十九大以來，隨著我國綜合國力的長足進步，科學技術能力穩步提高，我國的社會矛盾也發生了一定轉變，在經濟新常態背景下，社會矛盾的轉變也對我國治理結構和治理能力提出新的要求，也對事業單位發展提出新的挑戰。與此同時，內部控制制度理論經過多年的發展，其理論體系不斷完善，我國先后發布《企業內部控制制度規范》《行政事業單位內部控制報告管理制度》等，這也標志著我國事業單位企業的內部控制制度發展進入新的階段。一、事業單位中內部控制管理的重要性內部控制是事業單位業務與財務融合的紐帶，也是黨風廉政建設一體推進“不敢腐、不能腐、不想腐”體系中“不能腐”的重要環節。與時俱進、持之以恒地推進內控體系建設，將有效提高其治理體系和治理能力現代化水平，服務社會經濟高質量發展。（一）提高事業單位的財務管理能力隨著我國事業單位的不斷發展，我國內部控制制度愈加受到管理者的重視，這也成為其加強內部管理的有效手段。內部控制制度可幫助事業單位有效細化預算管理制度，事業單位通過加強內部業務流程體系，有效制定并分析各項業務的財務現狀，通過加強內部控制的方式加強事業單位的預算能力，以此提高財務管理能力，不斷提高政府的服務職能。（二）提高事業單位的資金利用效率事業單位建立健全內部控制制度，可有效提高資金利用率，進而防范事業單位內部違規現象。財務管理是事業單位管理資金的重要工具，事業單位可通過完善內部控制制度的方式，規范業務流程，以此監督業務資金流向，減少資金浪費或者財務舞弊現象，最終達到預防浪費資金乃至以權謀私的現象。（三）提高事業單位的風控能力加大對內部控制管理的應用，建立健全內部控制體系，可有效幫助事業單位梳理各項經濟業務流程，對事業單位履行社會職責的各項工作的各個環節進行精準管控，合理調配資源，降低資金及項目運行風險，為單位健康發展夯實制度基礎。二、事業單位內部控制管理存在的問題（一）內部控制意識淡薄部分事業單位的管理者忽視了內部控制制度建設，例如，2012年我國黨中央對下屬二級單位的貨幣資金進行檢查時發現，該單位存在253萬元短款，甚至在審計過程中發現“白條抵庫”事件，這也直接反映出我國管理者忽視了內部控制制度建設，導致業務流程不規范。事業單位管理者內部控制理念直接影響事業單位的運轉效率，同時由于意識不強的問題，少數業務部門對內部控制管理支持不足，簡單認為是財務的事，不是分內工作。（二）風險評估能力不足部分事業單位在開展內部控制工作時，關鍵風險點的識別和分析不夠精準，評估手段和能力不足，甚至沒有進行風險點評估，正是由于內部控制流程中風險評估環節的缺位，事業單位風險分析和實際情況存在較大出入，風險管控措施流于形式，進而不利于事業單位防范風險。（三）內控管理工作難以落實落地。部分事業單位在開展內控管理工作時，權責劃分不明確，導致業務流程并不清晰，內部控制制度實際效果不及預期，無法有效處理效益和效率的關系，進而導致內部控制管理工作難以實施。（四）信息溝通存在壁壘部分事業單位部門與部門之間在協同開展內部控制管理工作時信息傳遞和溝通的渠道不暢通或者效率低下，這直接影響內控制度的實施效果，倘若和其他相關部門溝通較差，就無法準確把握到單位全部的經營運作情況，做出的決策可能存在的一定的偏差，在一定程度上阻礙了內部控制工作的開展。（五）監督與考核機制不完善。一是部分事業單位在開展內部控制工作時監督缺位，內部控制工作好與壞一個樣，缺少強有力的外部監督，導致內部控制制度的實施效果不盡如人意。二是目前部分事業單位未將內部控制管理工作納入績效考核體系，設置合理的工作目標，績效考核的激勵體系難以作用到內部控制管理工作中，無法調動工作人員積極性，阻礙內部控制工作深化發展。三、事業單位開展內部控制工作的原則第一，堅持與時俱進原則。近年來財政改革步伐加快，建議在內控體系建設中重點圍繞最新政策，包括全面預算績效、預算一體化、資產管理條例等，通過內控體系建設，讓各項政策在事業單位得到有效落實。第二，堅持成本效益原則。內控不是一項工作任務，而應該將其與事業單位治理體系和治理能力相結合，通過內控機制的有效融入，提高單位綜合管理水平。部分事業單位，經費規模、人員配置、管理水平相對薄弱，在內控建設中更應該堅持成本效益原則，以提高單位管理水平為目標，而非脫離單位實際，理想化地開展內控手冊編制與信息化系統建設。特別是內控信息化系統建設工作，經費投入動輒數十萬元、上百萬元，基層單位是否有財力建設、是否有人維護、是否能物盡其用、是否能發揮作用，都值得商榷。建議開展內控工作時，應著重考慮成本效益原則，從適用性和實用性角度編制內控手冊，建設信息化系統。第三，堅持有效性原則。目前編制的內控報告，絕大多數都是單位根據情況自行編報，沒有通過相關部門核實和監督。與部門決算等數據不同，內控報告缺乏常態化審計監督，也沒有對內控建設情況進行專項審計，僅是在預算執行或經濟責任審計過程中有所涉及。財政部門公布的內控報告分析，其真實效果是否正如報告所述，還需要相關部門驗證。因此，財政部門和審計部門，對內控報告的真實性和有效性需開展專項審計。監督的持續介入，將成為內控工作的持續推動力量。四、事業單位提高內部控制管理的措施（一）提高事業單位的內部控制意識隨著我國事業單位服務理念的轉變，如何提高內部控制制度的科學性值得深思。因此，我國事業單位還需全面提高內部控制管理理念，重視內部控制管理理念，將內部控制理念逐步上升至法律層面，通過加強內部制度建設的方式強化管理理念，減少內部控制實施過程中受到的阻力。與此同時，事業單位領導者對內還需提高領導能力，在單位內開展關于內部控制制度的員工培訓，依據職員工作內容、工作崗位有針對性地開展全員培訓，保證內部控制理念入腦入心。第二，對于事業單位中層干部而言，中層干部是事業單位的頂梁柱，起著“承上啟下”的作用，中層領導干部一般負責多個部門，因此，事業單位的中層領導干部在選拔財務人員、會計人員和審計人員時，還需兼顧崗位不相容理念，嚴格落實選拔機制，重點考核員工的專業能力素養和勝任力相關因素，保證員工能力傾向、性格傾向、工作態度和崗位要求相符，提高員工準入門檻，以此防范風險，加強事業單位內部控制。（二）成立領導小組，做好統籌管理首先，事業單位需將內部控制管理作為單位管理的重要組成部分，成立內部控制管理小組，并選定主要領導為主要責任人，強化領導責任，細化內部控制管理責任與任務，增強內部控制管理執行的可操作性。各級主管部門和領導者需認真履行相關職責，督促下屬職能按照需求完成內部控制管理工作，積極解決內部控制管理中存在的問題，暢通內外部溝通渠道，為事業單位開展內部控制管理工作奠定基礎。其次，事業單位要依據國家、省、市等上級主管的各項要求部署，建立切合實際的各項管理制度，在建立健全制度的過程中，要廣泛征求各方面意見，確保制度的形成起到正面積極的作用，不流于形式，細化工作任務，明確工作流程，落實工作責任，形成事有專人、人有專責的制度體系。最后，事業單位還需做好人才引進和人才培養工作。引入高學歷專業人才，用他們的專業知識來促進內部控制管理的科學化、規范化發展，同時專業人才也能起到培訓、引領其他財務人員的作用，通過建立一支強大的人才隊伍來保障規范、持續、健康地發展。（三）建立健全事業單位的內部控制體系對于內部控制體系建立而言，事業單位首先需設立有效科學的內部控制目標，事業單位的內部控制目標的科學性直接影響內部控制過程和內部控制結果。因此，在完善內部控制體系中，需將內部控制目標設置作為重點工作。首先，做好本單位的內部控制分析工作，其設定的內部控制目標需和本單位實際情況相符，并且需基于實際情況，明確內部控制的風險點，做好事前預防工作。再者，事業單位還需進一步加強對內部控制體系實施情況的分析，事業單位在建立本年度內部控制目標時，可以上一年度的事業單位運行情況作為參照物，以此為依據，不斷細化內部控制工作，降低預期風險。最后，事業單位的內部控制目標并非一成不變的，事業單位需依據實際情況不斷調整其權重，不斷優化內部控制體系。（四）明確事業單位的內部控制考核體系指標事業單位進一步深化內部控制體系，促使其對單位各項工作具有針對性、可操作性需要建立內部控制考核體系，明確考核指標。事業單位在落實內部考核管理制度時，需以優化資源配置為重點，堅持黨的領導的管理理念，將各個科室的職責工作與單位的核心發展目標相結合，設計符合單位實際的指標。其次，事業單位需立足發展角度，順應時代、社會變化，圍繞單位社會功能創新發展設計考核指標。最后，事業單位的考核工作是一項繁雜長期的系統性工作，事業單位在涉及考核指標時，需制定可量化的考核數據，避免部分考核人員礙于“面子因素”，無法量化考核數據，事業單位在制定考核數據時，可面向全體人員公開征求意見，通過具體量化指標，使其具備較強的可操作性。（五）完善內部控制工作的監督力度為了全面提高事業單位內部控制的實踐效果，事業單位需加大對內部控制工作的監督管理力度。第一，事業單位需不斷完善內部審計制度，提高紀檢監察的職能作用。第二，事業單位還需成立內部控制職能委員會，主要負責內部控制工作的開展情況，捋順各部門、各業務條線主要職能，提高內部控制效率。第三，借助外部力量開展監督，外部審計是內部審計體系的有效監督，事業單位在實施外部監督時，可形成以政府監督和社會審計監督相輔相成的方式，以此加強內部控制。五、事業單位提高內部控制管理的實際路徑（一）合理確定內控評價對象是事業單位內部控制順利開展的基礎內部控制制度可細化為單位層面內控和業務層面內控。因此，事業單位在落實內部控制評價時，同樣按照單位控制和業務控制兩個層面，分別從設計和執行兩個維度來設計各項評價指標。1．單位控制層面。單位控制層面主要從組織架構和工作機制兩個方面進行評價，包括事業單位內部控制機構設置是否合理；崗位職責權限是否嚴格根據規定設置部門崗位，不相容崗位是否相互分離；是否單獨設置或明確內部控制的牽頭部門；各項內部控制制度是否完善；決策、執行、監督三權分立是否符合單位實際；是否建立內部溝通協調和聯動機制；是否開展內部控制風險評估，明確風險評估內容和周期；是否開展內部控制專題培訓等等。2．業務控制層面。事業單位的業務控制層面包括：預算業務、收支業務、采購業務、資產管理業務、建設項目、合同管理等，在設計評價指標主要從制度是否完善、流程是否通暢、關鍵風險點是否得到控制這些方面進行。比如收支業務，評價指標就要有是否建立收入、支出管理制度，收入、支出的歸口管理及崗位職責，收入的關鍵風險點：收費、復核、登記、票據管理，支出的關鍵風險點：審批、復核、付款和登記，支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位是否相互分離；是否有明確的債務管理部門及人員的職責權限等等。（二）科學的評價方法是醫院內部控制評價有效性的保證目前，我國部分事業單位對內僅僅是建立了內部控制體系，但是在內部控制中對現代管理的方法應用得較少，筆者收集了一些對行政事業單位內部控制評價方法，主要如下：1．流程圖法，主要是用一些規定的符號及連線來表示具體業務的過程，在實際評價中將醫院組織結構、職責分工、權限、業務的性質及種類、處理規程等用流程圖表示出來。2．抽樣法，主要是抽取一定的樣本進行調查和測試。比如抽查部分支付業務的會計憑證來調查支出業務的內控是否有效，來推斷醫院整個支出過程是否得到控制。3．問卷調查法，采用問卷的方式進行調查，這種方式比較靈活，但調查結果的可信度沒有保障。4．個別訪談法，主要是對醫院領導、相關機構負責人或一般崗位人員進行訪談，這種方法簡單，但訪談結果的可信度同樣沒有保障。5．實地查驗法，比如對出納的庫存現