PCIT-B342

審計基礎實訓目錄CONTENTS01單元一

注冊會計師職業道德規范02單元二注冊會計師職業準則03單元三審計目標04單元四審計證據和審計工作底稿05單元五

計劃審計工作06單元六風險評估0807單元八審計報告單元七風險應對單元一注冊會計師職業道德規范析

財務預算與分析項目一

審計的獨立性經濟利益與審計的獨立性任務一

OBJECTIVE實訓目的熟悉經濟利益威脅獨立性的情形表現01掌握可以采取的防范措施021、回顧本實訓涉及的經濟利益與注冊會計師審計獨立性的相關知識要點；2、閱讀實訓資料；3、要求學生獨立分析并完成實訓要求。實訓內容CompanyName–KeynotePresentation教學分析1.根據實際情況準確判斷威脅獨立性的情形；2.選擇恰當的防范措施。”重點”1.理解獨立性；2.掌握威脅獨立性的情形及防范措施。

難點一、獨立性注冊會計師在應用獨立性時應當運用職業判斷。獨立性要求注冊會計師采取下列措施：1、識別對獨立性的不利影響；2、評價以識別不利影響的重要程度；3、必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。如果未能采取有效防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平，注冊會計師應當消除產生不利影響的情形或關系，或者拒絕接受審計業務委托或解除審計業務約定。二、經濟利益

是指從某實體的股票、債券及其他證券，貸款及其他債務工具中獲取的利益，包括取得這種利益及與其直接相關的衍生工具的權利和義務。

經濟利益包括直接經濟利益和間接經濟利益。直接經濟利益是能夠對其施加控制或有能力影響，間接經濟利益是不能對其施加控制或沒有能力影響。知識鏈接三、經濟利益的威脅如果注冊會計師在審計客戶中擁有經濟利益，可能產生自身利益威脅。威脅存在與否及其重要程度取決于下列事項：（1）擁有經濟利益人員的角色；（2）經濟利益是直接還是間接的；（3）經濟利益的重要性。四、防范措施

如果審計項目組成員或其近親屬獲得經濟利益，該人員應當立即處置全部直接經濟利益，并處置足夠數量的間接經濟利益以使剩余經濟利益不再重大，或者將該項目成員調離項目組。

如果會計師事務所、審計項目組成員或其近親屬和審計客戶同時在某一實體擁有經濟利益，此情形可能產生自身利益威脅；但如果該利益并不重大，并且審計客戶不能對該實體產生重大影響，則可認為獨立性未受到損害。林小芝是審計商夏股份有限公司的審計小組成員，現持有立夏公司的股票1000股，市值約6000元。由于數額較小，林芝未將該股票售出，也未予回避。實訓案例一要求：（1）判斷林小芝持有立夏公司的股票，是否對獨立性造成戚脅?（2）若影響獨立性，事務所可采用哪些措施消除這種威脅或將其降至可接受水平?張一文持有天誠物業的小額共同基金，2018年初，張一文加入山茶會計師事務所建立的對天誠物業公司的審計小組。實訓案例二要求：（1）張一文與客戶是否發生經濟利益關系？（2）經濟利益是直接的還是間接的？（3）這一情形是否損害獨立性？

貸款和擔保與審計的獨立性任務二

OBJECTIVE實訓目的熟悉貸款和擔保威脅獨立性的情形表現01掌握可以采取的防范措施021、回顧本實訓涉及的貸款和擔保與注冊會計師審計獨立性的相關知識要點；2、閱讀實訓資料；3、要求學生獨立分析并完成實訓要求。實訓內容CompanyName–KeynotePresentation教學分析1.根據實際情況準確判斷威脅獨立性的情形；2.選擇恰當的防范措施。”重點”掌握貸款和擔保威脅獨立性的情形及防范措施。

難點一、擔保的威脅和防范措施

如果會計師事務所、審計項目組成員或其近親屬從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔保人，可能產生獨立性威脅。如果不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔保，將產生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平。二、貸款的威脅和防范措施

如果會計師事務所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款，并且該貸款對審計客戶或接受貸款的會計師事務所是重大的，可能產生獨立性威脅。可以通過采取防范措施將因自身利益產生的不利影響降低至可接受的水平，防范措施包括由未參與審計業務且未接受該貸款的注冊會計師復核所執行的工作等。

審計項目組成員或其近親屬從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔保人，只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔保，就不會對獨立性產生威脅。這類貸款包括房屋抵押貸款、銀行透支、汽車貸款和信用卡透支等。知識鏈接山茶會計師事務所由于擴大業務規模，按照正常借款條件和程序于2017年向中國工商銀行人民路支行借款550萬元，且對公司具有重要性。2018年2月份，該所承接了南聯支行的審計業務。實訓案例一要求：（1）這一情形是否損害獨立性？（2）可以采取“請山茶會計師事務所以外的其他注冊會計師復核已做的工作”這一措施來防范這一威脅嗎？商業關系與審計的獨立性任務三

OBJECTIVE實訓目的熟悉商業關系威脅獨立性的情形表現01掌握可以采取的防范措施021、回顧本實訓涉及的商業關系與注冊會計師審計獨立性的相關知識要點；2、閱讀實訓資料；3、要求學生獨立分析并完成實訓要求。實訓內容CompanyName–KeynotePresentation教學分析1.根據實際情況準確判斷威脅獨立性的情形；2.選擇恰當的防范措施。”重點”掌握商業關系威脅獨立性的情形及防范措施。

難點一、商業關系威脅獨立性的情形

會計師事務所、審計項目組成員或其近親屬與審計客戶或其管理層之間存在密切的商業關系，包括：①與客戶或其控股股東、董事、管理層或其他為該客戶執行高級管理活動的人員在合營的企業中擁有經濟利益；②將會計師事務所的一種或多種產品或服務與客戶的一種或多種產品或服務擁綁銷售，并以雙方名義進行；③按照協議，會計師事務所銷售或配送客戶的產品或服務，或客戶銷售或配送會計師事務所的產品或服務。二、防范措施

這種情形可能產生自身利益威脅和外在壓力威脅。對會計師事務所而言，除非經濟利益不重大且商業關系不重要，否則會計師事務所應當將商業關系降至不重要的程度或終止該商業關系，或者拒絕接受或終止審計業務。對于審計項目組成員而言，除非此類經濟利益不重大且商業關系不重要，否則應當將該人員調離審計項目組。如果審計項目組成員的近親屬與審計客戶或其管理層之間存在密切的商業關系，注冊會計師應當評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除威脅或將其降至可接受水平。知識鏈接誠大會計師事務所的審計客戶之一是藍天銷售公司，該會計師事務所自主開發的內部控制軟件是由該銷售公司代理銷售的。實訓案例一要求：（1）誠大會計師事務所是否出現了威脅獨立性的因素？（2）若獨立性受到威脅，采取下列哪些措施可以降低其影響？A.會計師事務所終止該經營業務。B.會計師事務所降低經營關系的重要性，使經濟利益不重大，經營關系明顯不重要。C.拒絕執行該鑒證業務。D.出具非標準審計報告。家庭和個人關系與審計的獨立性任務四

OBJECTIVE實訓目的熟悉家庭與個人關系威脅獨立性的情形表現01掌握可以采取的防范措施021、回顧本實訓涉及的家庭和個人關系與注冊會計師審計獨立性的相關知識要點；2、閱讀實訓資料；3、要求學生獨立分析并完成實訓要求。實訓內容CompanyName–KeynotePresentation教學分析1.根據實際情況準確判斷威脅獨立性的情形；2.選擇恰當的防范措施。”重點”掌握商業關系威脅獨立性的情形及防范措施。

難點一、家庭和個人關系威脅獨立性的情形

審計項目組成員與審計客戶的董事、管理層或某些特定員工之間存在家庭和個人關系，可能產生自身利益威脅、密切關系成脅或外在壓力威脅。威脅存在與否及其重要程度如何取決于多種因素，包括該成員在審計項目組內的職責，其家庭成員或相關人員在客戶中的角色以及關系的密切程度等，會計師事務所應當評價成脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除此威脅或將其降至可接受水平。二、防范措施第一，如果審計項目組成員的近親屬是審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，或其曾在業務期間或財務報表所涵蓋期間內處于上述職位，只有通過將該人員調離審計項目組才能將對獨立性的威脅降至可接受水平，否則會計師事務所應當解除審計業務約定。第二，如果審計項目組成員的其他近親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響，則會對獨立性產生威脅。防范措施主要包括：將該成員調離審計項目組；合理安排審計項目組成員的職責，使該成員不處理其近親屬職責范圍內的事項。第三，如果審計項目組成員的近親屬是審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，則會對獨立性產生威脅。防范措施主要包括：將該成員調離審計項目組；合理安排審計項目組成員的職責，使該成員不處理其近親屬職責范圍內的事項。第四，審計項目組的成員與審計客戶重要職位的人員具有親密關系，對獨立性產生威脅。防范措施主要包括：將該成員調離審計項目組;合理安排審計項目組成員的職責，使該成員不處理與其有密切關系的人員職責范圍內的事項。知識鏈接注冊會計師金鑫于2019年2月接受山茶會計師事務所指派，參加中國銀行新迎支行2018年度財務報表的審計項目。注冊會計師金鑫的弟弟在該銀行擔任財務經理。實訓案例一要求：（1）是否威脅獨立性？（2）威脅主要來自于哪個方面？(3)可采用下列那種方式降低這種威脅？A.將金鑫調離該項目組

B.讓金鑫不處理其妹妹負責的領域C.讓其他人復核金鑫工作D.事務所拒絕承接該業務與審計客戶發生雇傭關系與審計的獨立性任務五

OBJECTIVE實訓目的熟悉與審計客戶發生雇傭關系威脅獨立性的情形表現01掌握可以采取的防范措施021、回顧本實訓涉及的與審計客戶發生雇傭關系與注冊會計師審計獨立性的相關知識要點；2、閱讀實訓資料；3、要求學生獨立分析并完成實訓要求。實訓內容CompanyName–KeynotePresentation教學分析1.根據實際情況準確判斷威脅獨立性的情形；2.選擇恰當的防范措施。”重點”掌握與審計客戶發生雇傭關系威脅獨立性的情形及防范措施。

難點一、與審計客戶發生雇傭關系

審計客戶的董事、管理層或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，曾經是審計項目組的成員或會計師事務所的合伙人，可能產生密切關系威脅或外在壓力威脅，會計師事務所應當評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。二、威脅獨立性的情形及防范措施會計師事務所的前任成員擔任審計客戶的重要職位目與事務所保持重要聯系將產生重大威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平。前任成員擔任審計客戶的重要職位但未與事務所保持重要聯系，可能產生威脅。防范措施主要包括：修改審計計劃；向審計項目組委派經驗更豐富的人員；由項目組之外的其他注冊會計師復核前任審計項目組成員已執行的工作。如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員或公司秘書，將產生重大的自我評價和自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平。如果會計師事務所提供日常性和行政事務性的服務以支持公同秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關的建議，只要所有相關決策均由客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。知識鏈接李軍原來是光達會計師事務所的項目經理，在事務所工作了五年以后，于2018年2月跳槽到海路公司任財務總監，光達會計師事務所考慮接受海路公司的2018年財務報表的審計委托。實訓案例一要求：（1）是否威脅獨立性？（2）威脅主要來自于哪個方面？(3)這一情形的防范措施可能有：A.委派更有經驗的人來進行該項審計

B.請其他注冊會計師復核工作或提供建議C.進行業務質量控制復核

D.針對這一情況與公司管理層溝通注冊會計師王珂2017年來一直是南方銀行年度財務報表審計業務的項目組成員，并于2018年5月1日兼任在，南方銀行的董事。已知，王珂所在會計師事務所繼續接受南方銀行的年度財務報表審計業務。實訓案例二要求：（1）是否威脅獨立性？（2）有何防范措施？若無防范措施，則事務所應采取何種方式？為審計客戶提供非鑒證服務與審計的獨立性任務六

OBJECTIVE實訓目的熟悉為審計客戶提供非鑒定服務威脅獨立性的情形表現01掌握可以采取的防范措施021、回顧本實訓涉及的為審計客戶提供非鑒定服務與注冊會計師審計獨立性的相關知識要點；2、閱讀實訓資料；3、要求學生獨立分析并完成實訓要求。實訓內容CompanyName–KeynotePresentation教學分析1.根據實際情況準確判斷威脅獨立性的情形；2.選擇恰當的防范措施。”重點”掌握為審計客戶提供非鑒定服務威脅獨立性的情形及防范措施。

難點一、為審計客戶提供非鑒定服務威脅獨立性的情形及預防措施

如果接受委托向審計客戶提供非鑒證服務，注冊會計師應當關注提供非鑒證服務可能對其獨立性產生的威脅。最常見的威脅包括自我評價威脅、自身利益威脅和過度推介威脅。在決定是否接受委托向審計客戶提供非鑒證服務之前，會計師事務所應當確定提供該服務是否將對獨立性產生威脅。在評價某一特定的非鑒證服務產生威脅的重要程度時，會計師事務所還應當考慮提供其他相關非鑒證服務產生的全部威脅。如果沒有防范措施可將威脅降至可接受水平，會計師事務所不應向審計客戶提供該項非鑒證服務。

為審計客戶提供非鑒證服務，通常包括以下幾類：1、編制會計記錄和財務報表。即會計師事務所向審計客戶提供編制會計記錄或財務報表等會計和記賬服務。2、評估服務。通常包括對未來發展提出相關假設，運用適當的方法和技術，以確定資產、負債或企業整體的價值或者價值區間。3、稅務服務。稅務服務通常包括:編制納稅申報表;作為財務報表中會計分錄的基礎計算稅額;稅務籌劃和其他稅務咨詢服務;幫助解決稅務糾紛。知識鏈接4、內部審計服務。通常是指協助審計客戶開展內部審計活動，如在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所提供與內部會計控制、財務系統或財務報表相關的內部審計服務。5、IT系統服務。與信息技術(IT)系統有關的服務涉及硬件或軟件系統的設計或實施，可能用以積累原始數據，形成財務報告內部控制的組成部分或者生成影響會計記錄或財務報信息。

如果會計師事務所人員不承擔管理層職責，則提供的下列IT系統服務不應被視:對獨立性產生威脅:①設計或實施與財務報告內部控制無關的IT系統；②設計或實并不生成構成會計記錄或財務報表重要組成部分信息的IT系統；③實施并非由會計事務所開發的現成的會計或財務信息報告軟件(如果無需對軟件進行較大改動就能應客戶的要求)；④對由其他服務提供者或客戶自身設計、實施或運行的系統進行價和提出建議。6、公司理財服務。公司理財服務可能包括：協助審計客戶制定公司戰略；為審計客戶確定可能的并購目標；對資產處置等提供建議；協助融資；提供財務籌劃方面的建議。姜小暉是臘梅會計師事務所的職員，同時兼職在明信證券公司做稅務咨詢顧問，一般都是向明信證券公司提供最新稅法變化，講解稅法知識及避稅手段等，但是不參與該公司的管理決策過程，2018年臘梅會計師事務所成立了姜小暉在內的審計小組對明信證券公司進行審計。實訓案例一要求：（1）姜小暉的存在是否損害獨立性？（2）請選擇理由：A.兩者是相容業務；B.兩者是不相容業務。收費與審計的獨立性任務七

OBJECTIVE實訓目的熟悉收費威脅獨立性的情形表現01掌握可以采取的防范措施021、回顧本實訓涉及的收費與注冊會計師審計獨立性的相關知識要點；2、閱讀實訓資料；3、要求學生獨立分析并完成實訓要求。實訓內容CompanyName–KeynotePresentation教學分析1.根據實際情況準確判斷威脅獨立性的情形；2.選擇恰當的防范措施。”重點”掌握收費威脅獨立性的情形及防范措施。

難點一、為審計客戶提供非鑒定服務威脅獨立性的情形及預防措施收費對獨立性的威脅主要表現在以下三個方面，會計師事務所應采取相應的防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。（1）收費結構如果會計師事務所從某審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，或占某一合伙人從所有客戶收取的費用的總額比重很大，將產生自身利益威脅。防范措施可能包括：①降低對該客戶的依賴性；②就關鍵的審計判斷向第方咨詢，例如向注冊會計師協會或其他會計師事務所咨詢；③由項目組之外其他的注冊會計師復核所執行的工作或在必要時提出建議；④經常實施獨立的內部或外部質量控制復核。（2）逾期收費如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，尤其是大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付，可能產生自身利益威脅。防范措施可能包括：由未參與審計業務的注冊會計師提供建議，或復核已執行的工作。會計師事務所還應當考慮逾期收費是否可能被視同于向客戶貸款，并且基于逾期收費的重要程度考慮是否繼續接受委托。知識鏈接（3）或有收費或有收費是一種按照預先確定的計費基礎收取費用的方式。在這種方式下。收費與否或多少取決于交易的結果或所執行工作的結果。如果一項收費由法院或政府公共管理機構規定，則該項收費不屬于或有收費。會計師事務所對審計業務以直接或間接形式的或有收費方式收取費用，將產生重大的自身利益威脅和過度推介威脅。沒有防范措施可以清除威脅或將其降至可接受水平。會計師事務所為審計客戶提供非鑒證服務，如果以直接成間接形式的或有收費方式收取費用，可能產生自身利益威脅。防范措施可能包括：由項目組之外其他的注冊會計師和專業人員復核相關審計工作，或在必要時提供建議；由審計項目組成員以外的專業人士執行非鑒證服務。2018年，山茶會計師事務所通過招投標接受委托，負責審計擬上市公司甲公司年度財務報告，并委派注冊會計師夏雨為審計項目組負責人。已知，山茶會計師事務所與甲公司簽訂的審計業務約定書約定：審計費用為1800000元，甲公司在山茶會計師事務所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否上市來決定是否支付。實訓案例一要求：此費用的支付是否損害獨立性？

項目二

注冊會計師職業道德其他原則專業勝任能力任務一

OBJECTIVE實訓目的熟悉注冊會計師職業道德規范中對“專業勝任能力”的要求。01掌握注冊會計師職業道德規范中對“專業勝任能力”的要求。021、回顧本實訓涉及的專業勝任能力的相關知識要點；2、閱讀實訓資料；3、要求學生獨立分析并完成實訓要求。實訓內容CompanyName–KeynotePresentation教學分析掌握注冊會計師職業道德規范中對“專業勝任能力”的要求。”重點”熟悉注冊會計師職業道德規范中對“專業勝任能力”的要求。

難點

根據《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》，有關“第三章專業勝任能力”的規定如下。第十七條注冊會計師應當通過教育、培訓和執業實踐保持和提高專業勝任能力。第十八條注冊會計師不得宣稱自己具有本不具備的專業知識、技能或經驗。第十九條注冊會計師不得提供不能勝任的專業服務。第二十條在提供專業服務時，注冊會計師可以在特定領域利用專家協助其工作。第二十一條在利用專家工作時，注冊會計師應當對專家遵守職業道德的情況進行監督和指導。知識鏈接藍光會計師事務所由于規模較小，人才不完備，所以尚未取得證券和期貨從業資格，但是客戶之一友華有限公司于2017年12月將發行可轉換公司債券。實訓案例一要求：（1）藍光會計師事務所在哪方面可能違反職業道德準則？（2）藍光會計師事務所可采取什么措施來遵守職業道德準則？張一文持有天誠物業的小額共同基金，2018年初，張一文加入山茶會計師事務所建立的對天誠物業公司的審計小組。實訓案例二要求：（1）張一文與客戶是否發生經濟利益關系？（2）經濟利益是直接的還是間接的？（3）這一情形是否損害獨立性？保密任務二

OBJECTIVE實訓目的熟悉注冊會計師職業道德規范中對“保密”的要求。01掌握注冊會計師職業道德規范中對“保密”的要求。021、回顧本實訓涉及的注冊會計師職業道德規范中對“保密”的要求；2、閱讀實訓資料；3、要求學生獨立分析并完成實訓要求。實訓內容CompanyName–KeynotePresentation教學分析掌握注冊會計師職業道德規范中對“保密”的要求。”重點”熟悉注冊會計師職業道德規范中對“保密”的要求。

難點

根據《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》，有關“第四章保密”的規定如下。第二十二條注冊會計師應當對在執業過程中獲知的客戶信息保密，這一保密責任不因業務約定的終止而終止。第二十三條注冊會計師應當采取措施，確保業務助理人員和專家遵守保密原則。第二十四條注冊會計師不得利用在執業過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當的利益。第二十五條注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關信息：(一)取得客戶的授權；(二)根據法規要求，為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監管機構報告發現的違反法規行為；(三)接受同業復核以及注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查。第二十六條在決定披露客戶的有關信息時，注冊會計師應當考慮以下因素：(一)是否了解和證實了所有相關信息；(二)信息披露的方式和對象；(三)可能承擔的法律責任和后果。知識鏈接天達會計師事務所于2018年負責審計大理三塔電子廠的財務會計報表年報，它的另一客戶下關南方晶體管廠是大理三塔電子廠的長期供應商，但是電子廠以該廠供貨質量殘次，出現了很多廢品為由拒不付款，下關南方晶體管廠就向天達會計師事務所索取大理三塔電子廠2017年年末的存貨盤存表，天達會計師事務所答應了這一要求，并索取了追回貨款12%的費用。實訓案例一要求：（1）該所在哪個方面違反了職業道德規范？（2）注冊會計師在下列哪些情況下出現上述狀況不算是違反職業道德規范？A.取得客戶的授權B.向監管機構報告發現的違反法律的行為C.接受同業復核D.在與客戶相關的訴訟中作為法律依據收費與傭金任務三

OBJECTIVE實訓目的熟悉注冊會計師職業道德規范中對“收費和傭金”的要求。01掌握注冊會計師職業道德規范中對“收費和傭金”的要求。021、回顧本實訓涉及的熟悉并掌握注冊會計師職業道德規范中對“收費和傭金”的要求；2、閱讀實訓資料；3、要求學生獨立分析并完成實訓要求。實訓內容CompanyName–KeynotePresentation教學分析掌握注冊會計師職業道德規范中對“收費和傭金”的要求。”重點”熟悉注冊會計師職業道德規范中對“收費和傭金”的要求。

難點根據《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》，有關“第五章收費與傭金”的規定如下。第二十七條在確定收費時，會計師事務所應當考慮以下因素，以客觀反映為客戶提供專業服務的價值：(一)專業服務所需的知識和技能；(二)所需專業人員的水平和經驗；(三)每一專業人員提供服務所需的時間；(四)提供專業服務所需承擔的責任。第二十八條在專業服務得到良好的計劃、監督及管理的前提下，收費通常以每一專業人員適當的小時費用率或日費用率為基礎計算。第二十九條專業服務的收費依據、收費標準及收費結算方式與時間應在業務約定書中予以明確。知識鏈接第三十條如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務所的相應報價，會計師事務所應當確保：(一)在提供專業服務時，工作質量不會受到損害，并保持應有的職業謹慎，遵守執業準則和質量控制程序；(二)客戶了解專業服務的范圍和收費基礎。第三十一條除法規允許外，會計師事務所不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或多少不得以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。第三十二條會計師事務所和注冊會計師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金。第三十三條會計師事務所和注冊會計師不得因宣傳他人的產品或服務而收取傭金。沈凌以前和他的同事審計過許多國有企業。他計劃與其他注冊會計師聯系，請他們幫忙介紹更多這種類型的工作，他打算付給每個介紹人2100元的介紹費。實訓案例一要求：判斷沈凌的舉動是否違反了注冊會計師職業道德？華天會計師事務所鑒證小組在討論對其客戶猛綸商貿有限公司收費時，出現了下列爭議。（1）李光認為：猛綸公司由于規模較小，大部分是手工記賬，要查單據、核對報表、重新計算總賬的正確性，花費人力較多，可以適當提高收費。（2）張芳認為：猛綸公司存貨的大部分是生鮮食品，其質量變動很快，資產負債表的存貨項目有很大的不確定性，而遠達公司的資產中存貨占了60%，風險較大，承擔責任較多，可以適當提高收費。（3）錢風認為：猛綸公司審計主要是為取得銀行貸款，若是順利取得貸款，我們可以收取一部分服務費。（4）王新認為：現在民營企業都在首發上市，事務所可以建議猛綸公司也嘗試一下，如果事務所審計后，該公公司達到了上市標準，可以收取100萬的額外服務費用。實訓案例二要求：試判斷這些看法正確與否，并簡要闡述理由。與執行鑒證業務不相容的工作任務四

OBJECTIVE實訓目的熟悉注冊會計師職業道德規范中對“與執行鑒證業務不相容的工作”的要求。01掌握注冊會計師職業道德規范中對“與執行鑒證業務不相容的工作”的要求。021、回顧本實訓涉及的注冊會計師職業道德規范中對“與執行鑒證業務不相容的工作”的要求；2、閱讀實訓資料；3、要求學生獨立分析并完成實訓要求。實訓內容CompanyName–KeynotePresentation教學分析掌握注冊會計師職業道德規范中對“與執行鑒證業務不相容的工作”的要求。”重點”熟悉注冊會計師職業道德規范中對“與執行鑒證業務不相容的工作”的要求。

難點

根據《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》，有關“第六章與執行鑒證業務不相容的工作”的規定如下。第三十四條注冊會計師不得從事有損于或可能有損于其獨立性、客觀性、公正性或職業聲譽的業務、職業或活動。第三十五條注冊會計師應當就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務與鑒證服務是否相容作出評價。第三十六條會計師事務所不得為上市公司同時提供編制會計報表和審計服務。不相容職務（或業務），是指那些如果由同一個人（或同一部門）擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務（或業務）。根據《企業內部控制規范》的基本要求，不相容職務（或業務）應進行分離，以達到“內部牽制”。知識鏈接昆侖貨運公司在2018年4月進行了有限責任公司向股份有限公司的轉換，請齊達會計師事務所做了資產評估及驗資證明，并于2018年11月首發上市，由于上次合作十分愉快，年底時又委托齊達會計師事務所進行年報的審計。實訓案例一要求：判斷齊達會計師事務所是否應該承接該業務？實訓案例二康安保險公司于2018年11月聘請山茶會計師事務所為其做資產評估業務，張樂平為資產評估業務的項目負責人。2017年張樂平曾擔任康安保險公司年度報表審計的項目負責人。判斷資產評估業務與審計業務是否相容？接任前任注冊會計師的審計業務任務五

OBJECTIVE實訓目的熟悉注冊會計師職業道德規范中對“接任前任注冊會計師的審計業務”的要求。01掌握注冊會計師職業道德規范中對“接任前任注冊會計師的審計業務”的要求。021、回顧本實訓涉及的注冊會計師職業道德規范中對“接任前任注冊會計師的審計業務”的要求；2、閱讀實訓資料；3、要求學生獨立分析并完成實訓要求。實訓內容CompanyName–KeynotePresentation教學分析掌握注冊會計師職業道德規范中對“接任前任注冊會計師的審計業務”的要求。”重點”熟悉注冊會計師職業道德規范中對“接任前任注冊會計師的審計業務”的要求

難點

根據《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》，有關“第七章接任前任注冊會計師的審計業務”的規定如下。第三十八條后任注冊會計師在接任前任注冊會計師的審計業務時不得蓄意侵害前任注冊會計師的合法權益。第三十九條在接受審計業務委托前，后任注冊會計師應當向前任注冊會計師詢問審計客戶變更會計師事務所的原因，并關注前任注冊會計師與審計客戶之間在重大會計、審計等問題上可能存在的意見分歧。第四十條后任注冊會計師應當提請審計客戶授權前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復。如果審計客戶拒絕授權，或限制前任注冊會計師作出答復的范圍，后任注冊會計師應當向審計客戶詢問原因，并考慮是否接受業務委托。第四十一條前任注冊會計師應當根據所了解的情況對后任注冊會計師的詢問作出及時、充分的答復。如果受到審計客戶的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計師作出充分答復，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師表明其答復是有限的。第四十二條如果審計客戶委托注冊會計師對已審計會計報表進行重新審計，接受委托的注冊會計師應視為后任注冊會計師，而之前已發表審計意見的注冊會計師則視為前任注冊會計師。第四十三條如果后任注冊會計師發現前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，應當提請審計客戶告知前任注冊會計師，并要求審計客戶安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。知識鏈接新天地公司委托山茶會計師事務所對其2018年度財務報表實施審計，山茶會計師事務所在接受委托之前了解到該公司2017年度財務報表是由臘梅會計師事務所審計的，并出具了無保留意見