5000元，其中3000元貨款已以銀行存款支付，其余2000元貨款尚未支付。 借：原材料借：原材料 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 應付賬款

57、應付賬款 2000 借：原材料借：原材料 3000 借：原材料借：原材料 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 貸：應付賬款貸：應付賬款 2000 2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系會計分錄（復合分錄）會計分錄（復合分錄） 【例6】以銀行存款6000元，償還銀行短期借款3000元和應付賬款3000元。 借：短期借款借：短期借款 3000 應付賬款應付賬款 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000借：短期借款借：短期借款 3000 借：應付賬款借：應付賬款 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30002022-3-7中山職業技術學院經濟管理

58、系v 請同學們動手編制請同學們動手編制P3頁業務頁業務1-7的會計分錄的會計分錄2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系制造業主要經濟業務的核算制造業主要經濟業務的核算一.籌資過程中主要經濟業務的核算 1.籌資過程所需要設置的主要賬戶2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系資金籌集核算原理資金籌集核算原理 資金的籌集 實收資本 固定資產等 短期借款 銀行存款長期借款2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系是資產類賬戶，用以核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項的增減變動及結存情況.2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系 借方 銀行存款 貸方 收到的銀行存款 支付的銀行存款 期末余額

59、：銀行存款的實有數2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系是所有者權益類賬戶，用來核算按照企業章程規定，企業投資人投入的資本，是企業在工商管理部門登記的注冊資金。按投資人、投資單位設置明細分類賬借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方投資人收回資本實際收到投資人投入資本投資人投入企業的資本總額2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系v例例2.3松樺造紙廠收到一位外商李某追加松樺造紙廠收到一位外商李某追加投入貨幣資金投入貨幣資金2 000 000元，存入銀行。元，存入銀行。v借：銀行存款借：銀行存款 2 000 000v 貸：實收資本貸：實收資本 2 000 0002022-3-7中山職業技術學

60、院經濟管理系該賬戶屬于資產類賬戶，用以核算企業擁有固定資產原始價值的增減變動及其結存情況。借方借方 固定資產固定資產 貸方貸方固定資產增加的原始價值固定資產減少的原始價值期末余額：實有的固定資產原始價值2022-3-7中山職業技術學院經濟管理系v例例2.5松樺造紙廠收到亞星公司投入機器松樺造紙廠收到亞星公司投入機器設備一套，投資各方確認的價值為設備一套，投資各方確認的價值為500 000元。元。v借：固定資產借：固定資產 500 000v 貸：實收資本貸：實收資本 500 0002022-3-7中山職業技術學院經濟管理系該賬戶屬于資產類賬戶，用以核算企業無形資產增減變動及其結存情況。借方借方