1、第一節-H-會計賬簿概述一、會計賬簿的概念設置和登記會計賬簿是會計核算工作的中心環節之一。二、會計賬簿的分類（一）按用途分類會計賬簿按照用途可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。1. 序時賬簿（ 1）序時賬簿按其記錄的內容不同，有可分為普通日記賬和特種日記賬。（ 2）特種日記賬則是將相同性質經濟業務，按其發生的時間順序登記的日記賬。如對現金收付業務設置的“現金日記賬”，對銀行存款收付業務設置的“銀行存款日記賬”，對轉賬業務設置“轉賬日記賬”。（ 3）在我國，大多數單位一般只設現金日記賬和銀行日記賬，而不設置轉賬日記賬。2. 分類賬簿（ 1）分類賬按賬簿反映內容詳細程度的不同，又分為總分類賬簿和

2、明細分類賬簿。（ 2）總分類賬簿，提供總括核算資料的分類賬簿。（ 3）明細分類賬簿，提供明細核算資料的賬簿。（ 4）總分類賬簿和所屬明細分類賬簿的作用各不相同，但又密切聯系、互為補充。3. 備查賬簿如：住房基金登記薄、租入固定資產登記薄、受托加工材料登記薄等。（二）按賬頁格式分類1. 兩欄式分類2. 三欄式分類一般適用于總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及只需要反映價值指標的資本、債權、債務明細賬。3. 多欄式分類（ 1）收入（如：主營業務收入采用貸方多欄）（ 2）成本、費用（如：生產成本、制造費用、管理費用均采用借方多欄）（ 3）利潤分配（如：本年利潤采用借貸方多欄）明細賬4. 數量金額

3、式一般適用于具有實物形態的財產物資明細賬，如原材料、庫存商品、產成品等存貨明細賬。（三）按外形特征分類1. 訂本賬（ 1）優點：可以防止抽換賬頁，避免賬頁散失。（ 2）缺點：同一本賬簿在同一時間只能由一人記賬，不便于記賬分工和用機器記賬。由于賬頁固定，不能增減，必須為每一賬戶預留賬頁。（ 3）適用范圍：訂本式賬簿主要適用于總分類賬和現金、銀行存款日記賬。2. 活頁賬（1）優點：a. 賬簿的頁數不固定，使用前不加裝訂，可以根據實際需要，隨時將空白賬頁加入賬簿。b. 在同一時間里，可由多人分工登帳。（ 2）缺點：活頁式賬簿中的賬頁容易散失和被抽換。（ 3）注意：a. 空白賬頁在使用時必須順序編號并

4、裝置賬夾內。b. 在更換新賬后，要裝訂成冊或予以封扎，并妥善保管。c. 4）適用范圍：活頁式賬簿主要適用于各種明細賬。3.卡片賬（ 1）優點：應用靈活，便于分工，數量可多可少，適用于機器記賬。（ 2）缺點：若保管不善易于散失，被抽換的可能性較大。（ 3）適用范圍：卡片式賬簿主要用于記錄內容比較復雜的財產明細賬，如固定資產卡片。三、會計賬簿與賬戶1. 賬簿與賬戶是形式和內容的關系。2. 賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬薄，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經濟業務，是在個別賬戶中完成的。3. 賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內容。歷年考題一、單選題1.

5、 （2007年）租入固定資產登記簿屬于（）賬簿。A.序時賬簿B.總分類賬簿C.明細分類賬簿D.備查賬簿（也稱輔助賬簿）答案解析備查賬簿（也稱輔助賬簿）如：住房基金登記薄、租入固定資產登記薄、受托加工材料登記薄等。2. （2011年）下列賬簿中，不采用三欄式賬頁格式的是（）。A.現金日記賬B.銀行存款日記賬C.總分類賬D.包裝物明細分類賬正確答案D答案解析包裝物明細分類賬屬于存貨的明細分類賬，采用數量金額式賬頁格式。3. （2011年）下列賬簿中采用卡片式賬簿的是（）。A.現金日記賬B.固定資產C.總分類賬D.明細分類賬正確答案B答案解析固定資產明細賬采用卡片式，可以跨年使用。4. （2011年

6、）現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用（）賬簿。A.活頁式B.訂本式C.備查D.復幣正確答案B答案解析訂本式賬簿主要適用于總分類賬、現金日記賬和銀行存款日記賬，活頁賬和卡片賬適用于各種明細賬。5. （2011年）賬簿按（）的不同，可分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。A.用途B.外表形式C.格式D.啟用時間答案解析會計賬簿按照用途可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。二、多選題1. （2011年）現金日記賬和銀行存款日記賬不得采用（）賬簿。A.活頁式B.訂本式C.備查D.復式正確答案ACD答案解析訂本式賬簿主要適用于總分類賬和現金、銀行存款日記賬。2. （2009年）下列關于賬簿與賬戶的關系表述，

7、正確的有（）。A.賬戶存在于賬簿之中，沒有賬簿，賬戶就無法存在B.賬簿存在于賬戶之中，沒有賬戶，賬簿就無法存在C.賬戶只是一個外在形式，賬簿才是它的真實內容D.賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內容正確答案AD答案解析選項B與選項C說反了。3. （2007年）下列明細賬戶中，適合采用多欄式賬簿登記的有（）。A.主營業務收入明細賬戶B.制造費用明細賬戶C.庫存商品明細賬戶D.本年利潤明細賬戶ABD答案解析庫存商品明細賬戶采用數量金額式賬戶。三、判斷題1. （2011年）能提供某一類經濟業務增減變化總括會計信息的賬簿是總分類賬。（）正確答案V答案解析總分類賬簿是提供總括核算資料的分類賬簿。2.

8、 （2011年）按經濟業務發生的時間先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿是明細分類賬。（）正確答案X答案解析按經濟業務發生的時間先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿是序時賬，即日記賬。第二節會計賬簿的內容、啟用與登記規則一、會計賬簿的基本內容封面、扉頁、賬頁二、會計賬簿的啟用在啟用賬簿時，應在賬簿封面上寫明賬簿名稱、單位和會計年度等。在賬簿扉頁上應附“賬薄啟用登記表”。三、會計賬簿的記賬規則3. 為了防止重記和漏記，便于查閱，賬簿登記完畢后，記賬人員應在記賬憑證上簽名或蓋章，并應在記賬憑證上注明所記賬薄的頁數，或劃”符號，表示已經記賬。4. 賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當的空格，不要寫滿格，一般

9、應占格距的1/2。5. 下列情況，可以用紅色墨水記賬：（ 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（ 2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；（ 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；（ 4）根據國家統一會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計賬薄。6. 各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔行，應將空行、空頁處用紅色對角線劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽女善音一名蓋章。8. 賬頁記滿時，應辦理轉頁手續。每一賬頁登記完畢后轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘

10、要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要內注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連續性。9. 實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印。發生收款和付款業務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現金核對無誤。歷年考題、單選題1. （2007）下列關于會計賬簿記賬規則的表述中，不正確的是（）。A.賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的三分之B.各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁0 ”表示C.凡需結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸

11、”字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“D.賬頁記滿時，應辦理轉頁手續正確答案A答案解析賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當的空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。2. （2011年）賬簿的格式繁多，下列不屬于賬簿應具備的基本內容的是（）。A.封面B.賬夾C.扉頁D.賬頁正確答案B答案解析會計賬簿的基本內容包括封面、扉頁和賬頁。3. （2011年）按照規定，不能用紅色墨水記賬的情況是（）。A.按照紅字更正法沖銷錯誤記錄B.在三欄式賬頁的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額C.在借方多欄式明細賬頁中，登記增加數D.根據國家統一會計制度的規定可以用紅

12、字登記的其他會計賬簿答案解析C選項在借方多欄式明細賬頁中，登記增加數，用藍色墨水記賬；若登記減少數，則使用紅色墨水記賬。二、多選題1. （2009年）下列情況中可用紅色墨水登記賬簿的有（）。A.更正賬簿登記錯誤B.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄C.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數D.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額內登記負數余額正確答案ABCD）。2. （2011年）在登記賬簿時，每記滿一頁時，下列不正確的操作為（A.只計算本頁的發生額B.只計算本頁的余額C.計算本頁的發生額和余額，同時在摘要欄注明“轉次頁”字樣D.不計算本頁的發生額和余額，但應在摘要欄注明“轉

13、次頁”字樣正確答案ABD答案解析賬頁記滿時，應辦理轉頁手續。每一賬頁登記完畢后轉卜頁時，應當結出本頁合計數及金額，寫在本頁最后一行和下頁第行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要內注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連接性。三、判斷題（2010年）實行會計電算化的單位，發生收款和付款業務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印現金日記賬和銀行存款日記賬。（）正確答案V第三節會計賬薄的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）現金日記賬的格式和登記方法2 .現金日記賬的登記方法（1）日期欄：指記賬憑證的日期，應與現

14、金實際收付日期一致。（4）對方科目欄：如銀行提取現金，其來源科目（即對方科目）為“銀行存款”。其作用在于了解經濟業務的來龍去脈。3 .（補充）登記依據：現金日記賬通常也是由出納人員根據審核后的現金收款憑證、現金付款憑證和銀行存款付款憑證（提現業務）進行登記。（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款付款憑銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據審核后的銀行存款收款憑證、證和現金付款憑證（存現業務），逐日逐筆按照經濟業務發生的先后順序進行登記。二、總分類賬和明細分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬最常用的格式為三欄式。（三）明細分類賬的格式明細分類賬可以根據需要采用三欄式、數量金額式

15、、多欄式和平行登記式等不同格式的賬頁。數量金額式明細賬是由會計人員根據審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經濟業務發生的時間順序逐日逐筆進行登記的。（四）明細分類賬的登記方法1. 固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記。2. 庫存商品、原材料、產成品收發明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。歷年考題一、單選題1 .（2010年）現金日記賬應（）結出發生額和余額，并與庫存現金核對。A.每月B.每十五天C.每隔三至五天D.每日正確答案D答案解析現金日記賬應該做到日清，所以應于每日結出發生額和余額，并與庫存現金核對。2 .（2009年）根據明細分類賬的登記方法，下列明細賬中應該逐

16、日逐筆登記的是（）。A.收入明細賬B.材料明細賬C.固定資產明細賬D.費用明細賬正確答案C答案解析固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。3 .（2011年）“生產成本”、“制造費用”等成本費用類明細賬一般采用（）賬簿。A.三欄式B.借方多欄式C.數量金額式D.貸方多欄式正確答案B答案解析借方多欄式適用于有關費用和成本的明細賬，如“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”明細分類賬等。貸方多欄式主要使用于收入的明細賬，如“主營業務收入”等。借貸多欄式明細賬主要使用于財務成果的明細賬，如“本年利潤”明細分類賬。二、多選

17、題1. （2011年）“原材料”、“庫存商品”等存貨類明細賬，一般不采用（）賬簿。A.三欄式B.多欄式C.數量金額式D.橫線登記式正確答案ABD答案解析“原材料”、“庫存商品”等存貨類明細賬，一般采用數量金額式賬簿。）等不同格式的賬頁。2. （2011年）明細分類賬可以根據需要分別采用（A.二欄式B.數量金額式C.多欄式D.平行登記式正確答案ABCD答案解析明細分類賬可以根據需要分別采用平行登記式、數量金額式、多欄式和三欄式等不同格式的賬頁。第四節對賬對賬的內容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。一、賬證核對賬證核對是指對會計賬薄記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬

18、方向是否相符。二、賬賬核對賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。1. 總分類賬簿有關賬戶的余額核對總分類各賬戶的期末借方余額合計數與貸方余額合計數核對。2. 總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對總分類賬賬戶的期末余額與所屬明細分類賬賬戶的期末余額之和核對。3. 總分類賬簿與序時賬簿核對總分類賬“庫存現金”和“銀行存款”賬戶的期末余額，分別與現金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額核對，保證其相符。4. 明細分類賬簿之間的核對會計部門各種財產物資明細分類賬的期末余額應與財產物資保管或使用部門有關明細分類賬的期末余額核對相符。三、賬實核對1. 現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符；2.

19、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；3. 各種財產物資明細分類賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符；4. 有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。歷年考題一、單選題（2008年）下列對賬事項，屬于賬賬核對的是（）。A.銀行日記賬和銀行對賬單的核對B.債權債務明細賬與對方單位債權債務明細賬的核對C.賬簿記錄和原始憑證的核對D.會計部門財產明細賬與倉庫保管部門財產明細賬的核對正確答案D答案解析A、B屬于賬實核對，C屬于賬證核對。二、多選題）。2009年）下列對賬項目中，屬于賬實核對的有（A.會計賬簿記錄與會計憑證核對B.銀行存款日記賬與銀行對賬單核對C.總分類賬與所

20、屬明細分類賬簿核對D.債權債務明細賬與對方單位賬簿記錄核對正確答案BD答案解析選項A屬于賬證核對；選項C屬于賬賬核對。第五節錯賬更正方法更正方法：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。一、劃線更正法1. 劃線更正法又稱紅字更正法，是指劃紅線注銷原有錯誤記錄，然后在錯誤記錄上方寫上正確記錄的方法。2. 在結賬之前，如果發現賬薄記錄有錯誤而記賬憑證無錯誤，即純屬記賬時文字或數字的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。3. 結賬后嚴禁采用此法更正錯誤。二、紅字更正法1. （1）記賬后，如果發現記賬憑證中的會計科目或金額有錯，致使賬簿記錄錯誤，應采用紅字更正法予以更正。（2）更正的方法是：a. 先用紅字填寫一

21、張內容與原錯誤憑證完全相同的記賬憑證，并用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤記錄；b.用藍字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并據以用藍字或黑字登記入賬。【舉例】企業管理部門2010年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：正確答案1. 編紅字沖銷憑證記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料500002. 紅字記賬，沖銷錯賬。3. 編藍字更正憑證記賬憑證借：管理費用50000貸：原材料500004. 藍字記賬，更正錯賬。2. （1）記賬后，如果發現記賬憑證中的會計科目并無錯誤，只是所填金額大于應填金額，并據以登記入賬，也可采用紅字更正法予以更正。（2）更正的方法是：將正確金額與錯誤

22、金額之間的差額，用紅字填制一張記賬憑證，并在摘要欄內寫明“沖銷x月x日第x號記賬憑證多記金額”，據以登記入賬，以沖銷多記金額。三、補充登記法記賬以后，如果發現記賬憑證上應借、應貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應填金額，可采用補充登記法更正。即將正確金額與錯誤金額之間的差額，用藍字填制一張記賬憑證，并據以登記入賬，以補充少記金額。歷年考題一、單選題1 .（2009年）記賬后發現記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所登記的金額大于應記金額，應采用的錯賬更正方法為（）。A.涂改法B.紅線更正法C.紅字更正法D.補充登記法正確答案C答案解析紅字更正法通常適用于兩種情況：一是記賬后在當年內發現記賬憑證所

23、記的會計科目錯誤；二是記賬憑證會計科目無誤而所記金額大于應記金額，從而引起記賬錯誤。該題屬于第二種情況，應采用紅字更正法進行更正。2 .（2008年）會計人員在審核記賬憑證時，發現誤將5000元寫成500元，尚未入賬，應當采用（）。A.重新填制B.紅字更正法C.補充登記法D.沖銷法答案解析會計人員在審核記賬憑證時，發現錯誤，尚未入賬，只需重新填制，不需用其他方法更正。二、多選題（2010年）錯賬更正的方法主要有（）。A.涂改法B.劃線更正法C.紅字更正法D.補充登記法正確答案BCD答案解析錯賬更正的方法主要有劃線更正法、紅字更正法、補充登記法。三、判斷題（2008年）發現以前年度記賬憑證是錯誤

24、的，應當用紅字填制一張更正的記賬憑證。）正確答案X答案解析不是紅字而是藍字。第六節結賬一、結賬，就是在會計期末計算并結轉各賬戶的本期發生額和期末余額。、結賬的程序1. 將本期內發生的經濟業務全部記入有關賬簿。2. 根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。3. 將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。4. 在本期全部經濟業務登記入賬的基礎上，結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期。三、結賬的方法1. 月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累

25、計發生額下通欄劃雙紅線。歷年考題一、判斷題1. （2011年）下列結賬方法中不正確的是（）。A.對于不需要按月結計發生額的賬戶，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務記錄之下通欄劃單紅線B.結賬時“全年累計”發生額下通欄劃雙紅線C.總賬賬戶在年終結賬時，在“本年合計”欄下通欄劃雙紅線D.現金、銀行存款日記賬，每月結賬時，在摘要欄注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃雙紅線正確答案D一般的月底都是劃單紅線，只有在年底且在“本年合計”欄下才劃雙紅線。2. （2009年）結賬是指年度終了時，為了編制會計報表而進行的一項將賬簿記錄結算清楚的賬務工作。（）正確答案X答案解析結賬

26、不僅僅指在年度終了時，在月末、季末為了編制會計報表，也是需要進行結賬工作的。3. （2008年）費用明細賬在月末結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（）正確答案V答案解析月末結賬時只需要在最后一筆經濟業務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再接一次余額。第七節會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換1. 日記賬、總分類賬和大部分明細分類賬都要每年更換新賬。只有變動較小的部分明細賬，如固定資產明細賬或固定資產卡片，可以繼續使用，不必每年更換新賬。2. 新舊賬簿有關賬戶之間的結轉余額，無須編制記賬憑證。二、會計賬簿的保管會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管

27、一年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。歷年考題(2009年)下列會計賬簿中，可以跨年度連續使用的是()。A.總賬B.日記賬C.固定資產卡片賬D.費用明細賬正確答案C答案解析一般來說，總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。但有些財產物資明細賬和債務明細賬更換新賬.重抄一遍的工作量較大，因此，可以不必每年度更換一次，例如固定資產卡片賬，各種備查賬簿也可以連續使用。本章必須牢記的考點(打印、背誦)第五章會計賬簿第一節會計賬簿概述1、設置和登記會計賬簿是會計核算工作的中心環節之一。2、會計賬簿按照用途可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。3、(1)序時賬簿按其記錄的內容不同

28、，有可分為普通日記賬和特種日記賬。特種日記賬在我國,大多數單位一般只設現金日記賬和銀行日記賬，而不設置轉賬日記賬。4、允類賬按賬簿反映內容詳細程度的不同，又分為總分類賬簿和明細分類賬簿。5、備查賬簿：住房基金登記薄、租入固定資產登記薄、受托加工材料登記薄等。6、會計賬簿按賬頁格式分類:(1)兩欄式分類;(2)三欄式分類：一般適用于總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及只需要反映價值指標的資本、債權、債務明細賬。(3)多欄式分類:收入，如主營業務收入采用貸方多欄:成本、費用(如：生產成本、制造費用、管理費用均采用借方多欄);利潤分配(如：本年利潤采用借貸方多欄)明細賬。7、數量金額式：一般適用

29、于具有實物形態的財產物資明細賬，如原材料、庫存商品、產成品等存貨明細賬。8、會計賬簿按外形特征分類：(1)訂本賬：A優點：可以防止抽換賬頁，避免賬頁散失。B缺點：同一本賬簿在同一時間只能有一人記賬，不便于記賬分工和用機器記賬。由于賬頁固定，不能增減，必須為每一賬戶預留賬頁。C適用范圍：主要適用于總分類賬和現金、銀行存款日記賬。(2)活頁賬A優點：a.賬簿的頁數不固定，適用前不加裝訂，可以根據實際需要,隨時將空白賬頁加入賬簿。b.在同一時間里，可由多人分工登帳。B缺點：活頁式賬簿中的賬頁容易散失和被抽換。C注意：a.空白賬頁在使用時必須順序編號并裝置賬夾內b.在更換新賬后，要裝訂成冊或予以封扎，

30、并妥善保管。D適用范圍：活頁式賬簿主要適用于各種明細/(3)卡片賬A優點：應用靈活，便于分工，數量可多可少,適用于機器記賬。B適用范圍：主要用于記錄內容比較復雜的財產明細賬，如固定資產卡片。9、賬簿與賬戶是形式和內容的關系。賬戶存在于賬簿之中；賬簿只是一個外在形式,賬戶才是它的真實內容。第二節會計賬簿的內容、啟用與登記規則10、會計賬簿的基本內容：封面、扉頁、賬頁。11、在啟用賬簿時，應在賬簿封面上寫明賬簿名稱、單位和會計年度等。在賬簿扉頁上應附“賬薄啟用登記表”。12、為了防止重記和漏記，便于查閱,賬簿登記完畢后，記賬人員應在記賬憑證上注明或蓋章，并應在記賬憑證上注明所記賬薄的頁數，或劃”符

31、號，表示已經記賬。13、賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當的空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。14、下列情況，可以用紅色墨水記賬：(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;(2)在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余地(4)根據國家統一會計制度的規定可以用紅字登辿勺其他會計賬薄；15、各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應將空行、空頁處用紅色對角線劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章。16、賬頁記滿時，應辦理轉頁手續。每一賬頁登記完畢后轉下頁時，應當結

32、出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要內注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連續性。17、實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打里發生收款和付款業務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現金核對無誤。第三節會計賬薄的格式和登記方法18、現金日記賬的日期欄：指記賬憑證的日期,應與現金實際收付日期一致。現金日記賬通常也是由出納人員根據審核后的現金收款憑證、現金付款憑證和銀行存款付款憑證(提取現金業務)進行登記。19、銀行存款日記

33、賬通常也是由出納人員根據審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現金付款憑證(存款業務),逐日逐筆按照經濟業務發生的先后順序進行登記。20、總分類賬最常用的格式為三欄式。21、明細分類賬可以根據需要采用三欄式、數量金額式、多欄式和平行登記式等不同格式的賬頁。數量金額式明細賬是由會計人員根據審核無誤的記賬憑證或原始憑證,按經濟業務發生的時間順序逐日逐筆進行登記的。22、固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記。23、庫存商品、原材料、產成品收發明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記,也可定期匯總登記。第四節對賬24、對賬的內容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。25、賬證核對是指對會計賬薄記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。26、賬賬核對：(1)總分類賬簿有關賬戶的余額核對(2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對(3)總分類賬簿與序時賬簿核對(4)明細分類賬簿之間的核對:會計部門各種財產物明細分類賬的期末余額應與財產物資保管或使用部門有關明細分類賬的期末余額核對相符。27、賬實核對