金融企業(yè)會計管理制度?一、總則（一）目的為規(guī)范金融企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理，保證會計信息質(zhì)量，防范金融風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合金融企業(yè)的特點，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類金融企業(yè)，包括銀行、證券、保險、信托等金融機構(gòu)。（三）基本原則1.真實性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映金融企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.相關(guān)性原則：會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于使用者對金融企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。3.明晰性原則：會計記錄和財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。4.可比性原則：金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。5.實質(zhì)重于形式原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。6.重要性原則：企業(yè)在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確的披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可以適當(dāng)簡化處理。7.謹(jǐn)慎性原則：企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準(zhǔn)備。8.及時性原則：企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后。二、會計機構(gòu)和會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備必要的會計人員。會計機構(gòu)應(yīng)具備完善的內(nèi)部管理制度，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保會計工作的正常開展。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會計主管、記賬、出納、審核等崗位，各崗位應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制約。3.會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實守信，廉潔奉公，保守商業(yè)秘密。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計工作，制定會計核算辦法和財務(wù)管理制度，并組織實施。審核重要會計憑證和財務(wù)報表，確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。協(xié)調(diào)會計部門與其他部門的工作關(guān)系，保證會計工作的順利進行。組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.記賬人員職責(zé)根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計制度的規(guī)定進行記賬、算賬、報賬，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)。定期核對賬目，編制科目余額表，確保賬賬相符、賬實相符。負責(zé)會計檔案的整理、裝訂和保管工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確保現(xiàn)金收付的安全和準(zhǔn)確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券，確保其安全完整。4.審核人員職責(zé)對原始憑證進行審核，檢查其真實性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。審核記賬憑證，檢查記賬憑證的編制是否符合會計制度的規(guī)定，所附原始憑證是否齊全、合規(guī)。對財務(wù)報表進行審核，檢查報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和勾稽關(guān)系的正確性，確保財務(wù)報表真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。三、會計核算基礎(chǔ)（一）會計期間金融企業(yè)的會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度稱為會計中期。（二）記賬本位幣金融企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會計記賬方法金融企業(yè)采用借貸記賬法記賬。（四）會計憑證1.會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始書面證明。原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。3.記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用以確定會計分錄，作為記賬直接依據(jù)的會計憑證。記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章等。（五）會計賬簿1.會計賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計簿籍。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的分類賬簿。3.明細賬是根據(jù)明細分類科目開設(shè)的賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細核算資料的分類賬簿。4.日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。日記賬分為現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。5.其他輔助性賬簿是對某些在日記賬和分類賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿，如備查簿等。（六）財務(wù)報表1.財務(wù)報表是對金融企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。2.資產(chǎn)負債表是反映金融企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。它按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分類分項列示，反映金融企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。3.利潤表是反映金融企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它反映金融企業(yè)在一定會計期間的收入、費用、利潤（或虧損）的數(shù)額和構(gòu)成情況。4.現(xiàn)金流量表是反映金融企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示，反映金融企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金的來源和運用情況。5.所有者權(quán)益變動表是反映金融企業(yè)在一定會計期間所有者權(quán)益各組成部分增減變動情況的報表。它反映金融企業(yè)在一定會計期間內(nèi)由于資本交易、利潤分配、其他綜合收益等原因?qū)е滤姓邫?quán)益各組成部分的增減變動情況。6.附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)按照一定的結(jié)構(gòu)進行系統(tǒng)合理的排列和分類，有順序地披露附注的內(nèi)容。四、資產(chǎn)（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額記賬，并定期進行清查盤點，做到賬款相符。銀行存款應(yīng)當(dāng)按照銀行賬戶設(shè)置明細賬，進行明細核算，并定期與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額記賬，并按照不同的種類進行明細核算。2.交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。3.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照面值入賬，帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)在期末計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。應(yīng)收票據(jù)到期收回款項時，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額入賬；到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提壞賬準(zhǔn)備。4.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬，并按照客戶設(shè)置明細賬，進行明細核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對應(yīng)收賬款進行減值測試，計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實際情況合理確定，并報經(jīng)董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)。5.預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬，并按照供應(yīng)單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對預(yù)付賬款進行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提壞賬準(zhǔn)備。6.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬，并按照對方單位（或個人）設(shè)置明細賬，進行明細核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對其他應(yīng)收款進行檢查，如有確鑿證據(jù)表明其他應(yīng)收款不能收回或收回的可能性不大時，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。7.存貨金融企業(yè)的存貨主要包括抵債資產(chǎn)等。抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始入賬價值，相關(guān)稅費計入當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進行清查盤點，至少每年盤點一次。盤盈、盤虧或毀損的抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)后進行處理。抵債資產(chǎn)處置時，應(yīng)當(dāng)將取得的處置收入與抵債資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。（二）非流動資產(chǎn)1.發(fā)放貸款和墊款發(fā)放貸款和墊款是金融企業(yè)的主要資產(chǎn)之一，包括短期貸款、中期貸款、長期貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金等。發(fā)放貸款和墊款應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)放的金額入賬，并按照貸款類別和客戶設(shè)置明細賬，進行明細核算。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的貸款利率和結(jié)息方式計算應(yīng)收利息，并按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認利息收入。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對貸款進行減值測試，計提貸款損失準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備的計提方法和比例應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實際情況合理確定，并報經(jīng)董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)。2.可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項以外的金融資產(chǎn)。可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值變動計入其他綜合收益。可供出售金融資產(chǎn)處置時，應(yīng)當(dāng)將取得的處置收入與賬面價值的差額計入投資收益，同時將原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益。3.持有至到期投資持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照攤余成本計量。持有至到期投資處置時，應(yīng)當(dāng)將取得的處置收入與賬面價值的差額計入投資收益。4.長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資，以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的初始投資成本入賬。長期股權(quán)投資采用成本法核算時，除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)當(dāng)將取得的處置收入與賬面價值的差額計入投資收益。5.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的成本進行初始計量。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進行清查盤點，至少每年盤點一次。盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)后進行處理。處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將取得的處置收入與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。6.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的成本進行初始計量。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)采用直線法進行攤銷，并計入當(dāng)期損益。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將取得的處置收入與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。7.抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)是指金融企業(yè)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利。抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照本制度關(guān)于存貨的相關(guān)規(guī)定進行核算和管理。五、負債（一）流動負債1.短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款應(yīng)當(dāng)按照實際取得的金額入賬，并按照借款種類和債權(quán)人設(shè)置明