長風(fēng)破浪會有時，直掛云帆濟滄海。2023年審計師-中級審計師-審計理論與實務(wù)考試歷年高頻難、易錯點試題甄選答案（圖片大小可自由調(diào)整）答案解析附后第1卷一.單項選擇題(共15題)1.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：A.獨立檢查B.責(zé)權(quán)配置C.風(fēng)險評估D.員工素質(zhì)2.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計程序和具體審計目標(biāo)的表述中，正確的是：A.檢查產(chǎn)品成本的開支標(biāo)準(zhǔn)，以證實產(chǎn)品成本計算是否完整B.分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當(dāng)C.核實各項成本的性質(zhì)和發(fā)生時間，以確認(rèn)成本的歸屬期是否正確D.了解生產(chǎn)和組織管理特點，以證實產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時3.企業(yè)回購并注銷發(fā)行在外的股份，回購價款超過股票面值的部分，應(yīng)順次沖減的會計科目是（

）。A.資本公積、未分配利潤、盈余公積B.資本公積、盈余公積、未分配利潤C.盈余公積、未分配利潤、資本公積D.未分配利潤、資本公積、盈余公積4.下列有關(guān)審計質(zhì)量管理的表述中，正確的是（）。A.在運用分層次分階段質(zhì)量控制法時，應(yīng)明確規(guī)定每個層級的職責(zé)和責(zé)任B.我國審計機關(guān)實行審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對所有被審計單位的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查C.社會審計組織接受委托對屬于我國審計機關(guān)監(jiān)督對象的單位實施審計，出具的報告無需接受審計機關(guān)的監(jiān)督檢查D.在運用關(guān)鍵點質(zhì)量控制法時，不同審計項目應(yīng)設(shè)置不同的關(guān)鍵點，同一審計項目的各個審計階段關(guān)鍵點應(yīng)保持一致5.為審查被審計單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員可采取的審計程序是：A.抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批B.從決算日之前填制的驗收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶C.檢查貸項通知單的記錄是否完整D.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證6.下列關(guān)于審計管理的表述，正確的是：A.審計管理的客體是被審計單位B.審計管理是對審計活動做出的計劃C.審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終D.審計管理的目的是消除審計風(fēng)險7.應(yīng)當(dāng)對國家審計中審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是（）。A.審計組組員B.審計機關(guān)負(fù)責(zé)人C.審計組組長D.審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門8.下列不屬于確定實質(zhì)性審查重點領(lǐng)域應(yīng)考慮的領(lǐng)域是：A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域B.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實現(xiàn)的領(lǐng)域C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯報9.內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細(xì)審計發(fā)展成為（）。A.賬面審計B.內(nèi)部控制審計C.以抽樣為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制審計D.以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計10.下列不屬于文獻研究的途徑的是：A.歷史文獻資料B.第一手資料C.統(tǒng)計資料D.網(wǎng)絡(luò)文獻11.以下不屬于控制環(huán)境要素的是（）。A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格B.員工的素質(zhì)C.企業(yè)對風(fēng)險進行評估D.人力資源制度12.審計機關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告是（）。A.審計結(jié)果公告B.審計工作報告C.審計結(jié)果報告D.審計決定書13.審計產(chǎn)生的前提條件是（）。A.法律規(guī)定B.受托經(jīng)濟責(zé)任C.道德需要D.政府規(guī)定14.案例三(一)資料丙公司為增值稅一般納稅人，是一家從事旅游服務(wù)經(jīng)營的上市公司。王某是丙公司監(jiān)事，持有丙公司股份。2017年，王某將其持有的部分丙公司股份轉(zhuǎn)讓給他人。2018年l月，丙公司提供旅游服務(wù)，取得不含稅銷售額100萬元。2018年2月，丙公司為丁公司的模范員工提供放游服務(wù)，丁公司簽發(fā)一張支票以結(jié)算旅游費用。2018年3月，丙公司的董事李某將丙公司即將增資的消息告知同學(xué)趙某。趙某大量購入丙公司股票，并在丙公司增資計劃公布、股價上漲后賣出，獲利頗豐。2018年6月，丙公司計劃發(fā)行公司債券。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案2017年度中，王某可轉(zhuǎn)讓其持有的丙公司股份的最高比例為（

）。A.10%B.15%C.25%D.35%15.下列有關(guān)審計類別的表述中，正確的是A.全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯B.績效審計與統(tǒng)計部門所進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同C.就地審計是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展的審計D.與績效審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性目標(biāo)二.多項選擇題(共15題)1.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，錯誤的有（）。A.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B.審計準(zhǔn)則是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn)C.審計準(zhǔn)則是對審計職業(yè)責(zé)任的最高要求D.審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩E.我國社會審計人員參加審計機關(guān)組織實施的審計項目時，應(yīng)遵循注冊會計師審計準(zhǔn)則2.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中,正確的有:A.工程質(zhì)量的鑒定證明屬于書面證據(jù)B.口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持C.被審計單位管理人員的素質(zhì)屬于環(huán)境證據(jù)D.不同來源或2不同形式的審計證據(jù)可以與同一審計目標(biāo)相關(guān)E.對于期末余額為零的賬戶沒有必要采取外部調(diào)查方式審計獲取審計證據(jù)3.2018年4月，某審計組對某公司2017年度財務(wù)收支情況進行審計。對銷售與收款循環(huán)審計的有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：（1）該公司未單獨設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。（3）發(fā)貨部門在發(fā)運貨物的同時開具銷售發(fā)票。（4）出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對賬單。2.該公司2017年12月30日主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上記錄了一筆銷售收入100萬元，款項當(dāng)日收存銀行。經(jīng)進一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于2018年1月4日開出銷售發(fā)票和提貨單，同時發(fā)出相關(guān)貨物，并于當(dāng)日結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本80萬元。3.審計人員對該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進行積極式函證。其中該公司對客戶甲的應(yīng)收賬款賬面余額為120萬元，客戶甲回函確認(rèn)110萬元，審計人員認(rèn)為差額較小，無須調(diào)查，并按照客戶回函金額確認(rèn)該筆應(yīng)收款項的金額。4.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2017年度銷售費用明細(xì)賬中包括下列記錄：（1）材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元。（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。（3）銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運雜費10萬元。（4）銷售部門職工的工資費用48萬元。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料4”中的情況，該公司賬務(wù)處理錯誤的事項有（）。A.材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元B.支付給銷售代理的傭金15萬元C.銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運雜費10萬元D.銷售部門職工的工資費用48萬元4.內(nèi)部審計的特點包括（）。A.服務(wù)對象具有內(nèi)向性B.審計領(lǐng)域具有廣泛性C.審計人員具有獨立性D.審計業(yè)務(wù)具有委托性E.審計過程和方法具有靈活性5.資料：2014年2月初，某審計組對丙公司2013年度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下:1.審計實施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下:（1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;（2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;（3)查驗收款憑證.付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;（4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到:（1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;（2)出納員登記現(xiàn)金日記賬.銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;（3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到:（1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;（2)出納員登記現(xiàn)金日記賬.銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;（3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。3.審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結(jié)果如下:盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4.審計人員收到舉報，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，審計人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有:A.出納員和會計人員分別保管支票和印章B.出納員登記現(xiàn)金日記賬.銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)6.審計人員為查找未人賬的應(yīng)付款項實施了下列程序，其中有效的有(

)。A.審核賣方對賬單，追查至應(yīng)付款項明細(xì)賬B.審核報表日之后若干天貨幣資金的支出憑證C.抽取報表日之前若干天發(fā)出的驗收單追查至應(yīng)付款項明細(xì)賬D.審核報表日之前若干天應(yīng)付款項明細(xì)賬追查相關(guān)的原始憑證E.審核報表日之后若干天應(yīng)付款項明細(xì)賬，追查相關(guān)的原始憑證7.審計人員對銀行存款進行審查時，應(yīng)實施的審計程序有：A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.核實銀行存款收支的截止期C.審查有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)的合法性D.將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額E.向銀行和非銀行金融機構(gòu)函證8.審計人員下列與存貨監(jiān)盤有關(guān)的做法中，恰當(dāng)?shù)挠校篈.抽查盤點記錄并進行復(fù)核B.當(dāng)盤點結(jié)果與明細(xì)賬余額不符時，建議查找原因C.在被審計單位盤點存貨前，觀察盤點現(xiàn)場D.關(guān)注盤點過程中存貨的移動情況E.對無法實施監(jiān)盤程序的存貨進行截止期測試9.下列因素中可能影響工薪金額變化的有：A.員工結(jié)構(gòu)的變更以及針對不同種類的平均工薪水平和工薪范圍B.員工數(shù)量的變化以及在季節(jié)性變化的情況下該數(shù)量的穩(wěn)定性C.是否存在年度中由于企業(yè)經(jīng)營或生產(chǎn)期限的限制而加班所支付的高工薪D.由于企業(yè)擴張而增加人員E.年度內(nèi)原材料購入價格的上漲10.2019年3月，某審計組對某公司2018年度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行測試時，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）收付業(yè)務(wù)辦理后，出納員甲在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。（2）為方便款項的及時支付，支票和印章由會計人員乙統(tǒng)一保管。（3）5萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計人員乙可以直接辦理；5萬元以上的付款業(yè)務(wù)，均需由財務(wù)經(jīng)理丙審批簽字后方可支付。（4）會計主管丁定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是7000元，另有一張上月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為5000元的差旅費借條，盤點時現(xiàn)金日記賬余額為13000元，無其他未入賬憑證；此外在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員甲，開戶當(dāng)天存入現(xiàn)金80000元，經(jīng)詢問是保險公司支付的當(dāng)年保險賠償金。3.審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司一筆50萬元定期存款2018年12月15日被銀行凍結(jié)。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料1”中的各項控制措施中，不符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有（）。A.出納員甲辦理完收付業(yè)務(wù)后在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記B.支票和印章由會計人員乙統(tǒng)一保管C.會計人員乙直接辦理5萬元以下付款業(yè)務(wù)D.會計主管丁定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表11.審計人員在檢查固定資產(chǎn)變動合理性時，可以運用的分析方法有（）。A.比較本審計年度與以前年度固定資產(chǎn)維修費用B.比較本審計年度與以前年度經(jīng)營性租入機器設(shè)備的市價C.比較本審計年度與以前年度固定資產(chǎn)的構(gòu)成及增減變動D.比較本審計年度與以前年度固定資產(chǎn)原值除以產(chǎn)品產(chǎn)量的比率E.比較本審計年度與以前年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)原值的比率12.下列各項中，屬于審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有：A.簽發(fā)審計報告B.復(fù)核審計信息C.指導(dǎo)監(jiān)督審計組的審計工作D.對審計決定書提出審理意見E.對審計項目組實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任13.下列各項中，審計人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險較高的有（）A.內(nèi)部審計人員監(jiān)督存貨盤點B.存貨盤點只由倉庫報關(guān)員實施C.定期對陳舊過時的存貨進行處理D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨E.存貨盤點結(jié)果顯示存在較多賬實不符情況14.下列有關(guān)國家審計管轄范圍的表述，正確的有（）。A.上級審計機關(guān)可將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項授權(quán)下級審計機關(guān)審計，法律法規(guī)另有規(guī)定者除外B.上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的重要審計事項可以直接進行審計，法律法規(guī)另有規(guī)定者除外C.最高法院可以授權(quán)地方審計機關(guān)對所有單位進行審計D.審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，請其共同的上級審計機關(guān)確定E.軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由審計署專業(yè)審計司確定，報審計署備案15.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的有：A.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性C.被審計單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性E.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可進一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險三.不定項選擇題(共10題)1.（一）資料2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：（1）采購部分根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃；（2）現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬（3）采構(gòu)的原材料入庫之前，由倉庫部門專設(shè)的驗收人員進行驗收；（4）財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實施了以下審計程序：（1）詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單；（3）詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理；（4）復(fù)核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計人員實施了以下審計程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。（4）審核賣方對賬單追查應(yīng)付款項明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項4.審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料5”中發(fā)現(xiàn)的情況，可能的原因為（）。A.預(yù)付了部分貨款B.支付貨款后，發(fā)現(xiàn)部分材料質(zhì)量有問題，對方同意退貨，但貨款可抵下次采購金額C.追加購貨后尚未支付款項D.重復(fù)支付了貨款2.共用題干（一）資料2012年4月，某審計組對乙公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在調(diào)查了解相關(guān)會計政策時獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進先出法改為加權(quán)平均法。2.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上，針對主營業(yè)務(wù)收入采取了如下審計程序：①編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對；②將年度內(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實際數(shù)相比較；③計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較；④抽取大額主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。4.審計人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：①由乙公司出納員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出；②審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿；③對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函；④多次發(fā)函均未能收到對方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。5.審計人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬進行審查時發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄為：借：應(yīng)收賬款320000貸：主營業(yè)務(wù)收入320000借：銀行存款320000貸：應(yīng)收賬款320000（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平B.產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平C.產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平D.產(chǎn)品售價低于行業(yè)平均水平3.案例三（一）資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”中，審計人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：A.出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；B.出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；C.由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；D.對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4.2014年3月，某審計組對丙公司2013年度財務(wù)收支進行了審計有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：1.審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。2.審計人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）7月，自行建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機器設(shè)備并投入使用。3.審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升；（2）以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額；（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設(shè)備租賃合同；（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；（4）核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計人員審查2013度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺機器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；（3）8月，對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。＜1>、“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有：A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃C.采購一計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門5.審計人員對甲公司2016年度財務(wù)收支進行了審計,有關(guān)情況和資料如下:1.對甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行初步了解的基礎(chǔ)上,對信息系統(tǒng)的運行情況進行了審查，包括:(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護過程;(2)數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進行了認(rèn)真審核;(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補教方案2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔(dān)了-下職責(zé)(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄(3)單獨對倉儲物資進行定期盤點,盤點結(jié)果交給財務(wù)部門]作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);(4)批準(zhǔn)倉儲物資的報廢核銷。3.審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進賬單進行核對,并定期取得銀行對賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。4.甲公司的相關(guān)制度規(guī)定,倉庫在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單之后,編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。5.2016年12月31日甲公司應(yīng)收賬款余額為7000萬元,共計60個明細(xì)賬戶。審計人員隨機抽取了15個明細(xì)賬戶進行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元。“資料3"中,未涉及的控制活動為:A.實物控制B.職責(zé)分工控制C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制D.憑證與記錄控制6.案例二(一)資料2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單，請購單沒有連續(xù)編號；(2)采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商；(3)倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收；(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2.審計人員運用分析性復(fù)核方法，對甲公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查，發(fā)現(xiàn)用2016年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率存在異常。3.審計人員準(zhǔn)備對固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時，甲公司提出如下建議：(1)對房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點抽查驗證；(2)對已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗證；(3)對可移動的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗證；(4)對異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗證。4.審計人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)，甲公司2013年11月購買丙公司產(chǎn)品，價值234000元（其中增值稅進項稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，丙公司已于2016年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實無法支付。5.2016年8月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改擴建。該生產(chǎn)線改擴建前賬面凈值1500萬元；改擴建過程中，共支付工程款300萬元；改擴建期間，試運行取得凈收入40萬元；改擴建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價值為1800萬元。針對“資料3”中甲公司提出的監(jiān)盤建議，審計人員不應(yīng)采納的是：A.對房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點抽查驗證B.對已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗證C.對可移動的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗證D.對異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗證7.2018年4月，某審計組對丙上市公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。（2）財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進行盤點。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計人員于2018年4月25日實施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點包括：（1）公司成立存貨盤點小組。（2）公司獨立制訂盤點計劃。（3）審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進行。（4）審計人員抽查盤點記錄。3．審計人員實施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2018年1月1日至4月25日盤點時止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料3”中A產(chǎn)品盤盈20件的情況，審計人員可進一步采取的措施有：A.直接認(rèn)定賬實不符B.針對代管產(chǎn)品進行函證C.請該公司提供相關(guān)的證明文件D.要求該公司立即調(diào)增賬面記錄8.（一）資料2017年4月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支進行了審計，有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．丙公司生產(chǎn)車間實行計件工資制，后勤部門實行計時工資制，審計人員在對薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）人力資源部門根據(jù)需要制訂員工聘用計劃，簽發(fā)人員調(diào)配單，向各部門分配員工；（2）各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)記錄；（3）財務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)、工時記錄等編制工資單；（4）財務(wù)部門編制工資費用分配表。2．根據(jù)審計實施方案，審計組準(zhǔn)備實施如下審計程序：（1）抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備；（2）抽查生產(chǎn)和工時記錄是否連續(xù)完整；（3）比較近幾年以及本年各個月份薪酬變動情況；（4）檢查工資費用分配表是否經(jīng)財務(wù)部門主管審核。3．審計人員在抽查后勤部門工時記錄時，發(fā)現(xiàn)某員工2月的周平均工時達到200小時，經(jīng)詢問相關(guān)管理人員，稱該情況屬于偶然錯誤，公司將立即糾正。4．審計人員在比較人工費用時，發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用所占比例較以前年度大幅增加。5．2016年8月，經(jīng)丙公司董事會批準(zhǔn)開始研發(fā)某項新產(chǎn)品。截至2016年12月底，該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關(guān)研發(fā)人員工資累計支出230萬元，丙公司將其計入無形資產(chǎn)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，可以用于驗證薪酬業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制有效性的審計程序為：A.抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備B.抽查生產(chǎn)和工時記錄是否連續(xù)完整C.比較近幾年以及本年各個月份薪酬變動情況D.檢查工資費用分配表是否經(jīng)財務(wù)部門主管市核9.共用題干（一）資料2012年4月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對甲公司內(nèi)部控制進行調(diào)查了解時發(fā)現(xiàn)：①出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時保管支票和財務(wù)專用章。②因倉庫安裝了攝像監(jiān)控裝置，不實行定期存貨盤點制度，存貨出庫單未連續(xù)編號。③某些固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)公司管理層的書面批準(zhǔn)。④未設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，但在總經(jīng)理辦公室專門設(shè)立稽查專員從事公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。⑤財務(wù)部門每兩個月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表。⑥公司所有的資本性預(yù)算經(jīng)過董事會批準(zhǔn)后方可生效。2.為對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員決定實施存貨監(jiān)盤程序，制定了存貨監(jiān)盤計劃。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制情況B.與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險C.存貨的存放地點D.是否需要專家協(xié)助10.（一）資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，關(guān)于審計人員庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的做法中，正確的有：A.盤點時間安排在營業(yè)結(jié)束后B.對庫存現(xiàn)金進行突擊式監(jiān)盤C.審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點D.由審計人員填制“庫存現(xiàn)金盤點表”第2卷一.單項選擇題(共15題)1.下列各項中，屬于社會審計特有的程序是（）A.進行內(nèi)部控制測試B.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書C.進行實質(zhì)性測試D.出具審計報告2.本質(zhì)上是一個國家經(jīng)濟社會運行“免疫系統(tǒng)”的審計是：A.政府審計B.內(nèi)部審計C.獨立審計D.民間審計3.審計人員獲取的能夠為審計結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實是()。A.審計標(biāo)準(zhǔn)B.審計證據(jù)C.審計工作底稿D.審計準(zhǔn)則4.我國國家審計總目標(biāo)可以概括為（）A.真實性、公允性和合法性B.公允性、合法性和完整性C.完整性、合法性和效益性D.真實性、合法性和效益性5.審計人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中.恰當(dāng)?shù)氖?A.要求被詢證單位將回函寄至被審計單位B.將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位催收回函C.由被審計單位派人前往未回函單位進行調(diào)查D.函證后審計人員編制函證匯總分析表6.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是（）A.對合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入C.采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入7.下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是：A.審計人員獲取的審計證據(jù)越多越好B.對存貨的監(jiān)盤結(jié)果能夠證明存貨的存在性和計價的正確性C.審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好D.審計人員從被審計單位獲取的銀行對賬單比從銀行獲取的函證復(fù)函更可靠8.下列表述中，不正確的是（）。A.統(tǒng)計抽樣可以分為屬性抽樣和變量抽樣B.非統(tǒng)計抽樣不能對抽樣誤差和抽樣風(fēng)險進行計量和控制C.審計人員對于抽樣方法的選擇主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮D.統(tǒng)計抽樣不需要審計人員運用職業(yè)判斷，而非統(tǒng)計抽樣需要審計人員運用職業(yè)判斷9.審計機關(guān)和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準(zhǔn)則的是（）A.執(zhí)行專項審計調(diào)查任務(wù)B.與有關(guān)部門共同辦理檢查事項C.配合有關(guān)部門查處案件D.承辦不屬于法定審計職責(zé)范圍的事宜10.下列有關(guān)國家審計準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）。A.其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則B.我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)C.總則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計淮則實施的相關(guān)問題D.附則明確規(guī)定了審計機關(guān)和審計人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責(zé)范圍的事項11.上市公司年度財務(wù)報告的審計是（）。A.國家審計B.非法定審計C.法定審計D.財經(jīng)法紀(jì)審計12.以下針對審計抽樣的說法中，不正確的有（）。A.只要有抽樣就會存在抽樣風(fēng)險B.選取特定項目審查屬于審計抽樣C.審計抽樣通常不用于詢問、觀察和分析D.無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求審計人員合理運用專業(yè)判斷13.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計的是：A.對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性檢驗B.對程序變更的規(guī)范、授權(quán)與跟蹤C.對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的定期備份D.對程序和數(shù)據(jù)訪問的控制14.下列各項中，符合審計獨立性要求的是（）。A.審計人員未參與被審計單位的行政或經(jīng)營管理活動B.審計人員對其配偶擔(dān)任高級管理人員的單位進行審計C.審計人員接受被審計單位提供的低于市場正常利率的貸款D.審計人員對其在原單位曾經(jīng)管理或直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計15.下列有關(guān)財務(wù)審計一般審計目標(biāo)的表述中,正確的是:A.一般審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)B.一般審計目標(biāo)是指按每個審計項目分別確定的目標(biāo)C.一般審計目標(biāo)中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定D.一般審計目標(biāo)中的“分類正確性”是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報二.多項選擇題(共15題)1.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制措施的表述中，正確的有：A.內(nèi)部審計和社會審計人員必須保持獨立性，社會審計人員不需要保持獨立性B.助理審計人員編制的工作底稿需要由項目主審人員復(fù)核C.如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果屬于審計組成員的工作職責(zé)D.編制或者審定審計實施方案，督導(dǎo)審計組成員的工作屬于審計組組長及主審的工作職責(zé)與責(zé)任E.審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任2.以下屬于審計組組長職責(zé)的有（）。A.編制或者審定審計實施方案B.確定聘請外部人員事宜C.配置和管理審計組的資源D.督導(dǎo)審計組成員的工作E.對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)3.下列各項中，符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的是（）。A.不得從事?lián)p害所在組織利益的活動B.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷C.在履行職責(zé)時，做到獨立、客觀、正直和勤勉D.在審計報告中依據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項E.應(yīng)當(dāng)具備履行職責(zé)所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗4.為防范審計風(fēng)險，審計人員可以采取的對策有：A.聘請專家和法律顧問B.深入了解被審計單位的情況C.明確會計人員和審計人員的責(zé)任D.嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范E.與被審計單位商定出具審計意見的類型5.按照審計法的規(guī)定，下列各項中，屬于審計機關(guān)職責(zé)的有（）A.對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督B.對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進行審計監(jiān)督C.對政府部門管理的社會保障基金進行審計監(jiān)督D.制定財務(wù)會計準(zhǔn)則，培訓(xùn)會計人員E.對國際組織和外國政府援貸款項目的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督6.下列各項中，屬于對存貨進行實物控制的內(nèi)部控制措施有：A.限制非授權(quán)人員接近倉庫B.定期盤點存貨C.對存貨進行視頻監(jiān)控D.制定嚴(yán)格的存貨保管制度E.建立存貨成本分析和控制機制7.下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：A.被審計單位會計主管回避B.監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬C.不同存放地點的現(xiàn)金同時進行監(jiān)盤D.監(jiān)盤時間最好安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進行過程中E.審計人員幫助出納員進行現(xiàn)金清點8.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，正確的有（）。A.審計準(zhǔn)則是審計組織與社會進行溝通的媒介B.對審計質(zhì)量的統(tǒng)一社會評價，主要依靠對審計人員和審計過程中專業(yè)行為的評價，審計準(zhǔn)則提供了這種評價的尺度C.審計準(zhǔn)則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)D.審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最高要求E.審計準(zhǔn)則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)9.審計人員對被審計單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行評價時，認(rèn)為下列職責(zé)應(yīng)分離的有：A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬B.登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票D.保管空白支票與保管財務(wù)印章E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬10.我國國家審計的總目標(biāo)是監(jiān)督被審計單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的（）。A.真實性B.合法性C.公允性D.效益性E.合理性11.下列屬于社會審計中審計實施階段工作內(nèi)容的有：A.測試內(nèi)部控制的有效性B.重新確定重要性水平C.組成審計組，送達審計通知書D.建立審計檔案E.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試12.在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有：A.驗算加總額，檢查是否存在差錯B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求13.下列關(guān)于國家審計目標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系，表述正確的是（）A.根本目標(biāo)是最高層次目標(biāo)，是審計工作最終目的，體現(xiàn)了國家審計所期望達到的思想境地和最終結(jié)果B.根本目標(biāo)是確定一定時期的現(xiàn)實目標(biāo)和直接目標(biāo)的前提和基礎(chǔ)C.直接目標(biāo)是國家審計為實現(xiàn)根本目標(biāo)應(yīng)達到的階段性目標(biāo)D.現(xiàn)實目標(biāo)是適應(yīng)當(dāng)前國家經(jīng)濟社會發(fā)展的要求，也是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的客觀需要E.現(xiàn)實目標(biāo)是直接目標(biāo)在一定時期的方向和指引14.審計標(biāo)準(zhǔn)可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進行分類，不同種類的審計標(biāo)準(zhǔn)有不同的用途。下列選項中，屬于按審計標(biāo)準(zhǔn)的來源進行分類的有:A.法律、法規(guī)B.內(nèi)部制定的審計標(biāo)準(zhǔn)C.規(guī)章制度D.業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)E.外部制定的審計標(biāo)準(zhǔn)15.以下關(guān)于審計的說法中，正確的是（）。A.審計的職能是指審計本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能B.審計的職能是客觀的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的C.審計的作用是完成審計任務(wù)后的結(jié)果D.審計的對象是審計所要檢查的客體的經(jīng)濟活動E.審計本質(zhì)的特征是可靠性三.不定項選擇題(共10題)1.2018年4月，某審計組對乙公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在調(diào)查了解相關(guān)會計政策時獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2017年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進先出法改為加權(quán)平均法。2.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上，針對主營業(yè)務(wù)收入采取了如下審計程序：①編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對；②將年度內(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實際數(shù)相比較；③計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較；④抽取大額主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。4.審計人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：①由乙公司出納員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出；②審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿；③對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函；④多次發(fā)函均未能收到對方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。5.審計人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬進行審查時發(fā)現(xiàn)，2017年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄為：借：應(yīng)收賬款320000貸：主營業(yè)務(wù)收入320000借：銀行存款320000貸：應(yīng)收賬款320000（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料1”，在不考慮其他因素的情況下，乙公司改變會計政策對2017年度財務(wù)報表項目造成的影響有：A.當(dāng)年營業(yè)利潤減少B.當(dāng)年營業(yè)利潤增加C.年末存貨余額減少D.年末存貨余額增加2.2018年4月，審計組對某公司2017年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。3．審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2017年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當(dāng)期管理費用。4．審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2017年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。3.2013年1月，某審計組對丙公司2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦逄報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制’②對2012年各月末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料1”中，審計人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：A.①B.②C.③D.④4.審計人員對甲公司2016年度財務(wù)收支進行了審計,有關(guān)情況和資料如下:1.對甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行初步了解的基礎(chǔ)上,對信息系統(tǒng)的運行情況進行了審查，包括:(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護過程;(2)數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進行了認(rèn)真審核;(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補教方案2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔(dān)了-下職責(zé)(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄(3)單獨對倉儲物資進行定期盤點,盤點結(jié)果交給財務(wù)部門]作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);(4)批準(zhǔn)倉儲物資的報廢核銷。3.審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進賬單進行核對,并定期取得銀行對賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。4.甲公司的相關(guān)制度規(guī)定,倉庫在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單之后,編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。5.2016年12月31日甲公司應(yīng)收賬款余額為7000萬元,共計60個明細(xì)賬戶。審計人員隨機抽取了15個明細(xì)賬戶進行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元。“資料1"中,屬于審計人員對甲公司信息系統(tǒng)應(yīng)用控制進行測試的有:A.審查信息系統(tǒng)的開發(fā)維護過程B.審查數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進行了認(rèn)真審核C.審查信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度D.審查信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補救方案5.1.審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。2.審計人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）7月，自行建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機器設(shè)備并投入使用。3.審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升；（2）以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額；（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設(shè)備租賃合同；（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；（4）核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計人員審查2013度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺機器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；（3）8月，對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料4”,審計人員實施的審計程序中，能夠有效確認(rèn)該設(shè)備所有權(quán)的有：A.檢查固定資產(chǎn)卡片B.索取設(shè)備租賃合同C.向設(shè)備承租方發(fā)函詢證D.核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證6.（一）資料2019年5月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1．審計人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較；(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較；(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進行比較；(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況。2．由于審計人員擬信賴被審計單位的內(nèi)部控制，因此在進行實質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列情況：（1）由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字（2）信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批（3）倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿（4）收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時也不再做任何記錄3．審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方（系子公司），但乙公司沒在會計資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計人員。審計人員就此事項與乙公司管理層進行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會計人員工作疏忽而遺漏了在會計報告上披露該子公司的相關(guān)信息。4．為驗證被審計單位主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計人員采用了如下的審計程序：（1）從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年（2）從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細(xì)賬做了記錄。（3）審計人員對乙公司的客戶進行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額（4）檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致。5．審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進行了審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料1”中，能夠有效分析乙公司2018年度應(yīng)收賬款總體合理性的程序有（）。A.將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較B.將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較C.將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進行比較D.分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況7.2013年1月，某審計組對丙公司2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦逄報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制’②對2012年各月末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料3”中，為證實被審計單位解釋是否合理，審計人員應(yīng)采取的最有效審計程序是：A.①B.②C.③D.④8.案例一（一）資料2020年2月，某審計組對甲公司2019年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1．審計組在采集甲公司的源數(shù)據(jù)并進行數(shù)據(jù)分析時，發(fā)現(xiàn)以下情形：（1）數(shù)據(jù)值存在為零的情況；（2）操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯誤；（3）數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)；（4）輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同的數(shù)據(jù)值。2．審計人員了解了甲公司內(nèi)部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司設(shè)立內(nèi)部審計部門對公司內(nèi)部控制設(shè)計及運行情況進行監(jiān)督檢查；（2）甲公司建立辦公自動化系統(tǒng)以確保管理層和員工及時取得生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的信息；（3）甲公司日常經(jīng)營中的每一批次產(chǎn)品的定價均需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；（4）甲公司要求采購人員不能同時負(fù)責(zé)所購商品的驗收工作。3．甲公司信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設(shè)計、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負(fù)責(zé)，同時規(guī)定對信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4．甲公司規(guī)定購置固定資產(chǎn)需要嚴(yán)格執(zhí)行購置計劃和預(yù)算，并經(jīng)適當(dāng)管理層審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗收程序。5．甲公司2019年購置了大量固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)原值比上年末大幅增加，審計人員認(rèn)為有必要執(zhí)行相應(yīng)的審計程序?qū)π沦徣牍潭ㄙY產(chǎn)的真實性進行審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對資料2，下列有關(guān)甲公司內(nèi)部控制情況的表述中，正確的為（）。A.（1）屬于對控制的監(jiān)督要素B.（2）屬于信息與溝通要素C.（3）屬于控制活動要素D.（4）屬于控制環(huán)境要素9.案例二（一）資料2020年5月，某審計組對乙公司2019年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng)，審計人員了解到有關(guān)內(nèi)部控制措施如下：（1）每一張銷售單生成時，應(yīng)有相應(yīng)的客戶訂單為依據(jù)；（2）訂單處理、收賬，記賬、對賬等工作分別授權(quán)不同人員執(zhí)行；（3）超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標(biāo)準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)，需要履行特別的審批手續(xù)；（4）生成銷售單時，系統(tǒng)自動核對是否在已批準(zhǔn)客戶范圍及賒銷限額之內(nèi)。2．審計人員在抽查發(fā)運單時發(fā)現(xiàn)，有