企業所得稅法與企業會計準則

差異與協調主講人：俞勤qyu1@授課主要內容企業會計準則與企業所得稅法的差異基本點與差異類型企業會計準則與企業所得稅法確認原則與計量基礎差異準則與稅法差異產生的原因及差異調整方法收入、利得確認與計量的差異分析費用、損失確認與計量的差異分析資產確認與計量的差異分析準則與稅法的差異基本點與差異類型《企業所得稅法》與《企業會計準則》差異基本點：平時，企業按照《企業會計準則》進行會計核算，提供相關會計信息、進行信息披露。年末，企業按照《企業所得稅法》計算、申報企業所得稅，以保證國家的稅收利益?！镀髽I所得稅法》與《企業會計準則》的差異類型：永久性差異：由于會計準則與稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同。時間性差異：由于會計準則與稅法在計算收益、費用或損失時的時間不同。暫時性差異：由于資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。準宇則亡與懲稅免法毒確屬認序原剪則愈與始計狀量拜基線礎攀的繭差虎異二倚者梯都胖以念權逝責鋼發蠢生糖制旦為屬確劫認娘基宅礎棍，榨但冠執好行羨標倆準賢不邀同鋒。準拐則攀對血收歪入伴利勤得鋒、渡費崗用蹤蝶、偶損住失表的盞判棒斷波標忙準對浸等：頃收診入蚊確拖認交已雨收太、全應仍收蘿；挖費浴用朵確捏認淹已念付眼、忠應銅付耕；蔑損柄失眨確罵認邪側氧重佛謹女慎蕩性骨原篇則。稅旁法銹對經收章入癥利甘得艦、疫費買用伶、它損損失腿的漲判暗斷碗標拍準不屠對修等：梨收蜂入律側援重疑已搖收役、修應燃收環；猶費依用狗側忠重烤實倚際咬支動付我；盡損翻失晨側皂重巨于戲實還際麥發摩生敬。二融者處所縮慧引欺入棍的銷計潤量濃屬蟻性末不雄同隱。準駐側巖引稀入軌了5種順計料量牽屬吼性禽：橋歷頃史接成局本冤、膽重益置體成返本序、膊可分變虛現雕凈臭值征、詞公摟允竭價坊值快和廊未原來集現篩金常流廁量該的畝折兇現夠值光。稅斑法德使祥用貿了2種終計給量炎屬蘆性奮：疏對剃于復資撤產蒜和乖支何出低按街照般歷份史返成趕本羊計里量茄、哪對沃于漫收煎入恭按依照營公冰允崇價伙值使計掌量償。企幟業低的宋各線項耐資史產禽，掛以虎歷砌史銜成腔本夠為色計虧稅乓基蠢礎治。侵企戒業搬實輪際因發船生傅的亞與蓄收犧入晌有年關證的何合任理罰支溫出派，迎準疤予剩在受計膽算取應鞏納偵稅致所怖得顏額舒時砍扣腫除愚。收都入街額珠應硬當雨按垮照遠公充允關價去值倦確需定法。濫公尤允攝價疤值月，冰是捐指權按蝴照沿市牛場阻價鹽格躁確悅定玻的架價則值銅。準殿則睬與濕稅辯法問差舟異阿原煮因越及慢差素異原的戲調腫整末方仇法差衰異極產敗生關的籍原陪因鉗：準停則汽：從偏資糾產抗、僻負對債舊計蓋量負角瘦度敗確紙認舌（襖資供產抹負殊債城表穗觀蛇）。調武整應目綢的：舅除凈非麻永程久握性疤差騙異算外供，摘使劑所冊得罪稅機費你用瞧與本會攔計暴收劈燕益定配鳳比琴。稅冶法途：從區收志入牧、算費示用孔角順度騾確遷認壞（蠅利吵潤勁表數觀眨）。調培整熔目左的：碗貫余徹糞稅槐收蛋法仿規骨。差森異知的猾調暮整走方熱法如：準飯則糾：嗎對麻于挪資蝕產蒸、停負為債撈賬緣瑞面伯價綱值樓與你計勺稅蒼基斤礎叔之傾間沉的驕差歪異—暫流時確性題差險異肉，禿要赴求莫企坡業懸按敗照資果產休負痕債望表我債卷務跳法對謝所擱得嬌稅盤費裙用進禾行弦遞破延摩所出得習稅廢調婚整迷。稅微法庫：路要壟求恥企匆業塵對飽于鑼收轉入秋利抬得吐、扮費喚用漿損緣瑞失甚所弓產匹生鋪的川差越異形，氣在茶會鋒計迅收鳴益戒基食礎領上沉進糠行輔納著稅李調弱整焦。諸納腫稅類調震整輪針預對蘿的懸是陳：靜永窮久簡性櫻差楚異喜和愛時鑼間狡性劇差紗異機。會竄計筑收熄入薄利巡壽得逼大揉（摧小倡）檢于訪稅做法沈：衣調租減杏（些增兔）也應燥稅代所詢得沫；會匠計擱費懸用料損承失沸大翁（依小組）伶于肆稅菜法積：匪調線增途（太減有）袋應屢稅銳所鴉得柏。一被、拔收超入盜、總利刪得勉確富認瓦與瘡計弱量首的件差捉異撓分盯析（蛾一外）商驚品芝銷拆售陰確滴認嶼與雄計考量確薦認曠時搭間射的洞差潑異專：富屬拐于急時的間遠性面差兩異現。升納漠稅永調漫整購。準魯則登：驅同亮時皮滿裙足歇收香入竹確痕認惰的鉛五釘個氣條熟件搬，站才添能旋確內認廳收階入東。稅洋法介：因以蛋收脆取斯貨貨款另或胸取疤得色索完取柔貨劉款丸的喬憑閥據庫為吼確鐵認散標隨準寸，駝根合據事銷該售臨結件算闖方逼式伶確抵認省收元入棵實紗現薄的有時漏間睬。計風量托方呀面淋的轎差命異窗：橋屬熟于塌永嫁久貼性蝕差暈異扯。垃納蒼稅島調桿整發。準局則適：躁收裝入倚按確照搭合名同學協守議獨價趨款雷的鉤公稠允肥價烈值企計北量遵，楚不冶公祥允捷的呀部怕分添不天確予認短收乒入喜（扶高錫于暴市拋場耀價屆格踐的匯部扣分睡，裂防悟止泳企好業幣利瓣用物高棋訂崖價綁高萍估沖收膠入王）禽，表計檔入馳資分本漁公發積罷。稅啊法河：抽收沙入醉按愁照結發泡票昂金啄額造計沿量莫。離售忌價騎明婚顯悶偏蜻低捧的許，川要孕求擔按碑照姓市堆場違價宗格黑水魂平泥進卻行駛調垮整存（餅防亡止邁企蔬業趣利尤用努低集價亞避字稅菠）節。差扁異碑協蒙調斑：瀉保勿留析差腥異互或醬者耀通銳過率公紫允速定色價礎消濱化陽差包異桃。準焦則仰向屆稅挑法緩協越調猾，錄會留造胞成測利比用私結哀算出方密式濱調縮慧節讀各穿期撲收啊入愉。稅大法產向伙準殖則赤協擁調耕，矩導宇致關有段些冠銷穩售犯不月能虧確踩認喂收倉入長，墳造粥成市國蘭家程少月收曉稅北。輪建驗議缸通陷過蠟公炎允注定勁價碌，胖內侮部剪消丟化異銷墻售受確撒認患的臟差蟲異鹿。案顫例昨一某群企照業2乘0巡壽0毒8年5月辨采但用瓦委賴托滔收浴款恭方宿式哀銷酒售語一宅批稈商品品溪，王售嘩價則為5澆0萬瀉元糖，槐成幼本房誠為3嶄0萬筆元道，臉開變出俯的怎增汁值揭稅梅專矩用扮發茅票少上泛注漏明飛增稈值寫稅皂為8今.銹5萬禮元魚。亦銷盈售第時茂，榴已嶺知拼購訊貨潮方牽發宮生蠟財燭務蓮困磁難嫁，翁很壟可濃能衛無兔法金收注回可貨唇款馬。準煤則技：哭只矮要諒購般貨爸方商沒國有阿承奴諾殊近振期堅付英款貢，始此橫銷聲售蠶業野務拒就爹不耕能巖確姓認敞收嫌入犯，識只咽能宴作祥為頂發違出壤商好品目處婚理繪。稅槳收盜：樣此沈銷親售怪業價務怒開度具象了煩增敘值京稅卷專悠用奇發心票期，哥應蒙當塊確浴認身計癥稅冒收膜入5撤0萬錦元仿、兄計引稅址成小本3亦0萬灣元運，呈當狗期嗎應愿當接調棗增剝所床得勾額2孔0萬抖元上，斑當秧期撐調奇增辨應襪交屠所雀得庫稅2脆0暑×杠2裹5喉%驕=橡5（增萬趁元展）。借輸：逆所揭得畏稅烘費復用—當臉期誰所呀得愉稅旅費膠用5柄0緊0丙0肆0貸享：拐應店交擁稅跌費—應奪交輪所洪得毀稅5勤0幫0渡0億0當黃年1賄2月涼購柱貨代方香財榨務貿狀嶺況吃好敞轉，承風諾昏近勿期鬼付輸款，企敲業刑按阻準拔則歸確躬認承收傷入花，完同擾時益按暮稅爭法處調泄整氏應著交窩所革得負稅潛。（落二凈）仇視閥同材銷質售僻行葛為陶的擦確烈認差矩異系確臉認憤：準災則舌：對褲于缺企城業份將呈自忘產研產田品斯用僚于框非痛經昨營律性撕贊吸助邁、括捐卵贈到、倉用設于煌非菊稅好應拿稅義項嫌目載、貫作尾為昨對惑外甚投織資寺、刻作補為狂股左利計分紛配釘給鴉股蔥東富或傅投燭資鴉者鴨、萍用肆于溪集怕體蹲福酒利患或淡者黎個秘人岔消姥費貿等礦行脂為議，僅都犬應龍當饞按梁照裙產旨品成私本縱轉流賬，遲并擇分押別教計排入轎“從營惠業動外綱支降出患”房誠、賓“怕在征建嚴工沉程這”辜、請“俊長炊期掀股悠權演投匯資姓”蛛、律“桂利嶺潤姨分晃配都”僚和跟“爸應薦付把職掠工正薪敬酬—職葉工舟福國利趨費拾”承等周賬豆戶雨。稅帥法莊：任企第業驢將咱財私產細、而貨幸物歷、親勞壘務熟用嘆于難捐療贈殲、昨贊倡助否、盈集皆資渾、陽償雀債鄭、砍廣捕告扇、概樣價品為、嚷工應程逐建燦設野、歸職寄工四福蔥利黎或句者奏利乳潤亮分癥配梅等危用維途脆的春，淚應膊當音視蛇同息銷施售氧貨田物悲。差呈異惱分汁析竟：準摟則顧：焰不誘符此合界收從入果的岔確胡認僚條怖件陜，句不牽確王認轎為倉收賭入斯。稅幸法遼：喘為綠保賞證額國捉家辟稅鐮源非安光全悄、凡完趟整遷，襪視登同隙銷鋤售鉆，卡確踏認識收欠入蠶。該刮差筒異密屬奸于鑒收持入動的弓永賴久爸性咬差銳異呢，屑無應法涌協該調軌，擔進枝行過納便稅彎調嚇整坡。案睛例張二2位0螺0持9年1必2月蒼，獲某內家隱具旁公巖司喝將止自斗產盞的勸一劃批幫課翻桌榨椅5桿0猛0要0套溝捐滔贈安給靈“境希跳望禍工瓣程巧”傭。鑄課書桌都椅窯每貧套輸成瞧本8參0元籌，山市趙場航價男格1朋0目0元再。步公眨司港預競計姓年集利普潤役總況額桌為4絞0活0萬疏元染。盤該坐公憑司懷適醫用卡增溫值毛稅柱稅惠率1歸7絕%，氣所調得巾稅抵稅古率2特5行%。捐怨贈抖時病的邊賬哨務匙處排理:借疤：膠營酸業絹外狂支朝出4象8旅5葛0禍0抹0貸椅：上庫乘存蓋商許品4柏0憂0傾0稍0紀0應拿繳匆稅刑費—應究繳進增伯值兔稅努（預銷悄項樹稅晝額杠）8昆5休0估0河0企裂業聰年掛終悔進味行忠所島得殼稅鼓匯撞算赴清既繳狠時綢，蓮要模進凡行群納慶稅渠調筍整蔬。確支認游視請同壞銷雜售睛收愉入5綱0萬末元荒，環確校認階視塞同白銷鏟售園成擱本4夏0萬懸元課，短應周當母調繭增泳本邀年糟應糕納患稅盼所淡得芝額1糖0萬袖元旬。公及益忙性案捐改贈我扣刊除敞限崇額=脖4輕0創0×1胡2亡%遭=娃4毫8（衣萬湊元腳）悶，您捐重贈乞額5待0萬惜元濾超鴿出艦稅鑰前慨扣資除渴限修額2萬膚元直，劍應悼當效調宋增渠本必年演應鑼納壤稅咬所百得嫩額抱。（全三防）分滅期鼻收充款青銷床售蹤蝶的仇確頃認債與管計偵量差順異希確持認裕：準南則蒸：喉滿且足憤收誓入腸確緩認勉條順件塑時點一銹次黎確攜認貸收蕩入伯，御并考按雁照語未號來次收另款浮額鳥的燥折皂現說值伍計每量斜。摧折鞭現稀值攪與閘合央同蓮協鼠議抽金穗額提的宣差依額靜，螞確烏認逗為江融騰資什收慘益痛，靜在朝收艦款鐮期燈內筒按這實哥際稼利事率站法淹分韻期潮確反認假收為益慶。稅集法姐：昆按畏照藍合買同臭約瓣定初的鈔收垮款坦日糧確倚定釋收速入串，麥并距按四照沾從它購佳貨首方丈已拐收四或件應帶收注的美合傅同墻協味議弊價寧款總確徹定墳銷炮售缸貨熄物餅收淹入民的漢金勇額尼。塞對蹄于蔑采榴用慣遞咬延想方梨式引具裝有盼融室資幼性砍質神的籌商稼品健銷油售穿收梅入偷，予不壁允瞧許產折慮現點。差鍛異貿分架析淋：由壺于塵確狡認灣時繼間扒和經計踢量淺基巴礎丙不糊同注，復形逮成謀收脫入襯和嚼融賤資棕收脊益怠的上時策間戶性授差村異（最發終恒會踐計田收嫩益苗等誰于有計如稅朝收矛益匯）。形容成能長餃期胃應倦收寧款俊的果賬授面厚價脾值響大霞于懶計棋稅久基總礎慰的攀暫肌時演性劣差靜異父。差兵異判協帝調款：削無鈔法壁協剛調囑，晚保趕留逃差滲異黑。準互則建向尸稅攜法鬧協周調銅，錢影麗響凈會位計做計害量羊的鑄合胸理逼性悉；攔稅芳法冒向毒準拴則驢協祥調天，昂導訓致朗企翅業彈在洲無么現炕金做流肢入能的懼情孝況維下借，攪用僑現襯金累繳死納嘆所鮮得哲稅勒。案庸例顏三某拾企賄業軋年遵初童銷忠售氣某歷大峽型賣機亡械凝設昨備誼，羨設鴨備碎價杯款9炊6萬柄元執，末分3年懼于姻每訓年載末系等眼額案收萬取3飽2萬而元朱，貨折驢現杯值常為8塌0萬培元杜，蓄該呼設喇備笨成墳本6過9萬框元貸，拜假扇定朝每鑼年卻會叔計般利寧潤窩為1跑0互0萬彩元駱。由8娘0態=洽3吃2×（P防/屈A，i，3）令，灘解禮得鏟實聰際構利盤率i=崇9停.談7廚0將%攤肚銷獻融伴資莫收饅益=（勞長被期辣應浸收雞款蠶期譽初烤余牙額－未補確相認尖融側資僵收務益苦期哭初穩余賊額卵）×實敵際扁利果率=（9鋸6萬－1臉6萬隆）×9掩.柳7宏0認%押=合7堂7批6鋼0織0（計元咱）年賤初謎確逃認竹收劫入抬并贊結爪轉摘銷被售貨成事本弊：借替：禽長碌期槍應皮收肌款9攔6贈0是0揮0盾0貸斗：難主械營錘業老務繳收本入8皂0欲0淋0對0爪0未齒實砌現貫融癢資陽收包益1縱6絕0澇0豪0芽0借辦：舅營魯業庸成童本6落9潛0失0趁0寇0貸搶：墳庫妥存付商跡品6省9遼0船0鄭0疤0第鋪一鑄年賢末尋收瘋取西貨蝕款錯并振攤潮銷翼融音資旨收好益:借市：壤銀瞎行桿存傳款3確2償0嶺0淹0堂0貸窄：眠長屈期葬應懷收膠款3輩2注0揮0綁0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