1、會計制度設計復習題綱第一章概論會計制度：是由政府部門、企業單位通過一定程序制定的具有一定強制性的會計行為準則規范。會計制度的演變經過了四個階段：自發階段；隨意階段；準則階段；法制階段。我國當前會計制度屬于法制階段。會計制度分類的必要性：科學地進行分類，是深刻認識某項事物，研究其在規律的一個重要方法。根據會計制度制定的單位可以將會計制度分為統一會計制度和企業內部會計制度；根據會計制度提供的信息劃分為財務會計制度和管理會計制度。財務會計制度：由于財務會計制度要按照公司法、證券法等規定向外部披露財務信息和會計政策，故具有一定的外向性。，故可稱其為外向型會計制度。管理會計制度：指企業為加強經濟管理、提

2、高經濟效益而自行指定的會計制度。管理會計是以現代管理為基礎，以提高經濟效益為目的，以一系列特定的技術方法為手段，對企業生產經濟活動進行規劃。我國企業一般只在目標管理、責任會計、車間班組核算、成本管理與控制、保本保利期管等方面進行了局部試行，尚未形成整套的管理會計經驗。會計制度的特點：目的性；合法性；系統性；實踐性；強制性；會計制度的意義：1）它是國家管理會計工作的規范；2）它是現代企業制度的重要組成部分；3）它是保證經濟活動正常運行的重要條件；4）它是企業內部管理系統的規章的一個分支。會計制度的作用：1）保證會計工作的正常進行；2）保證會計及相關工作的有序運轉；3）保證會計工作質量的提高；4）

3、保證會計監控作用有效監督的要求。會計制度設計：就是用一定的理論、原則作指導，根據會計法規的規定，結合工作實際，運用文字，圖表等形式，對全部會計核算于監督業務的內容、會計事物處理程序和方法，以及企業負責人和會計人員的工作責任進行系統的規劃和設計工作。搞好企業會計會計指導設計的意義：1）適應市場經濟發展的需要；2）適應建立現代化信息系統的需要；3）適應健全內部控制制度的需要；4）適應建設會計制度、加強經濟管理的需要。會計制度設計的任務：1）明確會計機構和會計人員的責任；2）設計科學的會計指標體系；3）設計科學使用的會計核算制度；4）設計系統、嚴密的監控制度。設計會計指標體系應考慮的因素：1）為國家

4、宏觀調控服務的綜合性指標的需要；2）為企業所有人、債權人、未來投資者及其他會計信息需要者服務的外向型指標的需要；3）為企業管理當局和經營者決策服務的內向型指標的需要。內部控制制度：是指企業為了實現經營目標，保護資產安全完整，保證會計信息的真實，保證各部門經濟活動協調有效的運轉而形成的內部自我條件和控制系統。內部控制制度的作用：1）保證貫徹企業方針，實現經營目標；2）保護企業財產安全完整；3）保證會計及其他經濟信息的正確；4）保證各部門生產經營活動協調有效地運轉。內部控制的控制方式：組織規劃控制；預算計劃控制；授權批準控制；文件記錄控制；實物保護控制或稱資產管理；職工素質控制；業績報告控制；內部

5、審計。組織規劃控制包括不相容的職務和總體組織結構設置的控制。會計制度控制主要有：憑證編號，復式記帳、控制帳戶、帳戶一覽表、分批業務控制、截止期限、例行程序以及定額備用制。職工素質控制方式通過招聘制度、作業標準、解雇規定、考核和晉升、休假接替和工作輪換咨詢。內部會計控制指企業內部建立的會計控制體系。內部會計控制的內容：可靠的內部憑證制度；健全的帳簿制度；合理的會計政策和會計程序；科學的預算制度；定期盤點制度；嚴格的內部稽核制度。內部控制的內容：貨幣資金內部控制；采購業務和有關應付款的內部控制；銷售收入和應收款內部控制；生產成本內部控制；儲存業務內部控制；固定資產和無形資產內部控制；投資業務控制制

6、度；籌資及權益的內部控制。會計機構設計的原則：1）要與企業業務類型和規模相適應；2）內部分工要明確具體；3）有利于提高工作效率。會計人員設計：是指企業會計機構設計安排一定數量會計人員的方式和方法；會計人員設計的要求：1）根據會計工作需要，配備會計人員；2）結構合理，人數適當；3）各崗位會計人員必須具備任職資格要求條件，必須嚴格考查，持證上崗。會計人員設計方法：1）選定適當人員；2）確定人員編制；3）設計崗位責任。第二章會計制度設計的要求、依據和程序會計制度設計的指導思想：1）馬列主義、毛澤東思想和鄧小平理論是指導會計制度設計的重要思想武器；2）現代經營管理理論對會計制度設計工作具有重要指導作用

7、；3）總結、借鑒與創新相結合保證會計制度的科學性；4）以建立具有中國特色的會計體系為目標。會計制度設計的基本要求：1）應與國家財政法規要求相適應；2）應與經濟管理體系相適應；3）應該與所有制形式相適應；4）應該與經濟管理要求相適應；5）應該與社會各方面所需會計信息要求相適應。會計制度設計原則：合法性；協調性；統一性；實用性；效益性；制約性；穩定性；簡明性。會計制度設計的依據：是指會計制度設計人員在設計會計制度內容時所據以確定的根據。會計制度設計依據按其性質和內容可作如下分類：國家法律；行政法規；企業規章。會計制度的依據的選用最主要、最直接的依據時會計法和企業會計準則及統一會計制度。會計制度設計

8、程序：是指會計制度設計工作，從開始到完成全過程的順序和步驟。科學的會計制度設計程序，對保證會計制度設計工作順利地進行，避免重復勞動，節省工作時間，提高工作效率，保證會計制度質量，具有重要作業。會計制度設計程序一般包括組織準備階段；調查研究階段；設計編寫階段和試點修改階段。組織準備階段的內容主要是：成立會計制度設計小組；提出設計會計制度的要求；確定設計人員分工；學習文獻資料。調查研究階段的內容：1）根據會計制度設計任務；確定調查的范圍；2）確定調查研究的典型；3）調查研究地區的確定；4）調查研究應持的態度。編寫會計制度時應注意處理好的幾個關系：1）集中領導與分級管理的關系；2）統一性與靈活性的關

9、系；3）科學性和簡易性的關系；4）不斷改革與相對穩定的關系；5）理論與實踐的關系。設計編寫階段應做好的工作（內容）：指定編寫方案；按照編寫方案，進行起草編寫工作；經過小組討論進行總篡定稿。內部會計制度設計的程序分為組織準備；調查研究、設計編寫和試點修改四個階段。內部會計制度設計方式：委托設計方式、自行組織設計方式總則一般來說就是寫在規章、條例前面概括性的條文。會計制度的總則是指會計制度最前面的概括性的適用于會計工作各個環節的總的原則。（包括會計制度制定的目的和依據，適用范圍，企業會計組織機構，會計工作任務，會計人員崗位責任制，會計核算一般規則，機長方法，計價貨幣單位，會計報告要求，會計檔案的建

10、立與保管，以及會計制度的實施日期等。）總則的主要內容：（選擇）（1）會計制度制定的前提A）基本前提a）會計年度采用歷年制b）會計核算以人民幣作為記賬本位幣c）會計事項以復式簿記借貸方式記錄B）主要前提：目的和依據C）另一前提：會計制度實施范圍和對實施的要求注：A）會計制度制定的前提指會計制度制定的目的、疑懼、實施的范圍和要求B）會計制度執行單位又是會計制度存在的又一前提或基礎，在會計制度總則中必須對其實施范圍、執行單位作出明確規定C）我國新會計法規定，單位負責人是會計責任主體，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責2）會計工作一般規定總則中會計工作的一般原則規定，就是依據會

11、計基本準則而規定的。（3）會計基礎工作的要求A）會計記錄工作的要求B）會計記錄質量的要求C）會計報表的要求（定期制定）（數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚）（表與表、表與項目之間對應關系應相互一致）總則的作用：1）了解指定會計制度的目的；2）明確貫徹實施的范圍；3）掌握會計制度總精神；4）確定會計工作任務；5）指導做好會計工作。總則的特點：統一性；靈活性；針對性；適用性；總則的內容包括：會計制度指定的前提、會計工作一般規定和會計基礎工作的要求。會計制度的前提：是指會計制度制定的目的、依據、實施的范圍和要求。會計制度的前提的內容：1）目的和依據；目的和依據是會計制度的主要前提。2）實施的范圍

12、和要求。會計制度實施范圍和對實施企業的要求，是會計制度存在的另一個前提條件。會計基礎工作的要求包括：1）會計記錄工作的要求；2）會計記錄質量的要求；3）會計報表的要求。（定期制定）（數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚）（表與表、表與項目之間對應關系應相互一致）會計報表附注的內容（1）不符合基本會計假設的說明（2）會計政策的說明（3）會計政策和會計估計變更的說明（兩者不明確，以估計為主）（4）關聯方關系及其交易的披露（5）或有和承諾事項的說明（6）資產負債表日后事項的說明（7）資產負債表上應收、應付、存貨、固定資產、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要項目說明（8）盈虧情況及利潤分配情況

13、說明（9）資金周轉情況（10）其他重大事項說明注：會計檔案管理也屬會計基礎工作的一部分會計工作任務概括起來就是：正確地、及時地、完整地通過財產增減變化反映經濟活動情況，監督經濟活動，維護國家法紀，保護國家財產；編制會計報告，檢查計劃的執行情況，分析經濟活動，考核經濟效果，改進經營管理。會計工作任務基本職能：核算和監督（具體職能已擴展為：反映經濟情況、監督經濟活動、控制經濟過程、考核經濟效果、預測經濟前景、參與經濟決策）我國會計工作的主要任務：（1）進行會計核算（2）實行會計監督（3）預測經濟前景（4）參與經營決策（5）考核經濟責任我國會計工作的要求：（1）進行會計核算，保證會計工作和會計資料的

14、真實、完整。（2）實行會計監督，嚴格按照會計法規的要求，進行內部會計監督（3）預測經濟前景，在搞好會計核算、反映經濟情況的同事，應進行經濟活動分析，為預測經濟前景提供信息。（4）參與經營決策，結合預測經濟前景，提供信息，提出建議，參與經營決策（5）核經濟責任，在反映經營成果、財務狀況的基礎上，分析經濟效果，考核經濟責任者的業績，按規定向有關方面提供信息。注：總則的設計一般多由會計制度設計小組的組長或副組長承擔。會計科目：就是按會計對象經濟內容進行具體分類的項目名稱。會計科目是會計對象要素進行具體分類項目的名稱，會計對象要素是會計科目建立的基礎會計科目設計的作用：（選擇、簡答）（1）對會計核算內

15、容進行具體分類（2）為編制會計憑證提供依據（3）為開設帳戶建立帳簿提供依據帳戶是按會計科目在帳簿中開設的戶頭。會計科目是開設賬戶、建立總分類賬和明晰分類賬的依據。企業的會計科目體系是開設賬戶體系，建立帳簿體系的基礎（選擇）（4）為編制會計報表建立基礎會計科目設計的原則（簡答）（1）全面反映經濟業務活動（2）滿足經濟管理的需要（3）恰當地處理科目與子、細目的關系（4）科目名稱內容含義清楚、簡明實用（5）便于為社會各方提供會計信息注：（1）會計核算包括：記賬、算賬、報賬，其中記賬是基礎（2）會計科目是記賬、算賬的工具，是編制會計報表進行報賬的基礎（3）社會各方需要的會計信息，將通過會計科目的總賬科

16、目、明細科目、特殊科目的設置來解決會計科目是會計對象要素進行具體分類項目的名稱，會計對象要素是會計科目建立的基礎。會計科目設計的步驟：就是對企業的經濟業務進行分類，根據每一類經濟業務性質和核算的內容確定會計科目的性質和名稱，規定用途和使用方法以及進行會計科目的編號會計科目設計的步驟（選擇、簡答）（1）對經濟業務進行科學分類，選定會計科目（會計科目名稱應簡明、規范）（2）對會計科目進行編號（3）編寫會計科目使用說明（4）列出主要業務會計分錄（會計科目的試點與修改夜景在整個會計制度完成后一并進行）會計科目設計的方法（論述、簡答、選擇）（1）會計科目設計的一般方法A）借鑒設計法：適用范圍：建立新的會

17、計制度體系，或為新成立的企業單位設計會計科目時前提依據：可以根據企業會計準則的要求，借鑒政府頒布的部門會計制度、本單位原有的會計制度、外國的會計制度以及相關企業會計之洞中會計科目設計經驗和科學成果B）補充修訂法適用范圍：原有會計制度基本可用，只是由于經濟業務有新的變化或經營管理有新的要求，作局部修改補充情況下使用C）歸納合并法適用范圍：企業之間合并或兼并D）經濟業務推導法適用范圍：根據企業生產經營過程各環節的經濟業務核算與管理的要求，提出應當設置的會計科目（2）會計科目設計的具體方法A）會計科目分類：就是按照企業經濟管理的需要和會計核算的要求對會計科目進行科學的分類。B）會計科目按其提供指標的

18、詳細程度的不同分為總賬科目和明晰科目注：首先是對總賬會計科目的分類。我國當前實行的是企業會計準則和企業同意會計制度并行的做法。C）會計科目設置：就是根據會計對象要素分類項目設置會計科目。企業會計對象可用資金運動及其成果進行表述。注：關于會計科目的設置內容龐雜，但很重要，建議仔細閱讀課本p6882頁的內容，沒什么重點所以就都是重點。 特殊會計科目設計方法：1）根據特殊業務需要會計科目；2）根據管理特點要求設置會計科目；3）根據一定時期經濟管理需要設置會計。 明細科目設計的方法：1）實物資產按種類和品名明細科目；2）債權、債務類資產或負債科目按單位名稱或個人設置明細帳；3）成本計算科目按對象設置明

19、細科目。4）一些收入和支出科目按業務和項目設置明細科目會計科目編號：就是根據會計科目的經濟內容及其在會計科目體系中的地位和特點進行分類，為每一會計科目確定一個號碼作為科目的代號，已經確定不得隨意變更。會計科目編號的作用：A）便于確定科目類別和位置B）便于制證、記賬工作C）便于查閱書寫，提高工作效率D）便于實行會計電算化會計科目編號的要求：A）編號影劇專一性，一個號碼只能代表一個科目B）簡單明了便于記憶C）科目編號應排列有序，層次分明，根據科目編號就能判斷會計科目的經濟內容D）有一定伸縮性，會計科目留存余地，適當留有空號，便于增加新科目E）是科目分類合理化會計科目編號方法A）四位編號法：前兩位數

20、表示所屬類別，后兩位表示科目本身位置B）三位編號法：現行的工業企業制度采用C）兩位編號法：分類不明，科目體系不清，科學性不強，邏輯性差會計科目表：就是根據會計科目名稱編號和類別所列示的會計科目體系表示會計科目表內容：順序好、編號、科目名稱會計科目使用說明設計要點（1）規定會計科目核算內容和核算范圍（2）規定核算方法（3）規定核算應遵守的會計準則，或賬目登記、財產計價或成本計算與結轉的要求（4）規定特殊會計事項的處理（5）規定課目明晰核算的要求，指明明細科目的設計要求及具體核算方法注：以上可能會出案例分析，建議將：銀行存款、應收賬款、材料采購、原材料等類似科目的會計科目使用說明的設計（重點）會計

21、科目修改與補充的原因（必要性）（1）經營管理體制的變化（2）財稅管理體制的變化（3）信貸結算制度的變化（4）業務經營政策的變化（5）經營管理工作的變化注：國家統一會計制度修改與補充也要求企業會計制度相應修改加以適應會計核算形式：又稱會計核算組織程序，是將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序結合的形式，會計核算形式的設計就是對會計憑證、會計賬簿、記賬程序及其結合形勢的設計會計核算形式的意義：（1）提供會計信息，保證會計信息質量（2）規范會計基礎工作，保證會計工作有序進行（3）提高會計工作效率，節約核算費用會計核算形式的原則：（1）集中統一與從實際出發相結合（2）會計核算與經營管理相結合（3）合

22、理簡化手續與保證會計工作質量相結合分類逐筆記賬型形式記帳憑證核算形式會計日記總帳核算形式核算形式匯總記賬型形式憑證匯總型科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式賬簿匯總型多欄日記賬核算形式憑單日記賬核算形式會計核算形式設計的內容：會計憑證的設計、會計賬簿的設計、核算形式的設計會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是用來等記賬簿的依據會計憑證設計的要求：A）會計憑證正是、完整地反映經濟業務；B）便于記賬會計憑證設計的內容：A）明確所要設計會計憑證的種類B）確定會計憑證的設計原則C）制定會計憑證設計的方法D）規定會計憑證的傳遞程序E）建立會計憑證的保管制度會計賬簿包括：總帳、明細帳、日記帳

23、和其他備查帳簿；在特殊企業中也有以表代帳的，會計賬簿登記必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律，行政法規和國家統一會計制度的規定在設計會計賬簿時，應充分體現會計賬簿全面、系統、序時、分類記賬經濟業務以及合法性的總體要求賬簿設計的主要內容：明確所要設計賬簿的種類和范圍；確定賬簿的設計原則；制定賬簿的設計方法；考慮賬簿在使用中的特殊要求會計核算形式設計的主要內容：確定設計核算形式的目的；對企業具體情況進行調查；選擇適當的會計核算形式；檢驗和改進會計核算形式。會計核算形式的設計思路（1）先確定會計核算形式的類型，后逐項設計會計核算形式的內容適用：對老企業原有核算形式的改進（2）先逐項設計會計

24、核算形式的基本內容，后確定核算形式類型適用：缺乏歷史資料的新企業填制會計憑證是會計核算的起點和基礎工作會計憑證設計的意義：A）記錄經濟業務，提供會計信息（取得和填制合法的原始憑證，使會計信息唯一來源，編制會計憑證，是對去的會計信息進行加過呢處理，作為記賬的依據）B）明確經濟責任便于內部控制（會計憑證要求，經辦人、負責人、財務人員的簽字）C）為監督檢查提供主要依據D）保證會計信息的傳遞與保管會計憑證的種類：按會計憑證填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證 原始憑證與記賬憑證的聯系與區別（1）原始憑證的設計重點是要忠實地記錄經濟業務的發生過程（2）記賬憑證式對原始憑證加工整理記錄，設計重點是對經濟業

25、務分類確認和計量（3）這兩種憑證都必須根據企業經濟業務的特點來設計和使用 會計憑證設計的原則（1）會計憑證內容涉及要完整（2）清正內容要與業務管理相結合（3）有利于加強內部控制（4）滿足會計管理的需要 原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生時取得或填制，用以證明經濟業務已發生或已完成的會計憑證分類：按憑證取得來源分外來憑證自制憑證一次憑證匯總憑證累計憑證原始按業務類別分款項收付業務憑證憑證存貨出入庫業務憑證成本費用憑證購銷業務憑證固定資產業務憑證轉賬業務憑證按憑證格式適用性分通用憑證專用憑證注：從原始憑證的實際范圍看，主要考慮自制原始憑證和專用原始憑證原始憑證設計時應考慮的內容A）管理經濟業務發生

26、時所涉及到的信息B）經濟業務發生時所涉及到的信息C）經濟業務發生時應辦理的手續D）憑證的使用對象E）經濟業務所涉及到的數量、單價、計量單位和其他附件原始憑證設計應包含的要素A）原始憑證的名稱B）發生經濟業務的時間（年、月、日）C）接受憑證的單位或部門D）憑證編號E）經濟業務內容（內容摘要；計量單位、數量、單價和金額等）F）添置憑證的單位和經辦人員的簽名或蓋章G）憑證聯次、附件原始憑證設計的要求A）基本內容要求設計完整B）與相關業務管理相結合C）要有利于內部牽制原始憑證的設計方法A）繪制原始憑證格式B）確定憑證的流轉程序C）原始憑證的保管制度（包括：原始憑證的保管制度，一是空白憑證設專人管理，重

27、要的憑證應設置零用等級制度；二是已入賬的憑證保管制度）注：熟練掌握P110121各表的結構、內容為了使原始憑證簡明實用，在繪制原始憑證時，應考慮以下因素：憑證格式的大小；內容位置的安排；憑證的聯數；憑證的版式。記賬憑證式是指會計人員根據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑證記賬憑證的分類A）復式憑證a）通用記賬憑證（適用于小企業）是指每一項經濟業務均用一張記賬憑證反映，而不論其所涉及的內容。b）專用記賬憑證（適用于大中型企業）：收款憑證（現金、銀行存款）付款憑證（現金、銀行存款）轉帳憑證B）單式憑證a）借項憑證b）貸項憑證C）匯總憑證a）分類匯總憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉

28、帳憑證（根據轉帳憑證的貸方科目匯總編制）b）全部匯總憑證：記賬憑證匯總表注：P125133表，掌握編制、優缺點會計憑證的傳遞原則是定時定點、定人傳遞，并同崗位責任制相結合會計賬簿：用來序時地、分類地記錄和反映有關經濟業務，把會計報表和會計憑證有機地聯系在一起。會計賬簿設計的意義：（1）確保連續系統地反映經濟業務（2）為編制會計報表提供依據（3）便于監管企業經濟活動 會計賬簿種類：（1）按用途：序時賬簿（普通日記賬、特種日記張）、分類賬簿（總分類賬、明細分類帳）、備查帳簿（記載金額的備查帳、記載數量的備查帳、記載金額和數量的備查帳）（2）按賬簿的外形：訂本式賬簿、活頁式帳簿、卡片式帳簿日記帳：指

29、按照經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記經濟業務的賬簿。分類賬簿：是指對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類帳戶進行分類的賬簿。備查賬簿：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業務事項進行補充登記的賬簿。 會計賬簿的設計原則：（賬簿設計是會計核算形式設計的核心）（1）適應企業規模和特點（2）適應會計報表的要求（3）簡明實用，滿足業務需要（4）便于審核，滿足業務需要賬簿的基本構成：封面、扉頁、賬頁 日記帳的種類：A）用作過賬媒介（普通日記賬、特種日記賬）B）不用作過賬媒介（當企業采用記賬憑證或匯總記賬憑證過賬，而不以日記張作過賬媒介時，可不設日記賬） 分類賬的分類：總分類賬（總賬）、明

30、細分類賬（明細賬）、備查帳設計分類賬的多少，取決的因素A）企業規模和業務特點B）管理的需要C）總長和明細帳的關系。總賬對下設的明晰分類賬其控制作用，明細賬則是對總賬起補充說明作用設計總賬格式時應考慮的問題A）要考慮登記方法（通常有逐筆登記法、匯總登記法、匯總登記和逐筆登記相結合登記法、以表代賬法）B）要考慮賬戶的對應關系注：三欄式總賬是分類賬的傳統格式，是總賬的基本格式雙欄式總賬僅適用期末沒有余額的賬戶，如損益類賬戶日記總賬式主要適用于小型企業設計明細帳時應考慮的因素：賬簿形式、等級方式、簡化實用 備查帳的種類：代管財產物資登記簿、財外財產登記簿、其他登記簿備查帳設計特點：強調業務和管理的需要

31、，不過于強調資金的平衡關系和記賬方法會計核算形式的種類：記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、多欄式日記帳核算形式、日記總賬核算形式會計核算形式的主要內容：會計憑證與賬簿組織、記賬方法、記賬程序三部分設計會計核算形式應考慮的外界因素（各種因素下應采用哪種形式P162）（1）經營規模（2）業務特點（3）機構和人員分工（4）會計核算手段選用會計核算形式應注意的問題（1）對選用的會計核算形式進行補充、修改或創新問題A）對會計憑證的補充與創新B）從記賬憑證與日記賬關系上進行補充或創新C）從日記賬與總分類賬之間進行創新D）從總長和明細賬的關系上進行改進E）改進匯總機長會計核算形式（

32、2）會計資料的利用和檢查問題A）要利用總長進行分析B）要利用日記賬和明細賬提供分析報告為了便于檢查財會工作，設計會計核算程序時，應注意的問題（1）要建立完整的序時賬簿體系（2）要建立內部控制A）會計核算形式的總稱掬芬之間要相互控制B）在記賬程序上要設計內控制度C）既要考慮一般業務，也要設計特殊的業務手續（3）統一集團內部核算要注意適當統一會計報表：是企業財務狀況和經營成果的綜合反映。作用：（1）為投資者決策提供必要信息（2）為債權人提供資金使用情況、償債能力等信息（3）為企業和職工日常管理提供信息資料（4）為財政、工商、稅務等行政部門提供必要的信息（5）為審計、監察等監督管理部門和機構提供必要

33、的信息會計報表的分類（1）按報表是否對外報送或公告，可以分為對外報表和對內報表（2）按編制時間，可分為定期報表和非定期報表（3）按反映內容不同，可分為動態報表和靜態報表（4）按祝詞程度不同，分為住表和附表（5）按編制單位，可分為匯總會計報表、合并會計報表和分布會計報表會計報表設計的原則：（1）報表指標體系要完整（2）統一性和靈活性相結合（3）簡明易懂，便于編制會計報表設計的主要內容包括報表指標體系的設計、會計報表基本內容的設計和會計報表編報程序的設計三部分合理設計會計報表指標體系，是報表設計的核心任務報表指標的分類：（1）報表指標從總體上分為動態指標和靜態指標兩大類（2）報表指標從用途和內容上

34、，可以分為：A）資產類指標B）負債類指標C）所有者（股東）權益類指標（包括資本金和留存收益兩部分）D）成本類指標E）現金流量類指標報表指標的設計要求（簡答、選擇）（1）要根據報表的用途、編織日起不同，設計不同的經濟指標（2）要根據報告期的長短和編報要求設計經濟指標，報告期較短的指標可粗一些，報告期較長的指標可以詳細一些（3）在設計指標體系時，還要分主次，規定主要報表指標和報表附表指標（4）在設計指標時，應注意報表指標間的勾稽平衡關系，以反映報表之間的關系，便于檢查報表數據的正確性（5）指標體系內容要完整、明確會計報表的格式應該有：表頭、正表和附注三部分表頭的內容包括：表名稱、編號、編制單位名稱

35、、報表的計量單位和報表時間附注所反映的內容有：采用的主要會計處理方法；會計方法變更的情況，變更的原因，變更后對財務狀況和經營成果的影響；非常項目的說明；會計報表有關重要項目的明細資料等（選擇）會計報表編制程序的設計（選擇）（1）確定會計報表編報期間（2）會計循環與結賬日程表的設計A）設計匯總和結賬工作日程表B）提前做好結賬的準備工作（3）報表底稿的設計設計報表底稿應遵循以下點：1）對于報表中的合并項目，應設計相關的明細項目；2）應對費用項目，特別是應提、應攤項目在底稿中列示，防止正式編制報表時出現遺漏。3）對于合并或匯總報表，應注意內部項目之間的抵銷分錄。4）報表底稿設計沒有固定格式。對外報表

36、：是為滿足國家宏觀管理部門、投資者和債權人的需要，依據統一制定或提供參考的格式和內容，由企業編制的會計報表。目前主要有資產負債表、利潤表和現金流量表（選擇）資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表的設計（P183表要看）（1）原理：資產=負債+所有者權益（2）結構：賬戶式（平衡式，根據會計平衡公式設計；現行使用）、報告式（垂直式，根據資產-負債=所有者權益設計）（3）資產負債表項目的排列方法：按重要程度排列、按流動性排列（流動性從大到小排列，我國采用）利潤表是反映企業在一定時期經營成果及其分配的報表。利潤表的設計（P188表）（1）原理：根據凈利潤的計算公式進行的，即按照收

37、入扣除成本費用后計算凈利潤（2）結構：單步式和多步式（我國采用）（3）單步式與多步式的對比：單步式利潤表的優點是簡單直觀，易于編制和理解。缺點是不能反映凈利潤分類及形成情況。多步式利潤表的優點是能對企業的經營成果進行分析，有助于不同企業之間進行對比，有利于企業今后的盈利能力的預測現金流量表反映企業在某一特定日期（通常是年末）現金及現金等價物的流入和流出及其凈額的報表。其中現金是指庫存現金和可以隨時用于支付的存款；現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知的先進、價值變化風險變動較小的投資。現金流量表設計（1）原理：現金流入-現金流出=現金凈流量（2）結構：A）經營活動現金流量（企

38、業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項）B）投資活動現金流量（長期資產的勾踐和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動，包括實物資產的投資和金融資產的投資）C）籌資活動現金流量（導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動）D）特殊項目現金流量（日常活動之外的、不經常發生的項目，如災害損失、保險賠款、捐贈等。對于特殊項目，應當歸并到相關類別中，并單獨反映，即在現金流量相應類別下單設一項）（3）設計方法A）直接法：按現金收入和支出的主要類別直接反映企業經營活動的現金流量B）間接法：已經利潤作為基礎，調整不涉及先進的收入、費用項目以及其他有關項目，據此確定經營活動的現金流量（4）間接法需要調整的

39、內容A）實際沒有發生現金支出的費用B）實際沒有收到現金的收益C）不屬于經營活動的損益和經營性應收應付項目的變動（5）直接法與間接法的比較：按直接法設計現金流量表的主要優點是便于分析企業經營活動現金流量的來源和用途，預測企業現金流量的未來前景；采用間接發設計現金流量表的優點是便于對凈利潤與經營活動現金凈流量進行比較，了解凈利潤與經濟活動現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質量。利潤分配表應提供的內容：凈利潤數額、年初未分配利潤數額、可供分配利潤數額、提供公積金數額、分配給投資人利潤數額和未分配利潤數額會計報表附注的內容（簡答）（1）不符合基本會計假設的說明（2）會計政策的說明，包括合

40、并政策、外幣折價（包括匯兌損益的處理）、資產及價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法（3）會計政策和會計估計變更的說明（4）關聯方關系及其交易的披露（關聯方關系及其交易、按企業會計準則關聯方關系及其交易的披露規定的原則和方法披露）（5）或有和承諾事項的說明（6）資產負債表日后事項的說明（7）資產負債表上應收、應付、存貨、固定資產、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要項目的說明（8）盈虧情況及利潤分配情況（9）資金周轉情況（10）其他重大事項的說明報表封面的設計：對外報表在報出之前，按一定順序加以排列，財務情況說明書和資產負債表在前，利潤表次之；主表排好后，

41、再排附表如利潤分配表內部報表：是為企業各管理部門提供的報表。其作用在于為企業管理提供必要的決策、分析所需要的會計信息。它是會計報表體系的重要的組成部分內部報表的特點：（1）報表內容有較強的針對性（2）報表指標的多樣性（3）報表期限的靈活性內部報表設計的原則（簡答時還要加上會計報表設計的一般原則即本章一中的4）（1）報表指標必須適用（2）報表內容力求簡明扼要，便于分析（3）編報時間要求及時日常報表（1）應行存款和借款報表A）貨幣資金變動情況表：出納與每日業務終了，根據應行存款日記賬和其他材料編制，以便及時掌握銀行存款的變動情況，合理調配資金，并準確地作出貨幣資金使用決策B）銀行借款表：由主管應行

42、借款的人員在美與地編制并報送財會負責人，是七及時了解和掌握銀行界礦的增減變化情況，以便加強銀行借款管理，合理有效地使用借入資金，并按期歸還（2）存貨的進銷存報表A）存貨報表B）進貨日報表：由主管材料及應付款業務的人員在每日工作結束時編制并報送物資供應部門和其他部門，以便及時了解物資供應計劃的執行情況，加強材料采購業務的管理C）銷貨日報表：由主管銷售及應收款業務的人員在每日工作結束時編制并報送有關部門，以便及時掌握產品銷售計劃的執行情況，發現問題，調整產品銷售方式，改進銷售辦法，擴大銷售額，提高匯款速度成本報表：工人工作效率彪、材料成本報表、制造費用內部報表、產品生產情況及成本分析表期間費用報表

43、：營業費用、管理費用、財務費用（各費用的內容看）企業效績評價主要是通過效績指標體現。企業效績評價設計依據有：1）突出企業經濟效益，以凈資產收益為主導指標。2）運用現代財務分析技術，制定基本評價指標體系。3）采用因素互補方法，建立修正指標體系；4）借鑒國外評價經驗，應采用定量分析與定性分析相結合的評價方法。 企業效績評價表（1）企業效績：指一定經營期間的企業經營效益和經營者業績。企業經營孝義水萍主要表現在盈利能力、資產運營水平、償債能力和后續發展能力等方面。已經資產收益率為主導指標（2）各種指標以及計算公式（P215）看，背，用第七章貨幣資金監控與核算辦法的設計 貨幣資金：是指企業在生產經營過程

44、中停留在貨幣形態的資金，包括：先進、銀行存款和其他貨幣資金三部分。 貨幣資金的特點：（1）流動性強（2）具有同其他經營業務的廣泛聯系性（3）國家宏觀管理嚴格 貨幣資金監控與核算辦法的設計的特點（1）實施范圍大（2）管理要求嚴（3）信息需求快（4）計量單位單一（5）檢查監督及時 貨幣資金監控與核算辦法設計的目的（1）落實貨幣資金的經管責任（2）保證貨幣資金的安全（3）真實、完整地提供貨幣資金的會計信息（4）借助對貨幣資金的監控強化其他業務的管理（5）促進生產經營業務的正常運行 貨幣資金內部控制制度設計的核心是建立貨幣資金的植物分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關的崗位責任制度 貨幣資金內部控制

45、制度設計的具體包括：（1）貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸（2）出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管（3）出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的機長工作（4）出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管（6）出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離（7）負責貨幣資金收付的人員應與負責現金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離（8）建立出納人員、專用章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度 貨幣資金收入的其他控制（1）嚴格控制收款

46、日期和收款金額，保證應得的收入及時收取、不缺不漏并及時送存銀行（2）所有收款收據和發票必須連續編號并建立一套嚴格詳細的領用和回收制度（3）建立先進、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗制度 貨幣資金支出的其他控制（1）嚴格按照現金管理暫行條例規定的范圍使用先進，盡可能多地使用銀行轉賬方式支付款項。（2）對現金支付量較多的部門建立備用金制度，實行備用金管理（3）企業所有的付款業務都要有合格的原始憑證，并經業務人員簽字證明、主管領導批轉，經會計部門審核后出納部門才能據以付款（4）企業指定專人簽發支票等支付工具，并妥善保管，嚴格按票據順序號簽發（5）遵守銀行的結算紀律，不得簽發空頭支票、空白支票、遠期

47、支票，不得出借支票，也不得將支票交收款人代簽（6）款項付訖后，出納必須及時在付款憑證上加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”圖章，以防止重付或漏付（7）對存儲的保證金、押金和企業各部門的備用金等應該定期進行清查核對（8）建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證等其他貨幣資金的收支管理制度 庫存現金的清查應該采用實地盤點法，有兩種盤點（1）出納人員的日常盤點（2）專門財產清查人員的定期和不定期盤點 備用金是制裁快步么南企業有關制度規定，撥付給所屬保障單位和企業內部有關業務與職能管理部門，用于零售找零、收購零星商品物資或日常業務零星開支的備用先進 備用金管理制度設計的內容A）設置批準制度B）定額管

48、理制度C）日常管理責任制度D）清查盤點制度E）審查入帳制度第八章存貨監控與核算辦法的設計 存貨是指企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產，包括庫存的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、委托加工材料、外購商品、自制半成品、產成品及發出商品等內容。 存貨特點：與無形資產相比，存貨具有實物形態；與長期資產相比，存貨具有較強的流動性；與貨幣資產相比，存貨又具有發生潛在損失的可能性。存貨監控與核算辦法設計的特點：（1）目標的雙向性（2）實施的廣泛性（3）計量標準的多樣性（4）與各種管理制度都密切相關存貨監控與核算辦法設計的目的（1）提供存活的各種真實、完整、有用

49、信息（2）保證存貨的安全（3）控制存貨的流動（4）監督、落實存貨的經營責任（5）加速存活資金周轉，考核存貨的經濟效益存貨采購業務一般具有的特點：（1）它與生產和銷售計劃聯系密切（2）它直接導致貨幣資金的支出或對外負債的增加（3）業務發生頻繁，工作量大，運行環節多，容易產生管理漏洞進貨業務監控制度設計的基本要點（1）職務分離制度A）在請購單中，對需要采購的存貨品種、數量由生產或銷售部門、保管部門根據需要量和現有庫存量共同制定，然后叫采購部門進行公開詢價B）采購合同應由生產或銷售部門、采購部門、財務部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂C）存貨的采購人員不能同時負責存貨的驗收保管D）存貨的采購人員、保

50、管人員、使用人員不能同時負責會計記錄E）采購人員應與負責付款審批的人員相分離F）審核付款人員應與付款人員相分離G）記錄應付賬款的人員應與負責付款的人員相分離（2）存貨采購的請購單控制制度（整個一段仔細研讀，過程很重要）（3）訂貨控制制度（核心點是：對購貨詢價、簽訂合同的控制和訂貨單的控制）（4）貨物驗收控制制度（5）入賬付款或應付賬款控制制度（6）會計稽核與對帳制度貨物交接方式（1）提貨制：由購貨單位到供貨單位指定地點自行提取貨物。在這種貨物交接方式下，一般是先結算貨款后提取貨物，貨款的結算多采用支票、銀行本票、銀行匯票等（2）送貨制：由供貨單位直接送到購貨單位指定地點。其貨款結算多采用支票、

51、銀行本票、銀行匯票等（3）發貨制：由供貨單位按照合同規定將貨物委托運輸單位發運到購貨單位指定的車站、碼頭或機場的一種貨物交接方式。貨款的結算多采用異地托收承付、委托收款等設計進貨憑證及其流轉程序的設計必須遵循的原則（1）有利于加速貨物流轉，提高工作效率（2）有利于明確經濟責任，防止差錯和損失（3）保證企業內部各環節及時取得所需的業務資料與核算資料（4）落實各項內部控制制度（5）保證及時、正確地組織會計核算銷貨業務的特點：（1）營業收入的確認實踐具有復雜性（2）從銷售業務發生到收回款項有商業折扣、發票價格、現金折扣、銷售退回和銷售折讓等多種因素影響到營業收入的計量金額（3）銷售業務直接導致貨幣資

52、金或應收賬款的增加銷售業務監控制度設計的目標1）保證營業收入的真實性、合理性、完整性；2）保證商業折扣和現金折扣的真實性和適度性；3）保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與揭示；4）保證應收賬款記錄的真實性和可回收性；5）杜絕銷售業務中可能出現的一切違法亂紀和侵吞企業利益的行為。銷售業務內部控制的要點：（1）職務分離制度（重要）A）接受客戶訂單的人，不能同時負責核準付款條件和客戶信用調查工作B）填制銷貨通知的人，不能同時負責發出商品工作C）開具發票的人，不能同時負責發票的審核工作D）辦理各項業務的人員，不能同時負責該項業務的審核批準工作E）記錄應收賬款的人員，不能同時負責貨款的收取和退款工作（2）

53、訂單控制制度（3）銷售價格政策控制制度（4）銷售發票控制制度（5）收款業務控制制度A）客戶信用審查B）現金折扣政策C）應收賬款記錄D）對帳制度E）帳齡分析（6）退貨業務控制制度A）建立退貨損失懲罰制度B）設立獨立與銷售部門的銷貨爭議處理機構C）建立銷售折讓優先制度D）理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉程序E）建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度（7）售后服務控制制度存儲業務的特點（1）占壓資金數量大（2）儲存量的大小直接影響著產品生產或商品銷售的順利進行（3）容易發生積存日久變質或因市場供求關系變動而導致存貨損失（4）存貨的種類繁多，流動性強，進出頻繁，很容易產生管理疏漏，給違法犯罪行為以可乘之機（

54、5）十五規模較大，自然災害或人為原因造成的損失隨時可能發生儲存業務監控制度設計的基本要點（1）落實保管責任制度（2）建立嚴格的存貨收發和計量制度（3）采用永續盤存制，加強會計對各項存貨的控制（4）健全實地盤點制度（5）實施存貨保險制度（6）建立庫存存貨質量管理制度（7）確定恰當的存貨明晰分類賬分戶方法（8）健全村或明細賬設置。商品儲存指標有業務部門的“可調庫存”、倉庫部門的“保管庫存”和財務部門的“會計庫存”三種口徑儲存業務監控制度設計的目標1）對存貨正確計價保持帳實相符，合理揭示存貨方面的財務狀況；2）保證恰當的存貨儲備量，實現即能滿足生產、銷售的需要，又能減少資金占壓，促進企業的資源友好配

55、置；3）保證存貨的安全。盤存方法有永續盤存法和實地盤存法兩種方法。永續盤存法也稱賬面盤存法，由于它可以通過設置詳細的存貨明細分類帳，逐日逐筆的記錄存貨收入的數量和金額，發出的數量，能夠隨時結出結余存貨的數量，從賬面求出期末結存金額，因而，可以用會計賬簿監督存貨的實際情況，充分發揮會計在保護財產安全方面的作用，是一種常用的盤存方法。實地盤存法也稱定期盤存法，由于它在平時只記錄存貨收入的數量和金額，不記發出的數量和金額，期末靠實地盤點來確定存貨的實際結存數量，并據以計算出期末存貨的成本和當期發出存貨的成本，因而無法用會計賬簿監督存貨的實際情況，不能發揮會計在保護財產安全方面的作用，只有小型企業、經

56、營鮮活商品的零售企業等不能辦理出庫手續、商品質量不穩定的個別企業采用。存貨的入帳價值：購貨價格、附帶成本、稅金、制造費用存貨發出的計價方法主要有個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法和按計劃成本計價、毛利率法、零售價格法存貨的流轉包括實物流轉和成本流轉。第九章產品生產成本監控與核算辦法的設計產品生產成本是工業企業為了生產一定種類和數量的產品所發生的資金耗費。它包括以下三步分內容：A）生產過程中勞動對象的轉移價值，如以消耗的原材料、輔助材料、燃料、動力等B）生產過程中勞動資料磨損轉移的價值，如廠房和機器設備等固定資產的折舊費、工具等低值易耗品的攤銷費等C）勞動者為自己的必要勞動創造的價值產品生產成本的作用1）它是生產耗費的價值補償尺度；2）它是企業生產經營、管理工作質量的綜合反映；3）它是制訂產品價格的重要依據。產品生產成本監控與核算辦法設計的目的（1）控制生產費用，考核成本責任（2）提供降低產品成本的途徑（3）保護財產的安全完整（4）為編制財務報告提供信息產品生產成本監控的控制要點（選擇）（1）生產計劃控制A）生產計劃控制是整個生產制造業務內部控制的起點，也是會計監控與核算的依據。在這項控制中包括確定生產需要和制定生產計劃B）確定生產需要：生產需要總的說來是根據銷售需要確定的。確