2023年職業考證會計初級會計職稱考試高頻考點參考題庫帶答案（圖片大小可自由調整）答案解析附后第1卷一.綜合題(共20題)1.單選題下列各項中，影響企業利潤表“營業利潤”項目“本期金額”的交易或事項是（）。問題1選項A.對外投資取得的投資收益B.取得的現金盤盈利得C.確認的所得稅費用D.發生的固定資產盤虧凈損失2.單選題下列各項中，企業無法查明原因的現金溢余，經批準后應記入的會計科目是（）。問題1選項A.其他應付款B.管理費用C.其他業務收入D.營業外收入3.多選題下列各項中，關于應付票據會計處理表述正確的有（）。問題1選項A.到期無力支付的商業承兌匯票按賬面余額轉作短期借款B.以商業承兌匯票采購原材料，按票面金額計入應付票據C.申請簽發銀行承兌匯票的手續費，應計入財務費用D.到期無力支付的銀行承兌匯票按賬面余額轉作應付賬款4.多選題甲公司一次性購買8000元預付卡，可使用的支付方式有（）。問題1選項A.使用信用卡透支8000元B.使用單位人民幣卡支付8000元C.使用現金支付8000元D.通過網上銀行轉賬8000元5.不定項選擇題中國居民林某為境內甲公司高級技術人員。林某有一兒一女，兒子正在讀初中二年級，女兒剛滿2歲。林某為獨生子，父親63歲，母親58歲。2019年林某有關收支情況如下：（1）每月工資22000元，每月專項扣除4950元；子女教育專項附加扣除由林某按扣除標準的100%扣除；1—11月工資、薪金所得累計已預扣預繳個人所得稅稅款7435元。（2）全年一次性獎金60000元，林某選擇不并入當年綜合所得單獨計算納稅。（3）為乙公司提供一次技術咨詢服務，取得勞務報酬3800元。（4）許可境外丙公司在境外使用一項專利權，取得特許權使用費800000元。（5）將境外的一處房產轉讓給華僑張某，取得財產轉讓所得折合人民幣3000000元。（6）出租一輛自己使用過的小汽車給外教約翰在境內使用，取得財產租賃所得18000元。（7）從境外丁公司取得股息折合人民幣10000元。已知：工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅減除費用為5000/月；子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；贍養老人專項附加扣除標準為2000元/月。全年一次性獎金按照按月換算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數。勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅適用20%的預扣率；每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算林某2019年12月份工資應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。2.計算林某2019年全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。3.計算林某提供技術咨詢服務勞務報酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。4.林某2019年取得的下列所得中，不屬于來源于中國境內所得的是（）。問題1選項A.（22000-5000-4950-1000×1-2000÷2）×3%×12=3618元B.（22000-5000-4950-1000×2-2000）×3%=241.5元C.（22000×12-4950×12-1000×2×12-2000÷2×12）×20%-16920-7435=9365元D.（22000×12-5000×12-4950×12-1000×1×12-2000×12）×10%-2520-7435=905元問題2選項A.60000÷12×10%-210=290元B.（60000÷12×10%-210）×12=3480元C.60000×35%-7160=13840元D.60000×10%-210=5790元問題3選項A.3800×（1-20%）×20%=608元B.（3800-800）×20%=600元C.3800÷（1-20%）×20%=950元D.（3800-800）×（1-20%）×20%=480元問題4選項A.出租小汽車取得的所得18000元B.許可境外丙公司在境外使用專利權取得的所得800000元C.轉讓境外房產取得的所得3000000元D.從境外丁公司取得的股息所得10000元6.單選題根據企業所得稅法律制度的規定，企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起一定期限內向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。該期限為（）。問題1選項A.360日B.60日C.180日D.90日7.多選題企業結賬前發現賬簿記錄有錯誤，下列各項中，適用于紅字更正法更正的錯誤有（）。問題1選項A.記賬憑證中應借、應貸會計科目錯誤B.記賬憑證中會計科目及借貸方向正確，但所記金額大于應記金額C.記賬憑證中會計科目和金額正確，賬薄記錄有文字錯誤D.記賬憑證中會計科目和金額正確，賬簿記錄有數字錯誤8.判斷題股份有限公司的資本公積可用于轉增股本，不得用于發放現金股利。問題1選項A.對B.錯9.單選題某企業采用先進先出法核算發出甲材料的成本。2020年1月1日，甲材料期初結存80000千克，單位成本5元；1月4日，生產領用甲材料25000千克；1月8日，購入甲材料40000千克，單位成本6元；1月13日，管理部門領用甲材料60000千克。不考慮其他因素，1月31日該企業結存甲材料的成本為（）元。問題1選項A.210000B.175000C.570000D.18655010.多選題下列業務中，李某使用在P銀行開通的個人網上銀行可以辦理的有（）。問題1選項A.B2C網上支付B.期貨交易C.股票交易D.外匯買賣11.判斷題納稅人對稅收保全措施不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟。問題1選項A.對B.錯12.判斷題企業采用計劃成本進行材料日常核算時，發出材料分攤的超支成本差異，應記入“材料成本差異”科目的借方。問題1選項A.對B.錯13.單選題2019年10月，某企業簽訂一項建筑合同，交易價格為6000萬元（不含增值稅），預計合同總成本4800萬元，合同價款于每年末按照履約進度計算并收取。2019年年末確認收入1600萬元，截至2020年年末，該項勞務的完工程度為60%。不考慮其他因素，2020年企業確認該項業務的收入為（）萬元。問題1選項A.3600B.1280C.2000D.288014.不定項選擇題某公司為制造業增值稅一般納稅人，生產M產品耗用的甲材料按實際成本核算，并采用先進先出法計價。2020年12月初結存甲材料1000千克，單位成本為0.6萬元/千克，未計提存貨跌價準備。12月份該公司發生與甲材料有關的業務如下：（1）5日，購入甲材料600千克并驗收入庫，取得增值稅專用發票上注明的價款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元。另以銀行存款支付與材料采購相關的支出共計6.51萬元，其中，運費5萬元、增值稅0.45萬元，保險費1萬元、增值稅0.06萬元，運費及保險費均已取得增值稅專用發票。（2）6日，銷售甲材料一批，開具的增值稅專用發票上注明的價款為270萬元，增值稅稅額為35.1萬元，全部款項尚未收到。該銷售業務符合收入確認條件。（3）本月共發出甲材料1100千克，按照發出先后順序，依次為對外銷售300千克、生產M產品領用600千克、自營建造廠房領用200千克。（4）31日，M產品及甲材料發生跌價，期末庫存甲材料預計可變現凈值為280萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）1.根據資料（1），下列各項中，關于該公司購入甲材料會計處理表述正確的是（）。2.根據資料（2），下列各項中，該公司銷售甲材料會計科目處理正確的是（）。3.根據期初資料、資料（1）至（3），下列各項中，該公司發出甲材料會計處理正確的是（）。4.根據期初資料、資料（1）至（4），下列各項中，期末甲材料發生減值會計處理正確的是（）。5.根據期初資料、資料（1）至（4），下列各項中，該公司2020年12月31日庫存甲材料的賬面價值是（）萬元。問題1選項A.甲材料應按366萬元入賬B.應確認增值稅進項稅額47.31萬元C.支付的運費5萬元應計入管理費用D.支付的保險費1萬元應計入財務費用問題2選項A.貸記“其他業務收入”科目270萬元B.貸記“主營業務收入”科目270萬元C.借記“其他應收款”科目305.1萬元D.貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目35.1萬元問題3選項A.結轉對外銷售材料成本時：借：其他業務成本180貸：原材料180B.生產M產品領用材料時：借：生產成本——M產品360貸：原材料360C.自營建造廠房領用材料時：借：在建工程135.6貸：原材料120應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）15.6D.自營建造廠房領用材料時：借：在建工程121貸：原材料121問題4選項A.貸記“存貨跌價準備”科目25萬元B.貸記“存貨跌價準備”科目20萬元C.借記“資產減值損失”科目25萬元D.借記“信用減值損失”科目20萬元問題5選項A.305B.301.875C.280D.30015.單選題下列各項中，事業單位向財政專戶上繳事業收入款項時，財務會計應記入的會計科目是（）。問題1選項A.其他應交稅費B.應付賬款C.事業收入D.應繳財政款16.多選題根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于會計崗位的有（）。問題1選項A.財務成果核算B.會計機構負責人C.單位內部審計D.檔案管理部門的會計檔案管理17.不定項選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，2020年發生有關交易性金融資產的交易或事項如下：（1）4月15日，甲公司以每股12元的價格從證券交易所購入乙公司股票20萬股，支付交易費用6000元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為360元。甲公司將該項股票投資通過“交易性金融資產”科目核算。（2）5月6日，乙公司宣告發放每股0.09元的現金股利。5月22日，甲公司實際收到乙公司發放的現金股利18000元，存入投資款專戶。（3）6月30日，乙公司股票的公允價值為每股9元。（4）12月18日，將其持有的乙公司股票20萬股全部出售，實際收到價款2500000元。轉讓該金融商品應交增值稅5660.38元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據資料（1），下列各項中，甲公司取得乙公司股票的會計處理正確的是（）。2.根據資料（2），下列各項中，甲公司實際收到現金股利的會計處理正確的是（）。3.根據資料（1）至（3），下列各項中，6月30日乙公司股票公允價值變動的會計處理正確的是（）。4.根據資料（1）至（4），下列各項中，甲公司出售股票相關會計處理正確的是（）。5.根據資料（1）至（4），甲公司從取得到出售乙公司股票對甲公司2020年度利潤表“投資收益”項目本期金額的影響金額是（）元。問題1選項A.借：交易性金融資產——乙公司股票——成本2400000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）360投資收益6000貸：其他貨幣資金——存出投資款2406360B.借：交易性金融資產——乙公司股票——成本2400000投資收益6360貸：其他貨幣資金——存出投資款2406360C.借：交易性金融資產——乙公司股票——成本2406360貸：其他貨幣資金——存出投資款2406360D.借：交易性金融資產——乙公司股票——成本2406000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）360貸：其他貨幣資金——存出投資款2406360問題2選項A.貸記“交易性金融資產——乙公司股票——成本”科目18000元B.貸記“應收股利——乙公司股票”科目18000元C.借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目18000元D.借記“投資收益”科目18000元問題3選項A.借記“公允價值變動損益——乙公司股票”科目600000元B.貸記“交易性金融資產——乙公司股票——成本”科目606000元C.貸記“交易性金融資產——乙公司股票——公允價值變動”科目600000元D.借記“投資收益”科目606000元問題4選項A.出售交易性金融資產：借：其他貨幣資金——存出投資款2500000貸：交易性金融資產——乙公司股票——成本1800000投資收益700000B.轉讓交易性金融資產應交增值稅：借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅5660.38貸：投資收益5660.38C.轉讓交易性金融資產應交增值稅：借：投資收益5660.38貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅5660.38D.出售交易性金融資產：借：其他貨幣資金——存出投資款2500000交易性金融資產——乙公司股票——公允價值變動600000貸：交易性金融資產——乙公司股票——成本2400000投資收益700000問題5選項A.700020.38B.688339.62C.699660.38D.706339.6218.單選題甲公司與孫某在訂立的2年期限勞動合同中欲約定試用期。雙方在該勞動合同中依法可以約定的最長試用期期限為（）。問題1選項A.2個月B.4個月C.6個月D.3個月19.單選題根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列各項中，免征城鎮土地使用稅的是（）。問題1選項A.企業擁有并運營管理的大型體育場館用地B.直接用于農業的生產用地C.納稅單位無償使用免稅單位的土地D.公園內的索道公司經營用地20.單選題大學生張某與趙某在學習會計法期間，對財務會計報告的相關知識展開討論。張某所述的下列觀點中，正確的是（）。問題1選項A.國有企業應當至少每3年一次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告B.提供虛假財務會計報告被追究刑事責任的會計人員，刑罰執行完畢5年后可重新從事會計工作C.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據可以不一致D.與職工利益密切相關的信息，屬于國有企業向本企業職工代表大會公布的財務會計報告中的重點說明事項第1卷參考答案一.綜合題1.【答案】A【解析】影響到營業利潤的損益類科目自然會影響其本期的金額。營業利潤＝營業收入－營業成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－研發費用－信用減值損失－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益＋資產處置收益（－資產處置損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）對外投資取得的投資收益會影響營業利潤。選項B是營業外收入會影響利潤總額，選項C是所得稅費用會影響到凈利潤，選項D是營業外支出會影響到利潤總額，選項BCD不會影響到營業利潤。2.【答案】D【解析】現金溢余，在批準前，借：庫存現金

貸：待處理財產損溢批準后，借：待處理財產損溢

貸：其他應付款（應付款項）

營業外收入（無法查明原因）3.【答案】B;C【解析】選項A到期無力支付的商業承兌匯票。借：應付票據

貸：應付賬款選項D到期無力支付的銀行承兌匯票。借：應付票據

貸：短期借款選項B以商業承兌匯票采購原材料。借：原材料

貸：應付票據選項C申請簽發銀行承兌匯票的手續費。借：財務費用

貸：銀行存款

4.【答案】B;D【解析】預付卡只能通過現金或銀行轉賬方式進行充值，不得使用信用卡為預付卡充值。一次性充值金額5000元以上的，不得使用現金。單張預付卡充值后的資金余額不得超過規定限額。預付卡現金充值通過發卡機構網點進行，但單張預付卡同日累計現金充值在200元以下的，可通過自助充值終端、銷售合作機構代理等方式充值。5.【答案】第1題:D第2題:D第3題:B第4題:B、C、D【解析】本期應預扣預繳稅款＝（累計預扣預繳應納稅額所得額*預扣率－速算扣除數）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅款累計預扣預繳應納稅額所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計其他扣除子女教育經費：年齡是滿3周歲，林某有一兒一女，兒子正在讀初中二年級，女兒剛滿2歲。所以子女教育經費是1000元/月。應預扣預繳個人所得稅稅額=（22000×12-5000×12-4950×12-1000×1×12-2000×12）×10%-2520-7435=905元。全年一次性年終獎，林某選擇不并入當年綜合所得單獨計算納稅。全年一次性年終獎金個稅的計算：（1）找稅率：適用稅率的確定：全年一次性獎金/12，查找稅率表；（2）算稅額：應納稅額＝全年一次性獎金*適用稅率－速算扣除數。60000/12=5000對應稅率是10%，速算扣除數是210。全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額=60000×10%-210=5790元。勞務報酬所得應預扣預繳個人所得稅：按次或按月（同一項目連續性收入）預扣預繳：1.每次收入小于4000；預扣預繳額＝（收入－800）*20%；2.每次收入4000以上；預扣預繳額＝收入*（1－20%）*稅率。收入*（1－20%）小于20000，稅率20%；勞務報酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額=（3800-800）×20%=600元。1、對于財產出租獲得的所得，以財產在中國境內使用確認為中國境內所得（選項A屬于）。2、特許專利權是以許可在中國境內使用確認所中國境內所得（選項B不屬于），轉讓不動產，以不動產在中國境內的確認為中國境內所得（選項C不屬于），利息、股息、紅利所得以從中國境內取得的所得為中國境內所得（選項D不屬于）。6.【答案】B【解析】企業在納稅年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。7.【答案】A;B【解析】紅字更正法適用：憑證錯誤導致賬簿錯誤（1）憑證科目錯誤：先紅字編制錯誤憑證并據以登記入賬，再藍字編制正確憑證并據以登記入賬；（2）憑證金額多記：編制紅字差額憑證并據以登記入賬。劃線更正法適用：憑證無誤，賬簿有誤操作：文字錯誤，只需劃掉錯誤文字；數字錯誤，全部劃掉。補充登記法適用：憑證金額少記方法：編制藍字差額憑證并據以登記入賬。選項CD適用“劃線更正法”。8.【答案】A【解析】經股東大會或類似機構決議，用資本公積轉增資本時，應沖減資本公積，同時按照轉增資本前的實收資本（或股本）的結構或比例，將轉增的金額記入“實收資本”（或“股本”）科目下各所有者的明細分類賬。9.【答案】A【解析】存貨發出計價的方法：個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法。先進先出法：以先購入的存貨應先發出為前提，對發出存貨進行計價的方法。結存材料的成本=（80000-25000+40000-60000）*6=210000元。10.【答案】A;B;C;D【解析】個人網上銀行可以辦理的賬戶信息查詢、人民幣轉賬、銀證轉賬、外匯買賣、賬戶管理、B2C網上支付。11.【答案】B【解析】必經復議主要是納稅人對征稅行為不服，必經申請行政復議，對于其行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括稅收實體法構成要素、稅款征收方式、加收滯納金等。而稅收保全措施，稅收強制執行是可選復議。12.【答案】B【解析】企業采用計劃成本進行材料日常核算時，發出材料分攤的超支成本差異，應記入“材料成本差異”科目的貸方。購進材料分攤的超支成本差異，應記入“材料成本差異”科目的借方。13.【答案】C【解析】當期收入＝合同的交易價格*履約進度－以前會計期間累計已確認的收入=6000*60%-1600=2000萬元。14.【答案】第1題:A、B第2題:A、D第3題:A、B、C第4題:A、C第5題:C【解析】采購存貨的入賬價值=采購價款+相關稅費+運雜費等預期達到使用狀態前所發生的費用。借：原材料366

應交稅費——應交增值稅（進）（46.8+0.45+0.06）47.31

貸：銀行存款413.31銷售甲材料的賬務處理：借：應收賬款305.1

貸：其他業務收入270

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）35.1單位成本為0.6萬元/千克，增值稅是鏈條稅，如果購進的物資不是用于對外視同銷售情形，不能產生銷項稅的其他情形，其進項稅額不能抵扣要做轉出處理。結轉對外銷售材料成本時：借：其他業務成本180

貸：原材料180生產M產品領用材料時：借：生產成本——M產品360

貸：原材料360自營建造廠房領用材料時：借：在建工程135.6

貸：原材料120

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）15.6期末庫存甲材料預計可變現凈值為280萬，存貨的賬面價值=305按照成本與可變現凈值孰低的原則。計提減值準備，借：資產減值損失25

貸：存貨跌價準備25存貨的計價：成本與可變現凈值孰低的原則。可變現凈值是280，計提完減值準備后，存貨的賬面價值是280萬元。15.【答案】D【解析】對采用財政專戶返還方式管理的事業（預算）收入，實現應上繳財政專戶的事業收入時，按照實際收到或應收的金額，在財務會計中借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，貸記“應繳財政款”科目。向財政專戶上繳款項時，按照實際上繳的款項金額，在財務會計中借記“應繳財政款”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到從財政專戶返還的事業收入時，按照實際收到的返還金額，在財務會計中借記“銀行存款”等科目，貸記“事業收入”科目；同時在預算會計中借記“資金結存——貨幣資金”科目，貸記“事業預算收入”科目。16.【答案】A;B【解析】①會計機構負責人或者會計主管人員；②出納；③財產物資核算、工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來結算、總賬報表、稽核、檔案管理等；④開展會計電算化和管理會計的單位，可根據需要設置相應工作崗位，也可以與其他工作崗位相結合。以下不屬于會計崗位：①單位內部審計、社會審計、政府審計；②與計劃、統計、營銷等有關其他人員；③檔案管理部門的人員管理會計檔案。17.【答案】第1題:A第2題:B、C第3題:A、C第4題:C、D第5題:D【解析】交易性金融資產的入賬價值：企業取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額。公允價值＝應以市場交易價格為基礎確定。借：交易性金融資產（公允價值）

2400000

應收股利/應收利息（已宣告尚未發放或已計息尚未領取的股利或利息）

投資收益（支付的手續費等）

6000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）360

貸：其他貨幣資金

24063605月6日分派現金股利時，進行賬務處理：借：應收股利18000

貸：投資收益180005月22日收到現金股利進行賬務處理：借：其他貨幣資金——存出投資款18000

貸：應收股利18000交易性金融資產公允價值的變動，價值上升進行賬務處理：借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益價值下降進行賬務處理：借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——公允價值變動6月30日，乙公司股票的公允價值為每股9元。公允價值下降。借：公允價值變動損益600000

貸：交易性金融資產——公允價值變動600000出售時進行賬務處理：借：其他貨幣資金——存出投資款2500000

交易性金融資產——乙公司股票——公允價值變動600000

貸：交易性金融資產——乙公司股票——成本2400000

投資收益700000轉讓交易性金融資產，如果產生了收益，則按應納稅額，借記“投資收益”，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”：借：投資收益5660.38

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅5660.38從取得至處置時的投資收益=取得時不含增值稅的交易費用+持有期間計提的利息收益或宣告分紅時認定的投資收益+處置時的投資收益=-6000+18000+700000-5660.38=706339.62元。18.【答案】A【解析】勞動合同期限是3個月的，不得約定試用期；如果勞動合同期限是3個月以上1年以下，試用期是不超過1個月，如果勞動合同期限是1年以上3年以下，試用期是不超過2個月，如果勞動合同期限是3年以上，試用期是不超過6個月。19.【答案】B【解析】1、城鎮土地使用稅稅收優惠的一般規定：（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；（5）老年服務機構的自用土地；（6）直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；（7）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年；（8）農產品批發市場、農貿市場用地（同房產稅）；（9）國家級、省級科技企業孵化器用地（同房產稅）（10）公園、名勝古跡內的“索道公司經營用地”，應按規定繳納城鎮土地使用稅。（選項D排除）2、國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產，免征房產稅。經費自理事業單位、體育社會團體、體育基金會，體育類民辦非企業單位擁有并運營管理的體育場館，符合相關條件的，其用于體育活動的房產，免征房產稅。企業擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產，減半征收房產稅。（選項A排除）享受上述稅收優惠體育場館的運動場地，用于體育活動的天數不得低于全年自然天數的70%。3、納稅單位無償使用免稅單位的土地是要繳納城鎮土地使用稅的，免稅單位無償使用納稅單位的土地是要繳納城鎮土地使用稅的。（選項C排除）20.【答案】D【解析】選項A錯誤，選項D正確：國有企業、國有控股的或者占主導地位的企業，應當至少每年一次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告，并重點說明下列事項：①反映與職工利益密切相關的信息，包括：管理費用的構成情況，企業管理人員工資、福利和職工工資、福利費用的發放、使用和結余情況，公益金的提取及使用情況，利潤分配的情況以及其他與職工利益相關的信息；②內部審計發現的問題及糾正情況；③注冊會計師審計的情況；④國家審計機關發現的問題及糾正情況；⑤重大的投資、融資和資產處置決策及其原因的說明；⑥需要說明的其他重要事項。選項C錯誤：向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據不一致屬于違反國家統一的會計制度行為的法律責任。選項B錯誤：因偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，尚不構成犯罪的，5年內不得從事會計工作。情節嚴重的，終身不得從事會計工作。第2卷一.綜合題(共20題)1.單選題2020年，某企業實現的利潤總額為500萬元，其中包含國債利息收入10萬元、稅收滯納金支出5萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，2020年該企業確認的所得稅費用為（）萬元。問題1選項A.122.5B.123.75C.125D.126.252.單選題下列各項中，制造業企業應計入“其他業務收入”科目的是（）。問題1選項A.以閑置資金購買債券取得的債券利息收入B.出售專利權實現的凈收益C.委托外單位代銷產品取得的銷售收入D.出租包裝物取得的租金收入3.多選題根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不計入增值稅銷售額的有（）。問題1選項A.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費B.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅C.銷售貨物的同時向購買方收取的包裝費D.以委托方名義開具發票代委托方收取的款項4.單選題甲公司為增值稅小規模納稅人，2020年第三季度銷售貨物取得含增值稅銷售額50.5萬元，購進貨物取得增值稅普通發票注明稅額0.39萬元。已知增值稅征收率為1%。計算甲公司第三季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。問題1選項A.50.5×1%=0.505萬元B.50.5×1%-0.39=0.115萬元C.50.5÷（1+1%）×1%=0.5萬元D.50.5÷（1+1%）×1%-0.39=0.11萬元5.多選題下列各項中，屬于預算管理領域應用的管理會計工具方法有（）。問題1選項A.滾動預算B.作業預算C.零基預算D.彈性預算6.多選題下列各項中，企業應計入營業外收入的有（）。問題1選項A.報廢行政辦公設備的凈收益B.收到銀行存款的利息C.對外出售生產設備的凈收益D.收到外單位捐贈的防疫物資7.單選題下列規范性文件中，效力等級最低的是（）。問題1選項A.全國人民代表大會通過的《民法典》B.全國人民代表大會常務委員會通過的《會計法》C.深圳市人民代表大會常務委員會通過的《深圳經濟特區個人破產條例》D.國務院通過的《土地增值稅暫行條例》8.單選題下列各項中，事業單位繳納企業所得稅時，預算會計應借記的會計科目是（）。問題1選項A.其他結余B.非財政撥款結余分配C.非財政撥款結余D.經營結余9.判斷題變動成本在一定期間和一定業務量范圍內，其成本總額隨業務量發生正比例變動，單位變動成本保持不變。問題1選項A.對B.錯10.判斷題對于在某一時段內履行的義務，當履約進度不能合理確定時，企業已經發生的成本預計能夠得到補償的，應當按照已經發生的成本金額確認收入。直至履約進度能夠合理確定為止。問題1選項A.對B.錯11.單選題下列各項中，企業應計入產品生產成本的是（）。問題1選項A.生產過程中發生的可修復廢品修復費用B.產品售后確認的維修費用C.產品生產完工入庫后發生的盤虧凈損失D.為擴大產品銷售發生的廣告費12.單選題根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，應作為委托加工應稅消費品繳納消費稅的是（）。問題1選項A.由委托方提供原料和主要材料。受托方只收取加工費加工的應稅消費品B.由受托方提供原材料生產的應稅消費品C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品D.受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品13.多選題下列各項中，企業應通過“稅金及附加”科目核算的有（）。問題1選項A.銷售應稅產品應交的資源稅B.從事經營活動應交的車船稅C.購買印花稅票支付的印花稅D.對外轉讓廠房應交的土地增值稅14.不定項選擇題某企業為增值稅一般納稅人，W設備為該企業租入的使用權資產，已交付行政管理部門使用。2020年發生的有關交易或事項如下，（1）4月1日，對W設備進行改良，發生有關支出：領用生產用材料50000元，購進該批原材料支付的增值稅進項稅額為6500元；分配工程人員薪酬22000元。（2）6月30日，W設備改良完畢，達到預定可使用狀態并交付使用，按剩余租賃期5年進行攤銷。（3）9月1日，對W設備進行日常修理，取得增值稅專用發票上注明的修理費為10000元，增值稅稅額為1300元，以銀行存款支付該款項。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據資料（1），下列各項中，對W設備進行改良的會計處理正確的是（）。2.根據資料（1）和（2），下列各項中，2020年攤銷W設備改良支出的會計處理結果正確的是（）。3.根據資料（3），下列各項中，對W設備進行日常修理的會計處理正確的是（）。4.根據資料（1）至（3），2020年12月31日，該企業“長期待攤費用”科目期末余額是（）元。5.根據資料（1）至（3），該企業對W設備改良及維修業務，使其2020年利潤表“利潤總額”項目“本期金額”欄減少的金額是（）元。問題1選項A.借：長期待攤費用50000貸：原材料50000B.借：長期待攤費用22000貸：應付職工薪酬22000C.借：管理費用22000貸：應付職工薪酬22000D.借：管理費用565000貸：原材料50000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）6500問題2選項A.制造費用增加8400元B.管理費用增加7200元C.長期待攤費用減少7200元D.累計折舊增加8400元問題3選項A.貸記“銀行存款”科目11300元B.借記“長期待攤費用”科目10000元C.借記“管理費用”科目10000元D.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目1300元問題4選項A.72000B.63600C.64800D.74800問題5選項A.18500B.7200C.10000D.1720015.單選題甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售用自產葡萄酒和外購月餅組成的“中秋”禮盒500套，每套含增值稅售價565元，其中葡萄酒含增值稅售價339元。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%。計算甲酒廠當月銷售“中秋”禮盒應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。問題1選項A.500×339×10%=16950元B.500×339÷（1+13%）×10%=1500元C.500×565÷（1+13%）×10%=25000元D.500×565×10%=28250元16.多選題用人單位與勞動者之間發生的下列糾紛中，屬于勞動爭議的有（）。問題1選項A.丙公司與職工王某因解除勞動合同發生的糾紛B.丁公司與職工吳某因變更勞動合同發生的糾紛C.乙公司與職工李某因休息休假發生的糾紛D.甲公司與職工徐某因確認勞動關系發生的糾紛17.多選題下列各項中，屬于政府預算會計要素的有（）。問題1選項A.預算支出B.預算結余C.收入D.凈資產18.多選題下列政府部門中，依照法定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實行監督檢查的有（）。問題1選項A.人民銀行B.審計機關C.稅務機關D.財政部門19.單選題2020年12月，甲企業有一筆100萬元的長期借款將于2021年3月到期，且甲企業不能自主將其清償義務展期。下列各項中，2020年12月31日甲企業應將該筆借款列入的資產負債表項目是（）。問題1選項A.長期借款B.短期借款C.合同負債D.一年內到期的非流動負債20.多選題根據勞動合同法律制度的規定，用工單位的下列崗位中，可以安排勞務派遣用工的有（）。問題1選項A.輔助性工作崗位B.臨時性工作崗位C.替代性工作崗位D.主營業務崗位第2卷參考答案一.綜合題1.【答案】B【解析】所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用=（500-10+5）*25%=123.75萬元。2.【答案】D【解析】選項A計入“財務費用”的貸方，選項B計入“資產處置損益”，選項C計入“主營業務收入”。其他業務收入：確認除主營以外的經營活動實現的收入（租金收入、銷售材料）。3.【答案】A;B;D【解析】但下列項目不包括在銷售額內：1、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。2、同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；所收款項全額上繳財政。3、銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。4、以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。4.【答案】C【解析】小規模納稅人，購進貨物進項稅額不得抵扣，選項D排除。含稅銷售時，要做價稅分離，第三季度應繳納增值稅稅額=含稅銷售額/（1+征收率）*征收率=50.5÷（1+1%）×1%=0.5萬元。5.【答案】A;B;C;D【解析】管理會計工具方法有預算管理領域：滾動預算、零基預算、彈性預算、作業預算等。6.【答案】A;D【解析】營業外收入：非流動資產毀損報廢收益、盤盈利得（現金盤盈）、捐贈利得、與日常活動無關的政府補助等。選項B計入“財務費用”貸方，選項C對于固定資產的處置如果是正常的出售轉讓，產生的凈收益或者凈損失通過“資產處置損益”科目核算，如果是由于報廢，毀損等原因的處置造成的凈損失，凈收益通過“營業外收入”或者“營業外支出”進行處理。7.【答案】C【解析】法律效力等級：1、上位法優于下位法2、憲法>法律>行政法規>地方性法規>本級和下級地方政府規章3、憲法>法律>行政法規>部門規章；選項AB是法律，選項C是地方性法規，選項D是行政法規。8.【答案】C【解析】相關賬務處理為：（1）財務會計中：借：其他應交稅費——單位應交所得稅貸：銀行存款（2）預算會計中：借：非財政撥款結余——累計結余

貸：資金結存——貨幣資金9.【答案】A【解析】變動成本在一定期間和一定業務量范圍內，其成本總額隨業務量發生正比例變動，單位變動成本保持不變。10.【答案】A【解析】履約進度不能合理確定時，企業已經發生的成本預計能夠得到補償的，應當按照已經發生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。11.【答案】A【解析】選項B計入銷售費用，選項C存貨的盤虧凈損失計入非正常的原因造成計入“營業外支出”，如果是一般管理不善造成，計入“管理費用”，選項D計入銷售費用。12.【答案】A【解析】委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論在財務上是否作為銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。13.【答案】A;B;C;D【解析】稅金及附加核算的范圍：消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅等。消費稅、資源稅：為取得資產發生的計入資產成本，銷售發生的計入稅金及附加。企業所得稅、增值稅都不計入稅金及附加。14.【答案】第1題:A、B第2題:B、C第3題:A、C、D第4題:C第5題:D【解析】領用生產用材料50000元，原材料用于生產行政管理使用的設備上，進行賬務處理。借：長期待攤費用50000

貸：原材料50000分配工程人員薪酬22000元，進行賬務處理。借：長期待攤費用22000

貸：應付職工薪酬22000長期待攤費用=50000+22000=72000元，攤銷5年。2020年攤銷W設備改良支出=72000/（5*2）=7200元，由于該設備是行政管理部門使用，攤銷額計入管理費用。借：管理費用7200貸：長期待攤費用7200對于車間，行政管理部門固定資產的日常修理費用計入“管理費用”借：管理費用10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300

貸：銀行存款11300長期待攤費用：（1）72000-（2）7200=64800元。營業利潤＝營業收入－營業成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－研發費用－信用減值損失－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益＋資產處置收益（－資產處置損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出對“利潤總額”造成減少的金額=（2）7200+（3）10000=17200元。15.【答案】C【解析】納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。16.【答案】A;B;C;D【解析】勞動爭議是指勞動關系當事人之間因實現勞動權利、履行勞動義務發生分歧而引起的爭議，也稱勞動糾紛、勞資爭議。包括：1、因確認勞動關系發生的爭議；2、因訂立、履行、變更、解除和終止勞動合同發生的爭議；3、因除名、辭退和辭職、離職發生的爭議；4、因工作時間、休息休假、社會保險、福利、培訓以及勞動保護發生的爭議；5、因勞動報酬、工傷醫療費、經濟補償或者賠償金等發生的爭議；6、法律、法規規定的其他勞動爭議。17.【答案】A;B【解析】政府財務會計要素有：資產、負債、收入、費用、凈資產（選項CD屬于財務會計要素）政府預算會計要素：預算收入、預算支出、預算結余。18.【答案】A;B;C;D【解析】政府監督的主要監督人是財政部門：國務院財政部門及其派出機構和“縣級”以上人民政府財政部門。主要監督各單位會計工作。其監督主體還有審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等，主要監督有關單位會計資料。19.【答案】D【解析】“一年內到期的非流動負債”項目，反映企業非流動負債中將于資產負債表日后一年內到期部分的金額，如將于一年內償還的長期借款。本項目應根據有關科目的期末余額分析填列。“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款計入“一年內到期的非流動負債”。20.【答案】A;B;C【解析】勞務派遣適用的范圍是“臨時性”“輔助性”“替代性”崗位。第3卷一.綜合題(共20題)1.多選題根據消費稅法律制度的規定，下列情形中，應征收消費稅的有（）。問題1選項A.丁球具廠銷售自產高爾夫球B.甲酒廠銷售自產調味料酒C.丙汽車經銷商零售超豪華小汽車D.乙化妝品公司銷售自產高檔化妝品2.單選題2020年12月31日，某企業有關科目余額如下：“應付股利”科目貸方余額40萬元，“其他應付款”科目貸方余額60萬元，“預收賬款”科目貸方余額80萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日該企業資產負債表“其他應付款”項目期末余額欄應填列的金額為（）萬元。問題1選項A.140B.60C.180D.1003.單選題2020年12月某企業發生固定資產后續支出業務如下：生產設備更新改造支出30000元（符合資本化條件），車間生產線日常維修支出3000元，行政管理部門辦公設備日常維修支出2000元。不考慮其他因素，下列各項中，該企業固定資產后續支出計入當期損益的金額為（）元。問題1選項A.3000B.5000C.2000D.350004.多選題下列各項中，企業計入營業外支出的有（）。問題1選項A.非專利技術因被新技術替代提前報廢的凈損失B.違反環保規定的罰款支出C.公益性捐贈支出D.結轉無法查明原因的現金盤虧損失5.多選題下列各項中，屬于賬實核對的有（）。問題1選項A.庫存現金總賬賬面余額與庫存現金日記賬賬面余額定期核對B.各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資實有數額定期核對C.庫存現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數逐日核對D.總分類賬各賬戶的期末余額與其所轄各明細分類賬戶期末余額之和核對6.單選題下列各項中，體現會計信息謹慎性質量要求的是（）。問題1選項A.同一企業不同時期發生的相同交易應采用一致的會計政策B.計提存貨跌價準備C.以實際發生的經濟業務為依據進行會計確認、計量和報告D.采用直線法計提固定資產折舊7.不定項選擇題某企業采用品種法計算甲產品成本，2020年12月該企業僅生產甲產品一種產品，發生成本費用資料如下：（1）月初在產品100件，本月投入生產500件，本月完工480件，月末在產品120件。（2）采用在產品按定額成本計價法將生產成本在完工產品與在產品之間進行分配。在產品單位定額成本為：直接材料100元，直接人工70元，制造費用30元。（3）本月甲產品生產車間實際發生費用如下：生產產品耗用主要材料及輔助材料為500000元，生產工人薪酬為400000元，車間管理人員薪酬為100000元；車間已發生未支付的水電費為20000元，車間計提折舊費50000元；計提非專利技術（該非專利技術包含的經濟利益通過生產產品實現）攤銷費34000元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、根據資料（1）和（2），下列各項中，甲產品月初在產品的成本計算結果表述正確的是（）。2、根據資料（3），下列各項中，甲產品12月發生生產費用的會計處理正確的是（）。3、根據資料（3），甲產品12月發生的制造費用總額是（）元。4、根據資料（1）至（3），下列各項中，按定額成本計價法計算在產品成本的表述正確的是（）。5、根據資料（1）至（3），甲產品本月完工產品總成本是（）元。問題1選項A.直接人工為7000元B.直接材料為10000元C.制造費用為3000元D.在產品成本總額為20000元問題2選項A.車間管理人員薪酬：借：管理費用100000貸：應付職工薪酬100000B.車間發生的水電費：借：管理費用20000貸：應付賬款20000C.耗用原材料及輔助材料：借：生產成本500000貸：原材料500000D.生產工人薪酬：借：生產成本400000貸：應付職工薪酬400000問題3選項A.100000B.204000C.184000D.104000問題4選項A.每月生產成本脫離定額的差異應全部計入當月完工產品成本B.需要計算月末在產品的完工程度C.需要事先為各個加工階段上的在產品確定單位定額成本D.適用于各月在產品數量變化較大的產品問題5選項A.1084000B.1104000C.1100000D.10800008.單選題下列各項中，制造業企業應計入相關資產成本的稅費是（）。問題1選項A.擁有車輛應交的車船稅B.房屋產權人應交的房產稅C.占用土地應交的城鎮土地使用稅D.小規模納稅人購買材料支付的增值稅9.不定項選擇題甲公司公開招聘會計機構負責人，錄用張某接替即將退休的會計機構負責人陳某。張某與陳某辦理工作交換后，法定代表人劉某安排張某梳理檢查公司的會計工作。在檢查中，張某發現出納王某錯賬更正的方法有誤：賬簿金額“78900”被誤登記為“79800”，王某僅劃紅線更正了登記錯誤的百位和千位數字。張某指出此處的不當后，王某改正了此項登記。檢查完畢后，甲公司會計機構將臨時保管期限屆滿的會計檔案移交給公司檔案管理機構保管。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.張某具備的下列條件中，使其滿足會計機構負責人任職資格的法定條件是（）。2.張某與陳某辦理工作交接手續的下列表述中，正確的是（）。3.下列賬簿查記的改正措施中，王某應采用的是（）。4.下列關于甲公司會計機構移交會計檔案的表述中，正確的是（）。問題1選項A.會計專業碩士學位B.2年會計工作經歷C.會計師專業技術職務資格D.注冊會計師資格問題2選項A.應由劉某負責監交B.對需要移交的遺留問題，陳某應寫出書面材料C.交接完畢后，張某、陳某和劉某應在移交清冊上簽名或蓋章D.陳某應將甲公司全部財務會計工作、會計人員的情況等向張某詳細介紹問題3選項A.將錯誤數字“79800”全部消除字跡后填上正確數字，并加蓋王某個人印章B.在原更正處，補充加蓋王某個人印章C.將錯誤數字“79800”全部重新劃紅線更正，并在更正處加蓋王某個人印章D.在原更正處，補充加蓋王某個人印章和公司印章問題4選項A.會計機構應編制會計檔案移交清冊B.紙質會計檔案移交時應重新封裝C.電子會計檔案移交時應將電子會計檔案及其元數據一并移交D.公司檔案管理機構接收電子會計檔案時，應對其準確性、完整性、可用性和安全性進行檢測10.單選題根據契稅法律制度的規定，下列情形中，應計算繳納契稅的是（）。問題1選項A.個人以自有房屋對外出租B.企業以自有房屋等價互換另一企業房屋C.個人承受企業無償贈與的房屋權屬D.法定繼承人通過繼承承受房屋權屬11.多選題下列各項中，關于產品成本計算的平行結轉分步法表述正確的有（）。問題1選項A.各步驟可以同時計算產品成本B.能夠提供各個步驟的半成品成本資料C.不必逐步結轉半成品成本D.能夠直接提供按原始成本項目反映的產成品成本資料12.多選題下列各項中，企業應在所有者權益變動表中“利潤分配”項目列報的有（）。問題1選項A.資本公積轉增資本B.向股東分配的現金股利C.提取的法定盈余公積D.盈余公積轉增資本13.多選題根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于企業所得稅納稅人的有（）。問題1選項A.乙合伙企業B.丙股份有限公司C.丁個體工商戶D.甲有限責任公司14.單選題張某于2008年2月1日到甲公司工作。2021年3月1日，甲公司提出并與張某協商解除勞動合同。已知張某在勞動合同解除前12個月的平均工資為20000元，當地上年度職工月平均工資為5000元。計算甲公司應向張某支付經濟補償的下列算式中，正確的是（）。問題1選項A.5000×3×13.5=202500元B.20000×12=240000元C.20000×13.5=270000元D.5000×3×12=180000元15.多選題下列各項中，企業確認的當期減值損失在利潤表中“資產減值損失”項目填列的有（）。問題1選項A.無形資產減值損失B.固定資產減值損失C.應收賬款減值損失D.存貨減值損失16.單選題根據企業所得稅法律制度的規定，在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列固定資產中，不得計算折舊扣除的是（）。問題1選項A.以融資租賃方式租入的生產設備B.以經營租賃方式租入的小汽車C.以經營租賃方式租出的廠房D.未投入使用的辦公樓17.判斷題與財務會計相比，管理會計為單位自身服務，其采用的程序和方法更為靈活多樣，具有較大的選擇性。問題1選項A.對B.錯18.判斷題采石廠將自采的花崗巖用于抵償債務的，應當按規定繳納資源稅。問題1選項A.對B.錯19.不定項選擇題中國居民張某為境內甲公司技術人員。張某有一個女兒，就讀于小學4年級。張某為獨生子，其父親62歲、母親57歲。2019年張某有關收支情況如下：（1）每月工資17000元，每月專項扣除3400元；子女教育專項附加扣除由張某按扣除標準的100%扣除；1-11月工資、薪金所得累計已預扣預繳個人所得稅稅款3640元。（2）3月向乙公司提供自行研發的一項專利權的使用權，取得特許權使用費3800元。（3）5月因持有丙上市公司股票取得丙上市公司分配的股息10000元；丙上市公司股票系張某4個月前從公開發行和轉讓市場購得，張某于取得股息的當月將該股票全部轉讓。（4）7月將一套自有住房出租，取得3個月的租金共計9000元。（5）9月因汽車失竊，從保險公司獲得保險賠款50000元。（6）10月取得國債利息收入356元。（7）11月參加丁公司店慶活動，購買一雙原價1000元的皮鞋，張某獲得價格折扣400元，實際支付600元。已知：工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅減除費用為5000元/月；子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；贍養老人專項附加扣除標準為2000元/月；特許權使用費所得個人所得稅預扣率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算。利息、股息、紅利所得個人所得稅稅率為20%。個人所得稅預扣率表（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算張某12月份工資應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。2.計算張某3月特許權使用費所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。3.計算張某5月股息所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。4.張某下列所得中，免予征收或不征收個人所得稅的是（）。問題1選項A.（17000×12－5000×12－3400×12－1000×12－2000×12）×10%－2520－3640=560元B.（17000×12－3400×12－1000×12－2000÷2×12）×10%－2520－3640=7760元C.（17000－5000－3400－1000－2000）×3%=168元D.（17000×12－5000×12－1000×12－2000÷2×12）×10%－2520=9480元問題2選項A.3800×（1－20%）×20%=608元B.（3800－800）×（1－20%）×20%=480元C.3800×20%=760元D.（3800－800）×20%=600元問題3選項A.10000×20%=2000元B.10000×（1－20%）×20%=1600元C.10000×（1－20%）×50%×20%=800元D.10000×50%×20%=1000元問題4選項A.保險賠款50000元B.出租住房租金收入9000元C.國債利息收入356元D.從丁公司獲得的價格折扣400元20.單選題甲公司2019年度企業所得稅應納稅所得額為3000萬元，當年購置并實際使用一臺符合《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產專用設備，該設備的投資額為600萬元。甲公司享受應納稅額抵免優惠政策。已知企業所得稅稅率為25%。甲公司2019年度應繳納企業所得稅稅額為（）。問題1選項A.690萬元B.750萬元C.600萬元D.735萬元第3卷參考答案一.綜合題1.【答案】A;C;D【解析】判斷是否征收消費稅，一看稅目，二看征稅環節。消費稅15個稅目，煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。（排除選項B）除了金銀鉑鉆在零售環節以及超豪華小汽車在零售環節加征繳納消費稅，卷煙在批發環節加征消費稅，其他貨物在生產，委托加工，進口環節征收消費稅。2.【答案】D【解析】其他應付款＝“其他應付款”賬戶期末余額＋“應付股利”賬戶期末余額＋“應付利息”賬戶期末余額=40+60=100萬元。3.【答案】B【解析】生產設備更新改造支出計入“在建工程，車間生產線日常維修支出3000元，行政管理部門辦公設備日常維修支出2000元，計入“管理費用”。4.【答案】A;B;C【解析】營業外支出：指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失。包括非流動資產報廢毀損損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。管理費用：籌建期間內發生的開辦費、行政管理部門負擔的工會經費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、研究費用、排污費、企業生產車間（部門）和行政管理部門發生的固定資產修理費用等。選項D計入管理費用。5.【答案】B;C【解析】賬實核對：（1）現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數逐日核對；（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對；（3）財產物資明細賬賬面余額與實有數額定期核對；（4）債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對。6.【答案】B【解析】謹慎性：進行會計確認、計量和報告應保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、不應低估負債或者費用；應用：可能發生保修義務確認預計負債、可能承擔環保責任確認預計負債；加速折舊、減值準備、預計負債等，不包括秘密準備金；選項A是可比性，選項C是可靠性，選項D是會計估計。7.【答案】第1題:A、B、C、D第2題:C、D第3題:B第4題:A、C第5題:C【解析】月初在產品100件，在產品的直接材料=100*100=10000元；直接人工=100*70=7000元；制造費用=100*30=3000元；期初在產品成本總額=100000+7000+3000=10000+7000+3000=20000元。生產產品耗用主要材料及輔助材料為500000元，計入生產成本；生產工人薪酬為400000元，計入生產成本；車間管理人員薪酬為100000元，計入制造費用；車間已發生未支付的水電費為20000元，計入制造費用；計提非專利技術攤銷費34000元，計入制造費用。甲產品12月發生的制造費用總額=100000（車間管理人員薪酬）+20000（水電費）+50000（折舊費）+34000（攤銷費）=204000元。采用在產品按定額成本計價法，月末在產品成本按定額成本計算，該種產品的全部成本（如果有月初在產品，包括月初在產品成本在內）減去按定額成本計算的月末在產品成本，余額作為完工產品成本；每月生產成本脫離定額的節約差異或超支差異全部計入當月完工產品成本。這種方法是事先經過調查研究、技術測定或按定額資料，對各個加工階段上的在產品直接確定一個單位定額成本。這種方法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩定，而且各月末在產品數量變化不是很大的產品。在產品單位定額成本=100+70+30=200元/件；期初在產品成本總額=20000元，本月發生生產成本總額=500000+400000+204000=1104000元；期末在產品成本總額=120*200=24000元；甲產品本月完工產品總成本=月初在產品成本＋本月發生生產成本－月末在產品成本=20000+1104000-24000=1100000元。8.【答案】D【解析】消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅等。消費稅、資源稅：為取得資產發生的計入資產成本，銷售發生的計入稅金及附加；企業所得稅、增值稅都不計入稅金及附加。選項ABC計入“稅金及附加”，選項D是小規模納稅人，其增值稅不可抵扣，計入原材料的入賬價值中。9.【答案】第1題:C第2題:A、B、C、D第3題:B、D第4題:A、C、D【解析】擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。會計機構負責人（會計主管人員）移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料，選項B、D正確；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，選項A正確；交接完畢后，交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名或者蓋章，選項C正確。登記賬簿時發生錯誤，應當將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷，但必須使原