增值稅案例2案例2-1某工業企業為增值稅一般納稅人，以一個月為納稅期限。2007年7月發生下列經濟業務：（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為700000元，增值稅額為119000元。供貨單位交來的運單上反映其代墊運費20000元。企業因資金不足，上述各款項全部尚未支付，材料尚未驗收入庫。（2）上述材料到達驗收入庫。（3）接受聯營單位投入的一批原材料，專用發票上注明的貨款為40000元，增值稅額為6800元，材料已驗收入庫。假定均享受注冊資本份額。（4）接受某公司無償捐贈的原材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款為30000元，增值稅額為5100元，材料已驗收入庫，以銀行存款支付相關手續費300元。假設所得稅稅率為30%。案例2-2（5）基本生產車間委托某機修廠修理設備，以銀行存款支出修理費3000元，增值稅額為510元。工廠已收到機修廠開具的增值稅專用發票。（6）購入不需安裝的新設備一臺，取得的專用發票上注明的價款為20000元，增值稅額為3400元，款項已用銀行存款支付。（7）銷售產品獲得銷售價款500000元，按規定收取增值稅額為85000元，款項已收到存入銀行。（8）隨同產品出售一批單獨計價的包裝物，應收取包裝物價款為900元，按規定收取增值稅額為153元，款項均未收到。（9）結轉逾期未退還的包裝物押金936元，適用增值稅稅率為17%。（10）委托A公司代銷產品100件，協議價為80元/件，制造成本為50元/件，增值稅率為17%。A公司把全部產品出售后送來代銷清單時，工廠開具增值稅專用發票，發票上注明售價為8000元，增值稅為1360元。A公司實際銷售時開具的增值稅專用發票上注明的售價為10000元，增值稅額為1700元。（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為700000元，增值稅額為119000元。供貨單位交來的運單上反映其代墊運費20000元。企業因資金不足，上述各款項全部尚未支付，材料尚未驗收入庫。

（2）上述材料到達驗收入庫。

（1）進項稅額=119000＋20000×7%=120400元采購成本=700000＋20000－1400=718600元借：材料采購718600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）120400貸：應付賬款839000（2）借：原材料718600貸：材料采購718600（3）接受聯營單位投入的一批原材料，專用發票上注明的貨款為40000元，增值稅額為6800元，材料已驗收入庫。假定均享受注冊資本份額。借：原材料40000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6800貸：實收資本46800（4）接受某公司無償捐贈的原材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款為30000元，增值稅額為5100元，材料已驗收入庫，以銀行存款支付相關手續費300元。假設所得稅稅率為30%。（4）借：原材料30300應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100貸：待轉資產價值——接受捐贈非貨幣性資產價值35100銀行存款300（6）購入需安裝的新設備一臺，取得的專用發票上注明的價款為20000元，增值稅額為3400元，款項已用銀行存款支付。（6）借：固定資產23400貸：銀行存款23400（7）銷售產品獲得銷售價款500000元，按規定收取增值稅額為85000元，款項已收到存入銀行。（7）借：銀行存款585000貸：主營業務收入500000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85000（8）隨同產品出售一批單獨計價的包裝物，應收取包裝物價款為900元，按規定收取增值稅額為153元，款項均未收到。（8）借：其他應收款1053貸：其他業務收入900應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）153（10）委托A公司代銷產品100件，協議價為80元/件，制造成本為50元/件，增值稅率為17%。

A公司把全部產品出售后送來代銷清單時，工廠開具增值稅專用發票，發票上注明售價為8000元，增值稅為1360元。A公司實際銷售時開具的增值稅專用發票上注明的售價為10000元，增值稅額為1700元。（10）借：委托代銷商品5000貸：庫存商品5000借：應收賬款9360貸：主營業務收入8000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1360（11）工廠的基建部門因從事某項目的建設領用自制的產品50件，每件售價150元，每件的實際成本為100元，適用的增值稅率為17%。（11）借：在建工程6275貸：庫存商品5000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1275（12）將一批外購的原材料對外投資，原材料賬面實際成本為65000元，增值稅組成計稅價為70000元，適用增值稅率為17%。（12）借：長期股權投資76900貸：原材料65000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11900（14）將自產的一批產品送給某災區，作為抗洪救災用。該批產品按售價計算金額為80000元，其實際制造成本為60000元，增值稅適用稅率為17%。（14）借：營業外支出73600貸：庫存商品60000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13600（15）購進一批原材料發生非正常損失10000元，經查實其中有7000元材料是因自然災害造成的損失，有2000元材料發生了霉爛變質，有1000元材料因管理人員失職造成丟失。該批材料在購進時增值稅專用發票上注明的增值稅額為1700元。（15）借：待處理財產損益11700貸：材料采購10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1700（16）工廠因火災燒毀一批自制庫存商品，其制造成本為60000元，其中原材料成本為40000元，該材料適