高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年月真題

0015920224

1、【單選題】甲公司為上海一家中藥制品生產(chǎn)和銷(xiāo)售的中資企業(yè)，該公司10%的原材料從越

南進(jìn)口，以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算；10%的藥品出口到南非，以英鎊計(jì)價(jià)和結(jié)算；10%的藥品出口到

剛果，以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)選擇的記賬本位幣是

英鎊

歐元

A:

美元

B:

人民幣

C:

答D:案：D

2、【單選題】按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)

債表日即期匯率折算的是

管理費(fèi)用

應(yīng)收賬款

A:

營(yíng)業(yè)成本

B:

資本公積

C:

答D:案：B

解析：應(yīng)付賬款在采用貨幣與非貨幣項(xiàng)目法對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表

日現(xiàn)行匯率折算。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——外幣貨幣性項(xiàng)目的折算》的規(guī)定，應(yīng)

付賬款屬于貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算。資產(chǎn)負(fù)債表日是指企

業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，即報(bào)表日。采用貨幣與非貨幣項(xiàng)目法對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算

時(shí)，貨幣性項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算，非貨幣性項(xiàng)目按照交易日的現(xiàn)行

匯率進(jìn)行折算。應(yīng)付賬款是貨幣性項(xiàng)目，因此應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算。

3、【單選題】同一控制下的企業(yè)合并，合并方在當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表附注中無(wú)需披露的信息是

合并日的確定依據(jù)

合并合同或協(xié)議中約定將承擔(dān)或有負(fù)債的情況

A:

被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日的收入、凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流量等情況

B:

合并方在企業(yè)合并中取得的被合并方無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值及公允價(jià)值的確定方法

C:

答D:案：D

4、【單選題】非同一控制下企業(yè)合并中，以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，權(quán)益性證券公

允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入

資本公積

投資收益

A:

營(yíng)業(yè)外收入

B:

其他綜合收益

C:

答D:案：A

5、【單選題】在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按母公司的持股比例抵銷(xiāo)母子公司內(nèi)部交易及未實(shí)現(xiàn)

損益，這一做法依據(jù)的合并理論是

實(shí)體理論

所有權(quán)理論

A:

母公司理論

B:

修正的實(shí)體理論

C:

答D:案：B

解析：所有權(quán)理論也稱(chēng)為業(yè)主權(quán)理論，它將公司視為所有者的一個(gè)延伸，是一種著眼于母

公司在子公司所持有的所有權(quán)的合并理論。依據(jù)這一理論:母子公司之間的關(guān)系是擁有與

被擁有的關(guān)系，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，是為了向母公司的股東報(bào)告其所擁有的資源，

其合并范圍較小。報(bào)據(jù)這一觀點(diǎn)，當(dāng)母公司合并全資子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按母公司

實(shí)際擁有的股權(quán)比例，合并子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益。也就是說(shuō)，所有權(quán)

理論主張采用比例合并法：①母子公司的交易及未實(shí)現(xiàn)損益，按母子公司的持股比例抵

銷(xiāo)；②因收購(gòu)兼并而形成的資產(chǎn)、負(fù)債變動(dòng)及商譽(yù)，按母公司的持股比例攤銷(xiāo)；③合并報(bào)

表上將不會(huì)出現(xiàn)“少數(shù)股東權(quán)益”和“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目。這種財(cái)務(wù)報(bào)表編制雖然簡(jiǎn)便

易行，但它并不適用于被視為一個(gè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體的企業(yè)集團(tuán)揭示其整個(gè)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)

狀況。P106

6、【單選題】在判斷投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力時(shí)，下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性權(quán)利的說(shuō)法中錯(cuò)誤的

是

實(shí)質(zhì)性權(quán)利一定是當(dāng)前可執(zhí)行的權(quán)利

投資方擁有的表決權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利，表明投資方不擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

A:

考慮與被投資方相關(guān)的實(shí)質(zhì)性權(quán)利時(shí)包括自身和其他方所享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利

B:

實(shí)質(zhì)性權(quán)利是指持有人在對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行決策時(shí)有實(shí)際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利

C:

答D:案：A

7、【單選題】將本期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”

項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)貸記的項(xiàng)目是

“應(yīng)付賬款”

“管理費(fèi)用”

A:

“未分配利潤(rùn)——年初”

B:

C:

“資產(chǎn)(信用)減值損失”

答D:案：D

8、【單選題】下列各項(xiàng)中，對(duì)“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是

子公司個(gè)別利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)

母公司個(gè)別利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)

A:

母公司合并利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)

B:

少數(shù)股東個(gè)別利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)

C:

答D:案：A

9、【單選題】將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)以前各期計(jì)提的折舊抵銷(xiāo)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)——

累計(jì)折舊”項(xiàng)目的同時(shí)，貸記的項(xiàng)目是

“營(yíng)業(yè)成本”

“管理費(fèi)用”

A:

“營(yíng)業(yè)收入”

B:

“未分配利潤(rùn)——年初”

C:

答D:案：D

解析：集團(tuán)內(nèi)部交易在編制第二年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先應(yīng)抵消固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)，借記“未分配利潤(rùn)一—年初”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)——原價(jià)”，其

次，將第二年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消，借記“固定資產(chǎn)—原價(jià)”項(xiàng)

目，貸記“未分配利潤(rùn)—年初”。

10、【單選題】下列各項(xiàng)中，_不屬于_金融工具的是

應(yīng)收賬款

預(yù)付賬款

A:

期貨合同

B:

應(yīng)付賬款

C:

答D:案：B

解析：金融工具是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn),并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的

合同。它包括企業(yè)的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。其中，金融資產(chǎn)通常指企業(yè)的下列

資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、股權(quán)投資、債券投資等。金融

負(fù)債通常指企業(yè)的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券等)權(quán)益工具從發(fā)行方看，指能證明擁

有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同，具體包括企業(yè)發(fā)行的普通

股、在資本公積項(xiàng)下核算的認(rèn)股權(quán)證等。P218

11、【單選題】2021年12月31日，甲公司交易性衍生負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)

入

投資收益

套期損益

A:

其他綜合收益

B:

公允價(jià)值變動(dòng)損益

C:

答D:案：D

12、【單選題】下列關(guān)于承租人對(duì)租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的說(shuō)法中，_不正確_的是

應(yīng)采用與自有資產(chǎn)相一致的折舊政策

計(jì)提的折舊費(fèi)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

A:

無(wú)法合理確定租期屆滿(mǎn)時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，以租賃期作為折舊期間

B:

能合理確定租期屆滿(mǎn)時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，以預(yù)計(jì)使用壽命作為折舊期間

C:

答D:案：C

13、【單選題】根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，出租人在融資租賃期內(nèi)確認(rèn)的利息收入應(yīng)計(jì)入

投資收益

財(cái)務(wù)費(fèi)用

A:

租賃收入

B:

其他業(yè)務(wù)收入

C:

答D:案：C

解析：在一般情況下，出租人應(yīng)采用直線(xiàn)法將收到的租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收益，但在某

些特殊情況下，則應(yīng)采用比直線(xiàn)法更系統(tǒng)合理的方法。出租人應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)確認(rèn)的租金收

入，借記“銀行存款”、“預(yù)收賬款”等賬戶(hù)，貸記“租賃收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等

賬戶(hù)。P247

14、【單選題】某公司2021年應(yīng)交所得稅500萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初余額150萬(wàn)元、

年末余額110萬(wàn)元，不考慮其他因素，則2021年所得稅費(fèi)用為

460萬(wàn)元

500萬(wàn)元

A:

540萬(wàn)元

B:

610萬(wàn)元

C:

答D:案：A

15、【單選題】下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許在稅前扣除的是

向投資者支付的股息

A:

按稅法規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

不超過(guò)工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)

B:

按稅法規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)的專(zhuān)項(xiàng)資金

C:

答D:案：A

解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得在稅前扣除的項(xiàng)目主要包括：(1)向投資者支付的股

息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)

物的損失；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%部分的公益性捐贈(zèng)支岀；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金

支出；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。(2)以下固定資產(chǎn)的折舊：房屋、建筑物以外未投入

使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已

足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資

產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。(3)以下不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)

形資產(chǎn)：自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)

形資產(chǎn)；其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。(4)企業(yè)對(duì)外投資期間投資資產(chǎn)的成

本。(5)除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)

政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商

業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。(6)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用

費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。P286-P287

16、【單選題】下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的是

所得稅費(fèi)用一定等于應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定

A:

遞延所得稅負(fù)債以可抵扣暫時(shí)性差異乘以適用的所得稅稅率計(jì)算

B:

遞延所得稅資產(chǎn)以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異乘以適用的所得稅稅率計(jì)算

C:

答D:案：B

解析：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，

確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。P269

17、【單選題】下列各項(xiàng)中，_不屬于_中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露內(nèi)容的是

前期差錯(cuò)的性質(zhì)及其更正金額

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性或周期性特征

A:

存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)未發(fā)生變化的說(shuō)明

B:

中期財(cái)務(wù)報(bào)表所采用會(huì)計(jì)政策與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表一致性的說(shuō)明

C:

答D:案：C

解析：中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列信息：1.中期財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策與上

年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致的說(shuō)明。2.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù)，如果影響數(shù)不能

合理確定，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。3.前期差錯(cuò)的性質(zhì)及其更正金額。4.企業(yè)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性或周期

性特征。5.存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生變化的情況。6.合并財(cái)務(wù)報(bào)告的合并范圍發(fā)生變

化的情況。7.對(duì)性質(zhì)特別或者金額異常的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明。8.證券發(fā)行、回購(gòu)和償還

情況。9.向企業(yè)所有者分配利潤(rùn)的情況。11.中期資產(chǎn)負(fù)債表日至中期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)岀

日之間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)。12.上年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后所發(fā)生的或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的

變化情況。13.企業(yè)結(jié)構(gòu)變化情況。14.其他重大交易或事項(xiàng)。P315-P316

18、【單選題】下列各項(xiàng)中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的是

為甲公司提供貸款的銀行

與甲公司同受?chē)?guó)家控制的企業(yè)

A:

與甲公司共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者

B:

與甲公司受相同母公司控制的被投資企業(yè)

C:

答D:案：D

19、【單選題】下列關(guān)于清算期間的表述中，正確的是

跨年度的清算需要分期編制清算財(cái)務(wù)報(bào)告

以整個(gè)清算過(guò)程作為一個(gè)單一的會(huì)計(jì)期間

A:

不同破產(chǎn)企業(yè)的清算期間均為一個(gè)會(huì)計(jì)年度

B:

清算期間是以申請(qǐng)人向人民法院提出破產(chǎn)申請(qǐng)為開(kāi)始日

C:

答D:案：B

20、【單選題】甲公司進(jìn)行破產(chǎn)清算，支付清算費(fèi)用與共益?zhèn)鶆?wù)后的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)還有705萬(wàn)

元，甲公司尚欠職工的工資及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)450萬(wàn)元，應(yīng)付各種稅款150萬(wàn)元，應(yīng)付供應(yīng)商

貨款50萬(wàn)元，應(yīng)付長(zhǎng)期借款100萬(wàn)元，則可償還的長(zhǎng)期借款為

50萬(wàn)元

55萬(wàn)元

A:

70萬(wàn)元

B:

100萬(wàn)元

C:

答D:案：C

21、【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于匯兌差額的有

出售外幣產(chǎn)生的折算差額

購(gòu)入外幣產(chǎn)生的折算差額

A:

外幣報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額

B:

償還外幣借款產(chǎn)生的折算差額

C:

期末應(yīng)付賬款外幣賬戶(hù)調(diào)整產(chǎn)生的折算差額

D:

E:

答案：ABCDE

22、【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于被套期風(fēng)險(xiǎn)的有

外匯風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)

A:

商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

B:

股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

C:

固定資產(chǎn)毀損風(fēng)險(xiǎn)

D:

答E:案：ABCD

23、【多選題】下列各項(xiàng)中，_不應(yīng)計(jì)_入承租人（最低)租賃付款額的有

未擔(dān)保余值

初始直接費(fèi)用

A:

承租人按期支付的固定租金

B:

以租賃資產(chǎn)使用量為依據(jù)計(jì)算的租金

C:

租賃期屆滿(mǎn)時(shí)行使購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的優(yōu)惠買(mǎi)價(jià)

D:

答E:案：ABD

24、【多選題】下列情形中，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值產(chǎn)生差額的有

購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)

預(yù)付采購(gòu)材料貨款

A:

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B:

內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)

C:

收到被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利

D:

答E:案：CD

25、【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于共益?zhèn)鶆?wù)的有

因債務(wù)人不當(dāng)?shù)美a(chǎn)生的債務(wù)

債務(wù)人財(cái)產(chǎn)受無(wú)因管理所產(chǎn)生的債務(wù)

A:

為管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財(cái)產(chǎn)而必須支出的費(fèi)用

B:

管理人或相關(guān)人員執(zhí)行職務(wù)致人損害所產(chǎn)生的債務(wù)

C:

因管理人或債務(wù)人請(qǐng)求對(duì)方當(dāng)事人履行雙方均未履行完畢的合同所產(chǎn)生的債務(wù)

D:

答E:案：ABDE

26、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述匯率直接標(biāo)價(jià)法的含義及特點(diǎn)。

答案：直接標(biāo)價(jià)法是指以一定單位的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)折算為一定數(shù)額的本國(guó)貨幣。特

點(diǎn)：外幣數(shù)額固定不變，本國(guó)貨幣數(shù)隨匯率高低發(fā)生變化；本國(guó)貨幣幣值大小與匯率的

高低成反比。

27、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述金融期權(quán)的分類(lèi)。

答案：根據(jù)交易方式不同，金融期權(quán)可分為買(mǎi)權(quán)（看漲期權(quán)）和賣(mài)權(quán)（看跌期權(quán)）。根

據(jù)標(biāo)的資產(chǎn)不同，金融期權(quán)包括外匯期權(quán)、利率期權(quán)、股票期權(quán)以及股票指數(shù)期權(quán)。

28、【問(wèn)答題】旭日集團(tuán)是一家裝備制造企業(yè)集團(tuán)，擁有甲、乙公司表決權(quán)股份的比例分別

為45%、60%；甲公司剩余股份由分散的小股東持有，所有小股東單獨(dú)持有的表決權(quán)股份均未

超過(guò)5%，且他們之間或其中一部分股東均未達(dá)成集體決策協(xié)議。乙公司持有丁公司60%的表

決權(quán)股份。丙公司是旭日集團(tuán)和東方集團(tuán)共同控制的投資性主體，A公司、B公司、C公司均

為丙公司投資的全資子公司，其中A公司是為丙公司的投資活動(dòng)提供相應(yīng)服務(wù)的全資子公

司。要求：(1)旭日集團(tuán)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將哪些公司納入合并范圍？請(qǐng)說(shuō)明理

由。(2)丙公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將其哪些子公司納入合并范圍？請(qǐng)說(shuō)明理由。

答案：（1）旭日集團(tuán)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將甲公司、乙公司、丁公司均納入合并

范圍。理由：旭日集團(tuán)雖然只持有甲公司45%的表決權(quán)股份，但甲公司的剩余股份由分

散的小股東持有，所有小股東單獨(dú)持有的表決權(quán)股份均未超過(guò)5%，且他們之間或其中一部

分股東均未達(dá)成集體決策協(xié)議，因此可以認(rèn)為旭日集團(tuán)能夠控制甲公司；旭日集團(tuán)持有

的乙公司表決權(quán)比例超過(guò)了50%，可以控制乙公司；乙公司持有丁公司60%的表決權(quán)股

份比例，因此旭日集團(tuán)通過(guò)乙公司間接控制了丁公司，應(yīng)該納入合并范圍。（2）丙公

司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A公司納入合并范圍。理由：因?yàn)楸咀鳛橐粋€(gè)投資

性主體，只需要將為投資性主體的投資活動(dòng)提供相應(yīng)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其余投

資的子公司則不需要納入合并范圍。

29、【問(wèn)答題】甲公司以人民幣為記賬本位幣，2021年9月9日以賒銷(xiāo)方式向Q公司銷(xiāo)售一

批價(jià)值為10000美元的商品，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.41元人民幣，雙方

約定于2022年1月15日結(jié)算貨款。2021年12月31日的即期匯率為1美元=6.38元人民

幣，2022年1月15日的即期匯率為1美元=6.39元人民幣。要求：按照兩項(xiàng)交易觀的當(dāng)期

確認(rèn)法，編制甲公司交易發(fā)生日、資產(chǎn)負(fù)債表日和交易結(jié)算日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案：交易發(fā)生日：借：應(yīng)收賬款——Q公司（美元）（$10000×6.41）64100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入64100資產(chǎn)負(fù)債表日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額300貸：應(yīng)

收賬款——Q公司（美元）300交易結(jié)算日：借：銀行存款——美元

（$10000×6.39）63900貸：應(yīng)收賬款——Q公司（美元）（$10000×6.38）63

800財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額100或者：借：應(yīng)收賬款——Q公司（美元）100

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額100借：銀行存款——美元（$10000×6.39）63900

貸：應(yīng)收賬款——Q公司（美元）（$10000×6.39）63900

30、【問(wèn)答題】2021年1月1日，甲公司以銀行存款2000000元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，

取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司60%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)原價(jià)3000000元，已計(jì)提折舊1200000元，

公允價(jià)值為2400000元，同時(shí)以銀行存款支付與合并相關(guān)的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)40000元，當(dāng)

日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000000元，其中股本2000000元、資本公積400000

元、其他綜合收益600000元、盈余公積1200000元、未分配利潤(rùn)1800000元，除一項(xiàng)固

定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加2000000元外，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值

與賬面價(jià)值均相等。要求：(1)計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本：（2）編制合

并日甲公司合并的會(huì)計(jì)分錄：（3）編制甲公司支付合并費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=6000000×60%=3600000（元）（2）

借：固定資產(chǎn)清理1800000累計(jì)折舊1200000貸：固定資產(chǎn)3000000借：長(zhǎng)期

股權(quán)投資3600000資本公積200000貸：固定資產(chǎn)清理1800000銀行存款

2000000（3）借：管理費(fèi)用40000貸：銀行存款40000

31、【問(wèn)答題】甲、乙公司合并前不受相同的一方成多方控制，2020年12月31日甲公司以

銀行存款6000000元取得乙公司100%的股權(quán)，合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4900

000元；可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4500000元，其中：股本3500000元、資本公積300

000元、盈余公積400000元、未分配利潤(rùn)300000元，根據(jù)甲公司備查薄的記錄，乙公司

2020年12月31日某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值1200000元，公允價(jià)值1600000元，預(yù)計(jì)

使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，除此之外，乙公司其他資產(chǎn)的

賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。2021年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定

盈余公積，按凈利潤(rùn)的30%向投資者分派現(xiàn)金股利，假設(shè)不考慮其它因素。要求：（1）編

制2020年12月31日甲公司合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2020年12月31日合并工

作底稿中乙公司固定資產(chǎn)的調(diào)整分錄：（3）計(jì)算2021年乙公司以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的凈利

潤(rùn)：(4)計(jì)算2021年年末甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的“商譽(yù)”金額。

答案：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000000貸：銀行存款6000000（2）借：固定

資產(chǎn)400000貸：資本公積400000（3）以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的凈利潤(rùn)=2000000一

（1600000一1200000）÷4=2000000-100000=1900000（元）（4）商譽(yù)=

（6000000+1900000一2000000×30%）一（4500000+400000+1900000-2

000000×30%）=7300000-6200000=1100000（元）或者：商譽(yù)=6000

000一4900000=1100000（元）

32、【問(wèn)答題】甲公司擁有乙公司70%的股權(quán)。2020年至2021年甲、乙公司之間發(fā)生下列

交易：(1)2020年3月16日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A商品，該批商品的成本400000元，售

價(jià)500000元（不考慮增值稅)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。截止2020年年末，乙公司所購(gòu)A商品的60%

尚未對(duì)外銷(xiāo)售，年末A商品的可變現(xiàn)價(jià)值為220000元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80000元。

(2)2021年4月5日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售B商品，該批商品的成本90000元，售價(jià)100000

元（不考慮增值稅），款項(xiàng)已經(jīng)支付。截止2021年年末，乙公司所購(gòu)A商品、B商品均全部

對(duì)外銷(xiāo)售。要求：(1)編制2020年與內(nèi)部存貨交易有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄；(2)編制2021年與

內(nèi)部存貨交易有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

答案：（1）借：營(yíng)業(yè)收入200000貸：營(yíng)業(yè)成本200000借：營(yíng)業(yè)收入300000

貸：營(yíng)業(yè)成本240000存貨60000或者一：借：營(yíng)業(yè)收入500000貸：營(yíng)

業(yè)成本500000借：營(yíng)業(yè)成本600