2012年初級會計師考試《經濟法基礎》第3章典型例題：營業稅法律制度第三章營業稅法律制度◆本章典型例題一、單項選擇題【例題·單選題】根據營業稅法律制度的規定，下列各項業務中，按“服務業”稅目征稅的是（）。A.武術表演B.文學講座C.體育比賽D.廣告播映『正確答案』D『答案解析』本題考核營業稅稅目。在營業稅9個稅目中，服務業稅目最具綜合性，征收范圍包括：代理業、旅店業、飲食業、旅游業、廣告業、倉儲業、租賃業和其他服務業共8個子目。武術表演、文學講座、體育比賽屬于文化體育業，廣告播映按“服務業”稅目征稅。【例題·單選題】某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元，餐費500元，交通費400元，門票80元。已知旅游業營業稅稅率為5%。該旅行社此次旅游業務應繳納的營業稅稅額為（）元。A.5000B.2500C.1500D.1300『正確答案』D『答案解析』本題考核旅游企業營業稅的計算。根據規定，旅游業務以全部的收費減去替旅游者付給其他單位的餐費、住宿費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業額。應繳納營業稅＝（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300（元）。【例題·單選題】根據營業稅法律制度規定，廣告代理業在確定計稅營業額時，可以扣除的費用是（）。A.支付給廣告發布者的廣告發布費B.支付給廣告設計者的廣告制作費C.支付給廣告印刷者的廣告印刷費D.廣告公司發生的人員工資等費用『正確答案』A『答案解析』本題考核營業稅的計稅依據。廣告代理業的營業額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用，減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額。【例題·單選題】2011年3月，甲房地產公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規定銷售價格為3000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內結清。已知銷售不動產營業稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業稅稅額為（）萬元。A.150B.80C.70D.0『正確答案』B『答案解析』本題考核銷售不動產的營業稅納稅義務發生時間。根據規定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。應繳納營業稅＝1600×5%＝80（萬元）。【例題·單選題】下列各項行為中，屬于營業稅混合銷售行為的是（）。A.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為B.機場提供運輸服務并附設商場銷售貨物C.納稅人單獨提供汽車按揭、代辦服務業務，不銷售汽車D.郵政部門提供服務的同時銷售集郵商品『正確答案』D『答案解析』本題考核營業稅混合銷售。選項A為增值稅混合銷售行為；選項B為營業稅兼營非應稅勞務行為；選項C為營業稅勞務行為。【例題·單選題】單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅，其納稅義務發生時間是（）。A.將不動產交付對方使用的當天B.不動產所有權轉移的當天C.簽訂不動產贈與合同的當天D.承受不動產人一方繳納契稅的當天『正確答案』B『答案解析』納稅人將不動產或者土地使用權無嘗贈送其他單位或者個人的，其納稅義義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天【例題·單選題】納稅人以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。投資后轉讓其股權的收入（）。A.應征收營業稅B.減半征收營業稅C.也不征營業稅D.暫緩征收營業稅『正確答案』C『答案解析』本題考核營業稅的相關規定。以無形資產、不動產投資入股，參與受資方利潤分配、共擔風險的行為，不征營業稅；投資后轉讓股權的收入，也不征收營業稅。【例題·單選題】下列關于城市維護建設稅的說法，錯誤的是（）。A.進口貨物不征收城市維護建設稅B.出口貨物不退還已繳納的城市維護建設稅C.以納稅人實際繳納的“三稅”為計稅依據D.銷售貨物或提供勞務收取的全部價款和價外費用為計稅依據『正確答案』D『答案解析』本題考核城市維護建設稅的計稅依據。根據規定，城市維護建設稅是附加稅，以納稅人實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據，而非流轉額。【例題·單選題】某城市乙企業7月份銷售應稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產繳納營業稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業所在地使用的城市維護建設稅稅率為7%。該企業7月份應繳納的城市維護建設稅為（）萬元。A.4.20B.3.92C.3.22D.2