1、國際稅務知識問答1、國際稅務管理部門主要負責哪些業務？答：國際稅務管理部門主要負責五個方面的業務：（1）反避稅的 實施；（2）國際稅收協定的執行；（3）非居民企業的稅收監管；（4） 國際稅收情報交換；（5）國際稅務合作管理。2、什么是避稅和反避稅？答：避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞， 通過財務安排或稅收策 劃，達到減輕或解除稅負的目的。避稅雖然沒有違反現有法律法規， 但其危害性卻不容忽視：一是會造成國家稅收收入的直接損失； 二是 侵犯稅收法律法規的立法意圖，使其公正性、嚴肅性受到影響；三是 破壞公平合理的稅收原則，使誠信納稅受到威脅，使守法經營者在市 場競爭中處于不利地位。反避稅是指國家采取積

2、極措施，對避稅行為加以防范和制止。反 避稅的主要措施：一是從納稅義務上制定具體辦法。 如企業必須就其 關聯業務往來情況向稅務部門進行報告等。二是不斷調整完善稅法。 如新企業所得稅法中第六章“特別納稅調整”中關于取消延期納稅，限 制關聯企業之間通過轉讓定價進行避稅，以及限制受控外國企業經營 利潤長期滯留避稅地的規定等。三是強化稅收征管。如成立專業反避 稅機構、加強反避稅調查調整等。四是加強國際稅收合作。如開展國 家之間的稅收情報交換，或由國際稅收組織牽頭，采取多邊國際避稅 防范措施等。3、反避稅的意義和作用表現在哪些方面？答：一是有利于維護國家稅收權益，緩解國家間稅收權益分配方 面的矛盾，保護正

3、當的國際經濟交往；二是有利于貫徹稅負公平原則， 為納稅人創造公平競爭的稅收環境；三是有利于發揮稅收作為國家宏 觀調控杠桿的作用，更好的服務于國家的產業政策導向； 四是有利于 提高稅務執法水平，提高納稅人的稅法遵從度。4、什么是特別納稅調整？答：特別納稅調整，是指稅務機關出于實施反避稅目的而對企業 與其關聯方之間不符合獨立交易原則的業務往來所作的稅務調整。具體包括轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協議、受控外國企業、資 本弱化以及一般反避稅等事項的管理。5、什么是關聯方？答：新企業所得稅法及實施條例將有下列情況之一的企業、其他組織或者個人界定為關聯方：（1）在資金、經營、購銷等方面存在直 接或者間

4、接的控制關系；（2）直接或者間接地同為第三者控制；（3） 在利益上具有相關聯的其他關系。6、什么是獨立交易原則？答：獨立交易原則也稱“公平獨立原則”、“公平交易原則”、 “正常交易原則”等等，是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成 交價格和營業常規進行業務往來所遵循的原則。 獨立交易原則目前已 被世界大多數國家接受和采納，成為稅務當局處理關聯企業間收入和 費用分配的指導原則。7、對于關聯業務往來，企業有哪些方面的義務？答：實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、 場所并據 實申報繳納企業所得稅的非居民企業，應當自年度終了之日起五個月 內，在向國家稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時， 就

5、其與關 聯方之間的業務往來事項，同時報送企業年度關聯業務往來報告表。 包括關聯關系表、關聯交易匯總表、購銷表、勞務表、無 形資產表、固定資產表、融通資金表、對外投資情況表和對 外支付款項情況表。稅務機關在進行關聯業務調查時， 企業及其關聯方，以及與關聯 業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。具體包括：（1）與關聯業務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說 明等同期資料；（2）關聯業務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務 等的再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格的相關資料；（3）與關聯業務調查有關的其他企業應當提供的與被調查企業可比 的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料；

6、（4）其他與關聯業務往 來有關的資料。8、如何確定轉讓定價調查的重點對象？答：轉讓定價調查應重點選擇以下企業：（1）關聯交易數額較大 或類型較多的企業；（2）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業；（3） 低于同行業利潤水平的企業；（4）利潤水平與其所承擔的功能風險明 顯不匹配的企業；（5）與避稅港關聯方發生業務往來的企業；（6）未 按規定進行關聯申報或準備同期資料的企業；（7）其他明顯違背獨立 交易原則的企業。9、稅務部門對不符合獨立交易原則的情況如何調整？答：按照新企業所得稅法的規定，在判定納稅人的關聯交易不符 合獨立交易原則，減少了應稅收入或者所得額之后， 稅務機關可以運 用合理方法進行納稅調

7、整，具體包括：（1）可比非受控法；（2）再銷 售價格法；（3）成本加成法；（4）交易凈利潤法；（5）利潤分割法； （6）其他符合獨立交易原則的方法。10、什么是預約定價安排？答：預約定價安排，是指企業就其未來年度關聯交易的定價原則 和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協 商、確認后達成的協議。預約定價安排的談簽與執行通常經過預備會 談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監控執行六個階段。預 約定價安排分為單邊、雙邊和多邊三種類型。11、什么是成本分攤協議？答：成本分攤協議是關聯企業間簽訂的一種契約性協議，簽約各方約定在研發或勞務活動中共攤成本、 共擔風險，并按照預期收益

8、與 成本相配比的原則合理分享收益。 企業與其關聯方共同開發、受讓無 形資產，或者共同提供、接受勞務時，應預先在各參與方之間達成協 議安排，采用合理方法分攤上述活動發生的成本，即必須遵循獨立交 易原則。企業應自成本分攤協議達成之日起 30日內，層報國家稅務 總局備案；稅務機關判定成本分攤協議是否符合獨立交易原則，須層報國家稅務總局審核。12、什么是受控外國企業反避稅規則？答：為了防止企業在低稅率國家或地區建立受控外國企業，將利潤保留在外國企業不分配或少量分配， 逃避國內納稅義務，我國參照 國際上一些國家的做法，引入了受控外國公司的反避稅措施， 并從以 下三個方面進行了明確。一是明確了構成受控外國

9、企業的控制關系。 具體包括：（1）居民企業或者中國居民直接或者間接單一持有外國企 業10%以上有表決權股份，且由其共同持有該外國企業 50%以上股 份；（2）居民企業，或者居民企業和中國居民持股比例沒有達到第 （1） 項規定的標準，但在股份、資金、經營、購銷等方面對該外國企業構 成實質控制。二是明確實際稅負偏低的判定標準。 即實際稅負低于新 企業所得稅法第四條第一款規定稅率的 50 %。三是明確中國居民的 含義，即從中國境內、境外取得的所得在中國繳納個人所得稅的個人。13、什么是資本弱化規則？答：企業投資方式有權益投資和債權投資。由于債務人支付給債 權人的利息可以在稅前抵扣等原因， 企業往往愿

10、意采用債權投資，相 應減少權益投資。對于債務人和債權人同屬于一個利益集團的跨國公 司來說，就有動機通過操縱融資方式，降低集團整體的稅收負擔。納 稅人在為投資經營而籌措資金時，常常刻意設計資金來源結構，加大 借入資金比例，擴大債務與權益的比率，人為形成“資本弱化”。因此， 我國在稅法上對關聯方之間的債權性投資與權益性投資比例做出限 制，超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣 除，以防范企業通過操縱各種債務形式的支付手段增加稅前扣除、降低稅收負擔。根據財政部、國家稅務總局文件（財稅2019121號）規定， 債權性投資和權益性投資的比例一般企業為 2:1,金融企業為5: 1。14、

11、什么是一般反避稅管理？答：一般反避稅管理是指稅務機關按照新企業所得稅法第四十七 條的規定，對企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納 稅收入或所得額進行審核評估和調查調整等工作的總稱。主要針對濫 用稅收優惠、濫用稅收協定、濫用公司組織形式、利用避稅港避稅和 其他不具有合理商業目的的避稅安排。 不具有合理商業目的，是指以 減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。15、稅務機關作出特別納稅調整，需要補征企業所得稅的，稅款 是否加收利息？答：稅務機關根據所得稅法及其實施條例的規定，對企業作出特別納稅調整的，應對2008年1月1日以后發生交易補征的企業所得 稅稅款，按日加收利息。具體規定如下：（

12、1）計息期間自稅款所屬納 稅年度的次年6月1日起至補繳（預繳）稅款入庫之日止。（2）利 息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中 國人民銀行人民幣貸款基準利率加 5個百分點計算，并按一年 365 天折算日利息率。（3）企業按照規定提供同期資料和其他相關資料的， 或者企業符合規定免于準備同期資料但根據稅務機關要求提供其他 相關資料的，可以只按基準利率計算加收利息。（4）加收的利息，不 得在計算應納稅所得額時扣除。16、我國稅收意義上非居民企業指的是哪些企業？答：非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構 不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未

13、設立機構、場所，但有來源于中國所得的企業。17、非居民企業在我國負有怎樣的納稅義務？答：非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機 構、場所取得的來源于中國境內的所得， 以及發生在中國境外但與其 所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在 中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得 與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所 得繳納企業所得稅。18、機構、場所的具體類型有哪些？答：機構、場所是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所,包括：管理機構、營業機構、辦事機構；工廠、農場、開采自然資源 的場所；提供勞務的場所；從事建筑、安

14、裝、裝配、修理、勘探等工 程作業的場所；其他從事生產經營活動的機構、場所。非居民企業委 托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非 居民企業在中國境內設立的機構、場所。19、非居民企業如何申報繳納企業所得稅？答：（1）在中國境內設立機構、場所的非居民企業，企業所得稅 分季預繳。自季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所 得稅納稅申報表，預繳稅款。年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。在中國境內設立機構、場所的非居民企業辦理納稅申報時，應當如實 填寫納稅申

15、報表，并根據不同的情況相應報送下列有關證件、資料： 財務會計報表及其說明材料；與納稅有關的合同、協議書及憑證復印 件；稅控裝置的電子報稅資料；外出經營活動稅收管理證明和異地完 稅憑證；稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料等。（2）在中國境內未設立機構場所的，或者雖設立機構、場所其取得的所得與 所設機構、場所沒有實際聯系的，或雖然設立機構場所，但按稅法規 定指定扣繳義務人的，由扣繳義務人申報納稅。20、哪些企業和個人可能成為扣繳義務人？扣繳義務人有哪些義 務？答：境內單位和個人與境外企業發生業務往來，依照法律、行政 法規規定負有扣繳義務的，為扣繳義務人。扣繳義務人應當自扣繳義 務發生之日起三

16、十日內，向主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。 扣 繳義務人辦理代扣代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳稅款報告 表，并報送代扣代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規定的其他有關證 件、資料。扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到 期應支付的款項中扣繳非居民企業稅款。扣繳義務人每次代扣的稅 款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫。21、非居民企業所得稅的稅率有哪幾種？答：（1）有機構、場所的非居民企業取得的與該機構、場所有實 際聯系的境內和境外所得，按25%的稅率征收企業所得稅。（2）無機 構、場所納稅人取得中國境內所得，以及有機構場所納稅人取得與該 機構、場所沒有實際聯系的所得，按20%稅率

17、實行源泉扣繳，現行稅 法規定減按10%執行。（3）與我國簽有稅收協定國家的居民， 按規定 程序和內容提出申請，經稅務機關審核確認，可以執行協定稅率。22、對非居民企業實行源泉扣繳的種類有哪些？答：（1）法定扣繳。對非居民企業在中國境內未設立機構、場 所或取得與所設機構場所沒有實際聯系的所得實行法定扣繳，包括 股息、利息、租金、特許權使用費、財產轉讓收益、其他所得（如擔 保費）等，以支付人為扣繳義務人。（2）指定扣繳。對非居民企業在 中國境內取得工程作業和勞務所得在某些情況下可以進行源泉扣繳。（3）特定扣繳。適用未進行法定和指定扣繳的欠稅追繳。23、非居民企業在中國境內承包工程和提供勞務項目時，

18、應到稅務機關辦理哪些手續？答：（1）非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應 當自項目合同或協議簽訂之日起 30日內，向項目所在地主管稅務機 關辦理稅務登記手續。（2）依照法律、行政法規規定負有稅款扣繳義 務的境內機構和個人，應當自扣繳義務發生之日起 30日內，向所在 地主管稅務機關辦理扣繳稅款登記手續。（3）境內機構和個人向非居 民發包工程作業或勞務項目的，應當自項目合同簽訂之日起30日內, 向主管稅務機關報送境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告 表，并附送非居民的稅務登記證、合同、稅務代理委托書復印件或 非居民對有關事項的書面說明等資料。24、非居民企業匯算清繳有哪些具體要求

19、？答：（1）匯算清繳對象。依照外國（地區）法律成立且實際管 理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業， 無論盈利或者虧損，均應按照企業所得稅法參加所得稅匯算清繳。有 下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳： 臨時來華承包 工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動，且已經結清稅 款；匯算清繳期內已辦理注銷；其他經主管稅務機關批準可不參加當 年度所得稅匯算清繳。（2）匯算清繳時限。企業應當自年度終了之日 起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表， 并匯算清 繳，結清應繳應退稅款。企業在年度中間終止經營活動的，應當自實 際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦

20、理當期企業所得稅匯算清 繳。25、什么是稅收協定？外國居民怎樣申請享受稅收協定？答：稅收協定是指兩個或兩個以上的國家為了協調相互間在處理 跨國納稅人征納事務方面的稅收關系， 依照平等原則，通過政府間談 判所締結的確定其在國際稅收分配關系中具有法律效力的書面稅收 協議。凡在中國境內從事經營活動的外國居民， 如來自與我國簽有稅 收協定的國家，可申請享受稅收協定規定的相關待遇，如實填寫外 國居民享受避免雙重征稅協定待遇申請表，并提供所在國居民身份 證明，經稅務機關審核無誤后給予該外國居民稅收協定規定的相關待 遇。26、中國居民企業和個人如何申請開具中國稅收居民證明？答：申請開具中國稅收居民證明的企業和個人需向主管稅務 機關領取中國稅收居民身份證明申請表，如實填寫后遞交主管稅 務機關，開具證明部門根據申請事項按照相關稅收法律及稅收協定有 關居民的規定標準，開具中國稅收居民身份證明。27、境內機構和個人申請辦理服務貿易、收益、經常轉移和部 分資本項目對外支付稅務證明（簡稱稅務證明）的程序是什么？答：境內機構和個人向境外單筆支付等值 3萬美元以上（不含等 值3萬美元）服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目外匯資金， 應當按照規定向主管稅務機關申請辦理稅務證明。境內機構和個 人在申請辦理時，應當首先向主管國稅機關提出申