現金流量表的編制與分析學習情境設計教學要求掌握現金流量表的結構及基本內容；

掌握比較現金流量表的編制與分析基本方法；熟悉現金流量表構成指標的內涵；熟悉現金流量表的結構；了解現金流量表分析的意義；能夠學會閱讀現金流量表；能夠闡釋現金流量表中有關數字之間存在的勾稽關系；能夠根據資料完成現金流量表的編制，并運用分析方法結合企業實際情況對現金流量表進行分析。教學重點會編制現金流量表并能夠對現金流量表進行財務分析教學難點能結合現金流量表提供的信息，運用財務分析方法對現金流量表的內容進行分析評價課時安排本情境安排6課時教學大綱模塊一現金流量表認知一、認識現金流量表（一）現金流量表的概念現金流量表是以現金為基礎編制的，反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表，其是對資產負債表和利潤表的重要補充。（二）現金流量的產生現金流量本質上是一種增量，即企業在一定時期內增加的流入量和流出量，沒有增量就不會形成現金流量。（三）現金流量的分類現金流量的分類是編制現金流量表的基礎。現金流量是指一定會計期間內企業現金和現金等價物的流入和流出。根據企業業務活動的性質和現金流量的來源不同，可將企業一定期間產生的現金流量分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量3大類：二、現金流量表的作用現金流量表的主要作用有：（一）現金流量表能夠說明企業一定期間內現金流入和流出的原因（二）現金流量表能夠說明企業的償債能力和支付股利的能力（三）現金流量表可以用來分析企業未來獲取現金的能力（四）現金流量表可以用來分析企業投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響（五）現金流量表能夠提供不涉及現金的投資和籌資活動的信息（六）編制現金流量表，便于和國際慣例相協調三、現金流量表的基本結構現金流量表分為三部分：第一部分為表頭，第二部分為正表，第二部分為補充資料。現金流量表表頭主要標明報表的名稱、編制時間、編制單位、貨幣單位及報表編號。現金流量表正表根據企業經濟業務的性質和現金流量的來源，分類反映經營活動、投資活動和籌資活動產生的三大類現金流量及匯率變動對現金的影響構成，反映企業本年度產生的現金凈流量總額，以及各類活動產生的現金流入和流出的數額等。補充資料是對正表內容的補充說明，主要包括三項內容：1.將凈利潤調整為經營活動現金流量；2.不涉及現金收支的投資和籌資活動；3.現金及現金等價物凈增加情況。模塊二現金流量表的編制一、現金流量表的編制方法在編制現金流量表時，企業可以采用直接法和間接法列示經營活動產生的現金流量。（一）直接法采用直接法編制經營活動的現金流量時，一般以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。采用直接法編報的現金流量表，便于分析企業經營活動產生的現金流量的來源和用途，預測企業現金流量的未來前景。（二）間接法在間接法下，將凈利潤調節為經營活動現金流量，實際上就是將按權責發生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。采用間接法編報的現金流量表，便于將凈利潤與經營活動產生的現金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經營活動產生的現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質量。（三）分析填列法分析填列法是直接根據資產負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄，分析計算出現金流量表各項目的金額，并據以編制現金流量表的一種方法。二、現金流量表項目的編報方法（一）經營活動產生的現金流量有關項目的編制（二）投資活動產生的現金流量有關項目的編制（三）籌資活動產生的現金流量有關項目的編制（四）匯率變動對現金及現金等價物有關項目的編制（五）現金流量表補充資料項目的編制方法三、現金流量表與資產負債表及利潤表的關系模塊三現金流量表的分析一、現金流量表分析的內容現金流量在很多程度上決定著企業的生存和發展。即使企業有盈利能力，但如果現金周轉不暢，調度不靈，也將嚴重影響企業正常的生產經營，因此，現金流量信息在企業管理中十分重要。（一）現金流量表項目的分析要點通過對現金流量表進行分析，可以評價企業現金流量的質量，即企業的現金流量能夠按照企業的預期目標進行順暢運轉的程度和狀況。（二）現金流量表分析的作用1.直接揭示企業的償債能力和支付能力2.對企業經營活動、投資活動和籌資活動作出評價3.對企業收益質量作出評價4.預測企業未來的現金流量二、現金流量表的綜合分析現金流量在很大程度上決定著企業的生存和發展。即使企業有盈利能力，但如果現金周轉不暢、調度不靈，也將嚴重影響企業正常的生產經營，因此，現金流量信息在企業管理中十分重要。現金流量表綜合分析主要是通過分為水平分析、結構分析。（一）現金流量表的水平分析現金流量表的水平分析通常是采用編制兩年或歷年現金流量表，即用金額、百分比的形式，對現金流量表內每個項目的本期或多期的金額與其基期的金額進行比較分析，以確定其增減差異，觀察變動趨勢。同時對這些變化作進一步分析，找出其變化的原因，判斷這種變化是有利還是不利，并力求對這種趨勢是否會延續作出判斷。水平現金流量表是將兩期或以上的連續若干期間的現金流量相關數額平行列示變動差異額和差異變動百分比的報表。水平現金流量表的分析采用比較分析法。（二）現金流量表的結構分析所謂結構分析也稱為垂直分析，是指將財務報表中某一關鍵項目的數字作為基數（即為100%），再計算各項目的具體構成，從而使各個組成部分的相對重要性明顯地表現出來，以揭示財務報表中各個項目的相對地位和總體結構關系。現金流量表的結構分析是通過對現金流量表中不同項目之間的比較，分析企業現金流入和流出的來源與方向，評價各種現金流量的形成原因。根據企業業務活動的性質和現金流量的來源，一定期間產生的現金流量又進一步劃分為三類：經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。三類現金流入量和流出量的含義不同，對信息使用者產生的作用也不一樣。對現金流量表的分析是通過編制現金流量結構分析表來進行的。現金流量表結構分析的目的在于揭示現金流入量