營(yíng)業(yè)稅自查的會(huì)計(jì)處理一、股份有限公司自查的會(huì)計(jì)處理

（一）納稅人經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)當(dāng)年少交營(yíng)業(yè)稅

1、從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)稅行為，而且是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的。

（1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)額

（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款等

2、單位銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)外）

（1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款等。

3、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

（1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定適用稅率，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅：

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款等

（二）納稅人經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)以前年度少交營(yíng)業(yè)稅的

1、按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

2、補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款等。

二、除股份有限公司以外的其他企業(yè)自查的會(huì)計(jì)處理

（一）納稅人經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)當(dāng)年少交營(yíng)業(yè)稅

1、民用航空企業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)、農(nóng)業(yè)

（1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款等

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

（1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貨：銀行存款等

3、交通運(yùn)輸企業(yè)

（1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅

借：營(yíng)運(yùn)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款等

4、鐵路運(yùn)輸企業(yè)

（1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅

借：運(yùn)輸稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款

5、施工企業(yè)

（1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。

借：工程結(jié)算稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款等

6、外經(jīng)企業(yè)

（1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅

借：營(yíng)業(yè)成本

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款等

7、單位銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）

（1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款等

8、單位銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

（1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅

借：其他業(yè)務(wù)支出；（金融保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)為：其他營(yíng)業(yè)支出；外經(jīng)企業(yè)應(yīng)為：營(yíng)業(yè)成本）

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款等

（二）納稅人自查發(fā)現(xiàn)以前年度漏交營(yíng)業(yè)稅

（1）按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（2）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存等。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的