園區(qū)報(bào)關(guān)2013.10《加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理》1加工貿(mào)易歷程和發(fā)展趨勢(shì)（1978年-1988年）探索與鼓勵(lì)發(fā)展階段（1989年-1998年）快速發(fā)展與規(guī)范管理階段（1999年-2003年）加強(qiáng)管理與促進(jìn)發(fā)展階段（2004年至今年一段時(shí)期）調(diào)整結(jié)構(gòu)與轉(zhuǎn)型升級(jí)階段加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理2加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀1、《加工貿(mào)易和保稅業(yè)務(wù)管理改革指導(dǎo)方案》一個(gè)中心：促進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)、促進(jìn)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展；兩個(gè)轉(zhuǎn)化：從合同單元管理向企業(yè)單元管理的轉(zhuǎn)化和從紙制手冊(cè)管理向電子帳冊(cè)管理的轉(zhuǎn)化；三個(gè)化：規(guī)范化、區(qū)域化、網(wǎng)絡(luò)化；“四管”機(jī)制：企業(yè)自管、海關(guān)監(jiān)管、政策協(xié)管、社會(huì)共管加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理3加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀2、海關(guān)保稅監(jiān)管體系加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理4加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀3、《海關(guān)保稅加工和保稅物流監(jiān)管改革分步實(shí)施方案》三個(gè)層次、六種模式現(xiàn)代海關(guān)保稅物流監(jiān)管體系。加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理6加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀4、《中華人民共和國(guó)海關(guān)關(guān)于加工貿(mào)易邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的管理辦法》2001年9月13日總署令第87號(hào)2004年5月25日修訂總署令第111號(hào)加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理7加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀5、《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》2004年總署令第113號(hào)對(duì)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)進(jìn)行了系統(tǒng)、全面的規(guī)定，涉及加工貿(mào)易備案、變更、貨物進(jìn)出口和加工、料件退換、外發(fā)加工、余料結(jié)轉(zhuǎn)、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、核銷等基本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理8加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀6、《海關(guān)總署關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法〉的決定》2008年1月總署令第168號(hào)（1）對(duì)外發(fā)加工進(jìn)行了重新定義；（2）取消了主要工序不得外發(fā)加工的限制規(guī)定；（3）外發(fā)加工貨物經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)可以不運(yùn)回本企業(yè)；加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理9加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀7、《海關(guān)總署關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法〉的決定（二）》2010年10月總署令第195號(hào)（1）進(jìn)一步明確了對(duì)加工貿(mào)易貨物抵押的管理規(guī)定；（2）明確了對(duì)加工貿(mào)易和非加工貿(mào)易貨物分開(kāi)管理的要求；（3）進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)加工貿(mào)易外發(fā)加工和管理要求。加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理10加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀8、《中華人民共和國(guó)海關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管辦法》2004年總署令第150號(hào)結(jié)合聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式的推廣，為促進(jìn)加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管有序地向常態(tài)化方向轉(zhuǎn)變，針對(duì)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管制定了規(guī)范性文件。在體現(xiàn)”守法便利“的執(zhí)法理念，提高通關(guān)效、嚴(yán)密海關(guān)監(jiān)管方面發(fā)揮顯著效能。加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理11加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀9、《中華人民共和國(guó)海關(guān)加工貿(mào)易單耗管理辦法》2007年3月1日總署令155號(hào)強(qiáng)調(diào)”如實(shí)申報(bào)，據(jù)實(shí)核銷“的單耗管理原則明確了單耗標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行要求規(guī)范了企業(yè)單耗申報(bào)程序、要求，規(guī)定了企業(yè)的權(quán)力義務(wù)完善了海關(guān)單耗審核、質(zhì)疑程序和方法，審核的權(quán)力義務(wù)加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理12加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀10、《中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)分類管理辦法》2011年1月1日總署令197號(hào)1、放寬了AA類進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的準(zhǔn)入門檻。2、降低了A類企業(yè)報(bào)關(guān)差錯(cuò)率標(biāo)準(zhǔn)。3、放寬了不作為企業(yè)分類管理評(píng)定記錄的違規(guī)行為范圍。4、增加了C類企業(yè)的“容錯(cuò)率”標(biāo)準(zhǔn)。5、明確了報(bào)關(guān)企業(yè)代理報(bào)關(guān)貨物侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)的認(rèn)定方式。6、調(diào)整了部分類別企業(yè)的評(píng)審程序加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理13加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1、加工貿(mào)易保稅制度本質(zhì)特征由于海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)口保稅料件暫緩征收進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，加工后制成品也暫緩征稅，因此，為防范國(guó)家稅收損失，海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易實(shí)施保稅制度。加工貿(mào)易和一般貿(mào)易對(duì)比分析加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理14加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1、加工貿(mào)易保稅制度本質(zhì)特征加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理備案保稅納稅暫緩監(jiān)管延伸核銷結(jié)關(guān)15加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2、《海關(guān)對(duì)保稅加工企業(yè)規(guī)范管理指引》進(jìn)出口行為規(guī)范指引保稅加工企業(yè)規(guī)范指引

與進(jìn)出口活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制制度

企業(yè)配合檢查標(biāo)準(zhǔn)加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理16加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3、海關(guān)保稅核查的主要執(zhí)法依據(jù)

《中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅核查辦法》海關(guān)總署173號(hào)令舉例：1、加工貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控指標(biāo)2、企業(yè)各業(yè)務(wù)單證之間的勾稽關(guān)系

3、順向（逆向）盤查路徑加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理17加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4、加工貿(mào)易企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范化作業(yè)框架加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃生產(chǎn)制造銷售采購(gòu)倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)保稅備案進(jìn)口出口保稅加工執(zhí)行過(guò)程深加工結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口保稅進(jìn)口內(nèi)銷外發(fā)加工生產(chǎn)制造放棄邊角料殘次品副產(chǎn)品盤點(diǎn)保稅復(fù)出口深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口保稅核銷18加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)監(jiān)管模式海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)分為三個(gè)層次實(shí)現(xiàn)信息化管理：一是電子帳冊(cè)（E帳冊(cè)）；二是電子手冊(cè)；三是電子手冊(cè)+無(wú)紙作業(yè)，即紙質(zhì)手冊(cè)電子化。依據(jù)海關(guān)總署公告2008年第40號(hào)，海關(guān)將“電子手冊(cè)”和紙質(zhì)手冊(cè)電子化”統(tǒng)稱為“電子化手冊(cè)”。統(tǒng)一后的保稅加工企業(yè)電子底帳管理，包括電子帳冊(cè)、電子化手冊(cè)兩種模式。加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理19加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)監(jiān)管模式2、紙制手冊(cè)、紙質(zhì)手冊(cè)電子化、電子手冊(cè)、電子帳冊(cè)業(yè)務(wù)流程對(duì)比加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理中期核銷進(jìn)出口報(bào)關(guān)帳冊(cè)報(bào)核經(jīng)營(yíng)范圍歸并關(guān)系電子帳冊(cè)電子帳冊(cè)電子手冊(cè)核銷進(jìn)出口報(bào)關(guān)通關(guān)備案合同備案物料備案中期核銷電子手冊(cè)資料庫(kù)備案通關(guān)手冊(cè)備案進(jìn)出口報(bào)關(guān)手冊(cè)核銷紙制手冊(cè)電子化手冊(cè)備案進(jìn)出口報(bào)關(guān)手冊(cè)核銷紙制手冊(cè)20加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)監(jiān)管模式3、紙制手冊(cè)電子化定義紙制手冊(cè)電子化是以加工貿(mào)易為管理對(duì)象，在加工貿(mào)易手冊(cè)備案、通關(guān)、核銷等環(huán)節(jié)采用”電子手冊(cè)+自動(dòng)核算“的模式取代紙質(zhì)手冊(cè)，并逐步通過(guò)與相關(guān)部委的聯(lián)網(wǎng)取消紙質(zhì)單證作業(yè)，最終實(shí)現(xiàn)”電子申報(bào)、網(wǎng)上備案、無(wú)紙通關(guān)、無(wú)紙報(bào)核“的新監(jiān)管模式。加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理21加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)監(jiān)管模式3、紙制手冊(cè)電子化業(yè)務(wù)流程圖加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理資料庫(kù)備案通關(guān)手冊(cè)備案通關(guān)數(shù)據(jù)申報(bào)電子化手冊(cè)報(bào)核22加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)監(jiān)管模式4、電子帳冊(cè)模式與紙質(zhì)手冊(cè)模式對(duì)比加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理23加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)監(jiān)管模式5、企業(yè)海關(guān)監(jiān)管模式選型建議采用電子帳冊(cè)、電子手冊(cè)、紙制手冊(cè)電子化管理模式對(duì)企業(yè)的綜合管理水平要求略有不同，由于電子帳冊(cè)獨(dú)有的優(yōu)越性，建議有條件的企業(yè)，積極籌備向電子帳冊(cè)模式切換。而紙制手冊(cè)電子化模式，電子手冊(cè)模式下，由于多種手冊(cè)的存在，多本手冊(cè)數(shù)據(jù)容易混亂，普遍存在“串料”情況，手冊(cè)核銷以及“余料結(jié)轉(zhuǎn)”成為數(shù)據(jù)游戲。加工貿(mào)易企業(yè)千萬(wàn)不要掉以輕心，相反應(yīng)該給予更多的重視。加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理24加工貿(mào)易經(jīng)營(yíng)形式籌劃1、來(lái)料加工與進(jìn)料加工進(jìn)料加工：指進(jìn)口料件由經(jīng)營(yíng)企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品由經(jīng)營(yíng)企業(yè)外銷出口的加工貿(mào)易。對(duì)加工增值及采用的國(guó)產(chǎn)料件實(shí)行出口退稅或?qū)嵭忻獾滞恕?lái)料加工：指進(jìn)口料件由外商提供，國(guó)內(nèi)企業(yè)既不需要付匯進(jìn)口，也不需用加工費(fèi)償還，制成品由外商銷售，經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取加工費(fèi)。國(guó)產(chǎn)料件進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)入成本。加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理25加工貿(mào)易經(jīng)營(yíng)形式籌劃2、出料加工出料加工：指將我境內(nèi)原輔料、零部件、元器件或半成品交由境外廠商按我方要求進(jìn)行加工或裝配、成品復(fù)運(yùn)進(jìn)口、我方支付工繳費(fèi)的交易形式。僅限于因國(guó)內(nèi)生產(chǎn)技術(shù)無(wú)法達(dá)到產(chǎn)品要求，而必須運(yùn)至境外進(jìn)行某項(xiàng)工序的加工。出料加工在支付手段、貨物所有權(quán)、進(jìn)出口形式等方面正好相反。加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理26加工貿(mào)易企業(yè)保稅加工貨物備案規(guī)范化1、海關(guān)對(duì)保稅加工貨物備案審核內(nèi)容1）批準(zhǔn)文件、隨附單證的齊全、合規(guī)2）禁止類、特別關(guān)稅類3）單耗審核4）備案數(shù)據(jù)規(guī)范化、價(jià)格合理性5）擔(dān)保制度6）計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)管控加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理27加工貿(mào)易企業(yè)保稅加工貨物備案規(guī)范化2、收取擔(dān)保的情形1)涉嫌走私、違規(guī)已被海關(guān)立案調(diào)查、偵察，且案件未審結(jié)2)因?yàn)楣芾砘靵y而被海關(guān)要求整改，且正處于整改期內(nèi)的；3)租賃廠房或者設(shè)備的；4)首次開(kāi)展保稅加工業(yè)務(wù)的；5)核銷兩次或者兩次以上延期的；6)辦理保稅加工異地備案的；加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理28加工貿(mào)易企業(yè)保稅加工貨物備案規(guī)范化2、海關(guān)不予辦理備案申請(qǐng)的情形1）國(guó)家禁止進(jìn)、出口的；2）國(guó)家禁止在我國(guó)境內(nèi)加工生產(chǎn)的；3）海關(guān)無(wú)法實(shí)行保稅監(jiān)管的；4）國(guó)家不允許開(kāi)展加工貿(mào)易的；5）經(jīng)營(yíng)企業(yè)手冊(cè)超期未報(bào)核的；6）申請(qǐng)備案的單耗超過(guò)單耗標(biāo)準(zhǔn)的；7）法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予備案的其他情形。加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理29加工貿(mào)易企業(yè)保稅加工貨物備案規(guī)范化2、海關(guān)不予辦理備案申請(qǐng)的情形1）國(guó)家禁止進(jìn)、出口的；2）國(guó)家禁止在我國(guó)境內(nèi)加工生產(chǎn)的；3）海關(guān)無(wú)法實(shí)行保稅監(jiān)管的；4）國(guó)家不允許開(kāi)展加工貿(mào)易的；5）經(jīng)營(yíng)企業(yè)手冊(cè)超期未報(bào)核的；6）申請(qǐng)備案的單耗超過(guò)單耗標(biāo)準(zhǔn)的；7）法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予備案的其他情形。加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理30加工貿(mào)易企業(yè)保稅加工貨物備案規(guī)范化3、海關(guān)主要監(jiān)控指標(biāo)1）同成品不同料件可能涉嫌單耗申報(bào)錯(cuò)誤或者申報(bào)不實(shí)。2）相同料件不同備案價(jià)格可能涉嫌低報(bào)價(jià)規(guī)避保證金、逃避監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的情況。3）料件備案價(jià)格低于相同料件內(nèi)銷價(jià)格可能涉嫌低報(bào)價(jià)規(guī)避保證金、逃避監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的情況。加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理31加工貿(mào)易企業(yè)保稅加工貨物備案規(guī)范化4、備案過(guò)程中企業(yè)常見(jiàn)的問(wèn)題1）“備案是報(bào)關(guān)部門的事情”和”我只管申報(bào)“2）被動(dòng)滯后備案3）平衡備案4）歸類不準(zhǔn)、歸并不合理、數(shù)量和價(jià)格信息不符5）多本手冊(cè)，多種歸并6）單耗申報(bào)錯(cuò)誤加工貿(mào)易操作與風(fēng)險(xiǎn)管理32加工貿(mào)易貨物備案之單耗風(fēng)險(xiǎn)管理（一）正確理解單耗的定義正確理解工藝損耗正確理解單耗管理“如實(shí)申報(bào)、據(jù)實(shí)核銷”的原則（二）單耗標(biāo)準(zhǔn)的制定原則國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、該行業(yè)加工貿(mào)易企業(yè)的平均水平為基礎(chǔ)。（三）2011年第38號(hào)聯(lián)合公告的43項(xiàng)加工貿(mào)易單耗標(biāo)準(zhǔn)加工貿(mào)易