財務專項管理制度成本?總則制度目的本制度旨在加強公司成本管理，規范成本核算與控制流程，提高公司經濟效益，確保公司各項經營活動在成本可控的前提下高效開展，為公司的持續發展提供有力支持。適用范圍本制度適用于公司內所有涉及成本發生的部門和項目，包括但不限于生產部門、采購部門、研發部門、銷售部門等。成本管理原則1.成本效益原則：在成本控制過程中，充分權衡成本與效益的關系，確保所采取的成本控制措施帶來的效益大于成本的增加，以實現公司整體經濟效益的最大化。2.全面性原則：成本管理貫穿于公司生產經營活動的全過程，涵蓋從產品研發、采購、生產、銷售到售后服務等各個環節，確保對所有成本因素進行全面管理。3.責權利相結合原則：明確各部門和崗位在成本管理中的職責、權力和利益，使成本管理責任落實到具體的部門和個人，同時給予相應的權力并與績效掛鉤，充分調動員工參與成本管理的積極性和主動性。4.及時性原則：及時收集、記錄、分析和反饋成本信息，以便及時發現成本管理中存在的問題，并采取有效措施加以解決，避免成本問題的積累和擴大。成本核算成本核算對象根據公司生產經營特點和管理要求，確定成本核算對象如下：1.產品品種：對于生產單一產品或產品種類較少且差異較大的情況，以產品品種作為成本核算對象。2.產品批次：對于按訂單生產、產品生產周期較長或同一產品在不同批次生產過程中有較大差異的情況，以產品批次作為成本核算對象。3.生產步驟：對于生產過程較為復雜、需要分步驟進行的產品，以生產步驟作為成本核算對象，以便準確計算各步驟的成本。成本項目設置成本項目主要包括以下幾個方面：1.直接材料：指構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料。包括原材料的購買價款、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于原材料采購成本的費用。2.直接人工：指直接從事產品生產的工人的職工薪酬，包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等。3.制造費用：指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括生產車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。成本核算方法根據公司產品生產特點和成本管理要求，采用以下成本核算方法：1.品種法：適用于大量大批單步驟生產的產品，如公司生產的標準化產品且生產過程相對簡單的情況。按照產品品種歸集生產費用，計算產品成本。2.分批法：適用于單件、小批生產的產品，如根據客戶訂單定制生產的產品。按照產品批次歸集生產費用，計算各批次產品的成本。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產的產品，如化工產品的生產。按照生產步驟歸集生產費用，逐步計算半成品成本和最終產品成本。成本核算流程1.成本數據收集各部門按照規定的時間和格式，將與成本核算相關的數據報送至財務部門。直接材料成本數據由采購部門提供采購發票、入庫單等；直接人工成本數據由人力資源部門提供考勤記錄、工資計算表等；制造費用數據由生產部門提供各項費用支出憑證。財務部門對收集到的數據進行審核，確保數據的真實性、準確性和完整性。對于不符合要求的數據，及時與相關部門溝通并要求更正。2.成本分配與歸集根據確定的成本核算對象和成本項目，將收集到的數據進行分配和歸集。直接材料成本按照產品領用情況直接計入各成本核算對象；直接人工成本按照生產工人的工作時間或產量分配計入各成本核算對象；制造費用采用合理的分配方法，如生產工時比例法、機器工時比例法等，分配計入各成本核算對象。在分配制造費用時，首先計算制造費用分配率，公式為：制造費用分配率=制造費用總額÷分配標準總額。然后根據各成本核算對象的分配標準，計算應分配的制造費用，公式為：某成本核算對象應分配的制造費用=該成本核算對象的分配標準×制造費用分配率。3.成本計算根據成本核算方法和分配歸集的結果，計算各成本核算對象的總成本和單位成本。對于采用品種法的產品，直接將各成本項目的歸集金額相加得到產品總成本，再除以產品產量得到單位成本；對于采用分批法的產品，分別計算各批次產品的總成本和單位成本；對于采用分步法的產品，逐步計算半成品成本和最終產品成本。4.成本報表編制財務部門根據成本計算結果，編制成本報表，如產品成本計算表、生產成本明細表、制造費用明細表等。成本報表應按照規定的格式和內容進行編制，確保數據清晰、準確、完整。成本報表編制完成后，經財務負責人審核簽字后，報送公司管理層及相關部門，為公司成本分析、決策提供依據。成本控制成本控制目標設定公司根據年度經營計劃和預算，結合市場行情和歷史數據，制定各部門和產品的成本控制目標。成本控制目標應明確、具體、可衡量，并分解到各個月份或季度，以便于監控和考核。成本控制措施1.采購成本控制建立供應商評估與選擇機制，定期對供應商進行評估，選擇優質供應商，確保原材料質量的同時爭取更有利的采購價格。實行采購招標制度，對于大宗原材料采購，通過招標方式選擇供應商，降低采購成本。加強采購合同管理，明確采購價格、交貨期、質量標準等條款，嚴格按照合同執行，避免因合同糾紛導致成本增加。優化采購計劃，根據生產需求和庫存情況，合理安排采購數量和時間，避免庫存積壓或缺貨，降低采購成本和庫存成本。2.生產成本控制加強生產現場管理，優化生產流程，提高生產效率，減少生產過程中的浪費和損耗。嚴格控制生產用料，實行限額領料制度，根據生產計劃和消耗定額，確定領料數量，避免超領浪費。加強設備維護與管理，定期對設備進行維護保養，確保設備正常運行，提高設備利用率，降低設備維修成本和停機損失。合理安排生產人員，根據生產任務和勞動定額，優化人員配置，避免人員閑置或不足，提高勞動生產率，降低人工成本。3.銷售成本控制制定合理的銷售政策，避免盲目降價促銷，確保銷售價格能夠覆蓋成本并實現合理利潤。優化銷售渠道，減少中間環節，降低銷售費用。加強應收賬款管理，及時催收貨款，降低壞賬損失，提高資金回籠速度，減少資金占用成本。4.期間費用控制嚴格控制管理費用，精簡管理機構，減少不必要的管理人員，降低辦公費用、差旅費、業務招待費等支出。加強財務費用控制，合理安排資金，優化資金結構，降低資金成本。同時，嚴格控制貸款規模和貸款利率，避免因資金管理不善導致財務費用增加。規范銷售費用支出，加強對銷售費用的預算管理和審批控制，確保銷售費用支出合理、有效，避免浪費和不合理開支。成本控制的監督與考核1.成本控制監督財務部門定期對公司成本控制情況進行檢查和監督，對比成本控制目標與實際執行情況，及時發現成本控制過程中存在的問題。各部門應配合財務部門的監督檢查工作，如實提供相關資料和數據，對發現的問題及時進行整改。2.成本控制考核建立成本控制考核制度，將成本控制指標納入各部門和員工的績效考核體系。根據成本控制目標的完成情況，對各部門和員工進行考核評價。對于成本控制工作表現優秀的部門和員工，給予獎勵；對于未完成成本控制目標的部門和員工，進行相應的處罰。通過考核激勵機制，充分調動各部門和員工參與成本控制的積極性和主動性。成本分析成本分析目的通過對成本數據的分析，揭示成本變動的原因和規律，評估成本控制效果，為公司成本管理決策提供依據，幫助公司發現成本管理中的薄弱環節，采取針對性措施加以改進，不斷優化成本結構，提高公司經濟效益。成本分析方法1.比較分析法：將本期實際成本與上期實際成本、預算成本、同行業先進水平等進行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計算各項成本指標的比率，如成本利潤率、產值成本率、銷售成本率等，分析成本與效益、成本與產值、成本與銷售之間的關系，評估公司成本管理水平。3.因素分析法：確定影響成本變動的各種因素，并分析各因素對成本變動的影響程度，以便抓住主要因素，采取有效措施控制成本。成本分析內容1.成本構成分析分析各項成本項目在總成本中所占的比重，了解成本結構，找出成本控制的重點項目。觀察不同時期成本結構的變化趨勢，分析成本結構變化的原因及其對公司成本效益的影響。2.成本變動趨勢分析繪制成本變動趨勢圖，觀察成本隨時間的變化情況，分析成本變動的規律和趨勢。預測未來成本變動趨勢，為公司制定成本管理策略提供參考依據。3.成本差異分析計算實際成本與預算成本、標準成本之間的差異，分析差異產生的原因。對于有利差異，總結經驗，繼續保持；對于不利差異，深入分析原因，采取措施加以改進。4.成本效益分析分析成本與收入、利潤之間的關系，計算成本利潤率、銷售利潤率等指標，評估公司成本效益水平。通過成本效益分析，判斷公司成本管理措施的有效性，為進一步優化成本管理提供決策支持。成本分析報告1.報告編制：財務部門定期（每月、每季度或每年）編制成本分析報告，報告應包括成本分析的目的、方法、主要內容和結論等。2.報告內容：成本分析報告應詳細闡述成本變動情況、成本差異原因分析、成本控制效果評價以及改進建議等內容。報告應數據準確、分析深入、建議可行，為公司管理層提供清晰、全面的成本信息和決策依據。3.報告報送：成本分析報告編制完成后，經財務負責人審核簽字后，報送公司管理層及相關部門。相關部門應根據成本分析報告提出的問題和建議，制定具體的改進措施，并跟蹤落實情況。成本預算成本預算編制原則1.以銷定產原則：根據市場銷售預測和公司生產能力，確定生產計劃，進而編制成本預算，確保成本預算與銷售計劃相匹配。2.先進合理原則：成本預算指標應參照歷史數據、同行業先進水平，并結合公司實際情況進行制定，確保預算指標具有先進性和合理性。3.全面性原則：成本預算應涵蓋公司生產經營活動的全過程，包括直接材料、直接人工、制造費用等各項成本項目，確保成本預算的全面性和完整性。4.彈性原則：考慮到市場變化、生產經營的不確定性等因素，成本預算應具有一定的彈性，能夠根據實際情況進行調整。成本預算編制流程1.預算目標下達：公司管理層根據年度經營目標，下達成本預算編制目標和要求，明確成本預算的編制范圍、編制方法、編制時間等。2.各部門編制預算草案：各部門根據公司下達的預算目標和要求，結合本部門的實際情況，編制本部門的成本預算草案。在編制過程中，應充分考慮各項成本因素的變化趨勢，合理預測各項成本支出。3.預算草案審核與匯總：財務部門對各部門上報的成本預算草案進行審核，審核內容包括預算數據的準確性、合理性、完整性等。對于審核中發現的問題，及時與相關部門溝通并要求調整。審核通過后，財務部門將各部門的成本預算草案進行匯總，形成公司整體成本預算草案。4.預算草案調整與審批：公司管理層對匯總后的成本預算草案進行審議，根據公司經營戰略和實際情況，對預算草案進行調整和完善。調整后的成本預算草案經公司管理層審批后，正式下達執行。成本預算執行與監控1.預算執行：各部門嚴格按照下達的成本預算執行，確保各項成本支出控制在預算范圍內。在預算執行過程中，如遇特殊情況需要調整預算，應按照規定的程序進行審批。2.預算監控：財務部門定期對成本預算執行情況進行監控，對比實際成本支出與預算指標，及時發現預算執行偏差。對于偏差較大的項目，分析原因，采取措施加以糾正。3.預算預警：設定成本預算預警指標，當實際成本支出接近或超過預警指標時，及時發出預警信號，提醒相關部門關注成本控制情況，采取措施避免成本超支。成本預算調整1.調整原因：在成本