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一、銷售額和應納增值稅額的確定二、納稅申報表的編制第四節小規模納稅人報稅業務（一）應納稅額的計算（二）自來水公司銷售自來水應納稅額的計算（三）銷售特定貨物應納稅額計算（四）關于購置稅控收款機的稅款抵扣的計算第四節小規模納稅人報稅業務一、銷售額和應納增值稅額的確定小規模納稅人銷售額的確認方法與一般納稅人銷售額的確認方法是一致的，即：銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的增值稅額。小規模納稅人實行簡易征稅辦法，由于小規模納稅人銷售貨物只能開具普通發貨票，其銷售額是含增值稅額、價外費用的銷售額。因此，必須將含稅銷售額換算成不含稅銷售額：第四節小規模納稅人報稅業務一、銷售額和應納增值稅額的確定（一）應納稅額的計算以下為應納稅額的計算公式：應納稅額＝（不含稅銷售額）×征收率不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）小規模納稅人適用征收率的規定是：屬于商業企業的，其適用的征收率為4％；商業企業以外的企業，適用征收率為6％。練習：單擊此處進行實訓

單擊此處查看解答第四節小規模納稅人報稅業務一、銷售額和應納增值稅額的確定（一）應納稅額的計算自2002年6月1日起，對自來水公司銷售自來水按6%的征收率征收增值稅的同時，對其購進獨立核算水廠自來水取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額（按6%征收率開票）予以抵扣。

第四節小規模納稅人報稅業務一、銷售額和應納增值稅額的確定（二）自來水公司銷售自來水應納稅額的計算以下一律按簡易辦法依4%征收率計算應納稅額1.寄售商店代銷寄售物品；

2.典當業銷售死當物品；

3.對拍賣、委托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照4%的征收率征收增值稅。4.對衛生防疫站調撥生物制品和藥械，可按照小規模商業企業4%的增值稅征收率征收增值稅。

第四節小規模納稅人報稅業務一、銷售額和應納增值稅額的確定（三）銷售特定貨物應納稅額計算申報表中的“貨物或應稅勞務名稱”，按貨物、應稅勞務、視同銷售分別填列。就會計科目而言，表中的“銷售額”和“本期應納稅額”項目可根據小規模納稅人“產品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業務收入”、“應交稅金——應交增值稅”等賬戶記錄填列，或根據稅務機關核定的銷售額計算填列。“銷售額”為不含稅銷售額。納稅人無論當月是否有銷售額，均應在次月10日前向稅務機關填報納稅申報表。納稅人向稅務機關遞交的納稅申報表得到稅務機關審核批準后，即可據以辦理銀行轉賬交納稅款，完成一切納稅手續。第四節小規模納稅人報稅業務二、納稅申報表的

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