2023年中級會計職稱考試《會計實務二》試題及答案

一、單項選擇題

(下列每題備選答案中，只有一種符合題意附對的答案。本類題共10分，每題1分。)

1.。根據《企業會計準則一一借款費用》的規定，下列有關借款費用停止資本化時點時表述

中，對的的是()。

A.固定資產交付使用時停止資本化

B.固定資產辦理竣工決算手續時停止資本化

C.固定資產抵達預定可使用狀態時停止資本化

D.。固定資產建造過程中發生正常中斷時停止資本化

2.。下列子企業中，應當納入其母企業合并會計報表合并范圍的是0。

A.。已宣布破產的子企業

B.已宣布被清理整頓的子企業

C.準備近期發售而短期持有的子企業

D.。所有者權益為負數II勺持續經營的子企業

3.。某中外合資經營企業注冊資本為400萬美元，協議約定分兩次投入，但未約定折算匯率。

中、外投資者分別于2001年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2

001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：

8.20、1:8.25、1：8.24和1：8.30.假定該企業采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業務

采用業務發生日的匯率折算。該企業2023年年末資產負債表中“實收資本”項目的金

額為人民幣（）萬元。

A.3280

B.-3296

C.328%

D.o3320

4.某企業采用遞延法對所得稅進行核算，合用的所得稅稅率為33%.2023年年初遞

延稅款賬面貸方余額為100萬元,2023年發生應納稅時間性差異50萬元、可抵減時間

性差異150萬元。2001年12月31日“遞延稅款”賬面余額為（）萬元。

A.借方33

B.。貸方67

C.。借方83.5

D.貸方133

5.。企業對于估計很也許承擔的債務擔保損失，在利潤表中應列入（）。

A。財務費用項目

B.。營業費用項目

C.°管理費用項目

D.營業外支出項目

6.。下列各有關借款費用項目中，企業必須在會計報表附注中披露的是（）。

A.當期借款費用總額

R。當期發生的借款輔助費用

C.。當期資本化口勺借款費用金額

D.當期計算H勺合計資產支出加權平均數

7.。企業以低于應付債務賬面價值的現金清償債務日勺，支付的現金低于應付債務賬面價值的差

額，應當計入（）。

A.。盈余公積

B.0資本公積

C.營業外收入

D.其他業務收入

8.企業融資租入固定資產,其融資費用的分攤額，應當計入（）。

財務費用

B.?管理費用

C.0營業外支出

D.融資租入固定資產的入賬價值

9.。對于上一年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備II勺金額，在本年度編制合并抵銷分錄

時,應當（）。

A.借：壞賬準備貸：管理費用

B.。借：管理費用貸壞賬準備

C.。借:年初未分派利潤貸:管理費用

D.借：壞賬準備貸:年初未分派利潤

10.。母企業在編制合并現金流量表時，下列各項中，會引起籌資活動產生的現金流量發生增減

變動的是（）c

A子企業依法減資支付給少數股東的現金

B.0子企業購置少數股東的固定資產支付的現金

C科子企業向少數股東發售無形資產收到口勺現金

D.子企業購置少數股東發行的債券支付的現金

二、多選題

（下列每題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意附對的答案。本類題共20分，每題2

分。）

1.根據《企業會計準則一一非貨幣性交易》的規定，下列各項E中，屬于貨幣性資產的

有（）。

A。存出投資款

B.信用卡存款

C.。股票投資

D.。準備持有至到期H勺債券投資

2.下列各項目中，屬于會計估計變更的有().

A.。將固定資產估計凈殘值率由10%改為3%

B.。將壞賬準備的計提比例由5%改為10%

C.。將無形資產的攤銷年限由23年改為5年

D.。將建造協議收入確認由完畢協議法改為竣工比例法

3.下列資產負債表后來事項中，屬于非調整事項的有()。

A.發行債券

外匯匯率發生較大變動

C.董事會作出債務重組決定

D.。董事會提出的利潤分派方案中分派股票股利

4.下列各項交易中，屬于非貨幣性交易的有()。

A以固定資產換入股權

B.以銀行匯票購置原材料

C.。以銀行本票購置固定資產

D.。以長期股權投資換入原對料

5.。下列各項目中，形成關聯方關系的有()。

A企業與其子企業

B。企業與其合營企業

C.企業與其關鍵管理人員

D.企業與其重要投資者個人

6.。下列各項目中，屬于會計政策變更的有0。

A.0壞賬損失的核算由宜接轉銷法改為備抵法

B.長期股權投資的核算由成本法改為權益法

C.。所得稅口勺核算由應付稅款法改為納稅影響會計法

D.。期末短期投資由成本計價改為按成本與市價孰低計價

7.。在進行所得稅會計處理時,因下列各項原因導致的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差

異中，屬于永久性差異H勺有

A.支付的各項贊助費

B.購置國債確認的利息收入

C.支付的違反稅收規定的罰款

D.支付的工資超過計稅工資口勺部分

8.下列各項借款費用中，屬于借款輔助費用"勺有（）。

A借款承諾費

B.發行債券折價攤銷

C.發行債券手續費

D.。外幣借款匯兌損失

9.。對于重要的關聯方交易，應當在會計報表附注中披露的內容有（）。

A.。關聯方關系的性質

B.，關聯萬交易的類型

C.。關聯方交易的定價政策

D.。關聯方交易未結算項目的金額或對應比例

10.下列有關遞延稅款的表述中，對的的有（）。

A.遞延稅款是對當期所得稅費用的調整

B.遞延稅款是對當期應交所得稅的調整

C.遞延稅款轉回會影響當期所得稅費用

D.遞延稅款期末借方余額應在資產負債表中資產類項目單獨反應

三、判斷題

（本類題共10分，每題1分。）

1.為編制合并會計報表目的而對外幣會計報表進行折算時，資產類項目應當按照獲得時的

市場匯率折算為母企業記賬本位幣。()

2.。企業為購建固定資產專門借入的款項，其當期借款利息資本化的金額，不得超過當期專門

借款實際發生的利息總額。0

3.企業融資租入的固定資產，應采用與自有應計折舊資產相一致的折舊政策計提折舊。()

4.與合并會計報表一同提供的母企業會計報表中，可以不披露母企業與其關聯方之間的交

易。()

5.采用債務法對所得稅進行會計處理的J狀況下，當所得稅稅率變動時，遞延稅款的賬面余

額不需進行對應的調整。()

6.企業對于本期發現屬于此前年度的重大會計差錯，只需調整會計報表有關項目時期初

數，無需在會日報表附注中披露。。

7.計提壞賬準備屬于或有事項。()

8.兩個企業之間雖然不存在投資與被投資關系，只要互相之間存在控制和被控制關系，也

應當將這兩個企業視為關聯方。()

9.除法律或者會計制度等行政法規、規章規定外，企業不得自行變更會計政策。()

10.企業濫用會計政策或會計估計，應當作為重大會計差錯，按重大會計差錯的會計處

理措施進行處理。()

四、計算分析題

(本類題共2題，共20分，每題10分。)

1.甲企業和乙企業均為房地產開發企業。甲企業因變更主營業務，與乙企業進行資產置換。

有關資料如下：

(1)2001年3月1日，甲、乙企業簽訂資產置換協議。協議規定:甲企業將其建造MJ經濟合

用房與乙企業持有的長期股權投資進行互換。甲企業換出的經濟合用房的賬面價值為5600

萬元，公允價值為7000萬元。乙企業換出的長期股權投資口勺賬面價值為5000萬元，公

允價值為6000萬元，乙企業另行以現金向甲企業支付1000萬元作為補價。假定甲、乙企

業換出的資產均未計提減值準備。

假定不考慮甲、乙企業置換資產所發生的有關稅費。

(2)2001年5月10日,乙企業通過銀行轉賬向甲企業支付補價款1000萬元。

(3)甲、乙企業換出資產的有關所有權劃轉手續于2001年6月30三所有辦理完畢。假定

甲企業換入的I長期股

權投資按成本法核算;乙企業換入的經濟合用房作為存貨核算。

規定：

(1)指出甲企業在會計上確認該資產置換的日期。

(2)編制甲企業與該資產置換有關的會計分錄。

(3)編制乙企業與該資產置換有關H勺會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元體現）

2.甲企業為工業生產企業，從2023年I月起為售出產品提供“三包”服務，規定產品發售

后一定期限內出現質量問題，負責退換或免費提供修理。假定甲企業只生產和銷售A.B兩

種產品。

（1）甲企業為A產品“三包”確認的估計負債在2023年年初賬面余額為30萬元,A產品的

“三包”期限為3年。該企業對售出的A產品也許發生的“三包”費用，在年末按照當年

A產品銷售收入的2%估計。

甲企業2023年A產品銷售收入及發生的“三包”費用資料如下：（金額單位:萬元）

項目第一季度第二季度第三季度第四季度

A產品銷售收入10008001200()()()

發生的“三包”費用151()3()2()

其中：原材料成本1081015

人工成本5255

用銀行存款支付的其他支出15

（2）甲企業為B產品“三包”確認的估計負債在2023年年初賬面余額為8萬元，B產品已

于2000年7月31日停止生產,B產品的“三包”截止日期為2001年12月31日。甲企業

庫存的B產品已于2023年度此前所有售出。

2023年第四季度發生的B產品“三包”費用為5萬元（均為人工成本），其他各季度均未發

生“三包”費用。

規定：

（1）計算對A產品2023年年末應確認的估計負債。

（2）編制對A產品2023年年末確認估計負債有關H勺會計分錄

（假定按年編制會計分錄）。

（3）編制A產品2023年發生的售出產品“三包”費用有關的會計分錄

（假定按年編制會計分錄）。

（4）編制B產品2023年與估L負債有關的會計分錄（假定按年編制會計分錄）。

（5）計算甲企業2001年12月31日估計負債的賬面余額

（注明借方或貸方）

（答案中的金額單位用萬元體現）

五、綜合題

（本類題共2題，共40分，第1小題25分，第2小題15分）。

1.。甲股份有限企業（如下簡稱甲企業）為增值稅一般納稅企業。2001年4月20日,甲企業

2023年度的財務會計匯報經董事會同意報出。采用成本與可變現凈值孰低對期末存貨計價,

按單項存貨計提存貨跌價準備；采用應付稅款法對所得稅進行核算，合用的所得稅稅率為3

3%.

（1）甲企業2000年12月31口編制的資產負債表“年末數”欄和利潤表“本年合計數”

欄的資料如下：

資產負債表

編制單位;甲企業200（）年12月31日金額單位：萬元

資產年末數負債和所有者權益年末數

流動資產：流動負債：

貨幣資金1500應付賬款1400

短期投資500其他應付款500

應收賬款1000應付股利0

存貨3000應交稅金700

估計負債100

流動資產合計6000流動負債合計2700

長期投資：長期負債：

長期借款8000

長期股權投資3800負債合計10700

固定資產：所有者權益：

固定資產原價8000股本3500

減:合計折1口1200資本公積592

固定資產凈值6800盈余公積500

無形資產：未分派利潤1908

無形資產600所有者權益合計6500

資產總計17200負債和所有者權益總計17200

利潤表

編制單位：甲企業2023年度金額單位:萬元

項目本年合計數

一、主營業務收入15000

減:主營業務成本10000

主營業務稅金及附加180

二、主營業務利潤4820

力其他業務利潤180

減：營業費用400

管理費用500

財務費用500

三、營業利潤3600

力H：投資收益300

營業外收入0

減：營業外支出1500

四、利潤總額2400

減:所得稅792

五、凈利潤1608

(2)甲企業2001年1月1日至4月20日，發生如下交易和事項:

?1月20日，甲企業發目前2000年12月31日計算A庫存產品的可變現凈值時發生差錯,

該庫存產品日勺成本為1500萬元,估計可變現凈值應為1000萬元。

2000年12月31日，甲企業誤將A庫存產品時可變現凈值估計為1200萬元。

②1月20日，甲企業收到乙企業告知，被告知乙企業于1月18日遭洪水襲擊，整個企業被淹,

估計所欠甲企業的400萬元貨款所有無法償還。

2000年12月31日，甲企業根據乙企業的財務狀況，對賬齡1年以內應收乙企業的400

萬元賬款計提了10%的壞賬準備。

③1月25日，甲企業收到丙企業告知，被告知丙企業因現金流量嚴重局限性，無法持續經營而

宣布破產，估計只能收回丙企業所欠200萬元貨款的20%.

丙企業現金流量局限性的狀況于1999年度已經存在，且積欠甲企業內款項已超過2年,20

00年12月31日，甲企業根據丙企業的財務狀況,對應收丙企業日勺200萬元賬款計提了4

0%的壞賬準備。

④2月26日，經法院一審判決，甲企業需要賠償丁企業220萬元損失,甲企業和丁企業均不

再上訴。2023年度財務會計匯報對外報出時，220萬元賠償款尚未支付。

甲企業賠償丁企業的損失，系甲企業于1999年度銷售給丁企業的產品未按照協議發貨所導

致的。對此，丁企業通過法律程序規定甲企業賠償部分經濟損失。2000年12月31日，被訴

訟案件尚未判決，甲企業估計很也許賠償丁企業100萬元，并確認了100萬元估計負債。

⑤3月2日，甲企業于2023年11月銷售給戊企業的一批產品因發生質量問題而退回，同步

收到了增值稅進貨退出證明單。甲企業銷售該批產品的銷售收入為800萬元（不含增值稅額）,

銷售成本為400萬元，增值稅銷項稅額為136萬元（假定不考慮其他有關稅費），該銷售產

品價款（含增值稅額）在銷售時已經收到。退回商品已經入庫，應退回的J產品價款（含增值

稅額）尚未支付,已開具紅字增值稅專用發票。

⑥4月15日，甲企業董事會提出的2023年度利潤分派方案為：按凈利潤（經調整上述有

關事項后口勺凈利潤）W10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金，分派現金股

利500萬元。

1.規定:

(1)指出甲企業2001年1月1日至4月20日所發生的交易和事項中，哪些屬于調整事項(注

明上述交易和事項的序號即可)。

(2)編制甲企業除事項⑥以外H勺調整事項有關日勺會計分錄(通過“此前年度損益調整”科目

進行處理)。

(3)將上述調整分錄所發生的“此前年度損益調整”結轉至“利潤分派一一未分派利潤”

科目。

(4)編制甲企業2023年度利潤分派有關的會計分錄。

(5)根據上述調整事項，調整會計報表的有關項目，分別填入資產負債表”調整后年末數”欄

和利潤表”調整后本年合計數”欄各項目。

(答案中的金額單位用萬元體現)

2.2(X)0年1月5日，甲企業以400萬元投資于新設置的乙企業，持有乙企業80%的股份,

乙企業另20%的股份由丙企業持有。乙企業的實收資木總額為500萬元，無其他所有者權

益項目。其他有關資料如下：

(1)2000年2月5日，甲企業銷售一批商品給乙企業。銷售價格為800萬元(不含增值稅,

下同)，銷售成本為600萬元銷售毛利率為25%.至2000年12月31日，乙企業已銷售該批

商品的60%,乙企業對外銷售的價格為甲企業銷售價格的110%.

(2)甲企業2023年年末應收賬款余額中包括當年發生的應向乙企業收取的賬款500萬

元。甲企業年末按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。

(3)乙企業2023年度實現凈利潤600萬元(假定除凈利潤外，乙企業其他所有者權益未發生

增減變動）。甲企業對乙企業的投資采用權益法核算，并確認了480萬元的投資收益。

（4）乙企業經董事會提出的2023年度利潤分派方案為:按凈利潤的10%計提法定盈余公

積，按凈利潤的5%計提法定公益金,不作其他利潤分派。

規定：編制甲企業上述與合并會計報表有關的合并抵銷分錄。

（答案中的金額單位用萬元體現）

參照答案

一、單項選擇題

l.oC2.D3.支4.B5.oD

6.C7.B8.A9.DlO.oA

二、多選題

1.ABD2.-ABC3.oABCD4.oAD5.ABCD

6.oABCD7.ABCD8.?AC9.OABCD10.，ABCD

三、判斷題

l.oX2?X3.V4.oX5.X

6.?X7.?X8.79.oX10.7

四、計算分析題

1.。［答案］

（1）指出甲企業在會計上確認資產置換的日期。

甲企業在會計上確認資產置換的日期為:2001年6月30日。

（2）編制甲企業與該資產置換有關的會計分錄。

①

借:銀行存款1000

貸：預收賬款（或：應收賬款）1000

②甲企業換出資產應確認口勺收益=（1-（56004-7000））X10（）0=200（萬元）

或（1000-（10004-7000）X5600）=200（萬元）

或：（7000-5600）4-7000X1（00=200（萬元）

③甲企業換入資產入賬價值=5600+200-1000=4800（萬元）

④

借；長期股權投資4800

預收賬款（或：應收賬款）1000

貸:庫存商品（或:開發商品）5600

營業外收入200

（3）編制乙企業與該資產置換有關內會計分錄。

①

借：預付賬款（或:應付賬款）1000

貸：銀行存款1000

②乙企業換入資產入賬價值=5000+1000=6000（萬元）

③

借：庫存商品（或:開發商品）6000

貸：長期股權投資（或:長期投資）5000

預付賬款(或：應付賬款)1000

2.”答案］

(1)計算對A產品2023年年末應確認估計負債。

A產品2023年度應確認的估計負債;(1000+800+1200+600)X2%=72(萬元)

(2)計算對A產品2023年年末確認估計負債有關的會計分錄(假定按年編制會計分錄)。

借：營業費用72

貸:估計負債72

(3)編制A產品2023年發生的售出產品“三包”費用有關的會計分錄(假定按年編制會

計分錄)。

借：估計負債75

貸：原材料43

應付工資17

銀行存款15

(4)編制B產品2023年與估計負債有關的會計分錄。

①

借:估計負債5

貸：應付工資5

②

借：估計負債3

貸:營業費用3

（5）計算2001年12月31日估計負債的賬面余額（注明借方或貸方）。

2001年12月31日估計負債貸方余額=30+72—75+（853）=271萬元）

五、綜合題

1.。［答案］

（1）指出甲企業2023年1月至4月20日所發生的交易和事項中，哪些屬于調整事項（注明

上述交易和事項的序號即可）。

調整事項①③④⑤⑥

（2）編制甲企業除事項⑥以外的調整事項有關的會計分錄（通過“此前年度損益調整”科目

進行處理）。

①

借:此前年度損益調整200

貸:存貨跌價準備200

借:應交稅金66

貸:此前年度損益調整66

②無分錄

③

借:此前年度損益調整80（200X60%-200X20%）

貸:壞賬準備80

借：應交稅金26.4

貸:此前年度損益調整26.4

④

借：此前年度損益調整120

貸:其他應付款120

借：應交稅金39.6

貸：此前年度損益調整39.6

⑤

借:此前年度損益調整400

庫存商品400

應交稅金136

貸：應付賬款（或:其他應付款、預收賬款）936

借：應交稅金132

貸:此前年度損益調整132

（3）將上述調整分錄所發生的“此前年度損益調整”結轉至“利潤分派一一未分派利潤”。

借:利潤分派536

貸：此前年度損益調整536（400+2004-804-120-264）

（4）編制甲企業2023年度與利澗分派有關的會計分錄。

借：利潤分派660.8

貸：盈余公積160.8

應付股利500

借:利潤分派-未分派利潤660.8

貸:利潤分派?提取法定盈余公積107.2

利潤分派一提取法定公益金53.6

利潤分派一應付一般股股利500

(5)根據上述調整事項，調整會計報表的有關項目，分別填入資產負債表“調整后年末數”欄

和利潤表”調整后本年合計數”欄各項目。

資產負債表

編制單位：甲企業2000年12月31日金額單位:萬元

資產年末數調整后年末負債和所有年末數調整后年末

數者權益數

流動資產：流動負債：

貨幣資金15001500應付賬款14002336或：1400

短期投資500500其他應付款500620或:720

或：1556

或：1656

應收賬款1000920應付股利500或0

存貨30003200應交稅金700300

估計負債1000或：100

流動負債合27003856

il

流動資產合60006120長期負債：

計

長期投資：長期借款80008000

長期股權投38003800

資

負債合計1070011856

固定資產：所有者權益：

固定資產原80008000股本35003500

價

減:合計折舊12001200資本公積592592

固定資產凈68006800盈余公積500660.8

值

無形資產：未分派利潤1908711.2

無形資產600600