基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。1、(4)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，累積影響數(shù)無(wú)法確定。乙公司存貨2016年年初賬面價(jià)值為58000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)60000萬(wàn)元。下列關(guān)于乙公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值10000萬(wàn)元B.變更日對(duì)出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2500萬(wàn)元C.將2016年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益，多計(jì)提的200萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元D.發(fā)出存貨成本由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，因累積影響數(shù)無(wú)法確定，應(yīng)采用未來(lái)適用法，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅【答案】D【解析】選項(xiàng)A，變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值=20000-10000=10000(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10000×25%=2500(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，將2016年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益，2016年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50(萬(wàn)元);2、關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，下列說(shuō)法中正確的有()。A.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自“其他綜合收益(外幣報(bào)表折算差額)”項(xiàng)目轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目基礎(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。C.部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益D.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)外幣報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下(其他綜合收益)列示【答案】BCD【解析】企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益，并不是未分配利潤(rùn)項(xiàng)目;部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益，而不是未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。3、甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股權(quán)，并與其他投資方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)對(duì)甲公司20×3年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有()。A.乙公司股東大會(huì)通過(guò)發(fā)放股票股利的議案B.甲公司將成本為50萬(wàn)元的產(chǎn)品以80萬(wàn)元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)基礎(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。D.乙公司將賬面價(jià)值200萬(wàn)元的專利權(quán)作價(jià)360萬(wàn)元出售給甲公司作為無(wú)形資產(chǎn)【答案】BD【解析】選項(xiàng)A，由于對(duì)乙公司所有者權(quán)益沒(méi)有影響，甲公司不做會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)B和D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤(rùn)，因此影響投資收益;選項(xiàng)C，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，不影響投資收益4、下列有關(guān)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出的處理方法中，不正確是()。A.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“管理費(fèi)用”科目，滿足資本化條件的，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目B.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目C.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，期末應(yīng)將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目D.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，當(dāng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，應(yīng)按“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)【答案】A基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)?！窘馕觥科髽I(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。5、關(guān)于土地使用權(quán)的處理，下列說(shuō)法中正確的有()。A.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬作為固定資產(chǎn)核算的土地，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊B.作為無(wú)形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊C.作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，只能采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的商品房時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)核算【答案】AB【解析】作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，可以采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入用于建造對(duì)外出售的商品房的土地使用權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為存貨核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6、下列描述中不屬于換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的是()。基礎(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)、但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)C.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)可比市場(chǎng)交易、采用估值技術(shù)確定的公允價(jià)值滿足一定的條件D.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)活躍市場(chǎng)，可以根據(jù)會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)【答案】D【解析】換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可能計(jì)量的情形有：換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng);換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)、但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng);換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)可比市場(chǎng)交易、采用估值技術(shù)確定的公允價(jià)值滿足一定的條件。7、對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有()。A.盈余公積B.未分配利潤(rùn)C(jī).長(zhǎng)期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)【答案】CD基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。8、甲公司20×4年初經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，開(kāi)始實(shí)施一項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的內(nèi)容是：甲公司向70名管理人員每人授予6000份的股票期權(quán)，約定自20×4年1月1日起，這些管理人員連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股4元的價(jià)格購(gòu)買6000份甲公司股票。20×4年，有4名管理人員離職，預(yù)計(jì)未來(lái)將有6名管理人員離職。20×5年，又有5名管理人員離職，預(yù)計(jì)未來(lái)將有5名管理人員離職。授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值為每股5元，20×4年末公允價(jià)值為每股6元。20×5年末，甲公司將該取票期權(quán)的公允價(jià)值修改為每股4元。不考慮其他因素，下列甲公司的處理中正確的有()。A.甲公司該項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日公允價(jià)值將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用B.20×4年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額為72萬(wàn)元C.甲公司20×5年末對(duì)股票期權(quán)公允價(jià)值的修改屬于不利修改，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額D.20×5年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額為26萬(wàn)元【答案】AC基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。【解析】基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。9、正保公司在某股份支付協(xié)議中授予其管理層的期權(quán)價(jià)值，使用布萊克—斯科爾斯模型確定期權(quán)公允價(jià)值為300000元，正保公司做了如下估計(jì)：(1)在授予日，正保公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為10%;(2)在第二年年末，正保公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5%;(3)實(shí)際離職率為6%。按照股份支付準(zhǔn)則的規(guī)定下列計(jì)算中正確的有()。A.第一年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=300000×1/3×90%=90000(元)B.第二年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=300000×2/3×95%=190000(元)C.第三年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=300000×94%=282000(元)D.第二年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=190000-90000=100000(元)【答案】ABCD【解析】對(duì)于當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用，應(yīng)用總的成本費(fèi)用的余額減去以前年度已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用的金額進(jìn)行確認(rèn)，而對(duì)于累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用的金額直接用期權(quán)的公允價(jià)值乘以行權(quán)的比例以及相應(yīng)的時(shí)間權(quán)數(shù)進(jìn)行確認(rèn)即可。10、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織受托代理業(yè)務(wù)的表述中，正確的有()。A.民間非營(yíng)利組織不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。C.民間非營(yíng)利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債即為受托代理負(fù)債D.民間非營(yíng)利組織有權(quán)改變受托代理資產(chǎn)的用途【答案】ABC【解析】本題考核受托代理業(yè)務(wù)的核算。民間非營(yíng)利組織在受托代理業(yè)務(wù)中僅僅起到“中介人”的作用，所以其不是最終的受益人，也沒(méi)有權(quán)力改變受托代理資產(chǎn)的用途，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11、甲公司2×17年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊。甲公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。A.2×18年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元B.2×19年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬(wàn)元C.2×19年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元D.2×19年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元【答案】D基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)?！窘馕觥?×18年年末，賬面價(jià)值=500-500/5=400(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/5=300(萬(wàn)元);應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(400-300)×25%=25(萬(wàn)元)。2×19年年末，賬面價(jià)值=500-500/5×2=300(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×2/5=180(萬(wàn)元基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。12、下列關(guān)于所得稅列報(bào)的說(shuō)法中，不正確的是()。A.企業(yè)所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.在合并報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的遞延所得稅資產(chǎn)可以與另一方的遞延所得稅負(fù)債以凈額列示D.當(dāng)符合以凈額列示的條件時(shí)，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅小于實(shí)際交納的所得稅稅款時(shí)，差額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示【答案】C【解析】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃B.授予高管人員低于市價(jià)購(gòu)買公司股票的期權(quán)計(jì)劃C.公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無(wú)對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A、B和C，是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付;選項(xiàng)D，是企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金義務(wù)的交易，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。14、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其購(gòu)入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款為40000元，增值稅為5200元。在購(gòu)入材料的過(guò)程中另支付運(yùn)雜費(fèi)1200元。該企業(yè)外購(gòu)原材料的入賬價(jià)值為()。A.48000元B.41200元C.45200元D.46400元基礎(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)?！窘馕觥吭撈髽I(yè)外購(gòu)原材料的入賬價(jià)值=40000+5200+1200=46400(元)。15、2×14年1月1日，甲公司通過(guò)向乙公司股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股(每股面值為1元，市價(jià)為6元)，取得乙公司80%的股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)300萬(wàn)元。雙方約定，如果乙公司未來(lái)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過(guò)8%，甲公司需要另外向乙公司股東支付100萬(wàn)元的合并對(duì)價(jià);當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來(lái)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能達(dá)到10%。該項(xiàng)交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本是()。A.9000萬(wàn)元B.9100萬(wàn)元C.9300萬(wàn)元D.9400萬(wàn)元【答案】B【解析】財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)屬于為企業(yè)合并發(fā)生的直接費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用;某些情況下，合并各方可能在合并協(xié)議中約定，根據(jù)未來(lái)一項(xiàng)或多項(xiàng)或有事項(xiàng)的發(fā)生，購(gòu)買方通過(guò)發(fā)行額外證券、支付額外現(xiàn)金或其他資產(chǎn)等方式追加合并對(duì)價(jià)，或者要求返還之前已經(jīng)支付的對(duì)價(jià)。購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第12基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。16、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為其他權(quán)益工具核算的是()。A.企業(yè)發(fā)行的以現(xiàn)金凈額結(jié)算的看漲期權(quán)B.企業(yè)發(fā)行的以普通股凈額結(jié)算的看漲期權(quán)C.企業(yè)發(fā)行的以普通股總額結(jié)算的看漲期權(quán)D.企業(yè)發(fā)行的普通股股票【答案】C【解析】選項(xiàng)A、B，應(yīng)作為金融負(fù)債核算;選項(xiàng)C，應(yīng)作為權(quán)益工具(其他權(quán)益工具)核算;選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)行的普通股應(yīng)增加“股本”及“資本公積——股本溢價(jià)”的金額，不作為其他權(quán)益工具核算。17、下列各項(xiàng)因設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，除非計(jì)入資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益的是()。A.精算利得或損失B.資產(chǎn)上限影響的利息C.計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益D.結(jié)算利得或損失【答案】A基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。18、A公司適用的所得稅稅率為25%。2017年4月1日，A公司董事會(huì)決定將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年，該項(xiàng)變更自2017年4月1日起執(zhí)行。上述管理用固定資產(chǎn)系2014年12月購(gòu)入，成本為1000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限為10年。下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是()。A.2017年計(jì)提的折舊額為100萬(wàn)元B.2017年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為100萬(wàn)元C.2017年確認(rèn)遞延所得稅收益20萬(wàn)元D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2017年凈利潤(rùn)-60萬(wàn)元【答案】A【解析】選項(xiàng)A，截至2017年3月31日的累計(jì)折舊額=1000÷10×2+1000÷10×3/12=225(萬(wàn)元);截至2017年3月31日的賬面價(jià)值=1000-225=775(萬(wàn)元);自2017年4月1日至2017年年末計(jì)提的折舊額=775/(6×12-2×12-3)×9=155(萬(wàn)元);計(jì)算2017年計(jì)提的折舊額=1000÷10×3/12+155=180(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，2017年按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額=1000÷10=100(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，確認(rèn)遞延所得稅收益=(180-100)×25%=20(萬(wàn)元);選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2017年凈利潤(rùn)的影響=-[(180-100)-20]=-60(萬(wàn)元)，或=-(180-100)×(1-25%)=-60(萬(wàn)元)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。19、【多選題】甲公司為增值稅一般的納稅人。2×17年1月1日，甲公司通過(guò)公開(kāi)拍賣市場(chǎng)以5000萬(wàn)元購(gòu)買一塊可使用50年的土地使用權(quán)，用于建造商品房。為建造商品房，甲公司于2×17年3月1日向銀行專門借款4000萬(wàn)元，年利率5%(等于實(shí)際利率)，截至2×17年12基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。A.2×17年專門借款應(yīng)支付的利息計(jì)入所建造的商品房的成本B.購(gòu)買土地使用權(quán)發(fā)生的成本計(jì)入所開(kāi)發(fā)商品房的成本C.專門借款未使用期間獲得的投資收益沖減所建造的商品房的成本D.建造商品房所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入所建造商品房的成本【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，全面營(yíng)改增以后，企業(yè)取得不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。20、下列關(guān)于資產(chǎn)組的說(shuō)法中，正確的有()。A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外基礎(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。C.資產(chǎn)組組合，是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合D.企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。21、2×20年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅220萬(wàn)元;(2)6月30日，甲公司以4200萬(wàn)元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋投入管理部門使用，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為30年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司1500萬(wàn)元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償;(3)8月1日，甲公司收到政府撥付的600萬(wàn)元款項(xiàng)，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過(guò)程中;(4)10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y100萬(wàn)元。甲公司按年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。符合政府補(bǔ)助條件的事項(xiàng)采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮其他因素，則甲公司2×20年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額為()萬(wàn)元?；A(chǔ)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。B.245C.920D.220【答案】B【解析】甲公司2×20年度因政府補(bǔ)助確認(rèn)的其他收益金額=220+1500/30×6/12=245(萬(wàn)元)。22、下列關(guān)于被套期項(xiàng)目的說(shuō)法，不正確的是()。A.被套期項(xiàng)目，是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且被指定為被套期對(duì)象的、能夠可靠計(jì)量的項(xiàng)目B.若某一層級(jí)部分包含提前還款權(quán)，該提前還款權(quán)的公允價(jià)值受被套期風(fēng)險(xiǎn)變化影響，且企業(yè)在計(jì)量被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值時(shí)已包含該提前還款權(quán)影響的，則企業(yè)不得將該層級(jí)指定為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目C.企業(yè)可以將符合被套期項(xiàng)目條件的風(fēng)險(xiǎn)敞口與衍生工具組合形成的匯總風(fēng)險(xiǎn)敞口指定為被套期項(xiàng)目D.當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險(xiǎn)管理目的對(duì)一組項(xiàng)目進(jìn)行組合管理、且組合中的每一個(gè)項(xiàng)目(包括其組成部分)單獨(dú)都屬于符合條件的被套期項(xiàng)目時(shí)，可以將該項(xiàng)目組合指定為被套期項(xiàng)目【答案】B基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。23、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)增量成本的有()。A.支付給直接為客戶提供所承諾服務(wù)的人員的工資B.支付給銷售人員的銷售傭金C.取得合同發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)用D.企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金【答案】BD【解析】選項(xiàng)A，屬于與合同直接相關(guān)的成本，屬于合同履約成本。選項(xiàng)C，無(wú)論是否取得合同都會(huì)發(fā)生，不屬于增量成本。24、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是()。A.股份有限公司向其股東分派股票股利B.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對(duì)價(jià)C.債務(wù)重組中債務(wù)人向債權(quán)人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)D.股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)【答案】D基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)?！窘馕觥窟x項(xiàng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。25、以下事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是()。A.銷售商品所取得的收入B.提供勞務(wù)所取得的收入C.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益D.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入【答案】C【解析】出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益不屬于日常活動(dòng)，不屬于收入26、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說(shuō)法中正確的有()。A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期C.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期D.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為合同簽訂日【答案】ABC基礎(chǔ)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。27、關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說(shuō)法中正確的有()。A.只要非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本B.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，若換入資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)C.若換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)D.在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)【答案】BCD【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì);(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。A.將研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.若無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段支出，應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費(fèi)用化C.研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨(dú)核算D.開(kāi)發(fā)階段的支出在滿足一定條件時(shí)，允許確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，研究階段的支出應(yīng)予以費(fèi)用化，不能資本化。29、甲公司2018年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，其主要內(nèi)容為：甲公司向其子公司乙公司10名管理人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2年內(nèi)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到8%;滿足行權(quán)條件的，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得按股票市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的現(xiàn)金。乙公司2018年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，本年度有1名管理人員離職。預(yù)計(jì)乙公司2019年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到8%，預(yù)計(jì)未來(lái)1年將有1名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值情況如下：2018年1月1日為8元;2018年12月31日為10元;2019年12月31日為12元。下列關(guān)于該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃對(duì)甲公司和乙公司2018年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響金額正確的有()。A.甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資25萬(wàn)元，同時(shí)增加資本公積25萬(wàn)元基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。C.乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用25萬(wàn)元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬25萬(wàn)元D.乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用32萬(wàn)元，同時(shí)增加資本公積32萬(wàn)元【答案】BD【解析】甲公司應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬，金額為40萬(wàn)元[(10-1-1)×1萬(wàn)份×10×1/2]，選項(xiàng)B正確;乙公司應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積，金額為32萬(wàn)元[(10-1-1)×1萬(wàn)份×8×1/2]，選項(xiàng)D正確。30、甲股份有限公司根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元=94元人民幣。2×19年8月1日，第一次收到外商投入資本1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=93元人民幣;2×20年1月31日，第二次收到外商投入資本1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=96元人民幣。2×20年1月末甲公司“股本”科目期末余額為()人民幣。A.12080萬(wàn)元B.6060萬(wàn)元C.6030萬(wàn)元D.13890萬(wàn)元【答案】D基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。【解析】“股本”科目期末余額=1000×93+1000×96=13890(萬(wàn)元人民幣)。2×19年8月1日，第一次收到外幣資本時(shí)：借：銀行存款—美元6930貸：股本(1000×93)69302×20年基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。31、下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有()。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.接受社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)的利得C.與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助(假定企業(yè)以總額法確認(rèn)政府補(bǔ)助)D.控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，出售固定資產(chǎn)凈收益記入“資產(chǎn)處置損益”科目;選項(xiàng)D，控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)記入“資本公積”科目。32、甲公司(增值稅一般納稅人)2×19年12月31日A庫(kù)存商品的賬面余額為220萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。2×20年1月20日，甲公司將上述商品全部對(duì)外出售，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，收到款項(xiàng)存入銀行。2×20年1月20日甲公司出售A商品影響利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。A.10基礎(chǔ)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)。C.42D.12【答案】A【解析】借：銀行存款226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220貸：庫(kù)存商品220借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30甲公司出售A商品影響利潤(rùn)總額的金額=200-(220-30)=10(萬(wàn)元)。33、甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是()。A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%，乙公司為售價(jià)的2%B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式D.甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%【答案】C基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)。34、【單選題】甲公司2×15年經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行10億元永續(xù)中票。其發(fā)行合同約定：(1)采用固定利率，當(dāng)期票面利率=當(dāng)期基準(zhǔn)利率+5%，前5年利率保持不變，從第6年開(kāi)始，每5年重置一次，票面利率最高不超過(guò)8%;(2)每年7月支付利息，經(jīng)提前公告當(dāng)年應(yīng)予發(fā)放的利息可遞延，但付息前12個(gè)月，如遇公司向普通股股東分紅或減少注冊(cè)資本，則利息不能遞延，否則遞延次數(shù)不受限制;(3)自發(fā)行之日起5年后，甲公司有權(quán)決定是否實(shí)施轉(zhuǎn)股;(4)甲公司有權(quán)決定是否贖回，贖回前長(zhǎng)期存續(xù)。根據(jù)以上條款，甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。A.相關(guān)性B.可靠性C.可理解性D.實(shí)質(zhì)重于形式【答案】D【解析】實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照交易或者事項(xiàng)的法律形式作為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的依據(jù)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)。A.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)B.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入資產(chǎn)的成本C.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無(wú)論是否涉及補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益D.收到或支付的補(bǔ)價(jià)是確定換入資產(chǎn)成本的調(diào)整因素【答案】B【解析】選項(xiàng)B，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入資產(chǎn)成本的計(jì)量基礎(chǔ)。36、企業(yè)下列相關(guān)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。A.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅C.支付給受托方代收代繳且收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅D.基本生產(chǎn)車間自制材料發(fā)生的制造費(fèi)用基礎(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第26頁(yè)?！窘馕觥窟x項(xiàng)A，一般納稅人購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨的成本;選項(xiàng)C，支付給受托方的代收代繳且收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本。37、某企業(yè)本期凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，該企業(yè)本期有如下影響凈利潤(rùn)的事項(xiàng)：計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元;計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊300萬(wàn)元;長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷計(jì)入管理費(fèi)用50萬(wàn)元;報(bào)廢固定資產(chǎn)損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元;經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加200萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少150萬(wàn)元，全部為現(xiàn)金支付。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為()萬(wàn)元。A.2300B.2500C.3000D.2700【答案】A【解析】該企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=2000+200+300+50+100-200-150=2300(萬(wàn)元)。38、下列關(guān)于資產(chǎn)組的說(shuō)法中，正確的有()?；A(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第27頁(yè)。B.資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是外幣的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值C.資產(chǎn)組組合，是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合D.企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。39、2×12年1月1日，甲公司向其32名管理人員每人授予15萬(wàn)份股票期權(quán)。其行權(quán)條件為：2×12年年末，可行權(quán)條件為公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率不低于18%;2×13年年末的可行權(quán)條件為2×12年～2×13年兩年凈利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率不低于15%;2×14年年末的可行權(quán)條件為2×12年～2×14年三年凈利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率不低于12%;(2)每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為6元。行權(quán)價(jià)格為3元/股;(3)2×12年末，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為16%，甲公司預(yù)計(jì)2×13年有望達(dá)到可行權(quán)條件。同時(shí)，當(dāng)年有2人離開(kāi)，預(yù)計(jì)未來(lái)無(wú)人離開(kāi)公司。2×13年末，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為12%，但公司預(yù)計(jì)2×14年有望達(dá)到可行權(quán)條件。2×13年實(shí)際有2人離開(kāi)，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第28頁(yè)。A.2×12年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用1440萬(wàn)元B.2×13年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用330萬(wàn)元C.2×14年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用840萬(wàn)元D.2×14年12月31日行權(quán)計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的金額為3360萬(wàn)元【答案】BCD【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：附非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件的權(quán)益結(jié)算股份支付;選項(xiàng)A，2×12年末，應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=(32-2)×15×6×1/2=1350(萬(wàn)元);2×13年末，應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=(32-2-2)×15×6×2/3-1350=330(萬(wàn)元);2×14年末，應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=(32-2-2)×15×6×3/3-1350-330=840(萬(wàn)元);行權(quán)時(shí)，計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的金額=(32-2-2)×15×3+1350+330+840-(32-2-2)×15×1=3360(萬(wàn)元)。2×12年：借：管理費(fèi)用1350貸：資本公積——其他資本公積13502×13年：借：管理費(fèi)用330貸：資本公積——其他資本公積3302×14年：借：管理費(fèi)用840貸：資本公積——其他資本公積840借：銀行存款[(32-2-2)×15×3]1260資本公積——其他資本公積2520貸：股本[(32-2-2)×15]420資本公積——股本溢價(jià)3360基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第29頁(yè)。40、甲公司為國(guó)有大型企業(yè)，所得稅的處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積。2×20年1月1日對(duì)某棟出租的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式。該辦公樓2×20年年初的賬面價(jià)值的金額為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第29頁(yè)。A.應(yīng)調(diào)增其他綜合收益50萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元C.應(yīng)調(diào)整期初留存收益75萬(wàn)元D.對(duì)出租辦公樓應(yīng)調(diào)增其賬面價(jià)值100萬(wàn)元【答案】BCD【解析】出租的辦公樓即投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)該將公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額調(diào)增投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，同時(shí)該差額在考慮所得稅的影響后，需要調(diào)整期初留存收益。變更日，公允價(jià)值900萬(wàn)元，大于計(jì)稅基礎(chǔ)(即原賬面價(jià)值)800萬(wàn)元，因此應(yīng)調(diào)增投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(900-800)×25%=25(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)整期初留存收益=(900-800)×75%=75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)BCD正確。相關(guān)分錄：借：投資性房地產(chǎn)——成本1000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：投資基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第30頁(yè)。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第30頁(yè)。41、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的說(shuō)法中，不正確的是()。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源B.負(fù)債在確認(rèn)時(shí)，其將來(lái)實(shí)際應(yīng)支付的金額必須確定C.控股股東以債權(quán)人身份參加債權(quán)人會(huì)議，并與其他債權(quán)人按照相同的比例對(duì)企業(yè)進(jìn)行的債務(wù)豁免，其利得應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即客戶取得相關(guān)商品(或服務(wù))控制權(quán)時(shí)，才確認(rèn)收入【答案】B【解析】負(fù)債在確認(rèn)時(shí)，其將來(lái)實(shí)際應(yīng)支付的金額不一定事先確定，如預(yù)計(jì)負(fù)債也是負(fù)債，但是，將來(lái)實(shí)際支付的金額可能發(fā)生變化。42、2×19年1月1日，甲公司以1033萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額1000萬(wàn)元，票面年利率6%，實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國(guó)債作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，至年末該項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)未發(fā)生預(yù)期信用損失。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A.1033基礎(chǔ)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第31頁(yè)。C.0D.1000【答案】B【解析】2×19年12月31日該項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1033×(1+5%)=1070.30(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。43、[.多選題]下列關(guān)于持有待售處置組的相關(guān)計(jì)量，表述正確的有()。A.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的處置組時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量處置組中的流動(dòng)資產(chǎn)、適用其他準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)比較持有待售的處置組中資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，如果賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失C.對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)先根據(jù)處置組中各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，分?jǐn)倯?yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，最后抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值基礎(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第32頁(yè)。【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比較持有待售的處置組整體賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，如果賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)處置組中適用本章計(jì)量規(guī)定的各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其賬面價(jià)值。44、[.多選題]下列關(guān)于持有待售處置組的相關(guān)計(jì)量，表述正確的有()。A.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的處置組時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量處置組中的流動(dòng)資產(chǎn)、適用其他準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)比較持有待售的處置組中資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，如果賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失基礎(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第33頁(yè)。D.對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽(yù)外其他各項(xiàng)非流動(dòng)資的產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例增加其賬面價(jià)值【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比較持有待售的處置組整體賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，如果賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)處置組中適用本章計(jì)量規(guī)定的各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其賬面價(jià)值。45、甲公司2×19年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2×19年的所得稅匯算清繳于2×20年5月31日完成，所得稅稅率為25%。2×20年4月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2×19年度已交所得稅款的通知，甲公司4月30日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項(xiàng)720萬(wàn)元。甲公司在對(duì)外提供2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，因無(wú)法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計(jì)算繳納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。采用總額法核算時(shí)，甲公司實(shí)際收到返還的所得稅款應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為()。A.直接調(diào)整2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第34頁(yè)。C.確認(rèn)2×20年應(yīng)交所得稅720萬(wàn)元D.增加2×20年?duì)I業(yè)利潤(rùn)720萬(wàn)元【答案】D【解析】企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)際收到所得稅返還時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)追溯調(diào)整2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。46、2015年甲公司下列處理中，不影響貨幣性短期薪酬的有()。A.2月1日，甲公司對(duì)本公司的銷售人員增加50%的話費(fèi)補(bǔ)貼B.6月30日，甲公司對(duì)本公司全體職工增加商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)C.8月20日，甲公司以自產(chǎn)品向職工發(fā)放的福利D.12月31日，甲公司向職工提供的免費(fèi)租賃住房【答案】CD【解析】職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，大部分的職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)一般屬于貨幣性短期薪酬。選項(xiàng)CD屬于非貨幣性福利。47、[.多選題]下列各項(xiàng)中，甲公司在選擇其記賬本位幣時(shí)，應(yīng)該考慮的因素有()?；A(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第35頁(yè)。B.主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣C.融資活動(dòng)獲得的貨幣D.繳納增值稅時(shí)使用的貨幣【答案】ABC【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：一是該貨幣主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的計(jì)價(jià)和結(jié)算;二是該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算;三是融資活動(dòng)獲得的資金以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)時(shí)所使用的貨幣。48、甲公司為上市公司，2×18年1月1日以銀行存款購(gòu)入乙公司70%的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。乙公司2×18年7月1日，對(duì)外發(fā)行200萬(wàn)份可用于購(gòu)買其普通股的股份期權(quán)，期權(quán)行權(quán)價(jià)格為4元，甲公司持有其50萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，當(dāng)年無(wú)認(rèn)股權(quán)證被行權(quán)。甲公司2×18年期初發(fā)行在外普通股為600萬(wàn)股，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元(不包括子公司利潤(rùn)或子公司支付的股利);乙公司2×18年期初發(fā)行在外普通股為900萬(wàn)股，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元，1月至12月乙公司普通股平均市價(jià)為每股8元，7月至12月乙公司普通股平均市價(jià)為10元。假設(shè)除股利外，母子公司之間沒(méi)有其他需抵銷的內(nèi)部交易，本年甲乙公司均沒(méi)有發(fā)生其他影響發(fā)行在外股數(shù)的因素。甲公司取得對(duì)乙基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第36頁(yè)。A.86元/股B.92元/股C.6元/股D.5元/股【答案】A【解析】乙公司：基本每股收益=2500/900=78(元/股);調(diào)整增加的普通股股數(shù)=200-200×4/10=120(萬(wàn)股);稀釋每股收益=2500/(900+120×6/12)=60(元/股)。6/12是發(fā)行在外的時(shí)間權(quán)數(shù)，因?yàn)槭?×18年7月1日對(duì)外發(fā)行的股份期權(quán)，所以120×6/12。甲公司合并報(bào)表中：基本每股收益=(3000+78×900×70%)/600=92(元/股);稀釋每股收益=(3000+60×900×70%+60×120×50/200)/600=86(元/股)其中：①歸屬于甲公司普通股股東的甲公司凈利潤(rùn)=3000(萬(wàn)元)②乙公司凈利潤(rùn)中歸屬于普通股且由甲公司享有的部分=60×900×70%=1638(萬(wàn)元)③乙公司凈利潤(rùn)中歸屬于認(rèn)股權(quán)證且由甲公司享有的部分=60×120×50/200=78(萬(wàn)元)因此，甲公司合并報(bào)表的稀釋每股收益=(3000+1638+78)/600=86(元/股)，與前述的計(jì)算結(jié)果一致。49、企業(yè)取得的下列政府資源，不屬于政府補(bǔ)助的是()。A.政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款基礎(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第37頁(yè)。C.增值稅出口退稅D.稅收返還【答案】C【解析】選項(xiàng)C，增值稅為價(jià)外稅，對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)際上是政府歸還的企業(yè)事先墊付的資金，所以不屬于政府補(bǔ)助。50、甲公司在2×20年12月31日判斷該可轉(zhuǎn)換債券的負(fù)債成分列示情況的表述中，正確的是()。A.全部列示為流動(dòng)負(fù)債B.全部列示為非流動(dòng)負(fù)債C.扣除資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月內(nèi)予以轉(zhuǎn)股清償?shù)牟糠至惺緸榉橇鲃?dòng)負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月內(nèi)予以轉(zhuǎn)股清償?shù)牟糠至惺緸榱鲃?dòng)負(fù)債【答案】B【解析】負(fù)債成分列示的判斷不應(yīng)考慮轉(zhuǎn)股導(dǎo)致的清償情況，因此該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分在2×20年12月31日甲公司的資產(chǎn)負(fù)債表上仍應(yīng)當(dāng)分類為非流動(dòng)負(fù)債。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第38頁(yè)。51、A公司2×18年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴，至2×18年12月31日法院尚未判決。A公司2×18年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了1000萬(wàn)元的賠償款。2×19年3月5日經(jīng)法院判決，A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬(wàn)元。A基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第38頁(yè)。A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬(wàn)元;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)整0萬(wàn)元B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1000萬(wàn)元;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬(wàn)元C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬(wàn)元;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬(wàn)元D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1200萬(wàn)元;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增200萬(wàn)元【答案】B【解析】應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，并將A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬(wàn)元反映在其他應(yīng)付款中。52、甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，20×1年度甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第39頁(yè)。為2000萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第39頁(yè)。A.3000萬(wàn)元B.2600萬(wàn)元C.2500萬(wàn)元D.2900萬(wàn)元【答案】C【解析】甲公司和乙公司的個(gè)別報(bào)表“購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬(wàn)元和800萬(wàn)元，但是因?yàn)橐夜咀约坠举?gòu)買商品支付的現(xiàn)金為100萬(wàn)元，其在乙公司個(gè)別報(bào)表中已經(jīng)列示了，即800萬(wàn)元中包含了這100萬(wàn)元的內(nèi)部交易金額，應(yīng)該抵銷掉，因此合并現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的列示金額=1800+800-100=2500(萬(wàn)元)。53、20×3年年初，A原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對(duì)A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()。A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元基礎(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第40頁(yè)。D.20萬(wàn)元【答案】C【解析】B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=30×10-0.5×10=295(萬(wàn)元)，B產(chǎn)品的成本=200+110=310(萬(wàn)元)，B產(chǎn)品發(fā)生減值，故A原材料發(fā)生減值，產(chǎn)品的減值即為材料的減值，金額為310-295=15(萬(wàn)元)。54、影響所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動(dòng)表“本年年初余額”項(xiàng)目的因素是()。A.會(huì)計(jì)政策變更、重大前期差錯(cuò)更正B.凈利潤(rùn)C(jī).其他綜合收益D.提取盈余公積【答案】A【解析】會(huì)計(jì)政策變更和重大前期差錯(cuò)應(yīng)分別采用追溯調(diào)整和追溯重述法核算，在“上年年末余額”的基礎(chǔ)上調(diào)整出“本年年初余額”。55、關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說(shuō)法中，正確的有()。A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核基礎(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第41頁(yè)。C.若預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，使用壽命的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整固定資產(chǎn)折舊;固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。56、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是()。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)是否對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)【答案】C【解析】企業(yè)發(fā)生的當(dāng)年正常事項(xiàng)，不包括在內(nèi)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第42頁(yè)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第42頁(yè)。A.200B.10C.180D.190【答案】C【解析】甲公司合并報(bào)表中“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額=200-20=180(萬(wàn)元)。支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。58、2018年1月1日，A公司以3100萬(wàn)元銀行存款作為對(duì)價(jià)購(gòu)入B公司當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)一般公司債券。取得時(shí)，A公司根據(jù)該項(xiàng)投資的合同現(xiàn)金流量特征及業(yè)務(wù)模式，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2018年年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3065萬(wàn)元。2018年年末，因A公司管理該項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，A公司將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年1月1日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值仍為3200萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的是()。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第43頁(yè)。B.A公司應(yīng)在2019年1月1日確認(rèn)投資收益135萬(wàn)元C.A公司在2019年1月1日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益135萬(wàn)D.A公司應(yīng)在2019年1月1日確認(rèn)其他綜合收益135萬(wàn)元【答案】C【解析】A公司應(yīng)在2019年1月1日確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3200萬(wàn)元;A公司應(yīng)在2019年1月1日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益135萬(wàn)元(3200-3065)，故選項(xiàng)C正確。59、甲公司董事會(huì)做出下列決議，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變?yōu)閭€(gè)別計(jì)價(jià)法B.將自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年C.賬齡在1年內(nèi)的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例由5%調(diào)整至8%D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)【答案】A【解析】選項(xiàng)B、C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)D，既不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，也不屬于會(huì)計(jì)政策變更。60、下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的有()?；A(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第44頁(yè)。B.在反向購(gòu)買中，如果被購(gòu)買方不構(gòu)成業(yè)務(wù)，購(gòu)買方合并成本與取得的被購(gòu)買方凈資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益C.同受國(guó)家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，不應(yīng)僅僅因?yàn)閰⑴c合并各方在合并前后均受國(guó)家控制而將其作為同一控制下的企業(yè)合并D.參與合并各方在合并前后均受同一方或相同多方最終控制的合并交易屬于同一控制下的企業(yè)合并【答案】AC【解析】選項(xiàng)B，在反向購(gòu)買中，如果被購(gòu)買方不構(gòu)成業(yè)務(wù)，則劃分為權(quán)益性交易的反向購(gòu)買，合并成本與取得的凈資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額調(diào)整所有者權(quán)益，不得確認(rèn)商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，參與合并各方在合并前后均受同一方或相同多方最終控制的合并，并且該控制并非暫時(shí)性的，才屬于同一控制下企業(yè)合并。61、下列會(huì)計(jì)處理中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。A.存貨發(fā)出核算方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生變更C.難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更D.本期發(fā)現(xiàn)前期與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無(wú)關(guān)的重要差錯(cuò)基礎(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第45頁(yè)?！窘馕觥看尕洶l(fā)出核算方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，選項(xiàng)A正確;無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，選項(xiàng)確;企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法處理，選項(xiàng)C正確;選項(xiàng)D，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。62、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間可以轉(zhuǎn)回的是()。A.使用權(quán)資產(chǎn)B.長(zhǎng)期應(yīng)收款C.商譽(yù)D.開(kāi)發(fā)支出【答案】B【解析】長(zhǎng)期應(yīng)收款不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，選項(xiàng)B符合題意。63、2012年1月3日甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，付出一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，該投資性房地產(chǎn)當(dāng)日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元;當(dāng)日乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元。該合并為非同一控制下企業(yè)合并，且乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為()?；A(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第46頁(yè)。B.800萬(wàn)元C.1100萬(wàn)元D.985萬(wàn)元【答案】B【解析】本題屬于非同一控制下的企業(yè)合并，且從集團(tuán)角度考慮，會(huì)計(jì)上認(rèn)可被合并方的公允價(jià)值，稅法上認(rèn)可被合并方的賬面價(jià)值。被合并方凈資產(chǎn)的公允價(jià)值6000萬(wàn)元大于原賬面價(jià)值5500萬(wàn)元，即合并報(bào)表角度賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(6000-5500)×25%=125(萬(wàn)元);因此應(yīng)確認(rèn)的企業(yè)合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×持股比例=5500-(6000-125)×80%=800(萬(wàn)元)。64、甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是()。A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%，乙公司為售價(jià)的2%B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第47頁(yè)?！敬鸢浮緾【解析】選項(xiàng)A、B、D均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)方面的差異，只有選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策上的差異，在編制合并報(bào)表時(shí)要將子公司的會(huì)計(jì)政策調(diào)整至母公司的會(huì)計(jì)政策。65、關(guān)于租賃負(fù)債的初始計(jì)量正確的有()。A.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了汽車租賃合同，租賃期為5年。合同中就擔(dān)保余值的規(guī)定為：如果標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值低于40000元，則甲公司需向乙公司支付40000元與汽車公允價(jià)值之間的差額，因此，甲公司在該擔(dān)保余值下的最大敞口為40000元。在租賃期開(kāi)始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為30000元，因此，甲公司在計(jì)算租賃負(fù)債時(shí)，與擔(dān)保余值相關(guān)的付款額為40000元B.承租人甲公司簽訂了一項(xiàng)為期10年的不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，每年的租賃付款額為50000元，于每年年初支付。合同規(guī)定，租賃付款額在租賃期開(kāi)始日后每?jī)赡昊谶^(guò)去24個(gè)月消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的上漲進(jìn)行上調(diào)。租賃期開(kāi)始日的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為125，因此，在租賃期開(kāi)始日，甲公司應(yīng)以每年50000元的租賃付款額為基礎(chǔ)計(jì)量租賃負(fù)債C.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了一份不可撤銷的5年期設(shè)備租賃合同。合同規(guī)定，甲公司可以選擇在租賃期結(jié)束時(shí)以5000元購(gòu)買基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第48頁(yè)。D.承租人甲公司租入某辦公樓的一層樓，為期10年。甲公司有權(quán)選擇在第5年后提前終止租賃，并以相當(dāng)于6個(gè)月的租金作為罰金。每年的租賃付款額為固定金額120000元。該辦公樓是全新的，并且，在周邊商業(yè)園區(qū)的辦公樓中處于技術(shù)領(lǐng)先水平。上述租賃付款額與市場(chǎng)租金水平相符。因此其租賃負(fù)債不應(yīng)包括提前終止租賃時(shí)需支付的罰金，租賃期確定為10年【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A,在租賃期開(kāi)始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為30000元，因此，甲公司在計(jì)算租賃負(fù)債時(shí)，與擔(dān)保余值相關(guān)的付款額為10000元。66、【單選題】(2016年)下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益?；A(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第49頁(yè)。C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。D.以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】C【解析】選項(xiàng)AB，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值;選項(xiàng)D，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。67、2019年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2018年10月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2019年1月才開(kāi)始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2018年管理費(fèi)用少計(jì)200萬(wàn)元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門允許調(diào)整2019年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2018年度凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減()萬(wàn)元。基礎(chǔ)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第50頁(yè)。B.50C.135D.150【答案】C【解析】甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用200貸：累計(jì)折舊200借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50(200×25%)貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用50借：盈余公積15利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)135貸：以前年度損益調(diào)整150(200-50)68、甲股份有限公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8500萬(wàn)元。假定2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，該公司2×18年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是()。A.發(fā)現(xiàn)2×16年少計(jì)管理費(fèi)用4500萬(wàn)元B.發(fā)現(xiàn)2×17年少提財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5萬(wàn)元C.為2×17年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬(wàn)元D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%改為5%【答案】A基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第51頁(yè)?！窘馕觥窟x項(xiàng)A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù);選項(xiàng)B，財(cái)務(wù)費(fèi)用少提了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第51頁(yè)。69、某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50000元，貸方余額20000元;“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額13000元，貸方余額5000元;“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50000元，貸方余額120000元;“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額3000元，貸方余額10000元;“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0。年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為()。A.30000元和63000元B.53000元和125000元C.63000元和53000元D.47000元和115000元【答案】A【解析】“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=“預(yù)收賬款”貸方余額10000+“應(yīng)收賬款”貸方余額20000=30000(元);“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=“預(yù)付賬款”借方余額13000+“應(yīng)付賬款”借方余額50000=63000(元)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第52頁(yè)。A.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)由成本與市價(jià)孰低法改為公允價(jià)值法B.長(zhǎng)期股權(quán)投資因增加投資份額由權(quán)益法核算改為成本法核算C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整所得稅費(fèi)用D.固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法【答案】A【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于交易性短期投資，舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按照成本與市價(jià)孰低法，新準(zhǔn)則采用公允價(jià)值計(jì)量，所以此變更屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)B，因持股比例的變化，導(dǎo)致由權(quán)益法核算改為成本法核算，不屬于會(huì)計(jì)政策變更;如果是首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算，則屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)C，屬于正常的會(huì)計(jì)處理，不屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)D，是屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。71、不考慮其他因素，甲公司下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的借款費(fèi)用可能予以資本化的有()。A.2014年1月1日，向銀行借入的專門借款用于開(kāi)工建設(shè)辦公樓，預(yù)計(jì)在2014年9月底完工B.2014年1月1日，向銀行借入資金用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，該產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設(shè)備，生產(chǎn)時(shí)間較長(zhǎng)，為1年零3個(gè)月基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第53基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第53頁(yè)。D.2014年1月1日，用銀行借款開(kāi)工建設(shè)一幢簡(jiǎn)易廠房，預(yù)計(jì)廠房于次年2月15日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)【答案】BD【解析】滿足資本化條件的資產(chǎn)：通常是需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的建造或者生產(chǎn)過(guò)程，才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者是可銷售狀態(tài)。其中“相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間”應(yīng)當(dāng)是指為資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)所必要的時(shí)間，通常為1年以上(含一年)。選項(xiàng)AC的建造時(shí)間都不足一年，所以不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。72、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的是()。A.季節(jié)性停工損失B.超定額的廢品損失C.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬D.采購(gòu)材料入庫(kù)后的儲(chǔ)存費(fèi)用【答案】A【解析】選項(xiàng)A，季節(jié)性停工損失計(jì)入制造費(fèi)用，影響存貨成本;選項(xiàng)B，超定額的廢品損失，計(jì)入當(dāng)期損益，不影響存貨成本;選項(xiàng)C，新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬，資本化的部分，計(jì)入存貨的成本，費(fèi)用化的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第54頁(yè)。73、下列各項(xiàng)表述中，正確的有()。A.政府補(bǔ)助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助B.企業(yè)取得無(wú)償劃撥的長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)，通常應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值計(jì)量C.企業(yè)取得無(wú)償劃撥的長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值計(jì)量D.企業(yè)取得無(wú)償劃撥的長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)，且公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額(即1元)計(jì)量【答案】ABD【解析】政府補(bǔ)助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A正確;企業(yè)收到政府無(wú)償劃撥的長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)，通常應(yīng)按照其公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額(即1元)計(jì)量，選項(xiàng)B和D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。74、下列關(guān)于公允價(jià)值層次的表述中，正確的是()。A.活躍市場(chǎng)類似資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值應(yīng)該歸類為第一層次輸入值B.企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值時(shí)，可以隨意選用不同層次的輸入值C.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)基礎(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第55頁(yè)?！敬鸢浮緿【解析】選項(xiàng)A，屬于第二層次輸入值，第二層輸入值包括：活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià);非活躍市場(chǎng)中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià);除報(bào)價(jià)以外的其他可觀察輸入值，包括在正常報(bào)價(jià)間隔期間可觀察的利率和收益率曲線等;市場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值等。選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)最優(yōu)先使用活躍市場(chǎng)上相同資產(chǎn)或負(fù)債未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)即第一層次輸入值，最終使用不可觀察輸入值即第三層次輸入值;選項(xiàng)C，公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所述的層次，取決于估值技術(shù)的輸入值，而不是估值技術(shù)本身。75、甲公司2×18年12月份競(jìng)標(biāo)一項(xiàng)廠房建造項(xiàng)目，發(fā)生投標(biāo)費(fèi)5萬(wàn)元(投標(biāo)費(fèi)由甲公司自己承擔(dān));為取得該合同，甲公司承諾，若競(jìng)標(biāo)成功，則獎(jiǎng)勵(lì)參與競(jìng)標(biāo)工作的業(yè)務(wù)人員8萬(wàn)元。12月31日，甲公司取得該廠房建造合同，并開(kāi)始工程建造，當(dāng)日，甲公司支付直接材料購(gòu)買價(jià)款50萬(wàn)元，另支付業(yè)務(wù)人員當(dāng)月工資15萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)表述正確的有()。A.投標(biāo)費(fèi)用屬于合同取得成本B.支付的直接材料購(gòu)買價(jià)款屬于合同履約成本C.支付的業(yè)務(wù)人員競(jìng)標(biāo)獎(jiǎng)金屬于合同取得成本D.支付的業(yè)務(wù)人員當(dāng)月工資不屬于合同成本基礎(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第56頁(yè)?！窘馕觥客稑?biāo)費(fèi)無(wú)論是否取得合同均會(huì)發(fā)生，不屬于合同取得成本，選項(xiàng)A不正確。76、下列關(guān)于企業(yè)取得的政府補(bǔ)助表述中，正確的是()。A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減管理費(fèi)用C.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益D.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】A【解析】企業(yè)取得的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，后續(xù)再根據(jù)總額法或凈額法進(jìn)行處理，選項(xiàng)B不正確;與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本，選項(xiàng)C和D表述不正確。77、關(guān)于外幣借款費(fèi)用，下列說(shuō)法正確的有()。A.外幣專門借款費(fèi)用需要減掉短期投資收益的金額來(lái)確定資本化金額B.外幣一般借款本金的匯兌差額可以資本化基礎(chǔ)會(huì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第57頁(yè)。D.外幣專門借款、外幣一般借款的本金的匯兌差額都可以資本化【答案】AC【解析】選項(xiàng)B，外幣專門借款的本金和利息的匯兌差額可予以資本化;選項(xiàng)D，外幣一般借款本金、利息的匯兌差額不可以資本化。78、下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)聯(lián)方的披露，表述不正確的是()。A.企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與該企業(yè)之間存在直接控制關(guān)系的母公司和所有子公司有關(guān)的信息B.母公司不是該企業(yè)最終控制方的，還應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)集團(tuán)內(nèi)對(duì)該企業(yè)享有最終控制權(quán)的企業(yè)(或主體)的名稱C.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素D.對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，對(duì)于已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易應(yīng)予披露【答案】D【解析】選項(xiàng)D，合并財(cái)務(wù)報(bào)表是將集團(tuán)作為一個(gè)整體來(lái)反映與其有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)整體看待，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的交易已不屬于交易，并且已經(jīng)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)予以抵銷。因此，對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，對(duì)于已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)并已抵銷的各企業(yè)之間的交易不予披露。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第58頁(yè)。79、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2×17年1月1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資450萬(wàn)元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第58頁(yè)。A.按照實(shí)際出資金額確定對(duì)乙公司投資的投資資本B.將按持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的份額確認(rèn)為投資收益C.投資時(shí)將實(shí)際出資金額小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.對(duì)乙公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【答案】D【解析】選項(xiàng)A，甲公司出資450萬(wàn)元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額480萬(wàn)元(1600×30%)的差額，應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資成本30萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，因此，甲公司對(duì)乙公司投資的投資資本為480萬(wàn)元;選項(xiàng)B，將按持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的份額確認(rèn)為其他綜合收益;選項(xiàng)C，投資時(shí)將實(shí)際基礎(chǔ)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集及答案全文共145頁(yè)，當(dāng)前為第59頁(yè)。80、在非企業(yè)合并情況下，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有()。A.為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)生審計(jì)費(fèi)用B.投資時(shí)支付的不含應(yīng)收股利的價(jià)款C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利D.投資時(shí)支付的與投資直接相關(guān)的稅金、手續(xù)費(fèi)【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A，為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用、法律咨詢費(fèi)等應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本中;選項(xiàng)C，投資付款額中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利。81、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×16年3月10日為籌集生產(chǎn)線建設(shè)資金，通過(guò)定向增發(fā)本公司股票募集資金30000萬(wàn)元。生產(chǎn)線建造工程于2×16年4月1日開(kāi)工，至2×16年10月31日，募集資金已全部投入。為補(bǔ)充資金缺口，11月1日，甲公司以一般借款(甲公司僅有一筆年利率為6%的一般借款)補(bǔ)充生產(chǎn)線建設(shè)資金3000萬(wàn)元。建造過(guò)程中，甲公司領(lǐng)用本公司原材料一批，成本為1000萬(wàn)元。至2×16年12月31日，該生產(chǎn)線建造工程仍在進(jìn)行當(dāng)中。不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)甲公司2×16年所發(fā)生的支出中，應(yīng)當(dāng)資本化并計(jì)入所建造生產(chǎn)線