精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------內部審管辦法第一章

總

則第一條

為了規范公司內部審計工作明確內部審計的職責和權限分發揮內部審計作用，根據《中國內部審計準則團公司內部審計工作制度《集團公司經濟責任審計實施辦法司固定資產投資建設項目預算結算決算審計實施辦法有關法律法規和公司有關制度規定定本辦法。第二條

公司開展經濟責任審計、工程項目等內部審計工作，適用本辦法。本辦法是公司內部審計工作的基本制度制定其他內部審計制度和程序的依據。第三條

本辦法所稱內部審計是指公司內部采取系統范和科學的審計方法，對公司本部及其全資、控股（相對控股）子公司及其他二級單位經濟活動的真實性、合法性、合規性、效益性及內部控制、風險管理的健全性、有效性進行獨立、客觀的監督和評價的活動。第四條

公司的內部審計工作以增加價值為目標，以規范經濟行為為核心，以資金流向和業務流程為路徑以監督和評價經營活動經營成果內部控制和風險管理為重點推動內部控制和風險管理系統的完善促進公司經濟運行質量的提高和戰略目標的實現。第五條實施。第六條

公司內部審計工作按照統一領導分級負責級審計的原則組織開展內部審計工作遵循以下基本原則：獨立性原則內部審計機構和人員按計劃或委托要求獨立開展監督和評價工作不負責制定內部審計工作以外的工作計劃和規章制度不對經營管理活動行使決策和管理權。客觀性原則內部審計人員在進行內部審計活動時應當以第三方的身份去檢查、監督、分析、評價各項經濟業務，以事實為依據，客觀公正地履行職責。審慎性原則內部審計人員應根據審計目標確定審計范圍實施必要的審計程序以獲取足夠的審計證據支持審計結論并將審計風險控制在可以接受的范圍內。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------（四）事前、事中、事后審計相結合原則。內部審計要發揮事前咨詢評估、事中過程控制和事后監督評價功能，實施全程監控和評價。第七條

公司設置審計監督委員會分管內部審計工作的公司領導擔任委員會主任具體負責審計監督委員會的日常事務管理并指導和監督內部審計工作。第八條

公司審計監察部是公司內部審計工作的主管部門公司主管領導負責并報告工作，接受上級相關主管部門的業務指導。第九條

公司內部審計機構應當配備必要的專職內部審計人員保證內部審計工作的有效開展。第十條

內部審計人員應具備以下資格條件：有較強的事業心和高度責任感，嚴格遵守職業道德規范。誠實敬業，忠于職守，堅持原則，客觀公正，嚴守秘密。熟悉審計相關政策法規具備扎實的專業知識業務技能和一定的從業資格，能獨立判斷、處理審計工作中遇到的問題。具有較強的溝通協調、調查研究、綜合分析、文字表達等能力。（五）清正廉潔，遵紀守法、文明審計。（六部審計機構負責人和審計項目負責人應具有中級以上專業技術職稱，或取得國際注冊內部審計師、注冊會計師等資格，具有三年以上相關工作經驗。第十一

內部審計機構和人員應保持相對穩定司審計機構負責人的作用、調整等須報上級相關主管部門任前備案。第十二第十三

內部審計機構和人員的工作經費納入預算管理。公司審計監督委員會的主要職責：貫徹落實國家法律法規及集團公司和公司規章制度指導和監督公司內部審計制度的建立和實施。研究公司內部審計工作長遠規劃和年度工作計劃。聽取公司重大項目審計報告，審議重大審計項目的處理意見。（四）指導公司內部審計業務，聽取內部審計工作匯報。第十四

公司內部審計機構在內部審計方面的主要職責：（一貫徹落實國家法律法規及集團公司和公司規章制度制定并組織實施---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------公司內部審計中長期工作規劃和年度工作計劃；制定公司內部審計工作制度法等司內部審計工作進行管理，對內部審計工作質量進行控制和自我評價審計決定的整改情況進行監督檢查；組織實施本公司及所屬單位內部控制與風險管理審計務基礎審計、合同審計項目審計和監督檢查等對本公司及所屬單位經營管理中的重大事項進行審計調查；組織實施公司主要業務部門負責人和子公司的負責人任期或定期經濟責任審計；對本公司財務決算、項目竣工決算等實施同步審計；負責公司內部審計隊伍建設和管理，指導和監督內部審計工作；（七協調外部審計工作對社會中介機構在公司的審計工作進行監督和評價；對公司及所屬單位提供審計咨詢服務；其他應當履行的職責。第十五

公司內部審計工作組的主要職責：收集審計項目信息，對審計項目進行分析和評估；制定審計實施方案確審計組成員分工和責任批準后組織實施；（三按規定要求實施審計及時報告審計過程中發現的重大問題和與被審計單位之間的重大意見分歧；（四）加強過程控制，確保審計工作質量，及時提交審計報告。第十六

在審計工作開展中，內部審計機構和人員行使如下權限：要求提供資料權。被審計單位應按要求提供審計所需的文件、實物、信息等資料；要求承諾權被審計單位應對其提供資料的真實性完整性作出書面承諾；檢查權在審計過程中可調閱審查被審計單位與審計有關的文件和資料，檢查資金和財產，檢測信息系統及其反映的電子數據和有關資料；知曉權在審計過程中有權了解與審計事項有關的經營決策和管理情況；內部審計機構可以受理單位內部的舞弊投訴；---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------獨立報告權內部審計機構和人員按照內部審計報告程序可直接向有關部門和領導溝通、報告審計工作情況；調查取證權審計過程中可就審計事項向有關單位和人員進行調查，索取證明材料；封存資料、財產權。對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的單位和人員可責令其改正，拒不改正的，經批準，可對資料、資產等予以暫時封存；制止權對正在進行的嚴重舞弊和損失浪費的行為有權作出臨時制止決定，同時向有關部門或領導報告；建議權根據審計情況提出改進經營管理的建議或對審計過程中的相關單位和人員，提出獎勵或處理處罰的建議。第十七條

內部審計工作的主要內容包括：財務基礎審計是指對資產負債所有者權益收入成本費用、利潤的真實性合法性合規性及會計核算準的確性會計控制的健全性和有效性等進行的審計；財務決算審計：是指在公司及所屬單位年度財務狀況、經營成果、現金流量資產質量國有資本保值增值等情況進行全面審計的基礎上對年度財務決算報告出具恰當的審計結論及意見核實確認所屬單位年度績效考核主要指標完成情況對所屬單位內部控制制度建設及執行過程中存在的重大問題提出管理建議的審計；經濟責任審計：是指對領導人員任職期間所在單位資產、負債、權益和損益的真實性、合法性、合規性、有效性及重大經營決策、執行國家法律法規及集團公司和本公司規章制度等情況進行監督和評價確認其應負有的經濟責任的審計；內部控制審計是指對風險管理和內部控制體系的健全性和有效性進行監督和評價，并提出改進建議的審計；合同審計是指對公司及所屬單位合同的簽訂執行及其結果的合法性、公正性、合規性及效益性進行的審計；項目審計：是指對建設項目和科研項目全過程的真實性、合法性、效---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------益性進行的審計；專項審計（調查指對投資融資、大額資金使用、全面預算、資產經營、資本運營、重大購銷活動、信息系統、重大資產處理、清算、破產、安全環保管理和人力資源成本管理等事項開展的專項審計或調查；其他內部審計工作。第十八條

內部審計工作的一般程序：制定審計工作計劃內部審計機構應于每年初依據工作職責和管理需要，制訂年度審計工作計劃，報經主管領導批準后組織實施。審計前準備內部審計機構應當對被審計單位或審計事項進行初步了解后制訂項目審計工作方案委派審計工作組長成立審計工作組并向被審計單位發出審計通知書審計單位應積極配合準備并提供必要的工作條件。實施審計：內部審計人員可以采用就地審計、報送審計、網上即時審計等方式也可以幾種方式結合進行實施審計過程中內部審計人員可以采取檢查、觀察、詢問、監盤、函證、計算、分析性恢復、談話等方法，取得必要的審計證據形成審計工作底稿并依據有關證據對具體的審計事項提出審計意見和結論在審計過程中審計組應當就審計有關情況和問題與被審計單位交換意見。審計報告審計終結后審計組應當及時向內部審計機構提交審計報告內部審計機構審定后的審計報告應及時向委托人報送并向相關領導和部門通報審計情況。審計成果利用內部審計機構應根據審計報告或審計結論及時出具審計意見、下達審計決定；建立健全審計報告制度，將審計成果通過審計報告、報告摘要審計專報或分析報告等形式及時報送主管領導和相關管理部門建立健全內部審計信息溝通交流機制及時溝通審計情況研究分析審計發現問題促進審計整改和審計決定的落實建立健全審計通報制度對審計過程中發現的重大問題或具有普遍性傾向性的問題應在適當范圍內進行審計通報建立健全審計問題責任追究和移送處理機制對審計發現的重大違規違紀等問題按照管理權限及時移交相關管理部門進行責任追究或組織處理。審計整改：被審計單位應按要求執行審計決定，落實整改，并按規定---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------要求及時反饋執行情況。執行過程中涉及的其他有關單位或個人應當予以協助、配合。（七）后續審計：內部審計機構應當對審計成果的利用情況進行跟蹤檢查，會同有關部門進行督促落實對審計決定的執行情況和審計發現問題的整改落實情況進行必要的后續審計。被審計單位對審計決定如有異議在收到審計決定之日起十五日內向內部審計機構提出書面意見，內部審計機構應當及時處理。（八審計資料歸檔審計項目終結后審計工作組應將審計過程中的相關資料進行整理，納入審計檔案管理。第十九

內部審計機構應建立健全內部審計質量控制政策和程序保內部審計工作符合國家有關法律法規內部審計準則團公司和本公司的管理要求。第二十制與外部評價。第二十條

內部審計質量控制一般包括內部審計督導部審計自我質量控公司內部審計機構應組織對本公司內部審計質量控制的總體有效性進行檢測和評價。第二十條

內部審計人員開展審計工作時，若存在影響其客觀性的情況，該審計人員應當回避。第二十條

被審計單位存在違反國家財經法紀務收支規定或公司內部有關規章制度等重大問題造成損失或嚴重不良影響的內部審計機構應及時將有關事實提交被審計單位的上級紀檢監察、組織人事或其他相關業務主管部門，由相關部門按照國家和公司內部有關規定對相關責任人進行責任追究以黨紀、政紀處分和組織處理。情節嚴重、涉犯罪的，應移交司法機關處理。第二十條

被審計單位或人員存在下列行為之一的依據情節輕重部審計機構可責令被告審計單位限期改正給予被告審計單位警告或通報批評對相關責任人可建議被審計單位或其上級紀檢監察組織人事部門給予黨紀政紀處分或停職、調離崗位、引咎辭職、責令辭職、免職、降職等組織處理：（一拒絕或者拖延提供賬薄會計報表資料和證明材料等與審計事項有關的文件、資料的或者提供的文件、資料不真實、不完善的；---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------隱匿篡改毀棄會計憑證會計賬薄計報表以及有關文件資料、證明材料的；阻撓內部審計人員開展工作，抗拒或妨礙審計監督檢查的；弄虛作假，隱瞞事實真相的；打擊報復內部審計工作人員的；拒不執行審計決定或未按規定要求執行審計決定、反饋執行情況的；（七）其他應予責任追究的情形。第二十條

內部審計機構和人員對其工作承擔責任有下列行為之一的內部審計人員，視情節輕重，可分別給予通報批評、經濟處罰、調離審計工作崗位，或建議給予紀律處分：不能勝任審計工作的；發表虛假審計意見或提供虛假審計報告的；違反審計紀律和有關規定，給單位造成損失的；泄露審計工作中了解的國家秘密或被審計單位商業秘密的；其他違規違紀行為。第二十條

對認真履行職責忠于職守堅持原則取得突出成績的審計機構和人員，應當予以精神和物資獎勵。主要包括：為公司避免或者挽回經濟損失的獎勵按審計出違規違紀金額或審計審減金額的8%提取，獎勵分配辦法經主管領導批準；提出的管理建議被采納后取得顯著經濟效益的；工作成績突出，受到國家、省部級機關、集團公司和公司表彰的。第二章

經濟責審計第二十條

經濟責任審計是指依據規定的程序方法和要求對中層管理人員任職期間其任職單位資產、負債、權益和損益的真實性、合規性、效益性，重大經營決策等有關經濟活動以及執行國家法律法規公司制度情況進行監督和評價，確認其應當負有的經濟責任的審計活動。第二十條

本辦法規定的經濟責任審計適用于具有經濟行為的公司所屬職能部室分）廠和子公司。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第二十條

根據被審計對象任職情況的不同濟責任審計分為離任經濟責任審計、任期（中）經濟責任審計和專項經濟責任審計。（一）離任經濟責任審計中層管理人員因各種(拔、調動、單位整合重組、退休、免（辭）職等)原因離開工作崗位前應當對其進行經濟責任審計有特殊情況需要先離任后審計的，按照中層管理人員管理部門的審計委托要求執行。（二）任期（中）經濟責任審計中層管理人員任期連任滿3年且預計近期不會進行工作崗位調整的原則上應組織開展任（中經濟責任審計具體按照中層管理人員管理部門的審計委托要求執行。（三）專項經濟責任審計單位發生債務危機重大投資失敗長期經營虧損資產質量較差等重大異常情況，可以組織進行專項經濟責任審計，以及時發現問題，明確經濟責任，糾正違法違規行為。第三十

經濟責任審計的時間范圍以審計委托書為準在審計過程中發現有重大事項，需要進行追溯或延伸審計的，不受以上時間范圍限制。第三十條圍包括：

經濟責任審計工作，由公司審計監察部負責組織實,施范公司聘任、考核和管理具有經濟責任的分廠廠長、職能部室主要負責人和子公司經理等單位行政正職；根據公司中層管理人員管理部門的審計委托書要求，可對其他指定的責任人開展經濟責任審計。第三十條

經濟責任審計工作主要采取以下兩種形式：組織內部審計人員進行審計；聘請具有相應資質條件的社會中介機構或人員進行審計。第八條

根據國家有關規定，結合公司對中層管理人員考核、管理的需要，經濟責任審計主要對所在單位以下事項進行審計、評價：（一）重大經營決策的有效性和科學性；（二）經營成果的真實性；---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------財務收支的合規性；資產變動和質量狀況；內部控制制度的建立健全及執行情況；執行國家有關法律法規及公司規章制度情況被審計人員遵紀守法和廉潔從業情況；經營、管理績效情況及可持續發展能力等。第三十條

重大經營決策的有效性和科學性審計主要包括：重大決策的制度建設及執行情況策依據是否充分是否科學，有無決策錯誤或失誤造成重大損失浪費；重大投資的資金來源、決策程序、管理狀況和投資收益情況；（三）對外擔保、對外投資、大宗物資采購、大額資金運作與租賃等行為的決策程序、風險控制及其影響情況；涉及的證券、期貨、外匯買賣、金融衍生品等高風險投資決策的審批手續、決策程序、風險控制、經營收益或損失情況；改組改制、上市融資、發行債券、兼并破產、股權轉讓、資產重組、土地運作等的審批程序、操作方式及其影響情況；重大營銷決策是否科學、規范和有效等。第三十條

經營成果的真實性審計主要包括：經營成果是否真實、準確，是否存在經營成果不實問題。重點審計是否隨意改變資產、負債、所有者權益、收入、費用的確認標準或計量方法，有無隨意變更會計政策或濫用會計估計人為調節利潤，編造虛假財務報告等；年度財務決算報告合并范圍、方法、內容和編報質量是否符合規定，是否存在合并不完整或虛增合并等問題；有無潛虧（或潛盈）和不良資產，是否按照集團公司下發的《會計核算辦法》計提減值準備和核算公允價值變動，依據是否充分等。第三十條

財務收支合規性審計主要包括：（一）收入確認和核算是否完整、準確，是否符合國家、集團公司及公司財務會計制度規定重點審計有無截留收入收入不入賬或不及時入賬有無公款私存外資金問題及違規對外拆借資金外資金擔保和出借賬戶等問題；---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------成本開支范圍和開支標準是否符合國家集團公司及公司有關財務會計制度規定，重點審計有無多列、少列成本費用等問題，以及工資總額來源、發放結余和中層管理人員收入是否符合公司有關規定等情況是否存在職工薪酬核算不實等問題；資產、負債、所有者權益相關的交易和事項是否真實、完整，是否符合國家集團公司及公司有關財務會計制度規定重點審計有無虛列多列或者少列資產、負債、所有者權益套取或挪用單位資金的問題；會計賬簿記錄與實物款項和相關資料是否相符重點審計是否存在賬外資產、資產流失和債務重組資產不做賬務處理等問題。第三十條

資產變動和質量狀況審計主要包括：各項資產質量是否得到改善否存在閑置浪費續經營等問題，出資人資本是否安全、完整；資產負債和資本結構是否合理，任期內的變化情況及其影響；（三）資產運營效率、變動情況及其影響；（四）國有資產保值增值情況，及在所處行業中水平變化的對比分析；（五）資產處置是否履行公司的有關規定。第三十條

內部控制制度的建立健全及執行情況審計主要包括：內部環境審計主要包括是否建立健全了與被審計單位的經濟性質和經營類型相適應的管理制度、議事規則、經營理念、組織文化、組織機構、職責分工及人員配置人力資源政策等有無重大缺陷是否建立了相應的運行機制和評價標準確保內部控制的有效性；控制活動審計主要包括不相容職務是否分離授權審批和業務流程是否明確，會計控制、資產管理、全面預算管理、運營分析控制、績效考評等管理控制是否有效；風險管理審計主要包括是否識別分析影響公司和本單位戰略和經營目標實現的相關風險是否進行了風險評估是否建立了風險預案和及時調整風險應對策略，高風險業務是否造成損失等；信息與溝通審計主要包括是否建立了信息與溝通制度信息與溝通的收集、處理和傳遞是否及時、準確并有完整的記錄，是否建立反舞弊機制等；---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------（五內部監督審計主要包括董事會及管理負責人是否對內部控制制度實施監督檢查或自我評估等。第三十條

被審計人員及任職單位執行國家有關法律法規及公司各項規章制度情況審計主要包括：核實有無違反國家財經法紀及公司各項規章制度，以權謀私、貪污、盜竊、私分公款公物、挪用專用資金、公款私存、用“白條”抵庫、虛構隱瞞轉移國有資產或揮霍浪費等侵吞國有資產的行為；核實有無弄虛作假、騙取榮譽和蓄意編制虛假會計信息等問題；（三）核實對審計、稅務、財政、物價等檢查部門查出的違紀、違規問題，是否按審計和檢查決定的要求進行了糾正；（四被審計人員是否遵守黨和國家有關廉政建設的法規制度是否遵守公司有關領導人員廉潔從業的相關規定是否按規定取得薪酬或獎勵職務消費是否接受監督，有無違紀違規、違法行為等。第三十條

經營、管理績效情況審計主要包括：經營績效主要是根據審計核實后的財務數據利用績效評價指標體系，采用對比、比率分析、對標等方法，對中層管理人員任職期間單位的財務績效進行分析評價。重點包括中層管理人員任職期間所在單位經營質量改善情況、價值創造及積累情況，與公司簽訂的年度和任期經營目標完成情況等；管理績效主要包括中層管理人員任職期間發展戰略規劃制定及貫徹執行情況，產業結構、產品結構調整及經濟增長方式調整情況，重大資本運作、資產重組情況科技進步及自主創新能力提升情況重大科研生產或基礎建設等任務完成情況資金集中管理和全面預算管理情況社會責任履行及節能減排指標完成情況安全管理狀況人才隊伍建設情況企業文化及綜合管理提升情況等。第四十

在實施經濟責任審計時，應當同財務基礎審計、績效管理審計、內部控制審計及項目監督檢查等相結合，在確保審計工作客觀、公正的基礎上，可以參考利用相關審計資料和檢查結果避免重復審計提高審計工作效率利用相關審計成果的應當采用一定的審計程序進行適當的審計評估以合理確認其審計結論的真實性、可靠性和有效性。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第四十條

經濟責任審計要在財務基礎審計和績效評價的基礎上合考慮發展基礎經營環境等方面因素對被審計人員任職期間的主要經營業績和應當承擔的經濟責任進行較為全面客觀公正的評價并界定前后任中層管理人員經濟責任界限。中層管理人員任期經濟責任包括直接責任、主管責任和領導責任。直接責任指中層管理人員對其任職期間因直接違反或通過授意指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規及公司各項規章制度，以及失職、瀆職等其他違反國家財經紀律的行為應當負有的責任。主管責任指中層管理人員在任職期間對其分管的工作以及經營投資等重大事項，因未履行或者未正確履行職責應負有的經濟責任。領導責任指中層管理人員應當負有的直接責任主管責任以外的管理責任。第四十條

經濟責任審計程序一般包括以下環節：成立審計工作組；下達審計工作通知；擬定審計工作方案；組織實施審計；交換審計意見；出具審計報告；出具審計意見書、下達審計決定；檢查審計決定執行情況。第四十條

審計監察部根據工作計劃委任審計工作組組長組成審計工作組，獨立、客觀、公正地開展審計工作。第四十條

審計監察部一般應在實施審計前7天向被審計單位下審計通知書同時告知被審計人員。特殊情況的通知書》也可在實施審計時送達。第四十條

被審計單位接《審計通知書后應做好接受審計的有關準備工作。需準備的資料主要包括：（一）出具審計承諾書，對所提供任期內資料的及時性、真實性、完整性負---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------責；填寫中層管理人員任職期內經濟責任審計報表；中層管理人員任職期內的述職報告；公司章程、組織機構、中層管理人員崗位分工及職責、經營決策程序及主要內部控制制度等；被審計期間各年度董事會會議記錄和決議監事會決議經營班子會議記錄和決議等；被審計期間各年度財務會計報告、會計賬簿和會計憑證等會計資料、全面預算管理資料等；被審計期間各年度業績考核指標完成情況及其分析報告以及有關重要的統計資料等；任期內大宗采購供銷合同或協議對外擔保合同或協議投資合同或協議、重要涉訟事項及重要經營決策、財務收支事項決策的會議記錄等；任期內審計政收檢查的審計報告和財稅檢查報告及審計結論、決定及整改情況，內部審計（含審計調查）報告、審計意見（或審計決定財務稽核等各業務部門組織的專項檢查結果報告等；（十任期內資產變動相關的評估報告和批準文件任期內資產盤點表及賬務處理情況，債權債務清理明細表，處理各項資產的相關資料等；任期內執行地方政策、法規的有關文件；審計工作組認為需要的其他資料。第四十條

實施審計前審計監察部應開展審前調查要時可征求組織人事、紀檢、監察、財務等有關部門的意見，各有關部門應積極予以配合。在審前調查的基礎上，由審計工作組組長根據審計內容和本辦法制定審計實施方案。第四十條

審計工作組進駐被審計單位后組織召開由被審計人員和被審計單位其他中層管理人員等參加的進點見面會，聽取被審計人員的述職報告，說明審計內容和審計方法、步驟、工作安排、工作要求等。第四十條

經濟責任審計一般采用就地審計方式照審計方案明確的審計目標和要求實施審計具體審計過程中據實際情況修正審計實施方案，擴大審計范圍或重新確定審計重點。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------審計工作組應注意收集、整理審計證據，編制完備的審計工作底稿。第四十條

審計工作組在審計過程中經濟責任審計內容中的有關問題，可向有關單位和個人進行審計調查有涉及職權范圍以外和發現的重大的問題，應及時向審計監察部和公司主管領導匯報。第五十

審計工作組完成現場審計后應當及時形成審計報告初稿征求被審計人員和接任人的意見。第五十條

現場審計終結后計監察部應提交中層管理人員經濟責任審計報告審計報告原則上應經被審計人員及接任人簽署書面意見如被審計人或接任人對審計報告有異議的附書面意見計人或接任人拒接簽署意見的，不影響審計報告的效力和報送，但審計工作組應在審計報告中闡明原因。第五十條

審計監察部應在審定審計報告的基礎上審計委托部門和有關領導報送審計報告和審計結果確認意見送時間距收到審計委托書一般應不超過二個月。第五十條

對審計中發現的問題審計監察部向被審計單位下達審計決定。被審計單位應自接到審計決定20個工作日內將執行情況報告審計監察部。第五十條后續審計。第五十條

根據被審計單位審計決定執行情況計監察部根據需要開展經濟責任審計結果應當作為被審計中層管理人員考核免和獎懲的重要參考依據之一。第五十條

對審計發現的重大問題除責令限期整改外按照公司有關規定，應追究有關領導的責任。第三章

固定資投資建設項、修繕程審計第五十條

固定資產投資建設項目（以下簡稱“建設項目是指全部或部分使用國撥資金及使用公司自有資金且列入公司年度資本性支出預算和大修預算的投資建設項目及追加投資建設項目繕工程指使用公司自有資金且未列入公司年度資本性支出預算和大修預算的零星維修工程項目。第五十條

預算審計是指在工程項目實施前由內部審計機構對施工圖預算及定額等相關項目進行的審計。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------結算審計是指在工程項目的建筑安裝工程完工以后建設方與施工方進行工程價款決算以前，由審計機構對施工單位報送的工程結算報價等進行的審計。決算審計是指在工程項目正式竣工驗收前審計機構對工程項目竣工財務決算的真實性合法性和效益性進行的審計監督形成的審計結論是核定工程項目總投資以及項目竣工驗收的依據。第五十條

工程預算審計實行先審計后簽約的原則算審計實行先審計后結算的原則，決算審計實行先審計后驗收的原則。第六十

公司內部審計機構按照統一領導級負責的方式組織實施工程項目預算、結算和決算審計。第六十條

工程項目預算算和決算審計方式一般分為集團公司委派審計委托審計和自行審計三種方式集團公司委派審計是指集團公司審計部組成的內部審計工作組開展的工程項目審計托審計是公司委托有資質的中介機構進行的工程項目審計行審計是指內部審計機構對本單位工程項目開展的審計。第六十條

預算審計根據公司相關制度要求或項目主管部門委托展工程項目預算審計則上開展預算審計范圍為擬采用招投標或比質比價的并能夠編制標底或預算的工程項目項目主管部門與乙方擬簽訂“總價包干單價包干合同”的可編制預算的工程項目。第六十條

結算審計公司本部所有建設項目修繕工程原則上均由企劃部初審后報審計部門進行結算審計用國撥資金的建設項目或使用企業自有資金且單項工程造價100萬元以上的建設項目部審計完成后原則上需委托社會中介機構進行審計；單項工程造價在1000萬元以上的，原則上由兵器集團公司審計部負責組織結算審計。第六十條決算審計。第六十條

決算審計根據項目監督管理需要和公司安排展工程項目根據工程項目審計任務情況計部門可獨立審計或經公司領導批準在確保安全保密工作的前提下臨時聘請有關專業人員或委托社會審計組織進行審計，所發生的費用在基建經費中按規定支付。第六十條

預算審計的主要內容：(一)單項工程預算編制是否真實、準確，主要包括：---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確；分項工程量清單和定額選套是否合規用是否恰當錯套語套、重復套用的情況；工程是否執行相應計算基數和費率標準；設備、材料是否與定額含量或設計含量一致；設備、材料是否按國家信息價或市場價計價；利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定。第六十七條

結算審計的主要內容：施工合同的審計。審查招標投標程序是否合法、合規，施工合同、招標文件與結算書的口徑是否一致，施工合同（包括補充合同、補充協議等）關于結算工程施工過程中的變（包括設計變更和現場簽證材料和設備價格的改變、國家法律、法規和政策規定的變化等工程款的支付、質量驗收等約定的經濟性，合同主要條款是否已經恰當履行。工程造價的審計。在預算審計事項的基礎上，重點審查對工程項目價格產生影響的以下事項：1.工程實施過程中發生的設計變更和現場簽證，對竣工圖紙的變更工程量進行復核對現場實際工程進行抽查和盤點確定是否有多計工程量或計劃外工程項目等，審查概算補充工程項目結算是否符合設計和造價有關的規定。對設計變更應關注其經濟性對項目的影響和是否按規定進行審批有無擅自擴大建設規模和提高標準等問題程項目建設中的重大變更是否按有關程序決定有無隨意變更合同條款和工程項目內容的情況對現場簽證要重點審查關注簽證手續是否完備）簽證的原因是否合理，是否應計入工程造價；（3）簽證的內容是否屬實4）簽證的數量是否準確）是否有重復現象；（6）是否建立簽證的內部控制程序，簽證是否控制在工程造價的10%內，超出部分是否按規定上報有關部門審批，未經審批的原則上審減該部分投資。隱蔽工程是否真實發生。工程材料和設備價格的變化情況，主要根據工程實施過程中相關建筑經濟政策變化情況審計價差的確定是否按合同約定和當地有關文件要求執行調價是否正確。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.索賠費用包括乙方向甲方的索賠和甲方向乙方的索賠點審計索賠的手續是否符合合同的規定索賠的原因是否成立索賠的證據是否充分）索賠的計算是否準確合理。工期審計。主要審計單項工程的開工期和竣工期是否符合約定和可研批復，增加工期和提前工期是否有依據。工程進度款的支付情況。審查進度款的支付是否符合約定，重點關注是否存在多付款的問題審查甲方供應材料核算是否準確預付備料款的抵扣是否準確。第六十八條

決算審計在預算、結算審計的基礎上進行。主要內容：(一)竣工決算整體合理性審計。重點審查以下事項：項目建設投資額是否已完成95%上，建筑安裝工程是否基本完成，設備是否基本到位。對需要施工結算審計的項目，是否已完成施工結算審計，并按審計結果與施工方進行結算。項目建設單位是否已編制完成項目竣工財務決算報告。環保、消防、勞動安全、職業衛生、檔案等項驗收工作是否已完成。5.項目建設單位是否已完成接受審計的相關準備工作等。(二)項目組織管理情況審計。主要審查以下事項；項目法人責任制執行情況。項目法人是否明確，是否落實法人職責；項目法人是否建立了科學有效的管理制度以保證項目的順利實施項目決策責任制的建立及執行情況項目業務授權及相關崗位和人員的設置運行情況有無越權審批和不相容職務由同一人兼任現象概預算控制制度各類款支付制度及結算決算制度的執行情況項目建設是否遵循了國家及集團公司規定的基本建設程序。工程監理制執行情況。建筑安裝工程是否執行了工程監理制度；確認監理單位的名稱審核監理資質是否達到建筑安裝工程相應的資質要求對照監理記錄，審查監理單位履行監理職責的情況。招標投標執行情況。是否建立了招標投標管理辦法并嚴格執行，是否按項目批復文件核準的招標方案及國家招標投標有關法規的要求實施招標投標---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------標程序是否合規工程標段的劃分是否適當是否符合專業要求和施工界面銜接需要是否存在借標段劃分肢解工程項目情況實行工程量清單方式招標的工程是否按《建設工程工程量清單計價規范》編制工程量清單；簽訂合同人、合同價是否與中標通知書一致，違約責任是否明確。合同管理情況。審查合同管理的內部控制和風險管理的適當性、合法性和有效性是否建立健全防范重大設計變更不可抗力政策變動等的風險管理體系合同履行中的差異和違約情況是否已經得到及時處理有無損害建設方利益的行為審查項目建設實際狀況是否符合相關的建筑工程安裝工程設備采購、重要材料采購、勘察、設計、監理等合同約定的標準，是否進行了嚴格的試運行和驗收程序；合同費用及支付情況是否真實、合規。項目建設周期執行情況。項目是否按期實施，是否存在項目延期問題，審查分析項目延期原因，項目延期是否按規定報上級主管部門審批。財務管理及會計核算情況審計。主要審查是否按照規定實施財務管理和會計核算是否依據財務會計制度設置會計科目是否按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集；會計核算是否準確，記賬憑證是否真實、完整、合法、有效生產費用與建設成本及不同建設項目之間是否成本混淆往來款項是否真實合法有“賬外賬’等違紀情況與財務管理和會計核算有關的其他事項。資金到位和資金使用情況審計。主要審查項目建設歷年投資計劃下達是否及時各種來源建設資金是否按概算批復和投資計劃及時足額到位相關賬戶是否完整準確項目建設資金的使用是否建立了嚴格的審批管理制度是否實行專戶存儲、專賬核算、專款專用，有無截留、擠占、挪用、轉移建設資金等問題；基建收入是否按照基本建設財務制度的有關規定進行處理。投資及概算執行情況審計。主要審查以下事項：1.建設成本的真實完整在對結算審計進行適當復核的基礎上增加以下內容的審計設備及工器具的審查；待攤投資的審查；工程貸款利息的審查；其他建設成本審計。2.概算執行情況。審查是否嚴格按批準的初步設計、概算內容及調整實施建設有無概算外項目和提高建設標準擴大建設規模的情況有無重大質量事故和經濟損失等。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------交付使用資產情況審計。主要核定交付使用資產明細；審查是否符合交付使用條件交手續是否齊全合規進行賬實核對必要的抽查盤點；審查交付使用的流動資產和鋪底流動資金是否真實正確審查備品備件工器具等是否按規定移交；交付的無形資產、遞延資產是否真實、正確。尾工工程及節余資金審計。主要審查尾工工程是否真實，是否屬于已批準的工程內容審查未完工程量和所需投資的合理性是否留足投資審查尾工工程項目數投資額占項目概算總投資的比例尾工工程投資額超過項目概算總投資5%，原則上應形成不具備驗收條件的審計結論；重點審查節余資金是否真實、債權債務是否及時清理，有無隱匿、少報、漏報工程節余資金情況，有無擅自使用節余資金增加概算外項目情況存有節余資金的應建議公司按照集團公司的相關規定及時履行節余資金使用方案報批手續。第六十條具體流程如下：

公司本部工程項目的結審計按公司例行審計流程辦理。項目主管部門審核施工方提交預（結）算相關資料的完整性、真實性、準確性后，將相關資料交企劃部進行工程預（結）算審核。項目部初審完成后將相關資料報審計部門進行（結算審計審計人員進入審計實施程序。審計人員對提供的項目相關資料進行審查項目建設的重要環節和內容及異常情況進行重點檢查必要時會同項目主管部門施工單位對現場進行查勘核實，形成初步審計結論，交審計部門領導復核，根據需要與項目主管部門溝通。對涉及造價的結算審計由施工方審計人員共同簽字確認審計工作完成后將審計結果及相關資料返還項目主管部門計人員及時做好審計資料的歸檔整理工作。結算審計需報送資料參考第十六條一2節內容報資料報齊后，不得隨意改動或補簽證第七十

公司安排的子公司專項結算審計項目、決算審計項目適用準備、實施、終結三階段的審計程序：(一)審計準備階段的主要工作包括：1.組成審計工作組、下達審計通知。審計機構根據年度審計計劃的安排和---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------工程項目進展情況自行組成審計工作組或委托中介機構組成審計工作組并提前7天向工程項目建設單位下達審計通知書。2.準備資料。項目建設單位收到審計通知書后，應在規定的時間內，根據不同的審計內容準備相關資料并簽署承諾書和編制完成工程項目情況表等主要資料包括以下的內容：國家有關部門和集團公司的項目可行性研究報告初步設計（含調整批復）文件、歷年投資計劃；國家項目建設和管理的相關法律、法規、政策；國家有關部門、集團公司及成員單位相關的項目建設和管理的制度、規定；國家及地方工程造價管理的有關規定；招標投標文件及補充資料、中標通知書；項目規劃許可證、土地使用證和施工許可證；施工合同、采購合同、設計勘察合同、監理合同等；全套招標用施工圖紙、竣工圖紙、圖紙技術交底記錄；施工過程中形成的有效、完整的洽商變更記錄、設計變更記錄和現場簽證；工程項目預（結）算書；建設方與施工方共同認可的暫估價結算材料清單及有關訂貨合同；（12）工程監理日志或工程監理報告；工程質量驗收報告、消防驗收報告、環評報告及電梯、防雷、壓力窗口等特殊設備設施安裝鑒定報告；設計、施工、監理單位資質等級證書復印件；財務、會計資料；需要報送的其他資料。3.制訂工程項目審計實施方案。審計工作組應當了解被審計工程項目以下基本情況，編制實施方案。（1）工程項目概況：包括工程項目立項批復、可行性研究報告、初步設計及勘察設計單位、施工單位、建筑面積、建筑結構、建設周期等；---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------工程發包、承包情況：包括工程項目招標投標、承包及建筑工程分包情況等；建筑材料供應情況；工程造價管理及預、結、決算變更情況等；工程價款結算情況。(二)審計實施階段的主要工作包括：召開進駐見面會，聽取情況匯報。審計工作組進駐被審計單位后，應召開由項目負責人項目單位相關領導和部門人員參加的進駐見面會議聽取項目負責人對項目建設情況匯報并根據現場情況察看項目建設現場整體了解項目基本情況。審查資料。審計人員應按實施方案的要求，對項目單位提供的資料進行全面審查規范填寫工作底稿如實記錄經濟行為的事實過程并交由項目單位相關人員簽字確認。對發現的問題應做出初步判斷，并及時向審計組組長匯報。實施必要的審計程序，收集可靠證據。審計人員應對項目建設的重要環節和內容及異常情況進行重點檢查，運用觀察、盤點、分析性復核、計算、談話等審計程序收集證據，保證證據的可靠、充分，必要時可利用專家工作成果。形成審計初步結論，并與項目建設單位溝通。對涉及造價的審計，根據需要由建設單位、施工單位和審計工作組三方簽字確認。形成審計結論。審計工作組長應對發現的問題進行復核、匯總、分析，形成審計意見或結論，并與被審計單位交換意見。(三)審計終結階段的主要工作有：審計結果簽證。審計工作組在對各項審計工作底稿、調查記錄以及各種審計證據進行整理、分類及復核的基礎上，向建設單位通報審計結果。撰寫審計報告。包括以下基本內容：工程項目基本情況；審計依據、范圍、程序和方法；審計主要事項，若有尾工工程應明確尾工工程的建設內容、概算和預留資金情況審計發現的主要問題審計評價和結論改進工程項目管理的建議和處理意見。審計檔案歸檔。在審計報告完成后，按照檔案管理的規定對審計資料進行整理歸檔。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第七十一條審計