2022-2023年福建省龍巖市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.如果某項重大道德沖突未能解決，注冊會計師的下列做法中不正確的是（）

A.考慮向相關(guān)職業(yè)團體獲取專業(yè)建議

B.考慮向相關(guān)法律顧問獲取專業(yè)建議

C.向會計師事務(wù)所內(nèi)部的適當人員咨詢

D.在考慮相關(guān)措施后如果道德沖突仍未解決，注冊會計師必要時可以與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)

2.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2005年度會計報表審計的外勤負責人。由于存貨不僅種類、品種繁多，且金額很大，根據(jù)獨立審計準則的要求，注冊會計師決定對存貨實施監(jiān)盤程序。有以下問題需要其考慮并做出判斷。

為制定存貨監(jiān)盤計劃，注冊會計師在評價被審計單位存貨盤點計劃時，下列情況中不恰當?shù)氖?)。A.A.被審計單位管理當局決定在2006年1月4日進行存貨的盤點

B.參與盤點的人員包括了公司領(lǐng)導以及存儲、財務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門有關(guān)人員

C.存放在外的存貨盤點未進行安排

D.由總經(jīng)理主持召開盤點動員會，并布置盤點任務(wù)

3.注冊會計師了解被審計單位關(guān)于財務(wù)業(yè)績的衡量與評價的目的是（）。

A.考慮管理層的投資決策

B.考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標的壓力

C.考慮財務(wù)報表重大錯報金額

D.考慮管理層的經(jīng)營活動目標

4.以下關(guān)于審計檔案的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務(wù)的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

5.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列情形中，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是（）

A.總體規(guī)模較大B.預(yù)計總體錯報較高C.總體變異性較大D.誤拒風險較高

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制基準日的說法中正確的是（）

A.注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，只需測試基準日這一天的內(nèi)部控制即可

B.注冊會計師要對某個期間段（如一年）內(nèi)每天的運行情況進行描述

C.控制測試所涵蓋的期間必須與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

D.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

7.下列情形中，屬于注冊會計師在審計客戶A公司中擁有間接經(jīng)濟利益的是()。

A.注冊會計師的父親持有A公司2000元股票

B.注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5％的管理費

C.注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

D.注冊會計師持有A公司價值1000元的股票

8.第

18

題

確定函證對象后，如果被審計單位不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。

A.如果被審計單位的要求合理，則應(yīng)當實施替代程序

B.如果被審計單位的要求合理，且無法實施替代程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

C.如果被審計單位的要求不合理，可以不實施替代程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果被審計單位的要求不合理，且無法實施替代程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

9.

對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊會計師沒有責任詢問在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，也沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。()

A.正確B.錯誤

10.A會計師事務(wù)所首次接受甲集團公司2011年度財務(wù)報表的審計。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

11.下列選項中不屬于存貨范圍的是（）。

A.委托加工的存貨

B.購貨單位已交款并已經(jīng)開出提貨單，但尚未提走的貨物

C.尚在加工中的產(chǎn)品

D.款項已支付，但尚未運達企業(yè)的存貨

12.在下列事項中，最可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)

13.關(guān)于在財務(wù)報表審計中考慮環(huán)境事項，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng)當考慮可能導致財務(wù)報表重大錯報風險的環(huán)境事項

B.注冊會計師考慮環(huán)境事項，是為了針對被審計單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊會計師應(yīng)當針對評估的環(huán)境事項導致的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的環(huán)境事項導致的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序

D.注冊會計師應(yīng)當閱讀含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項，以識別其是否與已審計財務(wù)報表存在重大不一致

14.某公司2012年未經(jīng)審計總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，利潤總額3000萬元，注冊會計師確定的財務(wù)報表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產(chǎn)品于2013年2月(審計報告日之前)因質(zhì)量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準則規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.無需調(diào)整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具標準審計報告

B.無需調(diào)整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

C.注冊會計師要求調(diào)整2012年報表，如公司未調(diào)整，出具否定意見的審計報告

D.注冊會計師要求調(diào)整2012年報表，如公司未調(diào)整，出具無法表示意見的審計報告

15.ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下事項對界定ABC事務(wù)所是否承擔民事侵權(quán)賠償責任的最關(guān)鍵因素是()。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的ABC會計師事務(wù)所

B.ABC會計師事務(wù)所出具了不實審計報告

C.利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟損失

D.利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟損失是其信賴ABC會計師事務(wù)所出具的不實報告后與甲公司發(fā)生了交易導致

16.<3>假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.乙注冊會計師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.丁注冊會計師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計A公司固定資產(chǎn)項目

17.下列選項中，屬于與被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的外部因素是（）

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求

B.生產(chǎn)設(shè)施、倉庫和辦公室的地理位置

C.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

18.

第

14

題

為了證實被審計單位所有銷售交易均已登記入賬，常用的實質(zhì)性程序是（）。

A.將發(fā)運憑證和相關(guān)的銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬中的分錄進行核對

B.復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票等

D.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

19.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

20.下列有關(guān)固有風險和控制風險的說法中，正確的是（）。

A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關(guān)，獨立于財務(wù)報表審計而存在

B.財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D.固有風險始終存在，而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風險

21.下列程序中，屬于實質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

22.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

23.對于下列應(yīng)收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性

24.在票據(jù)上的簽章，應(yīng)當是當事人的（）。

A.本名B.學名C.筆名D.外文名

25.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是()。A.抽樣風險B.非抽樣風險C.檢查風險D.重大錯報風險

26.注冊會計師李娟于2007年4月5日向Z公司董事會提交了Z公司2006年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2007年4月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，李娟發(fā)現(xiàn)Z公司在招股說明書中列示的該公司2006年度利潤總額為12億元，比經(jīng)審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李娟應(yīng)當()。A.A.要求Z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書面方式告知Z公司董事會，并考慮征求律師意見

C.確認Z公司分布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況

D.確認Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況

27.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風險

B.預(yù)計總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

28.K公司設(shè)置了批準賒銷信用的控制，下列各項中，與這項控制相關(guān)的認定是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)收賬款的計價和分攤C.應(yīng)收賬款的完整性D.應(yīng)收賬款的準確性

29.審計過程中發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當出具的內(nèi)部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

B.在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

D.在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段

30.以下針對職業(yè)道德概念框架的解釋，不正確的是（）

A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法

B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

C.在具體運用時，需要注冊會計師的大量職業(yè)判斷

D.在評價不利影響的嚴重程度時，應(yīng)當從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面予以考慮

二、多選題(20題)31.需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項的條件包括（）

A.這類期后事項是在審計報告日已經(jīng)存在的事實

B.這類期后事項是在財務(wù)報表報出日已經(jīng)存在的事實

C.該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告

D.該事實如果被注冊會計師在財務(wù)報表報出日前獲知，可能影響審計報告

32.會計師事務(wù)所應(yīng)當對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進行檢查。下列說法中，錯誤的有()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當實行周期性的檢查，周期最長不得超過4年

B.在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復核的人員應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)

33.下列情形中，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）

A.注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系

B.事務(wù)所與客戶的主要競爭者存在合資關(guān)系

C.事務(wù)所同時為兩個存在訴訟關(guān)系的客戶提供服務(wù)

D.事務(wù)所利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

34.注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣的方法在對控制測試抽樣結(jié)果進行評價時，如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則注冊會計師下列做法中正確的有（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當擴大控制測試范圍

C.修正重大錯報風險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

35.<4>、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低審計風險

B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定戊公司財務(wù)報表整體的重要性時，如果戊公司本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤來確定

36.

第

31

題

海通科技公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當由存貨管理部門承擔的是（）。

A.對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬

B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨記錄，避免與本單位存貨混淆

C.設(shè)立實物明細賬，詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對

D.記載管理過程中廢棄的存貨

37.

第

31

題

下列各項中，應(yīng)納入土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.存量房地產(chǎn)的買賣B.投資、聯(lián)營企業(yè)將已投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)的出租D.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

38.在發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時，下列說法中錯誤的有（）

A.前后任注冊會計師不能就該重大錯報進行溝通

B.后任注冊會計師應(yīng)提請前任注冊會計師調(diào)整財務(wù)報表

C.后任注冊會計師可以邀請前任注冊會計師會談

D.如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，那么后任注冊會計師可能解除業(yè)務(wù)約定

39.注冊會計師評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標準

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達成一致的目標，執(zhí)行工作的范圍和運用的標準

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當?shù)钠趩枺⒖紤]期后事項(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

40.下列有關(guān)會計師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標和要素的說法中，正確的有()。

A.質(zhì)量控制制度僅針對鑒證業(yè)務(wù)，而不約束非鑒證業(yè)務(wù)

B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員

D.會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

41.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)

D.考慮對審計意見的影響

42.

第

28

題

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已人賬，下列控制活動中與這一控制目標直接相關(guān)的自（）。

43.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風險評估程序

B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復核的程序

44.在確定實際執(zhí)行的重要性時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素有（）

A.對被審計單位的了解

B.根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期

C.注冊會計師可接受的審計風險

D.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

45.

第

22

題

李敏在確定華約公司應(yīng)收賬款函證對象時，應(yīng)通過（）選擇具體樣本。

A.確定預(yù)期總體誤差的水平和內(nèi)部控制的強弱

B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對總體進行適當?shù)姆謱?/p>

C.分層情況下，全部審查余額超過某一標準的業(yè)務(wù)，對其余業(yè)務(wù)隨機抽樣

D.各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內(nèi)進行隨機抽樣

46.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實施的風險評估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

C.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員

D.實地察看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

47.下列有關(guān)抽樣風險的說法中，錯誤的有（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險；在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險

B.只要有審計抽樣就存在抽樣風險

C.由于抽樣風險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險

D.抽樣風險存在會導致注冊會計師得出錯誤的結(jié)論，但不會影響審計的效率

48.

第

30

題

企業(yè)內(nèi)部直接財務(wù)環(huán)境主要包括企業(yè)的（）。

A.生產(chǎn)能力

B.聚財能力

C.用財能力

D.生財能力

E.理財人員素質(zhì)

49.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時要考慮的因素包括（）

A.被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易

B.何時能得到相關(guān)信息

C.檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整

D.控制環(huán)境

50.下列審計程序中，注冊會計師在所有審計項目中都應(yīng)當實施的有（）。

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

B.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

C.對于超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

D.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

三、3.判斷題(10題)51.

對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當在審計報告的引言段中指明財務(wù)報表編制的基礎(chǔ)，或提醒財務(wù)報表使用者注意財務(wù)信息附注中對編制基礎(chǔ)做出的說明。()

A.正確B.錯誤

52.A注冊會計師是Y公司2006年度會計報表審計的項目負責人，Y公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，在對審計工作底稿的復核過程中，A注冊會計師在對該公司2006年度會計報表進行審計過程中注意到以下事實，試分析判斷公司上述有關(guān)收入的確認是否正確。

2006年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺，每臺銷售價格為(不含增值稅價格，以下同)50萬元。至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺A電子設(shè)備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺A電子設(shè)備。該公司在2006年度確認銷售80臺A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。()

A.正確B.錯誤

53.

在對P公司的制造費用實施實質(zhì)性程序時，王惠應(yīng)將制造費用分配匯總表中的合計數(shù)與樣本所屬成本報告期的制造費用明細賬總計數(shù)相核對。()

A.正確B.錯誤

54.

X公司的股東認為，前任會計師事務(wù)所在所出具的審計報告中曾以A公司欠款金額巨大、X公司能否正常收回這部分款項存在很大的不確定性為由，出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，ABC事務(wù)所首次接受委托審計X公司2005年度會計報表，理應(yīng)與前任進行充分的溝通，但審計人員并未向X公司提出這方面的要求，屬于缺乏基本職業(yè)道德的行為，應(yīng)承擔過失責任。()

A.正確B.錯誤

55.

S公司于2005年12月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當月確認收入1000萬元。結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日被退回。S公司2005年財務(wù)報告批準報出日為2006年3月24日。S公司將該項銷售退回事宜在2003年度合并會計報表附注的“資產(chǎn)負債表日后事項”進行了披露。()

A.正確B.錯誤

56.

審計助理人員認為如果被審計單位永續(xù)盤存記錄的期末存貨與存貨盤點結(jié)果二者之間有重大差異，那么注冊會計師應(yīng)當通過追加審計程序查明原因并檢查盤點記錄是否已作適當調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

57.以下是有關(guān)審計工作的基本理論問題請做出正確的判斷。

在確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)和時間時，如果注冊會計師決定以分析性復核和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進行，則表明注冊會計師的判斷是在審計風險不變的條件下，檢查風險為低水平。()

A.正確B.錯誤

58.如果針對特別風險實施實質(zhì)性程序，注冊會計師可以只使用實質(zhì)性分析程序，而不必使用細節(jié)測試。()

A.正確B.錯誤

59.ABC會計師事務(wù)所的L注冊會計師正在進行M公司的驗資業(yè)務(wù)請代相關(guān)的助理人員作出正確的專業(yè)判斷。

該公司為上市公司2005年年初的資本公積科目的貸方余額為120萬元，2005年1月1日，該公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算，該公司以設(shè)備向乙公司投資后乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元，該公司投資投出設(shè)備的賬面原價為300萬元，已計提折舊為15萬元，已經(jīng)計提減值準備為5萬元。2005年5月31日，該公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元，該公司適用的所得稅稅率是33%，2005年應(yīng)交所得稅是330萬元，假定不考慮其他因素，2005年12月31日資本公積的貸方余額是207萬元。()

A.正確B.錯誤

60.

在評價審計結(jié)果時，如果張強得出的結(jié)論是審計風險處在一個可接受水平，那么注冊會計師張強可以直接提出審計結(jié)果所支持的意見。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

62.XYZ會計師事務(wù)所是一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶，其2008～2012年度財務(wù)報表均由甲注冊會計師擔任關(guān)鍵審計合伙人進行審計的，并于2010年成功上市。XYZ會計師事務(wù)所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵審計合伙人審計A公司2013年度財務(wù)報表。由于2013年末，A公司受到金融危機的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務(wù)所加強了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會計師事務(wù)所提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，同時會計師事務(wù)所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務(wù)報表影響重大)。

XYZ會計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30％，為了進一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會計師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。

要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

63.ABC會計師事務(wù)所負責審計甲集團公司2020年度財務(wù)報表。集團項目組確定甲集團公司合并財務(wù)報表整體的重要性為500萬元。在審計工作底稿中記錄了集團審計策略，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）乙公司為重要子公司。經(jīng)初步了解，負責乙公司審計的組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性和專業(yè)勝任能力并非重大疑慮，集團項目組擬通過參與該組成部分注冊會計師對乙公司實施的審計工作，消除其不具有獨立性的影響。（2）丙公司為重要的子公司，組成部分管理層限制集團注冊會計師接觸相關(guān)信息，但是集團項目組擁有其整套財務(wù)報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團項目組認為這些信息已構(gòu)成與該組成部分相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）丁公司為重要的子公司。組成部分注冊會計師對該組成部分進行審計，其確定該組成部分重要性為400萬元，該組成部分實際執(zhí)行的重要性為200萬元。（4）己公司為重要的子公司。主要負責集團公司原材料的進口業(yè)務(wù)，通過外匯掉期交易管理外匯風險，A注冊會計師擬使用己組成部分重要性對己公司財務(wù)信息實施審閱。（5）庚公司為重要組成部分，存在導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險。集團項目組評價了組成部分注冊會計師擬對該風險實施的進一步審計程序的恰當性，但根據(jù)對組成部分注冊會計師的了解，未參與進一步審計程序。要求：逐項指出上表所述的集團審計策略是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

64.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務(wù)報表。為提高審計效率、節(jié)省審計成本，A注冊會計師提倡在審計中廣泛使用審計抽樣，并提出以下觀點：(1)注冊會計師應(yīng)當確保總體的適當性和完整性，總體應(yīng)該包括某類交易或賬戶余額的所有項目。(2)控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣，只要樣本偏差率低于可容忍偏差率，總體就能夠接受。(3)在控制測試中，抽樣總體的某一特征在各項目之間的差異程度越高，樣本規(guī)模越大。(4)選取樣本的基本方法，包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣，這三種方法均可用于統(tǒng)計抽樣。(5)在控制測試中，無論使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，樣本偏差率都是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，但注冊會計師必須考慮抽樣風險。(6)在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法有多種，如果錯報金額與抽樣單元金額相關(guān)時，應(yīng)考慮使用差額法。要求：針對上述第(1)到(6)項，逐項指出A注冊會計師的觀點是否正確。如有不正確，簡要說明理由。

65.第

42

題

天元會計師事務(wù)所的注冊會計師關(guān)某接受了深圳廣德股份有限公司的審計委托，經(jīng)了解情況后得知，深圳廣德股份有限公司由A、B、C三家公司于2006年1月合并而成，經(jīng)三方協(xié)商，合并后深圳廣德公司固定資產(chǎn)按合并前各自的會計記錄入賬。這三家公司的有關(guān)情況有：A公司上年度會計報表是由天元會計師事務(wù)所的陳某注冊會計師審計的，現(xiàn)陳某已調(diào)往遠達會計師事務(wù)所工作；B公司上年度的會計報表是由具有良好信譽的德豪會計師事務(wù)所的王豪編制的，注冊會計師審計的王豪自今年起已加入天元會計師事務(wù)所工作；C公司開業(yè)5年來從未接受注冊會計師審計，但其固定資產(chǎn)在三家公司中所占的比重最大。

請回答：關(guān)某應(yīng)如何對深圳廣德股份有限公司固定資產(chǎn)的期初余額進行審計。

參考答案

1.D選項A、B、C，屬于注冊會計師可以采取的正確做法；

選項D，在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，注冊會計師應(yīng)當在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.C解析：只要屬于企業(yè)的存貨，無論存放何處企業(yè)均應(yīng)納入盤點范圍，制定相應(yīng)的盤點計劃。

3.B選項B，注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)指標的壓力，同時，了解管理層認為重要的關(guān)鍵業(yè)績指標有助于深入了解被審計單位的目標和戰(zhàn)略。

4.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務(wù)形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

5.C分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

6.D選項A不正確，注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只測試基準日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時間內(nèi)部控制設(shè)計和運行的情況；

選項B不正確，注冊會計師不可能對企業(yè)內(nèi)部控制在某個期間段（如一年）內(nèi)每天的運行情況進行描述，然后發(fā)表審計意見；

選項C不正確，在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當盡量（而非必須）與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致；

選項D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.C直接經(jīng)濟利益，是指下列經(jīng)濟利益：(1)個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟利益)；(2)個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟利益，是指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。

8.C對于無法實施函證的應(yīng)收賬款則應(yīng)當要執(zhí)行相應(yīng)的替代審計程序，要求合理，當然需要考慮是否能執(zhí)行替代程序；除注冊會計師本身的主要因素外，因其他客觀因素不能執(zhí)行充分適當?shù)膶徲嫵绦蚓暈閷徲嫹秶艿较拗啤?/p>

9.B解析：注冊會計師沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項，但有責任詢問在資產(chǎn)負債蓑日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項。

10.B選項B，根據(jù)審計準則，首次承接審計業(yè)務(wù)的審計項目合伙人應(yīng)當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。集團項目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：①集團管理層提供的信息；②與集團管理層的溝通；③如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

11.B購貨單位已經(jīng)開出提貨單，表明與該商品相關(guān)的風險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移

到購貨單位，無論提貨與否，都不屬于銷貨單位存貨。

12.D選項D是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項；選項A應(yīng)當是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟損失且未購買保險或保額不足；選項B應(yīng)當是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負；選項C應(yīng)當是關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。

13.B考慮環(huán)境事項，服務(wù)于對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，不是針對環(huán)境事項發(fā)表意見。雖然教材沒有對環(huán)境事項準則進行講解，但考生當舉一隅而以三隅反，類比對法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇。

14.C2013年退回的2012年銷售的商品應(yīng)該作為財務(wù)報表日后調(diào)整事項調(diào)整2012年度的相關(guān)收入、成本和稅金等。如果被審計單位不調(diào)整，那么因為影響損益的金額3600萬元遠遠超過了重要性水平，同時也超過了給出的利潤總額，使得企業(yè)盈虧互轉(zhuǎn)，性質(zhì)很嚴重，所以應(yīng)該出具否定意見的審計報告。

15.D選項D最恰當。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對注冊會計師行業(yè)具體情況來說，民事侵權(quán)賠償責任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：(1)注冊會計師出具了不實報告；(2)利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟損失；(3)會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系(簡稱“因果關(guān)系”)；(4)注冊會計師執(zhí)業(yè)過程存在過失(簡稱“存在過失”)。界定事務(wù)所是否存在民事侵權(quán)賠償責任的以上四個條件中最重要的因素是因果關(guān)系。

16.C選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

17.A選項A符合題意，屬于與法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的因素；

選項B不符合題意，屬于與被審計單位的性質(zhì)相關(guān)的因素；

選項C、D不符合題意，屬于與被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價的相關(guān)因素。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.A選項C主要是證實登記入賬的銷售交易確實已經(jīng)發(fā)貨；選項D主要證實銷售交易的分類恰當。

19.C會計分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制．故答案為C選項。

20.A認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險(選項B錯誤)。注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估(選項C錯誤)。控制風險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在(選項D錯誤)。

21.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認定，是銀行存款的典型且重要的實質(zhì)性程序。

22.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

23.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。函證主要證實的是存在，故四個選項中，選項C最符合題意。

24.A

25.C選項A、B，本題未涉及審計抽樣；選項D，重大錯報風險是注冊會計師在審計前被審計單位財務(wù)報表已存在的風險，不是注冊會計師實施進一步審計程序后判斷的問題。

26.D解析：作為財務(wù)報表審計者，首先應(yīng)當確認財務(wù)報表是否存在重大錯報，然后根據(jù)確認的結(jié)論決定采取何種進一步措施。

27.C在控制測試確定樣本規(guī)模時，注冊會計師沒有必要考慮總體變異性，選項C錯誤；選項A、B、D正確。

28.B良好的信用審批控制的目的是為了降低壞賬風險，對應(yīng)收賬款的可回收性有可靠的估計，應(yīng)收賬款的期末計價更準確。

29.B對于審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風險，但無需對其發(fā)表審計意見。

30.B選項A正確，職業(yè)道德概念框架是指解除職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導注冊會計師識別、評價不利影響，必要時采取防范措施；

選項B錯誤，職業(yè)道德概念框架能防止會員錯誤地認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況；

選項C正確，職業(yè)判斷貫穿審計業(yè)務(wù)的始終，包括對職業(yè)道德的評價；

選項D正確，屬于注冊會計師在評價職業(yè)道德不利影響的原則之一。

綜上，本題應(yīng)選B。

31.AC需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項是有嚴格限制的：①這類期后事項應(yīng)當是在審計報告日已經(jīng)存在的事實；②該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。

選項A、C，屬于應(yīng)當滿足的條件；

選項B、D，不符合期后事項的定義，不屬于注冊會計師采取措施的條件。

綜上，本題應(yīng)選AC。

只有同時滿足這兩個條件，注冊會計師才需要采取行動。

32.ABD選項A周期最長不得超過3年；選項B至少選取一項進行檢查；選項D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當承擔該項目的檢查工作。

33.ABC選項A、B、C，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形；

選項D，屬于因為違反保密原則，對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ABCD

35.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：注冊會計師通過風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境后評估重大錯報風險，因此選項AB錯誤。

36.BCDA中的入賬屬于財務(wù)部門的工作。

37.AB【解析】房地產(chǎn)的出租由于產(chǎn)權(quán)不發(fā)生變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)

再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)

核定，可以免征土地增值稅。

38.ABC選項A錯誤，基于審計準則的要求，前后任注冊會計師可以就該重大錯報進行溝通；

選項B錯誤，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師；

選項C錯誤，后任注冊會計師可以要求被審計單位安排三方會談；

選項D正確，如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，那么后任注冊會計師應(yīng)當考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均恰當。

40.BCD業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則是旨在規(guī)范會計師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度，選項A不恰當。

41.ABCD檢查交易的記賬憑證不能直接表明關(guān)聯(lián)方交易的異常，還應(yīng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議、獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)，然后根據(jù)該交易在報表中的披露，考慮對審計意見的影響。

42.AB在選項A和B中，銷售發(fā)票和發(fā)運憑證進行連續(xù)編號是被審計單位控制漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動；選項C的控制活動主要控制銷售業(yè)務(wù)的”發(fā)生”認定；在選項D中，定期與顧客核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務(wù)記錄金額是否正確。

43.ABD注冊會計師實施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境(選項A)；(2)當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，用作實質(zhì)性程序(選項B)；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復核(選項D)。選項C不正確，因為分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息，控制測試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

44.ABD選項A、B、D，確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對被審計單位的了解（這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報做出的預(yù)期。

選項C，注冊會計師可接受的審計風險是站在注冊會計師的角度來確定的，而重要性是站在財務(wù)報表使用者角度確定的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

45.ABCD確定預(yù)期總體誤差是抽樣的一個必要步驟，應(yīng)選A。在抽樣理論中，若總體內(nèi)部各單位特征值差異較大，應(yīng)進行分層(應(yīng)選B)，并在不同的層中使用不同的抽樣比率(應(yīng)選C)，當總體內(nèi)部各單位的特征值相差不大時，分層就不必要了(應(yīng)選D)。

46.ACD風險評估程序是為了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險而實施的審計程序，重新執(zhí)行內(nèi)部控制不屬于了解內(nèi)部控制的程序，而是屬于控制測試程序(選項B不恰當)。

47.CD只要有抽樣就存在抽樣風險，無論其是否能夠量化，均通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進行控制，如對審計工作進行適當?shù)闹笇А⒈O(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務(wù)的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平，注冊會計師也可以通過仔細設(shè)計審計程序盡量降低非抽樣風險。抽樣風險不僅會影響審計效果，也會影響審計效率。

48.BCD

49.ABCD選項A符合題意，被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易，注冊會計師應(yīng)當考慮交易的發(fā)生或截止等認定可能存在的重大錯報風險，并在期末或期末以后檢查此類交易；

選項B符合題意，某些控制活動可能僅在期中（或期中以前）發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，因此在確定何時實施審計程序時，應(yīng)考慮何時能得到相關(guān)信息；

選項C符合題意，檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整只能在期末或期末以后實施；

選項D符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在期中實施進一步審計程序的一些局限性，使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

50.ABCD請見教材P387，選項ABCD均正確。

51.A

52.B解析：對于代銷商品銷售收入的確認，應(yīng)當以收到的代銷清單上注明的銷售數(shù)量及銷售價格確認代銷商品的銷售收入。該公司向甲企業(yè)發(fā)出A電子設(shè)備80臺，但收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明的銷售數(shù)量為40臺。

53.A解析：制造費用分配匯總表中的合計數(shù)是由相應(yīng)的制造費用明細賬匯總而來的。兩者之間存在一定的關(guān)系。

54.A解析：首次接受審計委托時，后任事務(wù)所有義務(wù)提請審計客戶協(xié)助其與前任會計師事務(wù)所溝通。

55.B解析：該項銷售退回事宜不應(yīng)在2005年度合并會計報表附注的“資產(chǎn)負債表日后事項”部分披露，而應(yīng)調(diào)整2005年度會計報表的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。因為，根據(jù)《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》的規(guī)定，這類銷售退回屬于“調(diào)整事項”。

56.B解析：應(yīng)檢查期末存貨記錄是否已作相應(yīng)調(diào)整。

57.B解析：應(yīng)該為檢查風險為高水平。

58.B解析：針對特別風險實施細節(jié)測試是必須的。為應(yīng)對特別風險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

59.A解析：120＋[1000×30%－(300－15－5)]＋100×67%＝207(萬元)。

60.A

61.（2）該項鑒證業(yè)務(wù)的責任方為甲公司管理層。甲公司管理層的責任，對鑒證對象信息負責，即對乙公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告負責。乙公司管理層的責任，對鑒證對象負責，即對本公司IT系統(tǒng)運行有效性負責。A注冊會計師的責任，對由甲公司管理層負責的鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。（3）A注冊會計師應(yīng)當從相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五個方面評價標準的適當性。（4）在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準不適當，A注冊會計師應(yīng)當視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或者否定結(jié)論的報告；如果發(fā)現(xiàn)標準不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。

62.(1)由甲注冊會計師繼續(xù)擔任關(guān)鍵合伙人審計A公司2013年度財務(wù)報表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

(2)XYZ會計師事務(wù)所作為辯護人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健嫀熓聞?wù)所不得為審計客戶提供此類服務(wù)。

(3)XYZ會計師事務(wù)所為A公司提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)：與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制；財務(wù)會計系統(tǒng)；對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露。

(4)會計師事務(wù)所連續(xù)三年收費金額超出全部費用的15%，但并未采取措施，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務(wù)所應(yīng)當向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。

(5)會計師事務(wù)所大部分員工作為審計客戶的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔了管理層的職責。

【Answer】

(1)ThecodeofethicsisviolatedbecauseCPAcontinuestOactaskeyauditpartnerforAcompany．Beforetheauditclientbecomingpublicinterestentity，thedurationthatthepartnerallowedtocontinueperformserviceforclientis5

yearsdeductedbythedurationofservicealreadybeingprovidedwhichshouldbenolongerthan3years.

(2)AviolationofcodeofethicsexistsbecauseXYZCPAfirmactsasanadvocateonbehalfofAcompanyinlitigation．IfaCPAfirmactsasanadvocateonbehalfofitsclientsinlitigation，ofwhichamountexertssignificantinfluenceontheauditoffinancialstatements，theadvocacyandself—reviewcreatedwouldbeSOsignificantthatnosafeguardscouldreducethethreattoanacceptablelevel．CPAfirmsarenotallowedtoprovidethiskindofservicetOclients．

(3)Aviolationofcode