安徽省農村合作金融機構會計核算制度?一、總則1.目的與依據為規范安徽省農村合作金融機構（以下簡稱"農合機構"）的會計核算工作，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《金融企業會計制度》以及相關法律法規，結合農合機構實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于安徽省內各級農村信用社、農村合作銀行、農村商業銀行等農村合作金融機構及其分支機構。3.會計核算基本前提農合機構會計核算以持續、正常的經營活動為前提，采用權責發生制原則、借貸記賬法進行核算，以人民幣為記賬本位幣。二、會計要素與會計科目1.會計要素農合機構的會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。資產是指農合機構過去的交易或者事項形成的、由農合機構擁有或者控制的、預期會給農合機構帶來經濟利益的資源。負債是指農合機構過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出農合機構的現時義務。所有者權益是指農合機構資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。收入是指農合機構在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。費用是指農合機構在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。利潤是指農合機構在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。2.會計科目農合機構設置統一的會計科目，涵蓋資產類、負債類、所有者權益類、損益類等科目。資產類科目如現金、存放中央銀行款項、存放同業款項、貸款、抵債資產等，用于核算農合機構的各類資產。負債類科目如吸收存款、同業存放款項、應付職工薪酬、應交稅費等，用于核算農合機構的各類負債。所有者權益類科目如實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等，用于核算農合機構的所有者權益。損益類科目如利息收入、手續費及傭金收入、利息支出、手續費及傭金支出、營業稅金及附加等，用于核算農合機構的收入、成本和費用。三、會計憑證與賬簿1.會計憑證會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任、據以登記賬簿的書面證明。農合機構會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以證明經濟業務的發生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據的書面證明。會計憑證的填制和審核應符合相關規定，確保憑證內容真實、完整、準確、合法。2.會計賬簿會計賬簿是由一定格式、相互聯系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映農合機構經濟業務的簿籍。農合機構設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬根據會計科目設置，用于分類登記農合機構的全部經濟業務，提供資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等總括核算資料。明細賬根據總賬科目所屬的明細科目設置，用于分類登記某一類經濟業務，提供有關明細核算資料。日記賬包括現金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據審核無誤的收、付款憑證，按照經濟業務發生的先后順序逐日逐筆進行登記。其他輔助性賬簿，如備查賬簿，用于記錄一些在日記賬和分類賬中未能記載的經濟事項，起補充說明作用。四、賬務處理程序1.賬務處理流程農合機構的賬務處理流程包括經濟業務發生、取得或填制原始憑證、審核原始憑證、編制記賬憑證、審核記賬憑證、登記賬簿、結賬、編制會計報表等環節。經濟業務發生后，經辦人員應及時取得或填制原始憑證，并按照規定進行審核。審核無誤的原始憑證作為編制記賬憑證的依據。記賬憑證由會計人員根據審核后的原始憑證編制，確定會計分錄。記賬憑證編制完成后，應進行審核，確保記賬憑證的準確性。根據審核無誤的記賬憑證登記賬簿，總賬、明細賬和日記賬應按照規定的方法和程序進行登記。結賬是在一定時期終了時，將本期發生的經濟業務全部登記入賬后，計算出本期發生額和期末余額，并將余額結轉下期或轉入新賬。農合機構應定期編制會計報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等，以反映農合機構的財務狀況、經營成果和現金流量情況。2.賬務核對農合機構應建立健全賬務核對制度，確保賬賬、賬證、賬實、賬表相符。賬賬核對包括總賬各科目之間、總賬與明細賬之間、總賬與日記賬之間、會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬之間的核對。賬證核對是指將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對。賬實核對是指將各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額進行核對，包括現金日記賬余額與庫存現金實有數、銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額、各種財產物資明細賬余額與財產物資實存數等的核對。賬表核對是指將會計賬簿記錄與會計報表有關內容進行核對，確保賬表一致。五、存款業務核算1.存款種類農合機構的存款業務包括單位存款和個人存款。單位存款分為活期存款、定期存款、通知存款等。個人存款分為活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、定活兩便儲蓄存款、教育儲蓄存款等。2.核算方法存款業務的核算應按照權責發生制原則，在存款存入時確認負債，在存款支取時減少負債。活期存款按季結息，每季末月的20日為結息日，結息后次日入賬。定期存款按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清。存款利息的計算方法根據不同的存款種類和計息規則進行，如活期存款利息=累計日積數×日利率，其中累計日積數=每日余額合計數。六、貸款業務核算1.貸款種類農合機構的貸款業務按貸款期限分為短期貸款、中期貸款和長期貸款；按貸款方式分為信用貸款、擔保貸款（包括保證貸款、抵押貸款、質押貸款）等。2.貸款發放與核算貸款發放時，應按照借款合同規定，將貸款金額轉入借款人賬戶。會計分錄為：借：貸款[借款人名稱][貸款種類]貸：吸收存款[借款人賬戶]同時，應按照規定計算應收利息，確認為利息收入。會計分錄為：借：應收利息[借款人名稱]貸：利息收入[貸款利息收入]3.貸款收回與核算借款人償還貸款本金時，會計分錄為：借：吸收存款[借款人賬戶]貸：貸款[借款人名稱][貸款種類]借款人支付貸款利息時，會計分錄為：借：吸收存款[借款人賬戶]貸：應收利息[借款人名稱]若貸款發生逾期，應將逾期貸款轉入"逾期貸款"科目核算，并按規定計收逾期利息。4.貸款減值準備核算農合機構應按照規定對貸款進行風險分類，根據風險程度計提貸款減值準備。計提貸款減值準備時，會計分錄為：借：資產減值損失計提的貸款損失準備貸：貸款損失準備對于確實無法收回的貸款，經批準后予以核銷，會計分錄為：借：貸款損失準備貸：貸款[借款人名稱][貸款種類]七、支付結算業務核算1.支付結算方式農合機構辦理的支付結算業務包括支票、銀行匯票、商業匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、托收承付等。2.核算方法不同支付結算方式的核算方法各異。例如，支票結算時，出票人開戶行收到支票并審核無誤后，將款項從出票人賬戶支付給收款人；銀行匯票結算時，出票行簽發銀行匯票并將款項解付至代理付款行或收款人賬戶等。支付結算業務的核算應遵循相關規定，確保資金的及時、準確收付，同時防范支付風險。八、金融資產與金融負債核算1.金融資產分類與核算農合機構的金融資產主要包括貨幣資金、交易性金融資產、應收款項、可供出售金融資產、持有至到期投資等。貨幣資金包括現金、銀行存款等，按實際金額進行核算。交易性金融資產按照公允價值進行初始計量和后續計量，公允價值變動計入當期損益。應收款項按照實際發生額入賬，計提壞賬準備。可供出售金融資產按公允價值計量，公允價值變動計入資本公積，處置時將資本公積轉入當期損益。持有至到期投資按攤余成本進行后續計量，按照實際利率法計算利息收入。2.金融負債分類與核算金融負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、長期借款、應付債券等。短期借款、長期借款按照實際取得的金額入賬，按合同約定的利率計算利息費用。應付票據、應付賬款按照實際發生額入賬，在規定期限內支付款項。應付債券按照面值發行、溢價或折價發行，按照實際利率法攤銷溢價或折價，計算利息費用。九、所有者權益核算1.實收資本核算實收資本是農合機構投資者按照章程或合同、協議的約定，實際投入農合機構的資本。投資者投入資本時，會計分錄為：借：銀行存款等貸：實收資本[投資者名稱]實收資本的增減變動應按照相關規定進行核算，如增資擴股、資本公積轉增資本等。2.資本公積核算資本公積包括資本溢價（或股本溢價）、其他資本公積等。資本溢價（或股本溢價）是投資者投入資本超過其在注冊資本中所占份額的部分。其他資本公積是除資本溢價（或股本溢價）以外所形成的資本公積，如可供出售金融資產公允價值變動等。資本公積的核算應按照規定進行，如資本公積轉增資本時，會計分錄為：借：資本公積貸：實收資本3.盈余公積核算盈余公積是農合機構按照規定從凈利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。提取盈余公積時，會計分錄為：借：利潤分配提取法定盈余公積/提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積/任意盈余公積盈余公積可用于彌補虧損、轉增資本等。4.未分配利潤核算未分配利潤是農合機構實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在農合機構的、歷年結存的利潤。年度終了，將本年實現的凈利潤或凈虧損轉入"利潤分配未分配利潤"科目。同時，將"利潤分配"科目下的其他明細科目余額轉入"未分配利潤"明細科目。十、收入、成本與費用核算1.收入核算農合機構的收入包括利息收入、手續費及傭金收入、投資收益、公允價值變動損益、匯兌收益、其他業務收入等。利息收入按照合同約定的借款人應付利息的日期確認收入的實現。手續費及傭金收入在向客戶提供相關服務時確認收入。投資收益在處置投資或持有投資期間按照規定確認收益。公允價值變動損益根據金融資產或金融負債公允價值的變動情況確認。匯兌收益在資產負債表日按照匯率變動情況確認。其他業務收入在相關業務完成時確認收入。2.成本核算成本主要包括利息支出、手續費及傭金支出、業務及管理費、營業稅金及附加等。利息支出按照合同約定的應付利息計算。手續費及傭金支出根據實際發生額計入成本。業務及管理費包括職工薪酬、辦公費、差旅費、折舊費等，按照規定進行歸集和分配。營業稅金及附加按照稅法規定計算繳納。3.費用核算費用的核算應遵循權責發生制原則，準確歸集和分配各項費用，確保費用的合理性和合規性。對于期間費用，如管理費用、銷售費用等，應在發生時直接計入當期損益。十一、利潤及利潤分配核算1.利潤核算農合機構的利潤包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。營業利潤=營業收入營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）利潤總額=營業利潤+營業外收入營業外支出凈利潤=利潤總額所得稅費用2.利潤分配核算利潤分配的順序為：首先彌補以前年度虧損；其次提取法定盈余公積；然后提取任意盈余公積；最后向投資者分配利潤。年度終了，將本年實現的凈利潤或凈虧損轉入"利潤分配未分配利潤"科目，同時進行利潤分配的賬務處理。十二、會計報表編制與披露1.會計報表種類農合機構應編制的會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注。資產負債表反映農合機構在某一特定日期的財務狀況。利潤表反映農合機構在一定會計期間的經營成果。現金流量表反映農合機構在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的情況。所有者權益變動表反映農合機構所有者權益各組成部分當期增減變動情況。附注是對會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。2.編制要求會計報表應按照統一的格式和編制方法進行編制，確保數據真實、準確、完整、及時。資產負債表應根據總賬和明細賬的期末余額分析填列。利潤表應根據損益類科目的本期發生額分析填列。現金流量表應按照規定的編制方法編制，反映農合機構現金流量情況。所有者權益變動表應根據所有者權益各組成部分的增減變動情況分析填列。3.報表披露農合機構應按照相關規定，定期對外披露會計報表，向投資者、監管部門等提供準確的財務信息，增強信息透明度。十三、會計檔案管理1.會計檔案范圍會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計電算化數據備份等會計核算資料，以及與會計核算有