精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔會計財經(jīng)法規(guī)第四章財政法規(guī)制度總結(jié)重點目錄：1、會計財經(jīng)法規(guī)第四章財政法規(guī)制度總結(jié)重點2、財經(jīng)法規(guī)支付結(jié)算(法律)制度3、財經(jīng)法規(guī)第2章知識點講解及考題第四章財政法規(guī)制度第一節(jié)預(yù)算法律制度一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成預(yù)算法律制度是指國家經(jīng)過法定程序制定的，用以調(diào)整國家預(yù)算關(guān)系的法律、行政法規(guī)和相關(guān)的規(guī)章制度。(一)《預(yù)算法》《預(yù)算法》是我國第一部財政基本法律，是我國國家預(yù)算管理工作的根本性法律以及制定其他預(yù)算法規(guī)的基本依據(jù)。(二)《預(yù)算法實施條例》《預(yù)算法實施條例》是行政法規(guī)，由國務(wù)院制定。是為了貫徹實施《預(yù)算法》，為預(yù)算及其監(jiān)督提供更為具體明確的行為準則。二、國家預(yù)算(一)國家預(yù)算的概念國家預(yù)算是經(jīng)法定程序批準的國家年度財政收支計劃，是實現(xiàn)財政職能的基本手段，反映國家的施政方針和社會經(jīng)濟政策，規(guī)定政府活動的范圍和方向。(二)國家預(yù)算的作用1.財力保證作用;2.調(diào)節(jié)制約作用;3.反映監(jiān)督作用。(三)國家預(yù)算的級次劃分1.一級政府一級預(yù)算。2.我國的國家預(yù)算共分為五級，具體為：(1)中央預(yù)算;(2)省級(省、自治區(qū)、直轄市)預(yù)算;(3)地市級(設(shè)區(qū)的市、自治州)預(yù)算;(4)縣市級(縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū))預(yù)算;(5)鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn))預(yù)算。這五個級次的預(yù)算，除中央預(yù)算外，其他四個級次的預(yù)算又稱為地方預(yù)算。【例題·單選題】我國財政支出組成的級次是()。A.二級B.三級C.四級D.五級【答案】D【例題·判斷題】國家預(yù)算實行一級政府一級預(yù)算。()【答案】√(四)國家預(yù)算的構(gòu)成1.中央預(yù)算中央預(yù)算是指中央政府預(yù)算，由中央各部門(含直屬單位)的預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央返還地方或者補助地方的數(shù)額。2.地方預(yù)算地方預(yù)算是各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算的統(tǒng)稱，是國家預(yù)算的有機組成部分。3.總預(yù)算總預(yù)算是指各級政府將本級政府和下級政府的年度財政收支計劃匯總編成的預(yù)算。4.部門單位預(yù)算部門單位預(yù)算是總預(yù)算的基礎(chǔ)，由各預(yù)算部門和單位編制。部門預(yù)算是一項綜合預(yù)算。【例題·多選題】下列屬于國家預(yù)算構(gòu)成的有()。A.中央預(yù)算B.地方預(yù)算C.總預(yù)算D部門單位預(yù)算【答案】ABCD【例題·判斷題】我國的國家預(yù)算，可以分為中央預(yù)算、地方預(yù)算、各級總預(yù)算，不包括部門單位預(yù)算。()【答案】×【例題】國家預(yù)算的級次是如何劃分的?【答案】我國預(yù)算法明確規(guī)定，國家實行一級政府一級預(yù)算，政府分為中央、省(自治區(qū)、直轄市)、設(shè)區(qū)的市(自治州)、縣(自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)、旗)、鄉(xiāng)(民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn))五個級次，國家預(yù)算也相應(yīng)地分為五級，具體包括：(1)中央預(yù)算;(2)省級(包括省、自治區(qū)、直轄市)預(yù)算;(3)地市級(設(shè)區(qū)的市、自治州)預(yù)算;(4)縣級(縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)、旗)預(yù)算;(5)鄉(xiāng)(民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn))預(yù)算。三、預(yù)算管理的職權(quán)1.審批分工:人大審批預(yù)算;人大常委審批預(yù)算調(diào)整和決算方案;2.審批分級：各級批各級;3.審查：本級和下級。(一)各級人民代表大會的職權(quán)——審查和批準1.全國人民代表大會的職權(quán)審查中央和地方預(yù)算草案和預(yù)算執(zhí)行情況報告批準中央預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況報告撤銷人大常委會預(yù)算決算的決議2.縣級以上地方各級人民代表大會的職權(quán)(1)審查本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告;(2)批準本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告;(3)改變或者撤銷本級人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q議;(4)撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q定和命令。3.人大常委會職權(quán)(1)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行;(2)審查和批準中央預(yù)算的調(diào)整方案;(3)審查和批準中央預(yù)算;(4)撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令;(5)撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議。(二)各級財政部門職權(quán)---預(yù)算編制、預(yù)算(執(zhí)行、調(diào)整、報告)、決算編制1.國務(wù)院財政部門的職權(quán)(1)具體編制中央預(yù)算、決算草案：(2)具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行;(3)提出中央預(yù)備費動用方案;(4)具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案;(5)定期向國務(wù)院報告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。2.地方各級財政部門的職權(quán)---編制、組織執(zhí)行、調(diào)整、報告(三)各部門、各單位的職權(quán)【例題·多選題】下列()屬于全國人民代表大會的預(yù)算管理職權(quán)。A.審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報告B.組織中央和地方預(yù)算執(zhí)行C.批準中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報告D.改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q議【答案】ACD【例題·多選題】下列()屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會的預(yù)算管理職權(quán)。A.審查和批準中央預(yù)算的調(diào)整方案B.審查和批準中央預(yù)算C.撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)定、決定和命令D.撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議【答案】ACD【例題·多選題】根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定，下列各項中，屬于縣級以上地方各級人民代表大會的職權(quán)的是()。A.審查本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告B.批準本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告C.改變或者撤銷本級人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q議D.撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q定和命令【答案】ABCD【解析】以上四項都屬于縣級以上地方各級人民代表大會的職權(quán)。四、預(yù)算收入與預(yù)算支出根據(jù)預(yù)演算法規(guī)定，國家預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。(一)預(yù)算收入1.按來源劃分：(1)稅收收入;(90%以上)(2)依照規(guī)定應(yīng)當上繳的國有資產(chǎn)收益;(3)專項收入;(4)其他收入。2.按分享程度劃分：(1)中央預(yù)算收入;(2)地方預(yù)算收入;(3)中央和地方預(yù)算共享收入。(二)預(yù)算支出1.按照內(nèi)容劃分：(1)經(jīng)濟建設(shè)支出;(2)科教文衛(wèi)體等事業(yè)發(fā)展支出;(3)國家管理費用支出;(4)國防支出;(5)各項補貼支出;(6)其他支出。2.按支出級次劃分：(1)中央預(yù)算支出;(2)地方預(yù)算支出。【例題·判斷題】國家預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。()【答案】√【例題·多選題】下列屬于政府公共預(yù)算支出的有()。A.經(jīng)濟建設(shè)支出B.國防支出C.社會福利事業(yè)費支出D.各種補貼支出【答案】ABCD【例題·簡答題】罰沒收入是否屬于預(yù)算收入?【答案】預(yù)算收入包括各項稅收收入、依照規(guī)定應(yīng)當上繳的國有資產(chǎn)收益、專項收入和其他收入。罰沒收入屬于其他收入，應(yīng)當屬于預(yù)算收入。五、預(yù)算組織程序預(yù)算編制預(yù)算審批預(yù)算執(zhí)行調(diào)整編制調(diào)整審批決算編制決算審批各級政府、各部門、各單位人大各級財政部門各級財政部門人大常委各級財政部門人大常委(一)預(yù)算的編制1.預(yù)算年度預(yù)算年度又稱財政年度，是指國家預(yù)算的有效起止期限，通常為l年。財政年度均采用歷年制，即自公歷l月1日起至12月31日止。2.預(yù)算草案的編制依據(jù)“預(yù)算草案”，是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A(yù)算收支計劃。各級政府部門和各部門、各單位編制：參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進行編制。3.預(yù)算草案的編制內(nèi)容(2)地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容上下級收入、上下級支出、本級收入支出、上年結(jié)余。(1)中央預(yù)算的編制內(nèi)容：①本級預(yù)算收入和支出;②上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出;③返還或者補助地方的支出;④地方上解的收入。(二)預(yù)算的審批(各級批各級)1.審查和批準：中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準;地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準。2.預(yù)算備案：預(yù)算批準后要及時向國家機關(guān)備案。3.預(yù)算批復(fù)：各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應(yīng)當及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。【例題·單選題】根據(jù)我國《預(yù)算法》的規(guī)定，()負責審查和批準中央預(yù)算。A.全國人民代表大會B.全國人民代表大會常務(wù)委員會C.國務(wù)院D.財政部【答案】A【解析】中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準。【例題·單選題】地方各級政府預(yù)算由()審查和批準。A.上級人民政府B.本級人民政府C.本級人民代表大會D.本級人民代表大會常委會【答案】C【解析】地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準。(三)預(yù)算的執(zhí)行指經(jīng)法定程序批準的預(yù)算進入具體實施階段，各級政府、各部門、各預(yù)算單位在組織實施本級權(quán)力機關(guān)批準的本級預(yù)算中籌措預(yù)算收入、撥付預(yù)算支出等的活動。各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由各級政府財政部門負責。(四)預(yù)算的調(diào)整各級政府對于必須進行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當編制預(yù)算調(diào)整方案。1.預(yù)算調(diào)整方案的審批中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。縣級以上地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。鄉(xiāng)鎮(zhèn)---人民代表大會(鄉(xiāng)級不設(shè)常委會)。2.預(yù)算調(diào)整方案的備案地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準后，由本級政府報上一級政府備案。3.不屬于預(yù)算調(diào)整的范圍在預(yù)算執(zhí)行中，因上級政府返還或者給予補助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。【例題·單選題】預(yù)算法規(guī)定，中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請()審查和批準。A.全國人民代表大會B.全國人民代表大會常務(wù)委員會C.國務(wù)院D.財政部【答案】B【解析】中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。【例題·判斷題】各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責。()【答案】√【例題·單選題】根據(jù)我國《預(yù)算法》的規(guī)定，()負責審查和批準中央預(yù)算。A.全國人民代表大會B.全國人民代表大會常務(wù)委員會C.國務(wù)院D.財政部【答案】A六、決算決算是指對年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的會計報告，是預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，是國家管理預(yù)算活動的最后一道程序，包括決算報告和文字說明。(一)決算草案的編制編制決算草案的具體事項，由國務(wù)院財政部門部署。各部門對所屬各單位的決算草案，應(yīng)當審核并匯總編制本部門的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報本級政府財政部門審核。(二)決算草案的審查批準國務(wù)院財政部門編制中央決算草案，報國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。縣級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案，報本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。【例題·判斷題】國務(wù)院和縣級以上地方各級政府對下一級政府依照規(guī)定報送備案的決算，認為有同法律、行政法規(guī)相抵觸或者有其他不適當之處，有權(quán)撤銷批準該項決算的決議。()【答案】×七、預(yù)決算的監(jiān)督(一)各級國家權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督——人大及其常委會(1)全國——中央和地方預(yù)算、決算;(2)縣級以上——本級和下級;(3)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)——本級。(二)各級政府部門的監(jiān)督——政府各級政府監(jiān)督下級政府預(yù)算執(zhí)行;下級政府向上級政府報告預(yù)算執(zhí)行情況。(三)各級政府財政部門的監(jiān)督——財政部門各級政府財政部門負責監(jiān)督本級各部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行，并向本級政府和上級政府財政部門報告。(四)各級政府審計部門的監(jiān)督——審計部門各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督。【例題·單選題】縣級以上地方各級政府對下一級政府依《預(yù)算法》有關(guān)規(guī)定報送備案的預(yù)算，認為有同法律、行政法規(guī)相抵觸或者有其他不適當之處，需要撤銷批準預(yù)算決議的，應(yīng)當提請()審議決定。A.上一級人民政府B.上一級人民代表大會C.本級人民代表大會D.本級人民代表大會常務(wù)委員會【答案】D【例題·多選題】預(yù)算監(jiān)督主體有()。A.各級國家權(quán)力機關(guān)即各級人民代表大會及其常務(wù)委員會B.各級人民政府C.各級人民政府的財政部門D.各級政府審計部門【答案】ABCD【例題·多選題】預(yù)決算監(jiān)督按內(nèi)容劃分包括()。A.對預(yù)算編制的監(jiān)督B.對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督C.對預(yù)算調(diào)整的監(jiān)督D.對決算的監(jiān)督【答案】ABCD五、預(yù)算組織程序預(yù)算編制預(yù)算審批預(yù)算執(zhí)行調(diào)整編制調(diào)整審批決算編制決算審批各級政府、各部門、各單位人大各級財政部門各級財政部門人大常委各級財政部門人大常委(一)預(yù)算的編制1.預(yù)算年度預(yù)算年度又稱財政年度，是指國家預(yù)算的有效起止期限，通常為l年。財政年度均采用歷年制，即自公歷l月1日起至12月31日止。2.預(yù)算草案的編制依據(jù)“預(yù)算草案”，是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A(yù)算收支計劃。各級政府部門和各部門、各單位編制：參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進行編制。3.預(yù)算草案的編制內(nèi)容(2)地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容上下級收入、上下級支出、本級收入支出、上年結(jié)余。(1)中央預(yù)算的編制內(nèi)容：①本級預(yù)算收入和支出;②上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出;③返還或者補助地方的支出;④地方上解的收入。(二)預(yù)算的審批(各級批各級)1.審查和批準：中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準;地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準。2.預(yù)算備案：預(yù)算批準后要及時向國家機關(guān)備案。3.預(yù)算批復(fù)：各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應(yīng)當及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。【例題·單選題】根據(jù)我國《預(yù)算法》的規(guī)定，()負責審查和批準中央預(yù)算。A.全國人民代表大會B.全國人民代表大會常務(wù)委員會C.國務(wù)院D.財政部【答案】A【解析】中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準。【例題·單選題】地方各級政府預(yù)算由()審查和批準。A.上級人民政府B.本級人民政府C.本級人民代表大會D.本級人民代表大會常委會【答案】C【解析】地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準。(三)預(yù)算的執(zhí)行指經(jīng)法定程序批準的預(yù)算進入具體實施階段，各級政府、各部門、各預(yù)算單位在組織實施本級權(quán)力機關(guān)批準的本級預(yù)算中籌措預(yù)算收入、撥付預(yù)算支出等的活動。各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由各級政府財政部門負責。(四)預(yù)算的調(diào)整各級政府對于必須進行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當編制預(yù)算調(diào)整方案。1.預(yù)算調(diào)整方案的審批中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。縣級以上地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。鄉(xiāng)鎮(zhèn)---人民代表大會(鄉(xiāng)級不設(shè)常委會)。2.預(yù)算調(diào)整方案的備案地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準后，由本級政府報上一級政府備案。3.不屬于預(yù)算調(diào)整的范圍在預(yù)算執(zhí)行中，因上級政府返還或者給予補助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。【例題·單選題】預(yù)算法規(guī)定，中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請()審查和批準。A.全國人民代表大會B.全國人民代表大會常務(wù)委員會C.國務(wù)院D.財政部【答案】B【解析】中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。【例題·判斷題】各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責。()【答案】√【例題·單選題】根據(jù)我國《預(yù)算法》的規(guī)定，()負責審查和批準中央預(yù)算。A.全國人民代表大會B.全國人民代表大會常務(wù)委員會C.國務(wù)院D.財政部【答案】A六、決算決算是指對年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的會計報告，是預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，是國家管理預(yù)算活動的最后一道程序，包括決算報告和文字說明。(一)決算草案的編制編制決算草案的具體事項，由國務(wù)院財政部門部署。各部門對所屬各單位的決算草案，應(yīng)當審核并匯總編制本部門的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報本級政府財政部門審核。(二)決算草案的審查批準國務(wù)院財政部門編制中央決算草案，報國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。縣級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案，報本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。【例題·判斷題】國務(wù)院和縣級以上地方各級政府對下一級政府依照規(guī)定報送備案的決算，認為有同法律、行政法規(guī)相抵觸或者有其他不適當之處，有權(quán)撤銷批準該項決算的決議。()【答案】×七、預(yù)決算的監(jiān)督(一)各級國家權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督——人大及其常委會(1)全國——中央和地方預(yù)算、決算;(2)縣級以上——本級和下級;(3)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)——本級。(二)各級政府部門的監(jiān)督——政府各級政府監(jiān)督下級政府預(yù)算執(zhí)行;下級政府向上級政府報告預(yù)算執(zhí)行情況。(三)各級政府財政部門的監(jiān)督——財政部門各級政府財政部門負責監(jiān)督本級各部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行，并向本級政府和上級政府財政部門報告。(四)各級政府審計部門的監(jiān)督——審計部門各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督。【例題·單選題】縣級以上地方各級政府對下一級政府依《預(yù)算法》有關(guān)規(guī)定報送備案的預(yù)算，認為有同法律、行政法規(guī)相抵觸或者有其他不適當之處，需要撤銷批準預(yù)算決議的，應(yīng)當提請()審議決定。A.上一級人民政府B.上一級人民代表大會C.本級人民代表大會D.本級人民代表大會常務(wù)委員會【答案】D【例題·多選題】預(yù)算監(jiān)督主體有()。A.各級國家權(quán)力機關(guān)即各級人民代表大會及其常務(wù)委員會B.各級人民政府C.各級人民政府的財政部門D.各級政府審計部門【答案】ABCD【例題·多選題】預(yù)決算監(jiān)督按內(nèi)容劃分包括()。A.對預(yù)算編制的監(jiān)督B.對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督C.對預(yù)算調(diào)整的監(jiān)督D.對決算的監(jiān)督【答案】ABCD第二節(jié)政府采購法律制度一、政府采購的概念政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。(一)政府采購的主體范圍我國政府采購的主體，包括國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織。國有企業(yè)不屬于政府采購的主體范圍。(二)政府采購的資金范圍政府采購資金為財政性資金，包括財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金。(三)政府集中采購目錄和政府采購限額標準政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布集中采購目錄確定。屬于中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由國務(wù)院確定并公布;屬于地方預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當實行集中采購。(四)政府采購的對象范圍政府采購的對象包括貨物、工程和服務(wù)。【例題·單選題】《中華人民共和國政府采購法》所稱政府采購，是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用()采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。A.財政性資金B(yǎng).非財政性資金C.經(jīng)營收入D.捐贈收入【答案】A【例題·判斷題】國有企業(yè)的采購，不屬于政府采購范圍。()【答案】√【例題·單選題】中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由()確定并公布。A.財政部B.國務(wù)院C.全國人民代表大會D.全國人民代表大會常務(wù)委員會【答案】B【例題·單選題】下列采購活動中，適用《政府采購法》調(diào)整的是()。A.某事業(yè)單位使用財政性資金采購辦公用品B.某國有企業(yè)采購原材料C.某國有獨資公司采購辦公用品D.某合伙企業(yè)采購辦公用品【答案】A二、政府采購法律制度的構(gòu)成(一)政府采購法《中華人民共和國政府采購法》自2003年1月1日起施行，是規(guī)范我國政府采購活動的根本大法，是制定其他政府采購法規(guī)制度的基本依據(jù)。(二)政府采購部門規(guī)章國務(wù)院各部門頒布了一系列有關(guān)政府采購的部門規(guī)章。(三)政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章政府采購地方性法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務(wù)委員會在不與法律、行政法規(guī)相抵觸的情況下制定的規(guī)范性文件。【例題·單選題】下列各項中，我國政府采購法律制度中效力量高的法律文件是()。A.《政府采購法》B.《北京市政府采購辦法》C.《政府采購貨物和服務(wù)招標投標管理辦法》D.《政府采購信息公告管理辦法》【答案】A【解析】《政府采購法》是我國政府采購法律制度中效力最高的法律文件，是制定其他范性文件的依據(jù)。三、政府采購的原則(一)公開透明原則(二)公平競爭原則(三)公正原則(四)誠實信用原則四、政府采購的功能(一)節(jié)約財政支出，提高資金使用效益(二)強化宏觀調(diào)控政府可以通過調(diào)整采購規(guī)模、采購時間、采購項目、采購規(guī)模等方式來實現(xiàn)特定的宏觀調(diào)控目標。(三)活躍市場經(jīng)濟(四)推進反腐倡廉(五)保護民族產(chǎn)業(yè)五、政府采購的執(zhí)行模式(一)集中采購集中采購是指由政府設(shè)立的職能機構(gòu)統(tǒng)一為其他政府機構(gòu)提供采購服務(wù)的一種采購組織實施形式。集中采購必須委托集中采購機構(gòu)代理采購。設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府根據(jù)本級政府采購項目組織集中采購的需要設(shè)立集中采購機構(gòu)。1.集中采購目錄;2.政府采購限額標準;3.政府采購公開招標數(shù)額標準。(二)分散采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購。【例題·簡答題】采購人納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當采用集中采購的方式。未納入集中采購目錄的政府采購項目，也應(yīng)當采用集中采購的方式。請分析以上說法是否正確?【答案】以上說法是不正確的，采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托采購代理機構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購。六、政府采購當事人(一)采購人作為政府采購的采購人，一般具有兩個重要特征：(1)采購人是依法進行政府采購的國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織;(2)采購人的政府采購行為從籌劃、決策到實施，都必須在政府采購法等法律法規(guī)的規(guī)范內(nèi)進行。(二)供應(yīng)商供應(yīng)商參加政府采購活動的條件：(1)具有獨立承擔民事責任的能力;(2)具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務(wù)會計制度;(3)具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力;(4)有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄;(5)參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄;(6)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。(三)采購代理機構(gòu)采購代理機構(gòu)是指具備一定條件，經(jīng)政府有關(guān)部門批準而依法擁有政府采購代理資格的社會中介機構(gòu)。【例題·單選題】政府采購當事人的范圍不包括()。A.采購人B.供應(yīng)商C.政府采購監(jiān)督管理機構(gòu)D.采購代理機構(gòu)【答案】C【例題·單選題】下列各項中，不屬于政府采購人的權(quán)利的是()。A.要求采購代理機構(gòu)遵守委托協(xié)議約定B.有權(quán)按照國家有關(guān)規(guī)定收取中介服務(wù)費C.依法確定中標供應(yīng)商D.對特殊項目實施部門集中采購【答案】B七、政府采購方式1.公開招標(1)公開招標是政府采購的主要方式。它是指招標采購單位依法以招標公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商參加投標的方式。(2)采購人不得將應(yīng)當以公開招標方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。(3)采用公開招標方式采購的，招標采購單位必須在財政部門指定的政府采購信息發(fā)布媒體上發(fā)布公告。采用公開招標方式采購的，自招標文件發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20日。2.邀請招標(邀請3家以上供應(yīng)商)符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用邀請招標方式采購：(1)具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的;(2)采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。3.競爭性談判(與不少于3家的供應(yīng)商談判)符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：(1)招標后沒有供應(yīng)商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的;(2)技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的;(3)采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的;(4)不能事先計算出價格總額的。4.單一來源(只有一個供應(yīng)商)符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用單一來源方式采購：(1)只能從唯一供應(yīng)商處采購的;(2)發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的;(3)必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。5.詢價采購人向三家以上供貨商發(fā)出詢價單，對一次性報出的價格進行比較，最后按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)且報價最低的原則，確定成交供應(yīng)商的方式。該種采購方式適用于貨物規(guī)格、標準單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。【例題·單選題】根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，對于具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的貨物，其適用的政府采購方式是()。A.公開招標方式B.邀請招標方式C.競爭性談判方式D.單一來源方式【答案】B【例題·單選題】根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，政府采購的主要方式是()。A.公開招標方式B.邀請招標方式C.競爭性談判方式D.單一來源方【答案】A【例題·單選題】根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定，對于技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的貨物，其適用的政府采購方式是()。A.公開招標方式B.邀請招標方式C.競爭性談判方式D.單一來源方式【答案】C【例題·單選題】不能事先計算出價格總額的貨物，其適用的政府采購方式是()。A.公開招標方式B.邀請招標方式C.競爭性談判方式D.單一來源方式【答案】C【例題·多選題】符合()情形之一的貨物或服務(wù)，可以采用單一來源方式采購。A.只能從唯一供應(yīng)商處采購的B.發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的C.必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原臺同采購金額百分之十的D.某供應(yīng)商在政府采購活動中，一直質(zhì)優(yōu)價廉，講究信譽的【答案】ABC采用方式供應(yīng)商適用范圍公開招標方式招標公告不特定貨物服務(wù)采購項目達到公開招標數(shù)額標準的，必須采用公開招標方式。采購人不得將應(yīng)當以公開招標方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購邀請招標方式投標邀請書隨機邀請3家以上（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購；

（2）采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大競爭性談判方式通過談判確定供應(yīng)商不少于3家（1）招標后沒有供應(yīng)商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；

（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格和具體要求；

（3）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要；

（4）不能事先計算出價格總額單一來源方式直接采購1家（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購；

（2）發(fā)生不可預(yù)見的緊急情況無法從其他供應(yīng)商處采購；

（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的詢價方式通過詢價確定供應(yīng)商3家以上采購的貨物規(guī)格、標準統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價格變化幅度較小的采購項目八、政府采購的監(jiān)督檢查(一)政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督——各級人民政府財政部門政府采購監(jiān)督管理部門不得設(shè)置集中采購機構(gòu)，不得參與政府采購項目的采購活動。(二)集中采購機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度：經(jīng)辦采購的人員與負責采購合同審核、驗收人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離。2.提高采購人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能。(三)采購人的內(nèi)部監(jiān)督1.采購標準和采購結(jié)構(gòu)應(yīng)公開2.采購方式和采購程序應(yīng)符合法定要求(四)政府其他有關(guān)部門的監(jiān)督——審計機關(guān)、檢察機關(guān)等(五)政府采購活動的社會監(jiān)督——任何單位和個人【例題·判斷題】政府采購監(jiān)督管理部門，經(jīng)上級財政部門批準，可以設(shè)置集中采購機構(gòu)。()【答案】×第三節(jié)國庫集中收付制度一、國庫集中收付制度國庫集中收付是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。二、國庫單一賬戶體系(一)概念：國庫單一賬戶體系是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系中運行。(二)構(gòu)成1.財政部門開設(shè)的國庫存款賬戶(簡稱國庫單一賬戶);2.財政部門開設(shè)的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算;3.預(yù)算單位零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付和清算;4.預(yù)算外資金專戶，在財政部門設(shè)立和使用;5.特設(shè)專戶。【例題·單選題】根據(jù)國庫集中收入制度的規(guī)定，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是()。A.預(yù)算單位的零余額賬戶B.財政部門的零余額賬戶C.預(yù)算外財政資金專戶D.特設(shè)過渡性專戶【答案】B【解析】用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是財政部門的零余額賬戶。三、財政收入收繳方式和程序(一)收繳方式1.直接繳庫，由繳款單位或者繳款人依法直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或者預(yù)算外資金財政專戶。2.集中匯繳，由征收機關(guān)依法將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。(二)收繳程序1.直接繳庫程序2.集中匯繳程序四、財政支出支付方式和程序(一)支付方式1.財政直接支付(1)工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付。(2)轉(zhuǎn)移支出(中央對地方專項轉(zhuǎn)移支出除外)，包括中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付中的稅收返還、原體制補助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補助等支出，對企業(yè)的補貼和未指明購買內(nèi)容的某些專項支出等，支付到用款單位。2.財政授權(quán)支付實行財政授權(quán)支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。(二)支付程序1.財政直接支付程序(1)預(yù)算單位申請;(2)財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)開具支付令;(3)代理銀行劃撥資金;(4)資金清算;(5)出具入賬通知書;(6)會計處理。2.財政授權(quán)支付程序(1)預(yù)算單位申請月度用款限額;(2)通知支付銀行;(3)代理銀行辦理支付;(4)代理銀行辦理資金清算;(5)預(yù)算單位使用資金。【例題·多選題】下列支出，實行財政直接支付的是()。A.中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付B.撥付企業(yè)大型工程項目或大型設(shè)備采購的資金C.中央對地方的稅收返還D.中央對地方的原體制補助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補助等支出【答案】ABCD【例題·單選題】財政資金支出按照不同的支付主體分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。實行財政直接支付的支出不包括()。A.工資支出B.購買支出C.轉(zhuǎn)移支出D.零星支出【答案】D【例題·判斷題】國庫集中收付制度是指將所有財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實行收支兩條線管理。()【答案】√【例題·判斷題】財政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。()【答案】√精品文檔精心整理精品文檔可編輯精品文檔第二章支付結(jié)算（法律）制度【考情分析】本章在歷年考試中所占的分值比重為20分左右。圍繞支付結(jié)算展開，分別介紹了現(xiàn)金管理，銀行存款管理，以及各種支付結(jié)算工具。

本章重點為第四節(jié)，難度稍高，需要考生在理解的基礎(chǔ)上適當記憶。

第一節(jié)支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征

（一）支付結(jié)算的概念（多選）

支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。

（二）支付結(jié)算的特征

1.支付結(jié)算必須通過的金融機構(gòu)進行，未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)；

2.支付結(jié)算是一種要式行為；

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；注意“除什么什么外”

4.支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制；

統(tǒng)一管理——中國人民銀行總行

分級管理——中國人民銀行各地分支行

5.支付結(jié)算必須依法進行。

【例題·多選題】狹義的支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用（）等支付手段進行貨幣給付及資金清算的行為。

A.現(xiàn)金

B.票據(jù)

C.信用卡

D.匯兌『正確答案』BCD

『答案解析』狹義的支付結(jié)算不包括現(xiàn)金的支付方式。

【例題·單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》第二十條規(guī)定，（）負責制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度、組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。

A.中國人民銀行總行

B.中國人民銀行總行及各省、自治區(qū)和直轄市分行

C.中國人民銀行總行及各級分支機構(gòu)

D.中國人民銀行總行及各商業(yè)銀行總行『正確答案』A

二、支付結(jié)算的基本原則（★多選題）

1.恪守信用，履約付款；

2.誰的錢進誰的賬，由誰支配；

3.銀行不墊款。

【例題·判斷題】銀行在辦理結(jié)算過程中，必要時可為結(jié)算當事人墊付部分款項。（）『正確答案』×

『答案解析』支付結(jié)算的基本原則之一為銀行不墊款。

【例題·多選題】下列各項中，屬于支付結(jié)算時應(yīng)遵循的原則有（）。

A.恪守信用，履約付款原則

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配原則

C.銀行不墊款原則

D.存款信息保密原則『正確答案』ABC

『答案解析』存款信息保密原則是銀行結(jié)算賬戶管理的原則。

三、支付結(jié)算的主要支付工具

四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》、《電子支付指引（第一號）》等。

五、辦理支付結(jié)算的具體要求（★★★）

1.單位、個人和銀行應(yīng)當按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。

2.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

【例題·判斷題】銀行一律不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。（）『正確答案』×

『答案解析』該說法太絕對了，注意前提是“除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外”。

3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

（1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。

【例題·判斷題】中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或草書填寫，不得自造簡化字。（）『正確答案』×

『答案解析』中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。

（2）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。到元為止必須整，到角為止可整可不整，到分為止無需整

（3）中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。

（4）阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：（★單選、多選、判斷）

①阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。

②阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥6007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

③阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。如￥1680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。

④阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

（5）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清。

（6）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。（★★）

在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。

（7）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。（★★）

【例2-3·單選題】下列各項中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是（）。

A.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止，在“角”之后沒有寫“整”字

B.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯數(shù)字填寫

C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號

D.1月15日出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期欄填寫為“零壹月壹拾伍日”『正確答案』B

『答案解析』票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。

【例題·單選題】某單位于2012年10月19開出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的是（）。

A.貳零壹貳年拾月玖日

B.貳零壹貳年壹拾月壹拾玖日

C.貳零壹貳年零壹拾月拾玖日

D.貳零壹貳年零壹拾月壹拾玖日『正確答案』D

【例題·單選題】填寫票據(jù)金額時，￥10056.00應(yīng)寫成（）。

A.壹萬零伍拾陸元

B.人民幣壹萬零伍拾陸元整

C.人民幣壹萬零零伍拾陸元整

D.人民幣一萬零五拾六元整『正確答案』B

【例題·多選題】下列各項中，表述正確的有（）。

A.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字可以使用繁體字

B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣”字樣

C.票據(jù)的出票日期中文大寫不規(guī)范銀行也可以受理

D.在票據(jù)的大寫金額欄應(yīng)預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣『正確答案』ABC

『答案解析』在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。

4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。

票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

5.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當真實，不得偽造、變造。

（1）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個人本名的簽名或蓋章。

【注意】陷阱：發(fā)票專用章

（2）票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項（如用途），原記載人可以更改，更改時應(yīng)當由原記載人在更改處簽章證明。

（3）票據(jù)的“偽造”是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。

所謂“變造”是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。

票據(jù)上有偽造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力。

【例題·多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中，屬于銀行不予受理的有（）。

A.更改金額的票據(jù)

B.出票日期用小寫填寫的票據(jù)

C.中文大寫金額和阿拉伯數(shù)碼不一致的票據(jù)

D.中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)『正確答案』ABC

『答案解析』中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)，銀行可以受理，但由此造成的損失，由出票人自行承擔。

【例題·判斷題】單位、銀行在票據(jù)上的簽章，為該單位的蓋章或者法定代表人或者其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章。（）『正確答案』×

『答案解析』單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

【例2-1·多選題】下列僅限于異地使用的結(jié)算方式有（）。

A.托收承付

B.委托收款

C.匯兌

D.支票『正確答案』AC

『答案解析』僅限于異地使用的結(jié)算方式有：托收承付、匯兌。匯票和委托收款同城和異地皆可。

【本節(jié)重點掌握】

1.支付結(jié)算的概念

2.支付結(jié)算的基本原則（3點）

3.辦理支付結(jié)算的具體要求

（1）出票日期

（2）中文大寫

第二節(jié)現(xiàn)金管理

一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

7.結(jié)算起點下的零星支出。結(jié)算起點為1000元；

8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

【注意1】結(jié)算起點需要增加時由中國人民銀行總行確定后，報國務(wù)院備案。

【注意2】除5、6兩項外，開戶單位支付給個人的款項，使用現(xiàn)金也不能超過結(jié)算起點。

【例題·多選題】下列事項中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有（）。

A.發(fā)給公司甲某的800元獎金

B.支付給公司臨時工王某的2000元勞務(wù)報酬

C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款

D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費『正確答案』ACD

【例題·判斷題】出差人員預(yù)借差旅費，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過部分應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票。（）『正確答案』×

『答案解析』出差人員預(yù)借差旅費，1000元以下或者1000元以上都可以使用現(xiàn)金。

二、現(xiàn)金使用的限額

現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。

1.庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)各單位的實際情況來核定。

2.限額一般不超過3～5天的日常零星開支的需要量。

3.邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位，可以放寬限額，但最多不得超過15天的日常零星開支。（≤15天）

4.對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。

5.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

三、現(xiàn)金收支的基本要求

1.各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行；如當日確有困難，由開戶銀行確定送存時間。

2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。（不準“坐支”現(xiàn)金）

3.從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

4.因采購地點不固定等，必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

5.現(xiàn)金管理“六不準”。（常識判斷）

【例題·判斷題】各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于次日送存銀行；如次日確有困難，由開戶銀行確定送存時間。（）『正確答案』×

『答案解析』各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行；如當日確有困難，由開戶銀行確定送存時間。

【例題·多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的是（）。

A.開戶銀行應(yīng)當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額

B.邊遠地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天

C.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定

D.超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫存現(xiàn)金限額，因此不需要核定『正確答案』AC

『答案解析』選項B，邊遠地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天；選項D，超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫存現(xiàn)金限額，但是也是需要核定的。

四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

（一）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度

單位負責人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。

（二）加強貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理

單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。不相容職務(wù)分離

（三）嚴格貨幣資金的授權(quán)管理

嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

（四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)

申請辦理支付。

出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

【本節(jié)重點掌握】

1.開戶單位使用現(xiàn)金的范圍，尤其注意結(jié)算起點

2.現(xiàn)金使用的限額

第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念

人民幣銀行結(jié)算賬戶，是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。

“存款人”，是指在中國境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的單位和個人。

“銀行”，是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機構(gòu)，如政策性銀行、商業(yè)銀行（含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。

特點：

1.辦理人民幣業(yè)務(wù)；

2.辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)；

3.是活期存款賬戶。

二、銀行結(jié)算賬戶的種類

（一）按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人結(jié)算賬戶

單位銀行結(jié)算賬戶：存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。

個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

個人銀行結(jié)算賬戶：存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。

個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

（二）單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶（★多）

存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資需要開立的臨時存款賬戶除外）和預(yù)算單位開立專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證。（★多）

（三）根據(jù)開戶地的不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶

【例題·多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為（）。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專業(yè)存款賬戶

D.臨時存款賬戶『正確答案』ABD

『答案解析』單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。

三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當遵守的基本原則

（一）一個基本賬戶原則

存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。

（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。

（三）守法合規(guī)原則

（四）存款保密原則

除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。

四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、撤銷

（一）銀行結(jié)算賬戶的開立

存款人應(yīng)以實名開立銀行結(jié)算賬戶，并對其出具的開戶申請資料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負責，法律行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

【例題·不定項選擇題】下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的表述錯誤的為（）。

A.任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶

B.銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢

C.銀行不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付

D.存款人必須以實名開立銀行結(jié)算賬戶『正確答案』ABCD

『答案解析』以上四個選項的說法都太絕對了，注意前提“法律行政法規(guī)另有規(guī)定的除外”。

1.開立銀行結(jié)算賬戶的一般程序

（1）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。生效日規(guī)定

正式開立日：核準——核準日期

備案——辦理開戶手續(xù)

（2）當存款人在同一銀行營業(yè)機構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。（★判）

2.開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當注意的問題

（1）存款人的預(yù)留簽章。

存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財務(wù)專用章加其法定代表人（單位負責人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。

（2）名稱的一致性。

（二）銀行結(jié)算賬戶的變更

1.銀行結(jié)算賬戶的變更，是指存款人的賬戶名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。

2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。

3.單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

4.銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。因為之前的賬戶都已在人民銀行審核或備案了，所以有變更應(yīng)當向他報告

（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷

1.撤銷情形（有以下情形之一的）

（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；

（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（1）和（2）是關(guān)門打烊的情形

（3）因遷址需要變更開戶銀行的；搬家的情形

（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

2.不得撤銷的情形（P82）

存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。

3.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷（P82）

開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人，自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

【例2-6·多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，存款人申請開立的下列人民幣銀行結(jié)算賬戶中，應(yīng)當報送中國人民銀行當?shù)胤种泻藴实挠校ǎ?/p>

A.預(yù)算單位專用存款賬戶

B.臨時存款賬戶（不包括注冊驗資和增資開立的臨時存款賬戶）

C.個人存款賬戶

D.異地一般存款賬戶『正確答案』AB

『答案解析』根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實施細則》的規(guī)定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資的除外）、預(yù)算單位開立專用銀行存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后頒發(fā)開戶登記證。

【例2-7·單選題】關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷，下列表述中不正確的是（）。

A.存款人更改名稱但不更改開戶銀行及賬號，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出變更申請，并出具相關(guān)證明

B.單位的法定代表人發(fā)生變更時，應(yīng)于3個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明

C.存款人因注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請

D.存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶『正確答案B

『答案解析』單位的法定代表人發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明.

【例題·不定項選擇題】ABC公司因經(jīng)營需要與農(nóng)行某支行借款200萬，擬在農(nóng)行再開立一個基本存款賬戶，銀行為其開立了一般存款賬戶，公司于開戶當日將借款金額劃轉(zhuǎn)至工行基本存款賬戶中，則下列說法中錯誤的為（）。

A.農(nóng)行拒絕為其開立基本存款賬戶做法正確

B.存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)

C.企業(yè)于開戶當日將借款金額劃轉(zhuǎn)至工行基本存款賬戶做法正確

D.開立一般存款賬戶需要中國人民銀行核準『正確答案』D

『答案解析』選項C屬于因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶，因此可以在開戶當日將借款金額劃轉(zhuǎn)至工行基本存款賬戶，故選項C正確。選項D，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資的除外）、預(yù)算單位開立專用銀行存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制，一般存款賬戶不需要核準。

【例題·單選題】銀行對一年內(nèi)未發(fā)生收付活動的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起（）內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

A.60日

B.10日

C.30日

D.20日『正確答案』C

『答案解析』銀行對一年內(nèi)未發(fā)生收付活動的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

五、基本存款賬戶（★★★）

（一）使用范圍（重要）

基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。

存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。

（二）開戶要求

1.開立基本存款賬戶的存款人資格——12項，除個人以外

【注意1】團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支分隊

【注意2】異地常設(shè)機構(gòu)（非臨時機構(gòu)）

【注意3】單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)

2.所需的文件——營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具（正本）。

（三）開立程序

1.存款人申請開立基本存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請書，提供規(guī)定的證件。

2.開戶銀行審查

3.中國人民銀行當?shù)胤种幸婪ê藴剩?個工作日）

4.開立賬戶。

【提示】存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開立必須以基本存款的開立為前提，必須憑基本存款賬戶開戶登記證辦理開戶手續(xù)。

【例題·單選題】可以辦理存款人工資、獎金等現(xiàn)金支取的存款賬戶是（）。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.專用存款賬戶『正確答案』A

『答案解析』基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

【例題·不定項選擇題】下列存款人中可以申請開立基本存款賬戶的有（）。

A.村民委員會

B.單位設(shè)立的非獨立核算的附屬機構(gòu)

C.營級以上軍隊

D.異地臨時機構(gòu)『正確答案』A

『答案解析』選項B應(yīng)是獨立核算的附屬機構(gòu)；選項C應(yīng)是團級以上軍隊；選項D應(yīng)是異地常設(shè)機構(gòu)。

六、一般存款賬戶（★★）

（一）使用范圍

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。（注意多選）

該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（注意判斷）

（二）開戶要求

1.開立一般存款賬戶存款人資格資格同基本存款賬戶，數(shù)量不限一個

開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。

存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。（注意判斷）

2.開戶證明文件：

（1）開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；

（2）基本存款賬戶開戶許可證；

（3）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；

（4）存款人因資金結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

（三）開立程序

開立一般存款賬戶，實行備案制，無需中國人民銀行核準。

（1）存款人填交開戶申請書。

（2）開戶銀行審查。

（3）開立一般存款賬戶。于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?/p>

（4）自開立一般存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

【例題·單選題】一般存款賬戶不能辦理的業(yè)務(wù)是（）。

A.借款轉(zhuǎn)存

B.借款歸還

C.現(xiàn)金繳存

D.現(xiàn)金支取『正確答案』D

『答案解析』一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

【例題·多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算的各項表述中，錯誤的有（）。

A.銀行結(jié)算賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和儲蓄存款賬戶

B.存款人只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個一般存款賬戶

C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取

D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取『正確答案』ABC

『答案解析』選項A，銀行結(jié)算賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶；選項B，一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。

【例題·多選題】關(guān)于一般存款賬戶，下列表述正確的有（）。

A.一般存款賬戶應(yīng)在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立

B.一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取

C.開立一般存款賬戶的開戶銀行應(yīng)于開戶之日起5個工作日內(nèi)報中國人民當?shù)胤种泻藴?/p>

D.開立一般存款賬戶的開戶銀行應(yīng)于開戶之日起3個工作日內(nèi)電話通知基本存款賬戶開戶銀行『正確答案』AB

『答案解析』選項C，開立一般存款賬戶的開戶銀行應(yīng)于開戶之日起5個工作日內(nèi)報中國人民當?shù)胤种袀浒福贿x項D，開立一般存款賬戶的開戶銀行應(yīng)于開戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

七、專用存款賬戶

（一）使用范圍

1.定義

專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

2.范圍

對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：

⑴基本建設(shè)資金；⑵更新改造資金；⑶財政預(yù)算外資金；⑷糧、棉、油收購資金；⑸證券交易結(jié)算資金；⑹期貨交易保證金；⑺信托基金；⑻金融機構(gòu)存放同業(yè)資金；⑼政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；⑽單位銀行卡備用金；⑾住房基金；⑿社會保障基金；⒀收入?yún)R繳資金；⒁業(yè)務(wù)支出資金；⒂黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費；⒃其他需要專項管理和使用的資金。（P87收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出資金是兩個賬戶應(yīng)該分開）

3.使用規(guī)定

（1）單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（結(jié)合第四節(jié)信用卡理解）

（2）財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。（多選題、判斷題考點）

（3）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省?/p>

（4）糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

（5）收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。

（6）業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

（二）開戶要求

出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項專用資金的有關(guān)證明文件。

（三）開設(shè)程序

填制開戶申請書，提供相應(yīng)的證明文件。

1.預(yù)算單位專用存款賬戶經(jīng)中國人民銀行審核同意后，由開戶行合法開戶許可證，開立該賬戶。

2.其他專用存款賬戶于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?/p>

【例2-10·判斷題】《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定存款人的收入?yún)R繳賬戶除向基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，也可以辦理其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)，不得支取現(xiàn)金。（）『正確答案』×

『答案解析』《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，收入?yún)R繳賬戶除向基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。

【例題·多選題】存款人對下列資金的管理與使用可以申請開立專用存款賬戶的有（）。

A.財政預(yù)算外資金

B.住房基金

C.基本建設(shè)資金

D.社會保障基金『正確答案』ABCD

【例題·多選題】下列專用存款賬戶中，不得支取現(xiàn)金的賬戶為（）。

A.基本建設(shè)資金

B.單位銀行卡賬戶

C.財政預(yù)算外資金

D.黨、團、工會經(jīng)費專用存款『正確答案』BC

八、臨時存款賬戶

（一）使用范圍

臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。規(guī)定期限是2年

（二）開戶要求

1.設(shè)立條件

（1）設(shè)立臨時機構(gòu)：如設(shè)立工程指揮部、攝制組、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組等。

（2）異地臨時經(jīng)營活動：如建筑施工及安裝單位等在異地的臨時經(jīng)營活動。

（3）注冊驗資。

2.證明文件

（1）臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文。

（2）異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

（3）異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。

（4）注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門的批文。

其中第2、3項還應(yīng)當出具其基本存款賬戶開戶登記證。

（三）開立程序

銀行自開立臨時存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)應(yīng)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。同一般存款賬戶規(guī)定

（四）注意問題

1.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

2.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

3.增資驗資臨時存款賬戶的使用和撤銷比照注冊驗資開立的臨時存款賬戶管理。

【例題·單選題】存款人不得申請開立臨時存款賬戶的情形是（）。

A.設(shè)立臨時機構(gòu)

B.異地臨時經(jīng)營活動

C.注冊驗資

D.臨時借款『正確答案』D

【例題·多選題】下列（）情況下，存款人可以申請開立臨時存款賬戶。

A.注冊驗資

B.繳納住房基金

C.異地臨時經(jīng)營活動

D.支付職工差旅費『正確答案』AC

【例題·判斷題】企業(yè)申請開立注冊驗資資金臨時存款賬戶，應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門的批文。（）『正確答