談?wù)勜?cái)政國(guó)庫(kù)管理制度?一、總則（一）目的為了加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理，規(guī)范財(cái)政資金收支行為，提高財(cái)政資金使用效益，保障財(cái)政資金安全，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)政管理規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本地區(qū)各級(jí)財(cái)政部門(mén)及所屬預(yù)算單位的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理活動(dòng)。（三）基本原則1.統(tǒng)一管理原則。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)，確保財(cái)政資金的集中統(tǒng)一管理。2.規(guī)范操作原則。嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行財(cái)政資金的收支管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)范、透明。3.安全高效原則。保障財(cái)政資金安全，提高資金使用效率，促進(jìn)財(cái)政資金合理配置。4.監(jiān)督制衡原則。建立健全監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，確保權(quán)力制衡。二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系（一）賬戶(hù)設(shè)置1.財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。2.財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)，包括財(cái)政直接支付零余額賬戶(hù)和財(cái)政授權(quán)支付零余額賬戶(hù)。財(cái)政直接支付零余額賬戶(hù)用于財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)，每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算；財(cái)政授權(quán)支付零余額賬戶(hù)用于財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，該賬戶(hù)每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。3.財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)，用于財(cái)政授權(quán)支付，并與財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算。該賬戶(hù)只能辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶(hù)和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶(hù)劃撥資金。4.財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。5.經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的特殊過(guò)渡性專(zhuān)戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)），用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專(zhuān)項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。（二）賬戶(hù)管理1.國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)、財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)、預(yù)算單位零余額賬戶(hù)、預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)和特設(shè)專(zhuān)戶(hù)的銀行賬戶(hù)管理按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)賬戶(hù)的監(jiān)控和管理，定期核對(duì)賬戶(hù)余額，確保賬戶(hù)資金安全。3.嚴(yán)格賬戶(hù)的設(shè)立、變更和撤銷(xiāo)程序。新增賬戶(hù)需報(bào)經(jīng)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)財(cái)政部門(mén)備案；賬戶(hù)變更和撤銷(xiāo)應(yīng)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。三、財(cái)政收入收繳管理（一）收繳方式1.直接繳庫(kù)。由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。2.集中匯繳。由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。（二）收繳程序1.直接繳庫(kù)程序。繳款單位或繳款人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，持相關(guān)憑證直接到國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行，將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。2.集中匯繳程序。征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）收到所收款項(xiàng)后，按日匯總填制《財(cái)政收入?yún)R總繳庫(kù)清單》，并將所收款項(xiàng)按規(guī)定的時(shí)限繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。（三）收入退庫(kù)管理1.收入退庫(kù)范圍。符合國(guó)家規(guī)定的退庫(kù)范圍，如技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)、結(jié)算性退庫(kù)、政策性退庫(kù)等。2.退庫(kù)審批。嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序辦理收入退庫(kù)，由財(cái)政部門(mén)或其授權(quán)的相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核批準(zhǔn)。3.退庫(kù)辦理。退庫(kù)資金通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)直接退付給申請(qǐng)單位或個(gè)人。四、財(cái)政支出支付管理（一）支付方式1.財(cái)政直接支付。由財(cái)政部門(mén)向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)商等）或用款單位（即具體申請(qǐng)和使用財(cái)政性資金的預(yù)算單位）賬戶(hù)。2.財(cái)政授權(quán)支付。預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金支付到收款人賬戶(hù)。（二）支付程序1.財(cái)政直接支付程序預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政部門(mén)提出支付申請(qǐng)。財(cái)政部門(mén)對(duì)預(yù)算單位的支付申請(qǐng)進(jìn)行審核無(wú)誤后，向代理銀行簽發(fā)支付指令。代理銀行根據(jù)支付指令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶(hù)，并將支付憑證送達(dá)財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位。2.財(cái)政授權(quán)支付程序預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，自行開(kāi)具支付令，通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。代理銀行在收到預(yù)算單位的支付指令后，對(duì)支付指令的金額、支付范圍等進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后辦理支付，并將支付憑證送達(dá)預(yù)算單位。（三）支付清算1.財(cái)政直接支付的資金清算。代理銀行根據(jù)財(cái)政部門(mén)支付指令，將資金支付到收款人或用款單位賬戶(hù)后，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算，清算金額為財(cái)政直接支付的實(shí)際發(fā)生數(shù)。2.財(cái)政授權(quán)支付的資金清算。代理銀行按照財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的用款額度，受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)。每日營(yíng)業(yè)終了，代理銀行依據(jù)預(yù)算單位支出數(shù)，與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算，清算金額為財(cái)政授權(quán)支付的實(shí)際發(fā)生數(shù)。五、預(yù)算執(zhí)行會(huì)計(jì)核算（一）核算主體財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)核算，以財(cái)政資金運(yùn)動(dòng)為會(huì)計(jì)核算對(duì)象，反映財(cái)政資金的收入、支出和結(jié)余情況。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置按照國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，包括資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、凈資產(chǎn)類(lèi)、收入類(lèi)和支出類(lèi)科目。（三）賬務(wù)處理1.財(cái)政收入核算。根據(jù)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的收入日?qǐng)?bào)表等相關(guān)憑證，確認(rèn)財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。2.財(cái)政支出核算。根據(jù)財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的相關(guān)憑證，確認(rèn)財(cái)政支出的發(fā)生，進(jìn)行賬務(wù)處理。3.資金清算核算。對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系內(nèi)各賬戶(hù)之間的資金清算業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確核算。（四）會(huì)計(jì)報(bào)表1.定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表等會(huì)計(jì)報(bào)表，全面反映財(cái)政資金的收支和結(jié)余情況。2.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，為財(cái)政管理決策提供準(zhǔn)確的信息支持。六、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)政部門(mén)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，確保財(cái)政資金安全、規(guī)范運(yùn)行。2.對(duì)財(cái)政資金的收繳、支付、核算等業(yè)務(wù)進(jìn)行定期和不定期檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。（二）外部監(jiān)督1.接受審計(jì)部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督，配合審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理情況進(jìn)行審計(jì)檢查，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。2.主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，定期向社會(huì)公開(kāi)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理相關(guān)信息，提高財(cái)政國(guó)庫(kù)管理的透明度。（三）監(jiān)督檢查結(jié)果處理1.對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題，責(zé)令相關(guān)單位和個(gè)人限期整改，嚴(yán)肅追究責(zé)任。2.將監(jiān)督檢查結(jié)果作為改進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理工作、完善制度的重要依據(jù)，不斷提高財(cái)政國(guó)庫(kù)管理水平。七、信息管理（一）信息系統(tǒng)建設(shè)建立財(cái)政國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入收繳、支出支付、會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督檢查等業(yè)務(wù)的信息化管理，提高工作效率和管理水平。（二）信息安全管理1.加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)的安全防護(hù)，采取必要的技術(shù)措施和管理措施，防止信息泄露、篡改和丟失。2.建立健全信息安全管理制度，規(guī)范信息系統(tǒng)操作流程，加強(qiáng)用戶(hù)管理和權(quán)限控制。（三）信息共享與公開(kāi)1.實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理信息與相關(guān)部門(mén)的信息共享，提高財(cái)政資金管理的協(xié)同效應(yīng)。2.按照規(guī)定向社會(huì)公開(kāi)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理相關(guān)信息，保障公眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。八、人員管理（一）人員配備財(cái)政部門(mén)應(yīng)根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理工作的需要，合理配備專(zhuān)業(yè)人員，包括會(huì)計(jì)、支付管理人員、信息系統(tǒng)維護(hù)人員等。（二）人員培訓(xùn)1.定期組織財(cái)政國(guó)庫(kù)管理相關(guān)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。2.鼓勵(lì)工作人員參加專(zhuān)業(yè)資格考試和學(xué)術(shù)研究活動(dòng)，提升專(zhuān)業(yè)能力。（三）考核評(píng)價(jià)建立健全財(cái)政