1、附件出口退（免）稅業(yè)務(wù)關(guān)鍵流程及風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容關(guān)鍵流程一：報(bào)備基礎(chǔ)信息編號(hào)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情形序號(hào)控制內(nèi)容1出口退（免）稅備案出口退（免）稅備案辦理不及時(shí)，內(nèi)容不準(zhǔn)確1首次申報(bào)出口退（免）稅前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案手續(xù)。2出口退（免）稅備案表及其電子數(shù)據(jù)各項(xiàng)內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際情況一致，與稅務(wù)登記表相關(guān)內(nèi)容一致。3出口退（免）稅備案表中“退稅開戶銀行賬號(hào)”從稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)中選擇其一。2出口退（免）稅備條艾更出口退（免）稅備案內(nèi)容變更/、及時(shí)4企業(yè)實(shí)際情況發(fā)生變更，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變更，應(yīng)自變更之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案艾更手續(xù)。3出口退（免）稅備案撤回程序不規(guī)范5變更出

2、口退（免）稅計(jì)稅方法時(shí)，應(yīng)先結(jié)清退（免）稅款。4出口退（免）稅備案撤回出口退（免）稅備案撤回程序不規(guī)范6辦理稅務(wù)登記注銷前，先辦理出口退（免）稅備案撤回手續(xù)。7辦理出口退（免）稅備案撤回，先結(jié)清退（免）稅款。關(guān)鍵流程二：出口業(yè)務(wù)操作編號(hào)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情形序號(hào)控制內(nèi)容5銷售、采購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)、報(bào)關(guān)出口業(yè)務(wù)不規(guī)范1將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用。2以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。3以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批

3、貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）。4出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符。5以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)購(gòu)買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退（免）稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任。6未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口。6銷售、采購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)、報(bào)關(guān)出

4、口業(yè)務(wù)不真實(shí)7提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造。8提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具。9提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符。10提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物勞務(wù)不符。11提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實(shí)際購(gòu)進(jìn)交易的金額不符。12提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫(kù)單及相關(guān)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理?yè)p溢的除外。13出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期早于申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時(shí)間（供貨企業(yè)發(fā)貨時(shí)間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)

5、貨物發(fā)貨時(shí)間。14出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物與申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符。15出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理?yè)p溢的除外。16生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物。17供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物。18供貨企業(yè)銷售的外購(gòu)貨物，其購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。19供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。20出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假。21出口貨物報(bào)關(guān)單是通過(guò)報(bào)關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。7供貨企業(yè)選擇供貨企業(yè)不具備

6、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力22購(gòu)進(jìn)貨物的供貨納稅人辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記。供貨企業(yè)納稅信用級(jí)別較低23外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物是從納稅信用級(jí)別為C級(jí)或D級(jí)的供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)。8出口收匯不能在規(guī)定期限內(nèi)收匯24申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前收匯。9生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)貨物出口不符合視同自產(chǎn)貨物的范圍25非列明生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，要符合視同自產(chǎn)貨物的相關(guān)規(guī)定。關(guān)鍵流程三：出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用出口退（免）稅政策編號(hào)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情形序號(hào)控制內(nèi)容10出口退（免）稅政策適用出口貨物勞務(wù)及服務(wù)選擇適用出口退（免）稅政策錯(cuò)誤

7、1根據(jù)企業(yè)類型、貨物勞務(wù)及服務(wù)類別、貿(mào)易性質(zhì)、業(yè)務(wù)操作和財(cái)務(wù)核算等情況，準(zhǔn)確選擇適用出口退（免）稅政策。2已申報(bào)出口退（免）稅的貨物勞務(wù)及服務(wù)，申報(bào)程序、單證管理等符合適用出口退（免）稅政策后續(xù)管理的要求。11出口免稅政策適用適用出口免稅政策的貨物勞務(wù)及服務(wù)未做免稅申報(bào)3根據(jù)企業(yè)類型、貨物勞務(wù)及服務(wù)類別、貿(mào)易性質(zhì)、業(yè)務(wù)操作、財(cái)務(wù)核算和后續(xù)管理等情況，準(zhǔn)確選擇適用出口免稅政策。4對(duì)適用出口免稅政策的貨物勞務(wù)及服務(wù)及時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，并將出口免稅貨物勞務(wù)及服務(wù)耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期的增值稅申報(bào)中予以轉(zhuǎn)出。12出口征稅政策適用適用出口征稅政策的貨物勞務(wù)及服務(wù)未做納稅申報(bào)5根據(jù)企業(yè)類型、貨物勞務(wù)及服務(wù)類別

8、、貿(mào)易性質(zhì)、業(yè)務(wù)操作、財(cái)務(wù)核算和后續(xù)管理等情況，準(zhǔn)確選擇適用出口征稅政策。6對(duì)適用出口征稅政策的貨物勞務(wù)及服務(wù)及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。7對(duì)適用出口征稅政策的貨物按規(guī)定取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。關(guān)鍵流程四：出口退（免）稅資料準(zhǔn)備編號(hào)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情形序號(hào)控制內(nèi)容13出口貨物報(bào)關(guān)單準(zhǔn)備出口貨物報(bào)關(guān)單與增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容不相符1外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱、計(jì)量單位與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、計(jì)量單位相符。14增值稅專用發(fā)票等進(jìn)貨憑證準(zhǔn)備增值稅專用發(fā)票與出口貨物報(bào)關(guān)單相關(guān)內(nèi)容不相符2外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅提供的增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、計(jì)量單位與其匹配的出口貨

9、物報(bào)關(guān)單上的商品名稱、計(jì)量單位相符。15視同出口等特殊業(yè)務(wù)資料準(zhǔn)備特殊業(yè)務(wù)申報(bào)所需資料不齊全3視同出口等特殊業(yè)務(wù)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，按業(yè)務(wù)類型提供對(duì)應(yīng)的補(bǔ)充資料。16出口收匯憑證準(zhǔn)備出口收匯憑證/、齊全4妥善保存出口業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的收匯憑證。17無(wú)紙化管理企業(yè)備查資料準(zhǔn)備無(wú)紙化管理企業(yè)備查資料不齊全，管理不到位5在正式申報(bào)出口退（免）稅的同時(shí)，應(yīng)按申報(bào)年月及申報(bào)的電子信息順序裝訂成冊(cè)留存企業(yè)備查。18備案單證準(zhǔn)備備案單證不齊全，管理不到位6出口貨物備案單證齊全：（1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包櫛-筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；（2）出口貨物裝貨單；（3）出口貨物運(yùn)

10、輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。7在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將備案單證按申報(bào)順序填寫出口貨物備案單證目錄，并注明備案單證存放地點(diǎn)。不得擅自損毀，保存期為5年。19出口合同準(zhǔn)備出口合同主要條款不清晰8出口合同的主要條款清晰明確，合同的主要條款包括：（1）出口貨物種類、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)、質(zhì)量

11、條款；（2）出口貨物的質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)條款；（3）收匯方式、時(shí)間、責(zé)任承擔(dān)條款；（4）交貨時(shí)間、方式等條款；（5）違約責(zé)任條款。20電子信息無(wú)電子信息9增值稅專用發(fā)票自開具之日起360日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。10出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、增值稅專用發(fā)票等進(jìn)貨憑證無(wú)電子信息的，及時(shí)通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)填寫出口企業(yè)信息查詢申請(qǐng)表，提交稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查找。關(guān)鍵流程五：出口退（免）稅申報(bào)編號(hào)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情形序號(hào)控制內(nèi)容21申報(bào)程序沒(méi)有按申報(bào)程序和期限進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)1出口企業(yè)出口的貨物，在出口退（免）稅申報(bào)截止日前辦理出口退（免）稅申報(bào)。2委托出口的貨物，在證明申報(bào)截止日前申請(qǐng)開具代理出口貨物證明。3有不能

12、收匯或超期收匯的，在出口退（免）稅申報(bào)截止曰前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送出口貨物不能收匯申報(bào)表。4因缺電子信息無(wú)法申報(bào)的，在出口退（免）稅申報(bào)截止目前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表。5因未收齊單證無(wú)法申報(bào)的，在出口退（免）稅申報(bào)截止目前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出出口退（免）稅延期申請(qǐng)。22申報(bào)內(nèi)容出口退（免）稅計(jì)稅依據(jù)使用/、止確6外貿(mào)企業(yè)退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)與購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格或稅收繳款憑證上注明的金額相符。7外貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票分批使用的，準(zhǔn)確計(jì)算分批申報(bào)金額。8生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB,

13、實(shí)際離岸價(jià)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)；進(jìn)料加工復(fù)出口退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)（FOB扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額；出口企業(yè)以（CIF）出口的貨物，出口退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)剔除離岸后的相關(guān)費(fèi)用。出口退（免）稅率使用/、止確9在申報(bào)系統(tǒng)中準(zhǔn)確錄入商品代碼，系統(tǒng)自動(dòng)帶出的退稅率不得隨意更改，如果該商品有附加碼且存在多種退稅率的，要按照實(shí)際情況選擇準(zhǔn)確的代碼進(jìn)行申報(bào)。如稅法對(duì)退稅率后特殊規(guī)定的，應(yīng)按特殊規(guī)定處理。出口退（免）稅額申報(bào)不準(zhǔn)確10在申報(bào)系統(tǒng)中準(zhǔn)確錄入計(jì)稅金額和退稅率，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出的退稅額不得更改。關(guān)鍵流程六：財(cái)務(wù)核算編號(hào)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情形序號(hào)控制內(nèi)容23進(jìn)項(xiàng)稅額外

14、貿(mào)企業(yè)未單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額1外貿(mào)企業(yè)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額。外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，會(huì)計(jì)處理不正確2外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，先記入出口庫(kù)存賬，用于其他用途時(shí)再?gòu)某隹趲?kù)存賬轉(zhuǎn)出，并辦理相應(yīng)的稅務(wù)手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)將已計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)出口退（免）稅3外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣，不得在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)提供。4外貿(mào)企業(yè)出口貨物取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證后，出口貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”<To出口貨物退稅率彳氐于適用稅率的，會(huì)計(jì)處理/、止確5退稅率彳氐于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅額計(jì)入出口貨物成本。24財(cái)務(wù)銷售申報(bào)出口退(免)稅的出口貨物，未做出口銷售處理6企業(yè)出口貨物應(yīng)按現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度，及時(shí)確認(rèn)收入。關(guān)鍵流程七：配合稅務(wù)核查編號(hào)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情形序號(hào)控制內(nèi)容25出口業(yè)務(wù)自查無(wú)法提供完整的出口業(yè)務(wù)自查報(bào)告1應(yīng)對(duì)稅務(wù)核查時(shí)，及時(shí)梳理業(yè)務(wù)流程，提供自查報(bào)告。自查報(bào)告應(yīng)涵蓋以下內(nèi)容：(1)業(yè)務(wù)開展背景；(2)業(yè)務(wù)成交過(guò)程；(3)企業(yè)對(duì)客戶和供貨商資信、經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)能力等調(diào)查情況；(4)合同簽訂情況；(5)貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、