企業經營發展中，納稅成本已構成其經營成本的重要組成部分。以建筑企業為例，在其項目建設及日常經營管理中，涉及流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅等稅種，構成建筑企業成本很大部分。同時，由于我國的稅收征管體系日臻健全，金稅三期的應用、金稅四期的即將上線，使得稅收征管更加科學、嚴密，企業妄圖通過違規手段減少納稅成本已成為過去。面對新形勢，建筑企業應該從本身做起，不斷加強稅務管理、稅務風險規避工作，以減少稅務風險對于企業的侵襲，確保企業經營安全的前提下，不斷提升自身整體經濟實力。二、建筑企業稅務風險簡述(一)增值稅及附加稅稅務風險營改增之后，建筑企業開始征收增值稅，增值稅較原來的營業稅征收方式，無論是在納稅人、計稅依據、稅率、征收方法方面都有著較大區別，若企業對此無法全面、有效掌握，將增加其稅務風險。如，建筑企業在項目建設過程中，有可能出現建筑材料采購“四流不一致”問題，出現虛開發票風險，稅務機關將會對此種情況進行查處，無形中造成增值稅及其相關附加稅成本上升。(二)企業所得稅稅務風險建筑企業所得稅稅務風險問題也是較為敏感的話題，建筑業特殊性的現實問題，如建筑企業工程周期長、通常會大量雇傭合同工和臨時工，對一些零散的人工費用、分包費用，部分情況下未能及時取得合法有效的稅前扣除憑證，但同時又將相應的支出違規進行稅前扣除，容易產生涉稅風險。(三)印花稅稅務風險建筑企業一般規模較大，業務鏈復雜，簽訂建筑施工、工程采購、勞務分包等合同較多，加上紙質版合同管理難、效率低，越來越多建筑企業采用電子化的合同。種類較多、合同管理方式不一導致容易漏報印花稅。三、建筑企業稅務風險中存在的問題(一)企業對于稅務風險重視程度不夠1.管理層重視程度不夠。近些年來，國內建筑行業整體景氣指數下降，導致建筑企業經濟效益不佳，許多企業管理層為了確保企業長遠、健康發展，確保項目建設處于高質、高效的運營狀態而付出了較多精力。企業管理層將主要精力放在市場開拓、項目洽談、大宗商品采購談判、建筑項目質量、工期、回款、成本控制等一系列工作之上，而對于稅務規劃問題稍顯忽視。無論是在體制、機制、流程、人員配置方面缺乏系統支持，導致稅務管理缺少系統性，該工作無法順利開展。2.業務部門配合度不強。稅務規劃工作具有綜合性較強的特點，其涵蓋了企業管理、稅務管理、納稅籌劃等各個方面。包括設計、預算、工程、采購、財務、稅收等多專業工作內容，這就需要相關部門給予積極主動配合財務部門開展相應工作。現實情況是，企業的業務部門出于業績、考核等方面的考慮，將全部精力放在自身工作內容之上，且認為該工作應由財務部門負責，無暇顧及稅務管理工作。(二)稅務風險防范方法缺乏科學性任何一項經濟活動的開展，方法不正確將導致其無法達到預期效果，甚至遭遇失敗。建筑企業稅務管理中，若其方法不正確、缺乏科學性不僅稅務管理工作無法取得相應成效，有可能由此而產生稅務風險。具體表現為以下幾方面：1.規劃方法不科學以增值稅為例，增值稅本身屬于一種較為復雜的稅種，其包括納稅人身份的選擇問題、附加稅率或是征收率問題、銷項稅金、進項稅金、發票等方方面面的內容，一旦處理不當不僅使納稅成本降低，嚴重的可能會遭遇稅收征管部門的行政處罰。有些企業內部對于增值稅缺乏足夠了解，誤認為取得進項稅專用發票、銷項稅延遲體現即抓到了增值稅稅務規劃的關鍵所在，從而在實際工作中對于收入、成本等方面內容處理不當，使得增值稅核算、籌劃、申報及繳納缺乏科學性，無法起到稅務管理、納稅籌劃的作用。2.規劃理念缺乏科學性目前，介于我國稅收征管體系仍采用以票管稅的現實狀況，無論是流轉稅還是所得稅其相關稅款的繳納都依賴發票進行，一些企業感覺找到了稅務規劃的“金鑰匙”，認為稅務規劃僅是發票的規劃，導致部分企業在稅務規劃中在發票的方面動起了一些“歪腦筋”。一些建筑企業為了減少增值稅、企業所得稅的繳納蓄意要求供應商、項目承包方為其虛開發票。抑或是其為了與項目發包方搞好關系，為其虛開增值稅專用發票。上述行為其實質與稅務管理、稅務風險防范無關，均屬于稅收違法行為，若被稅收征管部門查實，將被征收稅款的滯納金與行政罰款，將增加企業的納稅成本。(三)業財融合水平亟待提升業財融合是近些年來較為常見的話題，顧名思義是指業務與財務的融合，使得財務管理、稅務管理、納稅籌劃、稅務規劃工作能夠接近于業務的實際進展，從而使得財務工作更加貼合實際。更為重要的是，業財融合工作的開展能夠為管理層提供具有實際價值的財務信息、財務判斷，助力企業未來健康發展。業財融合工作的開展對其工作環境要求較高，需要業務部門與財務部門加強溝通、緊密配合方可取得成效。建筑施工企業所涉及的業務面較廣，其中包括了設計、預算、施工、采購、預制件制作安裝、工程監理等方面，其不僅使得建筑施工企業的項目管理難度不斷加大，還對于財務人員的業財融合能力提出了一定的要求。實際工作當中，建筑企業財務部門在開展稅務規劃過程中，業財融合能力相對較弱。財務部門僅是從財務核算角度著眼稅務管理工作，雖然其對于稅收政策較為了解卻無法將其很好地應用于業財融合之中，導致其因對于項目建設的整體過程不了解，最終造成稅務規劃工作脫離實際。(四)建筑企業內部控制水平有待提升首先，企業財務行為不規范問題。少數建筑企業在日常運營過程中，存在財務行為不規范的現象。如，企業為了減少工資支出，進而少繳納社保費用，將一部分工資以津貼、差旅費補貼的形式發放給職工。從而出現企業成本入賬不實，個人所得稅申報不實的問題，上述現象的存在將涉及相應的稅務風險。其次，企業存在經營行為不規范問題。新時期下，建筑行業競爭日益激烈，許多建筑企業受到同行業沖擊較大。部分企業為了在市場中爭取到客戶，不是在提升工程質量及工程效率、降低成本消耗方面下功夫，而是在如何能夠少繳稅款方面做文章。如，有些企業在與勞務公司簽訂勞務派遣合同過程中，為了加大自身人工成本，要求對方單位為其虛開勞務用工人員費用的增值稅專用發票，實現多計成本、多抵增值稅、少交企業所得稅的目的。(五)財務人員綜合業務能力有待加強建筑企業在2016年5月營改增之前，營業稅及附加稅計算較為簡單。然而，營改增政策的實施，增值稅相比較營業稅征收其無論是財務核算復雜程度、稅款計征難度、納稅籌劃難度等方面都有了較大的改變。同時，我國對于企業所得稅征收方式已逐步取消了核定征收，查賬征收方式相比核定征收征管模式而言，要求企業財務核算、收入及成本的確認更加準確、及時，符合會計準則及稅收政策。無形中對建筑企業的財務人員提出了較高要求，對于原有習慣了營業稅及企業所得稅核算的建筑業財務人員而言，顯得有些不太適應。稅務風險防范工作本身具有較強的綜合性，對財務人員的整體素質要求較高。建筑企業財務人員若想提升稅務規劃水平，需不斷提升自身業務素養、職業操守，并與業務部門密切配合，否則無法獲得相應的稅務籌劃效果。四、建筑企業稅務風險防范的策略(一)管理層須提升稅務風險防范認識稅務風險防范工作屬企業的管理工作范疇，是建筑企業管理層在日常管理工作中應該予以重視的工作內容。誠然，在目前整體經濟環境不佳、壓力較大，特別是“新冠”疫情較為反復的今天，對建筑行業這種勞動密集型產業的發展造成了較大難度。建筑企業管理層在日常工作中，為了企業的生存與發展已是付出了幾倍努力，其無暇顧及稅務管控工作也是情理之中。然而，隨著我國稅收新政的不斷出臺、稅收征管體系的日漸完善、各類稅收優惠政策的頒布，要求建筑企業應重視稅務管控工作，而管理層應該起到關鍵性作用。一方面，管理層應該加強自身學習，要對新的稅收政策、法規有所把握；另一方面，管理層須從企業內部的制度、機制、流程方面加強管理，要求業務部門、財務部門緊密配合，使得稅務管控工作落到實處。最后，管理部門還要在人、財、物等具體方面給予支持，為財務部門能夠有效開展稅務管理及稅務風險防范工作奠定基礎。(二)注重稅務風險防范方法的科學性任何工作只有找到科學的、切實可行的方式，才能夠起事半功倍的作用。以建筑企業稅務規劃工作為例，須找到合理的稅務規劃方法。首先，稅務規劃工作應該堅持合法性、成本效益原則。合法性原則是指企業稅務規范應該遵循相應法律，特別是稅收法規的規定，否則稅務規劃工作將陷入稅收風險的陷阱。同時，還要考慮成本效益原則，稅務規劃所產生的效益應足夠覆蓋所耗費的成本，否則稅務規劃工作不具備實際意義；其次，管理層要有稅務風險防范思想，不應將稅務規劃工作視作簡單的發票取得，甚至是稅收違法行為，應該大局著眼、細微處著手開展稅務風險防范工作；最后，財務部門要結合企業自身的經營狀況、項目的實際特點擬定相應的方案，從專業角度助力企業稅務風險防范工作的開展。(三)進一步加強業財融合工作隨著建筑企業所面臨的外部經濟環境日益復雜而多變、增值稅征收的新特點，越來越需要建筑企業稅務風險防范工作中增加業財融合的元素。業財融合工作的開展關鍵在于業務與財務的“融”方面，二者只有達到水乳交融、融會貫通，才能夠使得稅務風險防范工作得心應手。首先，財務部門要主動與業務部門開展溝通。建筑業涉及的專業較多，財務部門在稅務風險防范中應充分考慮各專業線、各業務部門的實際工作情況，有的放矢地開展工作。如一般納稅人建筑企業財務部門，要同材料及預算部門加強溝通，要求其建筑材料采購過程中，在供應商資質、商品質量、商業信用、交貨期、價格相近的前提下，盡量選擇具有一般納稅人身份，且能夠提供增值稅專用發票的企業進行合作，從而實現增值稅的稅務規劃；其次，業務部門應主動與財務部門溝通業務開展中所存在的稅務問題。在一些非常規財稅問題出現之時，應第一時間與財務部門取得溝通，向財務部門請教專業問題。由此可見，業財融合的開展，能夠不斷地提升財務部門對于稅務規劃的把握程度，可以轉變現有的某些公司事后監督的現狀，便于財務人員在稅務規劃方面能夠向業務前端推進，使得稅務規劃工作更加主動。(四)建筑企業需要提升內部控制質量首先，加強內部控制環境建設。企業在依法設立董、監、高機構的基礎上，應充分發揮其相應作用，實現“三權分離”，這樣可以限制總經理濫用職權。同時，加強內部控制制度建設，相應制度要符合財稅政策、國家相關法規。其次，提升內部監督水平。企業要加強內部監督工作，要注重內部審計工作的開展。在確保內部審計工作獨立性原則的基礎之上，不斷提升內部審計部門的地位，使得內部審計工作發揮其作用。(五)提升財務人員綜合業務能力稅務規劃工作的開展，雖然需要得到管理層的重視、業務部門的支持，但是關鍵因素還是在于財務人員綜合業務能力及素質的提升。財務人員作為稅務管控的專業人員，若其對于財稅知識掌握不佳，將很難為建筑企業的稅務管控工作提出一定的建設性意見。首先，財務人員要熟練掌握相關稅收政策，從而能夠幫助企業作好納稅籌劃工作。如，某工程項目為甲供工程，可以選擇簡易計稅方法計稅，則財務人員可以通過稅務籌劃后，選出節約稅收支出的計稅方法。其次，財務人員應該提升自身溝通能力，運用業財融合的開展從稅務籌劃、稅務風險防范角度指導業務人員的工作，實現稅務風險防范前瞻性。如，業務人員在對外簽訂購銷合同、建筑安裝合同過程中，可以要求其將標的額拆分為合同額、稅額兩個部分在合同中列示，這樣在繳納印花稅時根據《印花稅法》相關規定，可以僅就不含稅部分繳納印花稅，從而達到印花稅的節稅效果。最后，企業應該提升財務人員的入門門檻。財務人員的招聘上應該設立學歷、職稱、執業資格、資歷等相應條件，以優化財務人員的整體綜合業務素質。五、結語建筑企業在項目運作、日常經營管理中，要注重自身稅務管控工作，從而