2023年CPA注會《稅法》預測題學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于稅款優先原則的表述中，正確的是（）。

A.稅收優先于所有的無擔保債權

B.稅收優先于抵押權、質權和留置權

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優先于罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優先于罰款和沒收非法所得

2.下列各項中，屬于“稿酬所得”應稅項目的是（）。

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報社記者在本報社發表文章取得的收入

C.將專利權提供給他人使用取得的收入

D.報社保潔人員在本報社發表文章取得的收入

3.根據《環境保護稅法》規定，下列各項中屬于暫予免征環境保護稅的是（）。

A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的

B.農業生產（包括規模化養殖）排放應稅污染物的

C.依法設立的生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物超過國家和地方規定的排放標準的

D.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的

4.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，下列各項中，不可以作為代收代繳義務人的是（）。

A.購買跨境電子商務零售進口商品的個人B.電子商務企C.電子商務交易平臺企業D.物流企業

5.廣州市白云區甲集團2019年由于利用假發票抵扣進項稅，被白云區稅務機關發現并且對其罰款2萬元，甲集團不服，決定申請行政復議，則應該向（）提起復議。

A.白云區人民政府B.白云區稅務機關C.廣州市稅務機關D.廣東省稅務機關

6.下列各項中，屬于工資、薪金所得稅目的是（）。

A.彩票代銷收入B.股票增值權所得C.獨立董事的董事費收入D.提供擔保收入

7.下列各項中，屬于水資源稅征稅范圍的是（）。

A.農業抗旱臨時應急取水B.家庭生活少量取用水C.工業生產從水庫取用水D.特種行業直接從海洋取用水

8.下列各項中，不屬于涉稅專業服務機構的是（）。

A.會計師事務所B.代理記賬機構C.財稅類咨詢公司D.稅務機關

9.李某2020年末獲得境內上市公司股票分配的股息10000元，隨后將上述股票轉讓。該股票為2020年6月購買，持股期限恰好為半年。則李某應繳納的個人所得稅為（）元。

A.1000B.1600C.2000D.2800

10.甲公司符合先進制造業企業相關條件，2019年3月末留抵稅額為10萬元，2019年6月末的留抵稅額為45萬元。假設該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請退稅的條件，4-6月所有的進項稅額均取得增值稅專用發票，甲公司7月可以申請的增量留抵退稅金額是（）萬元。

A.0B.21C.35D.45

11.下列各項出口貨物，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.外貿企業出口取得普通發票的貨物B.小規模納稅人出口C.航空食品D.銷售給保稅區內的生活用品

12.2016年9月甲企業以吸收合并方式合并乙企業，合并業務符合特殊性稅務處理的條件。合并時乙企業凈資產賬面價值1000萬元，市場公允價值1200萬元，彌補期限內的虧損60萬元，年末國家發行的最長期限的國債利率為5%。2016年由甲企業彌補的乙企業的虧損額為（）萬元。

A.70B.56.5C.60D.49.5

13.稅務機關實施的下列具體行政行為中,屬于稅務行政處罰的是（）。

A.罰金B.收繳發票C.加收滯納金D.停止出口退稅權

14.稅收的本質是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系

B.保證征稅機關的權利

C.一種分配關系

D.為納稅人和征稅單位履行義務給出規范

15.銷售下列酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應并入當期銷售額繳納消費稅的是（）

A.黃酒B.甲類啤酒C.乙類啤酒D.葡萄酒

16.企業與其關聯方簽署成本分攤協議，其自行分攤的成本可以稅前扣除的是（）。

A.自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年

B.不符合獨立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.具有合理商業目的和經濟實質

17.關于企事業單位改制重組過程中涉及的契稅處理，正確的是（）。

A.在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，應按照相關規定繳納契稅

B.企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，減半征收契稅

C.母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅

D.以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，免征契稅

18.下列關于稅收保全措施的說法，不正確的是（）。

A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款，屬于稅收保全措施之一

B.稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

C.稅務機關采取稅收保全措施的前提是從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為

D.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產、經營的納稅人

19.下列關于一般納稅人（非先進制造業），申請留抵退稅需要符合的條件的說法，不正確的是（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級或者B級

C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰一次及以上

D.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發票情形

20.下列單位用地中，可免征城鎮土地使用稅的是（）。

A.物流企業倉庫用地B.廠區內部綠化用地C.工業企業生產用地D.國家機關辦公用地

二、多選題(15題)21.根據增值稅相關法律制度的規定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.動物診療機構提供的動物診療服務

B.納稅人取得與其銷售貨物的數量直接掛鉤的財政補貼收入

C.國家備案眾創空間向在孵對象提供經營租賃取得的收入

D.個人轉讓金融商品

22.下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。

A.由買方負擔的購貨傭金

B.由買方負擔的境外包裝材料費用

C.由買方負擔的境外包裝勞務費用

D.由買方負擔的進口貨物視為一體的容器費用

23.下列生產或開采的資源產品中,征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地熱

24.下列情形中，免征契稅的有（）。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施

B.企業承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬

D.婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬

25.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.耕地占用稅實行地區差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日

C.在人均耕地低于0.5畝的地區，省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規定適用稅額的50%

D.納稅人因建設項目施工占用耕地，應當按規定繳納耕地占用稅，其在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內依法復墾，恢復種植條件的，減半退還已經繳納的耕地占用稅

26.下列證照中，應按“權利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.專利證書B.衛生許可證C.土地使用證D.工商營業執照

27.下列不計入關稅出口完稅價格的有（）。

A.出口關稅

B.在貨物價款中單獨列明的貨物至境內輸出地點裝卸后的運費

C.單獨列明的由賣方負擔的傭金

D.境內輸出地點裝載前的運費

28.下列關于船舶噸稅的說法中，不正確的有（）。

A.由稅務機關負責征收

B.納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的次日

C.應稅船舶負責人應當自海關填發噸稅繳款憑證之日起30日內繳清稅款

D.應稅船舶在噸稅執照期限內，因稅目稅率調整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執照不再有效

29.下列關于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.稅收效率原則屬于稅法的適用原則

B.稅法的各類構成要素必須且只能由法律予以明確，這體現了稅收法定原則

C.程序優于實體原則是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫

D.實體從舊、程序從新原則表明實體稅法不具有溯及力，而程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

30.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

31.下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。

A.由買方負擔的境外包裝勞務費用

B.由買方負擔的境外包裝材料費用

C.由買方負擔的購貨傭金

D.由買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用

32.向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額的一般納稅人（非先進制造業納稅人），應符合的條件有（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級、B級或者M級

C.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

33.下列在海南自由貿易港設立的企業中，新增境外直接投資取得的所得免征企業所得稅的有（）。

A.現代服務業B.旅游業C.高新技術產業D.餐飲業

34.居民個人取得的收入或獎勵中，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳的有（）。

A.退休再任職取得收入B.證券經紀人取得傭金收入C.非雇員獲得免費旅游業績獎勵D.雇員兼任董事獲得董事費收入

35.下列各項中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養老保險B.生育醫療金C.喪葬補助金D.超標計提的住房公積金

參考答案

1.C選項A：稅收并不是優先于所有的無擔保債權，對于法律上另有規定的無擔保債權，不能行使稅收優先權；選項B：納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行；選項D：納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款，沒收非法所得的，稅收優先于罰款和沒收非法所得。

2.D選項A：屬于“勞務報酬所得”應稅項目；選項B：屬于“工資、薪金所得”應稅項目；選項C：屬于“特許權使用費所得”應稅項目。

3.A選項B，農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的，暫予免征環境保護稅；選項C，依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的，暫予免征環境保護稅；選項D，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環境保護稅。

4.A跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。

5.C對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議。

6.B個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。選項A，個人因從事彩票代銷業務而取得所得，依照“經營所得”項目計征個人所得稅；選項C，獨立董事的董事費收入屬于“勞務報酬”所得；選項D，提供擔保收入屬于“偶然所得”。

7.C下列情形，不繳納水資源稅：（1）農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的；（2）家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的；（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；（6）為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的。

8.D涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

9.A個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。適用20%的稅率計征個人所得稅。應繳納個所得稅=10000×50%×20%=1000（元）。

10.C甲公司符合條件的增量留抵稅額＝45－10＝35（萬元）。允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例（適用于先進制造業納稅人）允許退還的增量留抵稅額＝35×100%＝35（萬元）

11.D出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具，出口不免稅也不退稅。

12.C特殊性稅務處理的吸收合并，可由合并企業彌補的被合并企業的虧損限額為被合并企業凈資產的公允價值乘以截止合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。2016年甲企業彌補的乙企業虧損額=1200×5%=60（萬元）。

13.D現行稅務行政處罰主要有:（1）罰款:（2）沒收財物和違法所得:（3停止出口退稅權.

14.C稅收的本質是一種分配關系；稅法的本質是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權利，兩者缺一不可。

15.D對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

16.D企業與其關聯方簽署成本分攤協議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：①不具有合理商業目的和經濟實質。②不符合獨立交易原則。③沒有遵循成本與收益配比原則。④未按規定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協議的同期資料。⑤自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年。

17.C選項A，在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅；選項B，企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；選項D，出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬于免稅范圍，承受方應按規定征收契稅。

18.A如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。選項A，屬于強制執行措施。

19.C同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

20.D選項A:對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地和物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬士地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。選項B:企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅;廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。選項C:照章征收城鎮土地使用稅。[知識點]城鎮土地使用稅的稅收優惠

21.ACD選項B，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅；選項C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。

22.BCD由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費要計入關稅完稅價格，購貨傭金不計入關稅完稅價格。由買方負擔的境外包裝材料費用、勞務費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計入關稅完稅價格的。

23.ACD人造石油不征收資源稅

24.ACD選項B，應當征收契稅。

25.AC選項D：納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當按規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

26.ACD屬于印花稅的權利、許可證照的有：房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證書、專利證、土地使用證。選項B，衛生許可證不征收印花稅。

27.ABC選項D計入關稅完稅價格。

28.ABCD選項A：船舶噸稅由海關負責征收；選項B：船舶噸稅納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的當日；選項C：應稅船舶負責人應當