關于中小學校執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的銜接規定?一、引言《政府會計制度--行政事業單位會計科目和報表》（以下簡稱新制度）的實施是我國政府會計改革的重要舉措，旨在構建統一、科學、規范的政府會計核算標準體系，提高政府會計信息質量。中小學校作為事業單位的重要組成部分，執行新制度對于準確反映學校財務狀況、提升財務管理水平具有重要意義。為確保中小學校平穩、順利地執行新制度，特制定本銜接規定。

二、銜接準備工作（一）組織準備1.成立銜接工作小組，由學校財務負責人擔任組長，成員包括財務部門相關人員以及其他涉及財務工作的部門人員。負責統籌協調銜接工作，制定具體工作計劃，明確各成員職責。2.組織相關人員參加新制度培訓，包括財務人員、資產管理人員等，確保其熟悉新制度的內容、要求和核算方法，為順利執行新制度奠定基礎。

（二）資產清查1.對學校的資產進行全面清查，包括流動資產、固定資產、無形資產等。核實資產的數量、價值、使用狀況等信息，確保資產賬實相符。2.對于盤盈、盤虧、報廢、毀損等資產，按照規定的程序進行處理，及時調整資產賬目，確保資產信息的準確性。

（三）債務清理1.清理學校的各項債務，包括銀行貸款、應付賬款、其他應付款等。核實債務的金額、期限、債權人等信息，與債權人進行核對，確保債務賬目清晰。2.對于長期掛賬的債務，要查明原因，按照規定進行處理，及時清理債務，降低財務風險。

（四）科目及報表調整1.根據新制度要求，對原會計科目進行梳理，確定新舊科目的對應關系。編制新舊科目對照表，為會計核算的轉換提供依據。2.按照新制度規定的財務報表格式和內容，調整原財務報表的編制基礎和方法。對原財務報表的數據進行分析、調整，確保能夠按照新制度編制出準確、完整的財務報表。

三、新舊會計制度銜接的會計處理（一）財務會計科目銜接1.資產類科目庫存現金：新制度下的"庫存現金"科目核算內容與原制度基本一致，無需進行調整。銀行存款：直接按照原賬中"銀行存款"科目余額進行轉賬處理，新賬中"銀行存款"科目余額與原賬一致。其他貨幣資金：將原賬中"其他貨幣資金"科目余額直接轉入新賬中"其他貨幣資金"科目。短期投資：對于原賬中作為"短期投資"核算的投資，按照新制度規定，將其賬面價值轉入新賬中"短期投資"科目。同時，按照新制度規定對短期投資進行重新分類和計量。財政應返還額度：對于財政直接支付方式下，原賬中"財政應返還額度--財政直接支付"科目余額，轉入新賬中"財政應返還額度--財政直接支付"科目。對于財政授權支付方式下，原賬中"財政應返還額度--財政授權支付"科目余額，轉入新賬中"零余額賬戶用款額度"科目。應收票據：將原賬中"應收票據"科目余額轉入新賬中"應收票據"科目。應收賬款：對原賬中"應收賬款"科目余額進行分析，將其中屬于新制度規定的應收賬款部分，轉入新賬中"應收賬款"科目；將其中屬于預付賬款的部分，轉入新賬中"預付賬款"科目。預付賬款：將原賬中屬于預付賬款的余額轉入新賬中"預付賬款"科目。同時，對新發生的預付款項，按照新制度規定進行核算。其他應收款：直接將原賬中"其他應收款"科目余額轉入新賬中"其他應收款"科目。存貨：對原賬中"存貨"科目余額進行分析，按照新制度規定，將屬于在途物品、庫存物品等存貨的部分，轉入新賬中相應的存貨科目。同時，按照新制度規定對存貨進行重新分類和計量。待攤費用：對于原賬中作為"待攤費用"核算的項目，按照新制度規定，將其賬面價值轉入新賬中"待攤費用"科目，并按照新制度規定進行攤銷。長期股權投資：對原賬中"長期股權投資"科目余額進行分析，按照新制度規定，將屬于長期股權投資的部分，轉入新賬中"長期股權投資"科目。同時，按照新制度規定對長期股權投資進行重新分類和計量。長期債券投資：將原賬中屬于長期債券投資的余額轉入新賬中"長期債券投資"科目。同時，按照新制度規定對長期債券投資進行重新分類和計量。固定資產：對原賬中"固定資產"科目余額進行分析，按照新制度規定，將屬于固定資產的部分，轉入新賬中"固定資產"科目。對于原未入賬的固定資產，按照新制度規定進行補記入賬。同時，按照新制度規定確定固定資產的折舊方法和折舊年限，計提折舊。在建工程：將原賬中"在建工程"科目余額轉入新賬中"在建工程"科目。無形資產：對原賬中"無形資產"科目余額進行分析，按照新制度規定，將屬于無形資產的部分，轉入新賬中"無形資產"科目。對于原未入賬的無形資產，按照新制度規定進行補記入賬。同時，按照新制度規定確定無形資產的攤銷方法和攤銷年限，計提攤銷。研發支出：將原賬中屬于研發支出的余額轉入新賬中"研發支出"科目。待處理財產損溢：將原賬中"待處理財產損溢"科目余額轉入新賬中"待處理財產損溢"科目。2.負債類科目短期借款：直接將原賬中"短期借款"科目余額轉入新賬中"短期借款"科目。應付票據：將原賬中"應付票據"科目余額轉入新賬中"應付票據"科目。應付賬款：對原賬中"應付賬款"科目余額進行分析，將其中屬于新制度規定的應付賬款部分，轉入新賬中"應付賬款"科目；將其中屬于預收賬款的部分，轉入新賬中"預收賬款"科目。預收賬款：將原賬中屬于預收賬款的余額轉入新賬中"預收賬款"科目。同時，對新發生的預收款項，按照新制度規定進行核算。應付職工薪酬：將原賬中"應付職工薪酬"科目余額按照新制度規定進行調整后，轉入新賬中"應付職工薪酬"科目。應交稅費：將原賬中"應交稅費"科目余額轉入新賬中"應交稅費"科目。其他應付款：直接將原賬中"其他應付款"科目余額轉入新賬中"其他應付款"科目。預提費用：對于原賬中作為"預提費用"核算的項目，按照新制度規定，將其賬面價值轉入新賬中"預提費用"科目，并按照新制度規定進行后續處理。長期借款：將原賬中"長期借款"科目余額轉入新賬中"長期借款"科目。長期應付款：將原賬中屬于長期應付款的余額轉入新賬中"長期應付款"科目。3.凈資產類科目累計盈余：將原賬中"事業基金""非流動資產基金--固定資產、在建工程、無形資產等""專用基金""財政補助結轉""財政補助結余""非財政補助結轉""事業結余""經營結余"等科目余額進行分析，按照新制度規定，分別轉入新賬中"累計盈余"科目的相關明細科目。專用基金：將原賬中"專用基金"科目余額按照新制度規定進行調整后，轉入新賬中"專用基金"科目。權益法調整：對于原賬中按照權益法核算的長期股權投資，按照新制度規定，在新賬中設置"權益法調整"科目，對長期股權投資的權益變動進行調整。本期盈余：新制度設置了"本期盈余"科目，用于核算單位本期各項收入、費用相抵后的余額。在新舊制度銜接時，將原賬中收入、費用類科目余額轉入新賬中"本期盈余"科目。本年盈余分配：新制度設置了"本年盈余分配"科目，用于核算單位本年度盈余分配情況。在新舊制度銜接時，按照新制度規定，對原賬中相關科目余額進行分析，確定是否需要進行本年盈余分配，并按照規定進行處理。

（二）預算會計科目銜接1.資金結存：將原賬中"財政應返還額度"科目余額中屬于財政授權支付的部分，轉入新賬中"資金結存--零余額賬戶用款額度"科目。將原賬中"其他貨幣資金"科目余額轉入新賬中"資金結存--貨幣資金"科目。將原賬中"財政補助結轉""財政補助結余"科目余額，轉入新賬中"資金結存--財政應返還額度"科目。2.財政撥款結轉：將原賬中"財政補助結轉"科目余額，按照新制度規定，轉入新賬中"財政撥款結轉"科目，并按照新制度規定進行明細核算。3.財政撥款結余：將原賬中"財政補助結余"科目余額，按照新制度規定，轉入新賬中"財政撥款結余"科目，并按照新制度規定進行明細核算。4.非財政撥款結轉：將原賬中"非財政補助結轉"科目余額，按照新制度規定，轉入新賬中"非財政撥款結轉"科目，并按照新制度規定進行明細核算。5.非財政撥款結余：對原賬中"事業基金"科目余額進行分析，將其中屬于非財政撥款結余的部分，轉入新賬中"非財政撥款結余"科目。按照新制度規定，對原賬中其他相關科目余額進行調整，確定非財政撥款結余的金額，并轉入新賬中"非財政撥款結余"科目。6.專用結余：將原賬中"專用基金"科目余額中按照新制度規定屬于專用結余的部分，轉入新賬中"專用結余"科目，并按照新制度規定進行明細核算。7.經營結余：將原賬中"經營結余"科目余額，按照新制度規定，轉入新賬中"經營結余"科目。如果原賬中"經營結余"科目為借方余額，按照新制度規定，不予結轉。8.其他結余：新制度設置了"其他結余"科目，用于核算單位本年度除財政撥款收支、非同級財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。在新舊制度銜接時，將原賬中相關收支科目余額進行分析，轉入新賬中"其他結余"科目。

四、財務報表銜接（一）編制期初資產負債表1.根據新舊會計制度銜接的會計處理結果，按照新制度規定的資產負債表格式和內容，編制期初資產負債表。2.期初資產負債表中的資產、負債和凈資產項目金額，應當根據新賬中相應科目的期初余額填列。

（二）編制期初收入費用表1.按照新制度規定的收入費用表格式和內容，分析原賬中收入、費用類科目的發生額，編制期初收入費用表。2.期初收入費用表中的本期收入、本期費用項目金額，應當根據原賬中收入、費用類科目在銜接期間的發生額分析填列。

（三）編制本期財務報表1.按照新制度規定的財務報表格式和內容，根據新賬中各會計科目的本期發生額和余額，編制本期資產負債表、收入費用表、凈資產變動表和現金流量表等財務報表。2.在編制本期財務報表時，應當對新制度實施后的會計事項進行準確核算和記錄，確保財務報表數據的真實性、準確性和完整性。

五、銜接工作的時間安排（一）準備階段（[準備階段開始時間][準備階段結束時間]）完成組織準備、資產清查、債務清理、科目及報表調整等銜接準備工作。

（二）會計處理階段（[會計處理階段開始時間][會計處理階段結束時間]）按照新舊會計制度銜接的會計處理規定，完成財務會計科目和預算會計科目的銜接工作，編制期初資產負債表和期初收入費用表。

（三）報表編制階段（[報表編制階段開始時間][報表編制階段結束時間]）根據新賬中各會計科目的本期發生額和余額，編制本期財務報表，并進行審核、報送。

六、銜接工作的監督與檢查1.學校銜接工作小組應當定期對銜接工作進行檢查和監督，及時發現和解決銜接過程中出現的問題，確保銜接工作順利進行。2.學校應當按照規定的時間和要求完成新舊制度銜接工作，并將銜接工作情況報告上級主管部門和財政部門。3.財政部門和上級主管部門應當對學校新舊制度銜接工作進行指導和監督，對銜接工作中不符合規定的行為及時進行糾正，確保新制度在中小學校得到