2025年注冊稅務師稅法一專項模擬試卷及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.下列關于增值稅納稅人身份的判斷，正確的是：A.年應稅銷售額超過500萬元的單位，應登記為一般納稅人B.年應稅銷售額超過200萬元的個人，應登記為小規模納稅人C.年應稅銷售額超過500萬元的小規模納稅人，可選擇登記為一般納稅人D.年應稅銷售額未超過500萬元的單位，不得登記為一般納稅人2.下列關于增值稅稅率的規定，正確的是：A.銷售或進口基本農田保護的糧食，稅率為13%B.提供交通運輸服務，稅率為6%C.出口貨物，稅率為6%D.增值稅零稅率是指稅率為03.下列關于增值稅進項稅額的規定，正確的是：A.增值稅專用發票的進項稅額可以抵扣銷項稅額B.普通發票的進項稅額不能抵扣銷項稅額C.沒有增值稅專用發票的購進貨物，不得抵扣進項稅額D.自產的貨物用于在建工程，不得抵扣進項稅額4.下列關于增值稅出口退（免）稅的規定，正確的是：A.出口企業出口貨物，實行免征增值稅B.出口企業出口貨物，實行退還已繳納的增值稅C.出口企業出口貨物，實行退還已繳納的增值稅和消費稅D.出口企業出口貨物，實行退還增值稅和消費稅的差額5.下列關于消費稅的規定，正確的是：A.消費稅只對生產環節征收B.消費稅只對零售環節征收C.消費稅既對生產環節征收，又對零售環節征收D.消費稅只對出口環節征收6.下列關于營業稅的規定，正確的是：A.營業稅的納稅人是在境內提供應稅勞務的單位和個人B.營業稅的稅率一般為5%C.營業稅的計稅依據是營業額D.營業稅的征稅范圍包括交通運輸業、建筑安裝業、金融保險業等7.下列關于企業所得稅的規定，正確的是：A.企業所得稅的納稅人是在境內取得所得的企業和其他單位B.企業所得稅的稅率為25%C.企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額D.企業所得稅的減免稅政策較多8.下列關于個人所得稅的規定，正確的是：A.個人所得稅的納稅人是在境內取得所得的個人B.個人所得稅的稅率為累進稅率C.個人所得稅的計稅依據是個人取得的應納稅所得額D.個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得等9.下列關于土地增值稅的規定，正確的是：A.土地增值稅的納稅人是在境內轉讓國有土地使用權的企業和個人B.土地增值稅的稅率一般為30%C.土地增值稅的計稅依據是土地增值額D.土地增值稅的減免稅政策較少10.下列關于契稅的規定，正確的是：A.契稅的納稅人是在境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人B.契稅的稅率一般為3%C.契稅的計稅依據是承受方應交付的價款D.契稅的減免稅政策較多二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅的征稅范圍包括：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產2.增值稅專用發票的使用要求包括：A.必須真實、合法、準確、完整B.不得擅自拆本使用C.不得自行擴大適用范圍D.不得自行變更作廢3.消費稅的計稅依據包括：A.銷售金額B.購進金額C.購銷差價D.稅額4.營業稅的計稅依據包括：A.營業額B.成本C.利潤D.稅額5.企業所得稅的計稅依據包括：A.應納稅所得額B.應納稅所得額的組成C.資產的計稅基礎D.費用的扣除標準6.個人所得稅的計稅依據包括：A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得7.土地增值稅的減免稅政策包括：A.新技術開發和成果轉化B.企業改制、兼并、重組C.公益性事業D.納稅人自用土地8.契稅的減免稅政策包括：A.納稅人自用土地B.公益性事業C.企業改制、兼并、重組D.納稅人購買土地9.下列屬于增值稅零稅率項目的是：A.出口貨物B.出口加工業務C.出口委托加工業務D.出口修理修配業務10.下列屬于增值稅免稅項目的是：A.農業生產者銷售的自產農產品B.免稅店銷售的商品C.學校提供的教育服務D.醫療機構提供的醫療服務四、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.增值稅一般納稅人和小規模納稅人在納稅申報時，其進項稅額的計算方法相同。（）2.消費稅的征收范圍包括生產、委托加工和進口的消費品。（）3.營業稅的納稅人是在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。（）4.企業所得稅的納稅人包括在中國境內注冊登記、依法取得營業執照的企業和其他單位。（）5.個人所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率。（）6.土地增值稅的征收范圍包括轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物。（）7.契稅的納稅人是在境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。（）8.增值稅的出口退（免）稅政策適用于所有出口企業。（）9.企業所得稅的稅收優惠政策適用于所有企業。（）10.個人所得稅的稅收優惠政策適用于所有個人。（）五、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1.簡述增值稅專用發票的使用要求。2.簡述企業所得稅的納稅申報程序。六、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2023年1月發生以下業務：（1）銷售自產貨物，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%；（2）購進原材料，取得增值稅專用發票，注明價款為80萬元，增值稅稅率為13%；（3）購進設備，取得增值稅專用發票，注明價款為50萬元，增值稅稅率為13%；（4）將自產的貨物用于在建工程，成本為30萬元。請計算該企業2023年1月應納增值稅額。2.某企業為個人所得稅納稅人，2023年1月取得以下收入：（1）工資、薪金所得為8000元；（2）稿酬所得為2000元；（3）特許權使用費所得為5000元。請計算該企業2023年1月應納個人所得稅額。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定，年應稅銷售額超過500萬元的小規模納稅人，可選擇登記為一般納稅人。2.B解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條規定，提供交通運輸服務，稅率為6%。3.A解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定，增值稅專用發票的進項稅額可以抵扣銷項稅額。4.B解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三十八條規定，出口企業出口貨物，實行退還已繳納的增值稅。5.C解析：根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》第二條規定，消費稅既對生產環節征收，又對零售環節征收。6.D解析：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第二條規定，營業稅的征稅范圍包括交通運輸業、建筑安裝業、金融保險業等。7.B解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四條規定，企業所得稅的稅率為25%。8.A解析：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規定，個人所得稅的納稅人是在境內取得所得的個人。9.A解析：根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規定，土地增值稅的納稅人是在境內轉讓國有土地使用權的企業和個人。10.C解析：根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第二條規定，契稅的計稅依據是承受方應交付的價款。二、多項選擇題1.A,B,C,D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產。2.A,B,C,D解析：增值稅專用發票的使用要求包括必須真實、合法、準確、完整，不得擅自拆本使用，不得自行擴大適用范圍，不得自行變更作廢。3.A,C解析：消費稅的計稅依據包括銷售金額和購銷差價。4.A,C解析：營業稅的計稅依據包括營業額和稅額。5.A,B,C,D解析：企業所得稅的計稅依據包括應納稅所得額、應納稅所得額的組成、資產的計稅基礎、費用的扣除標準。6.A,B,C,D解析：個人所得稅的計稅依據包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。7.A,B,C解析：土地增值稅的減免稅政策包括新技術開發、企業改制、重組、公益性事業。8.A,B,C解析：契稅的減免稅政策包括納稅人自用土地、公益性事業、企業改制、重組。9.A,B,C,D解析：增值稅的零稅率項目適用于出口貨物、出口加工業務、出口委托加工業務、出口修理修配業務。10.A,B,C,D解析：增值稅的免稅項目適用于農業生產者銷售的自產農產品、免稅店銷售的商品、學校提供的教育服務、醫療機構提供的醫療服務。三、判斷題1.×解析：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在納稅申報時，其進項稅額的計算方法不同。一般納稅人可以抵扣進項稅額，而小規模納稅人不能抵扣進項稅額。2.√解析：消費稅的征收范圍包括生產、委托加工和進口的消費品。3.√解析：營業稅的納稅人是在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。4.√解析：企業所得稅的納稅人包括在中國境內注冊登記、依法取得營業執照的企業和其他單位。5.√解析：個人所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率。6.√解析：土地增值稅的征收范圍包括轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物。7.√解析：契稅的納稅人是在境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。8.×解析：增值稅的出口退（免）稅政策適用于生產企業出口貨物，不適用于所有出口企業。9.×解析：企業所得稅的稅收優惠政策適用于符合條件的企業，不是所有企業。10.×解析：個人所得稅的稅收優惠政策適用于符合條件的人員，不是所有個人。四、簡答題1.簡述增值稅專用發票的使用要求。解析：增值稅專用發票的使用要求包括必須真實、合法、準確、完整，不得擅自拆本使用，不得自行擴大適用范圍，不得自行變更作廢。2.簡述企業所得稅的納稅申報程序。解析：企業所得稅的納稅申報程序包括納稅人自行計算應納稅所得額，填報企業所得稅納稅申報表，向稅務機關報送納稅申報表及有關資料，稅務機關審核、征收稅款。五、計算題1.解析：（1）銷項稅額=100萬元×13%=13萬元（2）進項稅額=80萬元×13%+50萬元×13%=13.4萬元（3）應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=13萬元-13.4萬元=-0.4萬元由于應納增值稅額為負數