行業經濟論文-增值稅轉型改革對石化業影響力的分析論文關鍵詞：增值稅轉型；石化業；影響力；納稅人標準論文摘要：為應對金融危機，擴大內需，中央在試點的基礎上適時推出了增值稅的轉型改革。當然，在實施過程中，積極作用和負面影響并存。總體來說，利大于弊，但也要注意消除其投資增長過快和減少就業崗位等負面影響。一、增值稅轉型改革的背景和內容為全面應對金融危機的嚴峻挑戰，切實減輕企業負擔，2008年11月5日，國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，研究部署進一步擴大內需促進經濟平穩較快增長的措施時要求在全國所有地區、所有行業全面實施增值稅轉型改革，鼓勵企業技術改造。所謂增值稅轉型改革是指將目前實行的生產型增值稅轉為消費型增值稅。我國目前實行的是生產型增值稅，即在征收增值稅時，不允許扣除外購固定資產所含增值稅進項稅金。目前國際上普遍實行的是消費型增值稅，即在征收增值稅時，允許企業將外購固定資產所含增值稅進項稅金一次性全部扣除。此次增值稅轉型改革方案的主要內容是：自2009年1月1日起，在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內（不分地區和行業）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。為預防出現稅收漏洞，將與企業技術更新無關，且容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設備范圍之外。同時，作為轉型改革的配套措施，將相應取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人征收率統一調低至3%，將礦產品增值稅稅率恢復到17%。二、對石化行業產生的影響作為此次改革試點中八大行業之一的石化行業，受改革影響較大，主要表現在：（一）增值稅改革對石化行業及其重點公司的影響增值稅改革對利潤和現金流影響的計算方法：假定允許抵扣的固定資產金額為FA（且未來幾年均保持在這一金額），固定資產折舊年限為10年，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%；城市維建及教育費附加比率為10%。增值稅改革對凈利潤的影響：第一年凈利潤增長=FA*17%/10+（FA*17%*10%）*（1-25%）=0.0255*FA第二年凈利潤增長=FA*17%/10*(1-25%)+0.0255FA=0.03825*FA第三年凈利潤增長=FA*17%/10*(1-25%)*2+0.0255FA=0.05100*FA增值稅改革對現金流的影響：現金流變動額=允許抵扣的固定資產銷項增值稅和城市為減稅-所得稅增加額第一年現金流變動=FA*17%+FA*17%*10%-FA*17%/10+（FA*17%*10%）*25%=FA*（0.17+0.017-0.0085）=0.1785*FA第二年現金流變動=FA*（0.17+0.017）-（FA*17%/10）*2+FA*17%*10%*25%=FA*（0.17+0.017-0.1275）=0.17425*FA第三年現金流變動=FA*（0.17+0.017）-（FA*17%/10）*3+FA*17%*10%*25%=FA*（0.17+0.017-0.017）=0.1700*FA由此可以看出，增值稅改革后，凈利潤和經營性現金流均呈現增長態勢，企業的經營環境也將得到有效改善。（二）增值稅改革對石化行業的影響增值稅改革將有助于石化行業盈利的提升2007年石化行業上市公司固定資產投資同比增加了585億元，如果固定資產投資的進項增值稅能全部單列，并從固定資產成本中扣除，那么石化行業將節省99.45億元，假定固定資產的折舊年限為10年，那么每年節省的折舊費用將達到9.9億元。（三）增值稅改革對重點公司的影響通過前面的分析，我們可以看到中國石油和中國石化是所有上市公司中固定資產投資最多的兩家上市公司。因而從絕對額來看，這兩家公司受增值稅改革的影響最為明顯。假定增值稅改革從2009年1月1日起執行，同時未來幾年的投資與2007年基本持平，即中國石油每年的固定資產投資為1800億元，中國石化每年的固定資產投資為1100億元（且這些固定資產投資都屬于允許抵扣的固定資產范疇）。值稅改革將會使石化公司現金流狀況明顯好轉。數據顯示，在增值稅改革后，中國石油和中國石化的經營性現金流每年增長300億元和200億元，這將大大緩解兩家公司目前現金流緊張的局面。三、負面影響但同時我們應該看到，增值稅轉型改革給石化行業帶來利好的同時，也不可避免地帶來了負面影響。隨著我國經濟的快速增長以及去年以來的貨幣和銀行信貸的寬松，導致了投資的高速增長，2003年全社會固定資產投資增長率以GDP增長率2.9倍的速度增長，部分行業也在某種程度上呈現出投資過熱的跡象。此外，人民銀行報告顯示，2003年末，廣義貨幣M2余額22.1萬億元，同比增長19.6%，盡管年末略有回落，但是511月份，廣義貨幣增長都在20%以上，貨幣的過量供應，有可能積聚成潛在的通貨膨脹壓力，經過一段時間的滯后期后會表現為消費物價指數（CPI）的上升。2003年我國居民消費價格由負轉正，特別是生產資料價格和糧食價格上漲較快，分別從成本推動和需求拉動兩方面推動物價上升。在通貨膨脹壓力逐步加大的情況下，對于增值稅的轉型會進一步加劇局部投資過熱和通貨膨脹的壓力的憂慮也不無道理。從經濟周期的角度看，在經濟出現逐步下降的時候，消費型增值稅的推進投資的作用，可以起到保護投資，刺激經濟增長的作用。在經濟增長旺盛的時候，消費型增值稅的實施，對投資的促進作用有可能加劇通貨膨脹的程度。實際上，在資本有機構成越來越高的經濟條件下，經濟增長愈快，固定資產投資愈多，消費型增值稅也就越刺激投資的膨脹。增值稅轉型形成對通貨膨脹的刺激效應。為了保證經濟的長期穩定增長，我們不能不對消費型增值稅刺激投資膨脹的影響予以足夠的重視和充分的研究。增值稅轉型對就業的影響不容忽視。有利的一面是，由于增值稅稅負的降低，企業愿意買更多的設備，擴大生產規模，提高產品質量，從而刺激出口的增長，這可能會帶來就業崗位的增加；而不利的一面是，機器替代工人。一是由于設備的更新，技術的進步，會淘汰掉一部分技術跟不上設備更新速度的工人。此外，隨著我國社會保障制度的改革，企業雇用一個工人需要繳納更多的稅費，而稅負的降低，使得機器設備的成本也有所降低，從而導致勞動力成本與機器設備的成本之比相對于增值稅轉型之前有所上升，資本有機構成的提高會使機器手代替人工手。在我國目前就業壓力日益增長的情況下，雖然增值稅轉型對就業的正面影響與負面影響孰大，尚需長期觀察，增值稅改革對就業的影響必須引起重視。四、對策建議（一）對國內國際形勢的監測，引導企業良性發展做好石化經濟運行中的調查研究；密切關注石油、化肥、農藥等農資產品的生產運行情況，了解存在的困難和問題，研究提出解決問題的政策措施建議，為保證工業、農業生產資料供應做好服務；認真做好行業投資情況分析，對產能增長過猛、投資增長偏快的行業進行跟蹤并及時與相關政府部門溝通，防止出現投資過熱，引導行業又好又快發展。（二）結構調整，促進發展目前，石化行業的企業努力向上下游發展，延長產業鏈，已成為一種趨勢，這對于有效應對當前原材料價格上漲，合理實現產業鏈的價格轉移，提高自身競爭力都具有重要意義。因此，要把推動上下游產業一體化作為一項重要工作來落實。（三）通過各類技能培訓，提高勞動者的整體素質另一方面，組建勞動密集型的經濟實體，推出公益性崗位。（四）重新認定納稅人標準我國應吸收相關國家經驗，重新調整納稅人劃分標準，擴大一般納稅人范圍，提高一般納稅人占全部納稅人的比重，使納稅人結構呈正常分布狀態，以保證增值稅擁有必要規模的一般納稅主體，確保增值稅的抵扣鏈條廣泛延伸、內在機制有效運行，以利于增值稅管理，凸現增值稅在石油化工行業的固有功能。要提高我國石化企業的