第三章

工業企業主要生產經營過程核算和成本計算歡迎大家步入會計學殿堂！1/6/20231學習目標知識目標：了解工業企業主要經濟業務和核算任務；掌握工業企業主要經濟業務核算設置的主要賬戶；熟練運用這些賬戶進行正確的賬務處理。技能目標：能熟練使用借貸記賬法對工業企業主要經營過程基本業務進行正確的賬務處理。1/6/20232內容提要第一節資金籌集的核算

第二節供應過程的核算

第三節生產過程的核算

第四節銷售過程的核算

第五節財務成果的核算

第六節其他業務的核算

1/6/20233第一節資金籌集的核算工業的基本生產經營活動是制造并銷售產品。企業要從事生產經營活動，必須要有一定的“資本”，這需要通過一定的渠道籌集生產所需要的資金。因此，籌集資金成了企業整個生產經營活動的首要環節。對于企業來說，籌集資金的渠道主要是投資者投入資本和舉債方式借入資金。1/6/20234一、籌集資金核算需要設置的主要賬戶為了核算和監督投資者投入資本及舉債借入資金等籌資活動，企業應設置“實收資本”、“短期借款”、“長期借款”、“銀行存款”、“固定資產”、“無形資產”等賬戶進行會計核算。1/6/202351．“實收資本”賬戶1/6/202362．“短期借款”賬戶1/6/202373．“長期借款”賬戶1/6/202384．“銀行存款”賬戶1/6/202395．“固定資資產”賬戶12/29/2022106．“無形資資產”賬戶12/29/202211二、籌籌集資資金的的主要要經濟濟業務務核算算例3-1：：甲企企業收收到投投資者者（乙乙企業業）投投入企企業的的貨幣幣資金金6000000元元，款款項已已存入入甲企企業的的開戶戶銀行行，其其他手手續已已經辦辦妥。。對于這這項經經濟業業務，，應編編制的的會計計分錄錄如下下：借：銀銀行存存款6000000貸：實實收資資本———乙乙企企業600000012/29/202212二、籌集資資金的主要要經濟業務務核算例3-2：：甲企業收收到投資者者（丙企業業）投入企企業一套全全新的機器器設備，經經雙方協商商，該設備備的價值180000元。。對于這項經經濟業務，，應編制的的會計分錄錄如下：借：固定資資產——機機器設備備180000貸：實收資資本——丙丙企業18000012/29/202213二、籌集集資金的的主要經經濟業務務核算例3-3：甲企企業收到到投資者者（丁企企業）投投入企業業的一項項專利權權，經雙雙方協商商，該項項專利權權的價值值880000元。。對于這項項經濟業業務，應應編制的的會計分分錄如下下：借：無形形資產———專專利權880000貸：實收收資本———丁丁企業88000012/29/202214二、籌集資金金的主要經濟濟業務核算例3-4：甲甲企業因購買買一批急需的的材料，臨時時向工商銀行行借入短期借借款130000元，，款項已經存存入公司的開開戶銀行，此此筆借款的期期限為3個月月。對于這項經濟濟業務，應編編制的會計分分錄如下：借：銀行存款款130000貸：短期借款款——工商商銀行 13000012/29/202215二、籌集資金金的主要經濟濟業務核算例3-5：甲甲企業向本地地的建設銀行行借入資金2000000元，，期限3年，，用于補充公公司的流動資資金不足，已已經辦妥相關關的借款手續續，款項已存存入銀行。對于這項經濟濟業務，應編編制的會計分分錄如下：借：銀行存款款2000000貸：長期借款款——建設設銀行 200000012/29/202216第二節節供供應應過程程的核核算企業要要進行行正常常的生生產經經營活活動，，就必必須儲儲備一一定數數量和和品種種的材材料物物資，，材料料物資資是工工業企企業制制造產產品不不可缺缺少的的物資資要素素，在在生產產過程程中，，材料料經過過加工工而改改變其其原有有的實實物形形態，，構成成產品品實體體的一一部分分，或或者實實物消消失而而有助助于產產品的的生產產。企業儲儲備的的材料料，通通常是是向外外單位位采購購而取取得的的，因因此工工業企企業要要有計計劃地地采購購材料料，既既要保保證及及時、、按質質、按按量地地滿足足生產產上的的需要要，同同時又又要避避免儲儲備過過多，，占用用不必必要的的資金金。12/29/202217一、、供供應應過過程程核核算算需需要要設設置置的的主主要要賬賬戶戶為了了組組織織供供應應過過程程的的核核算算，，正正確確計計算算材材料料的的實實際際采采購購成成本本，，反反映映供供應應過過程程占占用用資資金金的的增增減減變變動動情情況況以以及及與與供供應應單單位位的的結結算算關關系系，，企企業業需需要要設設置置““在在途途物物資資””、、““原原材材料料””、、““周周轉轉材材料料””、、““預預付付賬賬款款””、、““應應付付賬賬款款””、、““應應付付票票據據””、、““應應交交稅稅費費””、、““庫庫存存現現金金””等等賬賬戶戶。。12/29/2022181．．““在在途途物物資資””賬賬戶戶12/29/2022192．“原原材料””賬戶12/29/2022203．“周周轉材料料”賬戶戶“周轉材材料”賬賬戶屬于于資產類類賬戶，，用來核核算和監監督企業業周轉材材料的成成本，包包括包裝裝物和低低值易耗耗品等。。“周轉轉材料””賬戶的的性質、、結構與與“原材材料”賬賬戶相同同，這里里不再重重復。12/29/2022214．““預付付賬款款”賬賬戶12/29/2022225．“應付付賬款”賬賬戶12/29/2022236．．““應應付付票票據據””賬賬戶戶12/29/2022247．．““應應交交稅稅費費””賬賬戶戶12/29/202225“應應交交稅稅費費————應應交交增增值值稅稅””賬賬戶戶的的結結構構12/29/2022268．“庫存現現金”賬戶12/29/202227二、供應過程程主要經濟業業務的核算例3-6：甲甲企業從乙企企業購入一批批A材料，增增值稅專用發發票上注明的的信息如下：：材料數量為為12100千克，材材料貨款為60500元，增值稅稅額為10285元，，全部款項已已用銀行存款款支付，同時時材料已經運運到，并驗收收入庫。對于這項經濟濟業務，應編編制的會計分分錄如下：借：原材料———A材料料60500應交稅費———應交增值稅（（進項稅額））10285貸：銀行存款款7078512/29/202228二、供供應過過程主主要經經濟業業務的的核算算例3-7：：甲企企業向向新華華公司司購入入一批批B材材料，，增值值稅專專用發發票上上注明明的信信息如如下：：材料料數量量為5000千克克，材材料貨貨款為為40000元，，增值值稅額額為6800元，，全部部款項項已用用銀行行存款款支付付，但但材料料尚未未運到到。對于這這項經經濟業業務，，應編編制的的會計計分錄錄如下下：借：在在途物物資———B材材料40000應交稅稅費———應應交交增值值稅（（進項項稅額額）6800貸：銀銀行存存款46800B材料料全部部運到到并驗驗收入入庫時時，應應編制制的會會計分分錄如如下：：借：原原材料料———B材料料40000貸：在在途物物資———B材材料4000012/29/202229二、供應應過程主主要經濟濟業務的的核算例3-8：甲企企業向光光華公司司購入一一批C材材料，增增值稅專專用發票票上注明明的信息息如下：：材料數數量為1000千克克，材料料貨款為為6000元元，增值值稅額為為1020元元，企業業已經收收到發票票賬單和和結算憑憑證，但但暫未付付款，這這批材料料已運到到并驗收收入庫。。對于這項項經濟業業務，應應編制的的會計分分錄如下下：借：原材材料———C材材料6000應交稅費費——應應交增增值稅（（進項稅稅額）1020貸：應付付賬款———光光華公司司7020企業通過過銀行償償還上述述所欠的的全部款款項時：：借：應付付賬款———光光華公司司7020貸：銀行行存款702012/29/202230二、供應應過程主主要經濟濟業務的的核算例3-9：甲企企業向清清松公司司購入一一批B材材料，增增值稅專專用發票票上注明明的信息息如下：：材料數數量為3000，材材料貨款款為24000元，，增值稅稅額為4080元，，這批材材料已運運到并驗驗收入庫庫，甲企企業向清清松公司司簽發了了一張面面值為28080元元的商業業承兌匯匯票，期期限2個個月。對于這項項經濟業業務，應應編制的的會計分分錄如下下：借：原材材料———B材材料24000應交稅費費——應應交增增值稅（（進項稅稅額）4080貸：應付付票據———清清松公司司28080當商業承承兌匯票票到期，，企業通通過償還還上述全全部款項項時：：借：應付付票據———清清松公司司 28080貸：銀行行存款2808012/29/202231二、供應應過程主主要經濟濟業務的的核算例3-10：甲甲企業與與新興公公司簽訂訂購銷合合同，購購進一批批C材料料。根據據合同規規定，甲甲公司需需要向新新興公司司預付貨貨款36000元，，這部分分款項已已用銀行行存款支支付。對于這項項經濟業業務，應應編制的的會計分分錄如下下：借：預付付賬款———新新興公司司 36000貸：銀行行存款3600012/29/202232二、供應應過程主主要經濟濟業務的的核算例3-11：甲甲企業收收到新興興公司發發來的C材料，，增值稅稅專用發發票上注注明的信信息如下下：材料料數量為為5000千千克，材材料貨款款為30000元，，增值稅稅額為5100元，，材料已已驗收入入庫，對對方已退退回多余余的預付付款項。。對于這項項經濟業業務，應應編制的的會計分分錄如下下：借：原材材料———C材材料30000應交稅費費——應交增值值稅（進進項稅額額）5100貸：預付付賬款———新新興公司司35100收到對方方退回的的預付款款時：借：銀行行存款900貸：預付付賬款———新新興公司司 90012/29/202233三、物資采采購成本計計算物資采購成成本的內容容主要有：：1）買價，，即供應單單位的發票票價格；2）運雜費費，包括運運輸費、裝裝卸費、保保險費、包包裝費、倉倉儲費；3）損耗，，即運輸途途中的合理理損耗，4）挑選整整理費，即即材料入庫庫前的挑選選整理費用用，包括挑挑選整理中中發生的損損耗，扣除除回收下腳腳料的價值值；5）其他費費用。12/29/202234三、物資資采購成成本計算算例3-12：甲甲企業從從光明電電子有限限公司購購入A材材料，增增值稅專專用發票票上注明明的信息息如下：：材料數數量為4000千克克，材料料價款為為19000元，增增值稅額額為3230元，全全部款項項已用銀銀行存款款支付，，同時材材料已經經運到，，并驗收收入庫。。另外，，甲企業業用現金金支付A材料運運輸費700元元，裝卸卸費300元。。12/29/202235三、物資采購購成本計算對于這項經濟濟業務，應編編制的會計分分錄如下：在采購付款環環節：借：在途物資資——A材材料19000應交稅費———應交增值值稅（進項稅稅額）3230貸：銀行存款款22230借：在途物資資——A材材料 1000貸：庫存現金金1000在驗收入庫環環節：借：原材料———A材料料 20000貸：在途物資資——A材材料 2000012/29/202236三、物資采購購成本計算例3-13：：甲企業從廣廣州某電子公公司購入Ａ、、Ｂ兩種材料料，增值稅專專用發票上列列明Ａ材料5000千千克，價款23000元，增值稅稅3910元；Ｂ材料料10000千克，價價款76000元，增增值稅12920元。。Ａ、Ｂ兩種種材料的價款款和增值稅均均已通過銀行行存款支付。。另外，企業業用銀行存款款支付Ａ、ＢＢ兩種材料的的運雜費6000元。。12/29/202237三、物資采購購成本計算借：在途物資資——A材材料23000在途物資———B材料76000應交稅費———應交增值值稅（進項稅稅額）16830貸：銀行存款款115830借：在途物資資——A材材料 2000在途物資———B材料4000貸：銀行存款款6000借：原材料———A材料料 25000原材料——B材料80000貸：在途物資資——A材材料 25000在途物資———B材料8000012/29/202238第三節節生生產產過程程的核核算工業企企業的的生產產過程程是從從投入入材料料到產產品完完工并并驗收收入庫庫的全全過程程。在在生產產過程程中，，工人人借助助于機機器設設備對對原材材料進進行加加工，，把原原材料料加工工成產產品。。對于于工業業企業業來說說，產產品的的生產產過程程不僅僅僅是是產品品的制制造過過程，，同時時也是是生產產的消消耗過過程。。因此，，生產產過程程核算算的主主要任任務是是核算算和監監督生生產費費用的的發生生情況況，正正確計計算產產品的的制造造成本本。12/29/202239一、、生生產產過過程程核核算算需需要要設設置置的的主主要要賬賬戶戶為了了核核算算和和監監督督工工業業企企業業在在生生產產過過程程中中發發生生的的各各種種經經濟濟業業務務，，正正確確歸歸集集和和分分配配生生產產費費用用，，并并在在此此基基礎礎上上進進行行產產品品生生產產成成本本的的計計算算，，企企業業應應設設置置““生生產產成成本本””、、““制制造造費費用用””、、““應應付付職職工工薪薪酬酬””、、““累累計計折折舊舊””、、““庫庫存存商商品品””、、““管管理理費費用用””、、““其其他他應應收收款款””、、““財財務務費費用用””、、““應應付付利利息息””等等主主要要賬賬戶戶。。12/29/2022401．“生生產成本本”賬戶戶12/29/2022412．“制制造費用用”賬戶戶12/29/2022423．“應付職職工新酬”賬賬戶12/29/2022434．“累計折折舊”賬戶12/29/2022445．“庫存商商品”賬戶12/29/2022456．“管理理費用”賬賬戶12/29/2022467．“其他他應收款””賬戶12/29/2022478．．““財財務務費費用用””賬賬戶戶12/29/2022489．．““應應付付利利息息””賬賬戶戶12/29/202249二、生產過程程主要經濟業業務的核算例3-14：：甲企業從倉倉庫領用A、、B、C材料料各一批，用用于生產Ⅰ、、Ⅱ兩種產品品和其他耗用用。具體領用用情況如表3-1所示。。12/29/202250二、生產過程程主要經濟業業務的核算對于這項經濟濟業務，應編編制的會計分分錄如下：借：生產成本本——Ⅰ產產品96000生產成本———Ⅱ產品136000制造費用5000管理費用8000貸：原材料———A材料料65000原材料——B材料144000原材料——C材料3600012/29/202251二、生生產過過程主主要經經濟業業務的的核算算例3-15：甲甲企業業分配配本月月份應應付職職工工工資，，其中中制造造Ⅰ產產品工工資為為12000元，，制造造Ⅱ產產品工工資為為8000元元，生生產車車間管管理的的工資資為4000元，，廠部部行政政管理理的工工資為為6000元元。借：生生產成成本———ⅠⅠ產產品12000生產成成本———ⅡⅡ產產品8000制造費費用4000管理費費用6000貸：應應付職職工薪薪酬———工工資資3000012/29/202252二、生產過過程主要經經濟業務的的核算例3-16：甲企業業從銀行提提取現金30000元，準準備用于發發放職工工工資。對于這項經經濟業務，，應編制的的會計分錄錄如下：借：庫存現現金 30000貸：銀行存存款3000012/29/202253二、生產過過程主要經經濟業務的的核算例3-17：甲企業業以現金30000元發放放職工工資資。對于這項經經濟業務，，應編制的的會計分錄錄如下：借：應付職職工薪酬———工資資 30000貸：庫存現現金3000012/29/202254二、生產過過程主要經經濟業務的的核算例3-18：甲企業業下設一所所職工食堂堂，每月根根據在崗職職工數量及及崗位分布布計算需要要補貼食堂堂的金額。。本月企業業在崗職工工共計100人，其其中管理部部門20人人，生產ⅠⅠ產品40人，生產產Ⅱ產品20人，生生產車間管管理人員20人，每每個職工每每月補貼120元，，共計12000元。借：生產成成本——ⅠⅠ產品4800生產成本———Ⅱ產產品 2400制造費用2400管理費用2400貸：應付職職工薪酬———職工工福利1200012/29/202255二、生產產過程主主要經濟濟業務的的核算例3-19：甲甲企業以以銀行存存款支付付水電費費6800元元，其中中：生產產車間應應負擔4600元，，廠部行行政管理理部門應應該負擔擔的為2200元。。對于這項項經濟業業務，應應編制的的會計分分錄如下下：借：制造造費用4600管理費用用 2200貸：銀行行存款680012/29/202256二、生產產過程主主要經濟濟業務的的核算例3-20：甲甲企業以以現金購購入辦公公用品，，生產車車間200元，，廠部行行政管理理部門600元元。對于這項經濟濟業務，應編編制的會計分分錄如下：借：制造費用用 200管理費用600貸：庫存現金金 80012/29/202257二、、生生產產過過程程主主要要經經濟濟業業務務的的核核算算例3-21：：甲甲企企業業按按照照規規定定的的固固定定資資產產折折舊舊率率，，計計提提本本月月固固定定資資產產折折舊舊32600元元，，其其中中：：生生產產車車間間固固定定資資產產的的折折舊舊21300元元，，廠廠部部行行政政管管理理部部門門的的固固定定資資產產折折舊舊11300元元。。對于于這這項項經經濟濟業業務務，，應應編編制制的的會會計計分分錄錄如如下下：：借：：制制造造費費用用21300管理理費費用用11300貸：：累累計計折折舊舊3260012/29/202258二、、生生產產過過程程主主要要經經濟濟業業務務的的核核算算例3-22：：甲甲企企業業行行政政管管理理人人員員李李四四出出差差預預支支差差旅旅費費900元元，，以以現現金金支支付付。。對于于這這項項經經濟濟業業務務，，應應編編制制的的會會計計分分錄錄如如下下：：借：：其其他他應應收收款款900貸：：庫庫存存現現金金90012/29/202259二、、生生產產過過程程主主要要經經濟濟業業務務的的核核算算例3-23：：甲甲企企業業行行政政管管理理人人員員李李四四報報銷銷差差旅旅費費780元元，，原原預預支支900元元，，余余額額歸歸還還現現金金。。對于于這這項項經經濟濟業業務務，，應應編編制制的的會會計計分分錄錄如如下下：：借：：管管理理費費用用780庫存存現現金金120貸：：其其他他應應收收款款90012/29/202260二、、生生產產過過程程主主要要經經濟濟業業務務的的核核算算例3-24：：甲甲企企業業本本月月應應確確認認的的借借款款利利息息費費用用800元元。。對于這這項經經濟業業務，，應編編制的的會計計分錄錄如下下：借：財財務費費用800貸：應應付利利息80012/29/202261三、產產品制制造成成本計計算產品制制造成成本的的計算算就是是按生生產的的各種種產品品歸集集和分分配在在生產產過程程中發發生的的各種種生產產費用用，并并計算算各種種產品品的總總成本本和單單位成成本。。生產產費用用按其其經濟濟用途途的不不同，，可以以分為為直接接材料料、直直接人人工、、制造造費用用等項項目，，在會會計上上被稱稱為制制造成成本項項目或或生產產成本本項目目。各各個產產品的的制造造成本本項目目構成成分述述如下下：1．直直接材材料2．直直接人人工3．制制造費費用12/29/202262三、產產品制制造成成本計計算例3-25：甲甲企業業將本本月發發生的的制造造費用用37500元轉轉入產產品成成本。。Ⅰ、、Ⅱ兩兩種產產品共共同發發生的的制造造費用用選擇擇生產產工人人的工工資作作為分分配標標準，，已知知本月月Ⅰ產產品生生產工工人的的工資資是12000元元，ⅡⅡ產品品生產產工人人的工工資是是8000元元。對于這這項經經濟業業務，，應編編制的的會計計分錄錄如下下：借：生生產成成本———ⅠⅠ產產品22500生產成成本———ⅡⅡ產產品15000貸：制制造費費用3750012/29/202263“生產成本””明細分類賬賬

產品品種種或類別：ⅠⅠ產品12/29/202264“生產成本””明細分類賬賬

產品品種種或類別：ⅡⅡ產品12/29/202265三、產品制制造成本計計算例3-26：企業本本月投產的的產品全部部完工，共共計生產出出Ⅰ產品1000件，Ⅱ產產品2000件，，并已經驗驗收入庫。。12/29/202266三、產品制制造成本計計算對于這項經經濟業務，，應編制的的會計分錄錄如下：借：庫存商商品——ⅠⅠ產品135300庫存商品———Ⅱ產產品 161400貸：生產成成本——ⅠⅠ產品135300生產成本———Ⅱ產產品16140012/29/202267第四四節節銷銷售售過過程程的的核核算算銷售售過過程程是是工工業業企企業業生生產產經經營營過過程程中中的的一一個個重重要要階階段段，，在在產產品品的的銷銷售售過過程程中中，，企企業業要要將將生生產產過過程程中中生生產產出出來來的的產產品品銷銷售售出出去去，，收收回回貨貨幣幣資資金金，，以以彌彌補補企企業業為為生生產產產產品品而而發發生生的的各各項項耗耗費費，，保保證證生生產產過過程程的的順順利利進進行行。。12/29/202268一、銷售售過程核核算需要要設置的的主要賬賬戶為了核算算和監督督企業的的銷售業業務，工工業企業業應設置置“主營營業務收收入”、、“主營營業務成成本”、、“銷售售費用””、“營營業稅金金及附加加”、““應收賬賬款”、、“應收收票據””、“預預收賬款款”等賬賬戶。12/29/2022691．“主主營業務務收入””賬戶12/29/2022702．““主營營業務務成本本”賬賬戶12/29/2022713．“銷售售費用”賬賬戶12/29/2022724．“營營業稅金金及附加加”賬戶戶12/29/2022735．“應應收賬款款”賬戶戶12/29/2022746．“應收票票據”賬戶12/29/2022757．“預收賬賬款”賬戶12/29/202276二、銷銷售過過程主主要經經濟業業務的的核算算例3-27：甲甲企業業出售售Ⅰ產產品600件，，每件件單價價200元元，共共計120000元，，增值值稅稅稅率為為17%，，增值值稅稅稅款為為20400元。。產品品已發發出，，款項項已收收存銀銀行。。對于這這項經經濟業業務，，應編編制的的會計計分錄錄如下下：借：銀銀行存存款140400貸：主主營業業務收收入———ⅠⅠ產產品120000應交稅稅費———應交增增值稅稅（銷銷項稅稅額））2040012/29/202277二、、銷銷售售過過程程主主要要經經濟濟業業務務的的核核算算例3-28：：甲甲企企業業根根據據購購銷銷合合同同向向益益民民百百貨貨公公司司出出售售ⅡⅡ產產品品550件件，，每每件件售售價價150元元，，共共計計82500元元，，增增值值稅稅稅稅率率17%，，增增值值稅稅稅稅款款14025元元，，產產品品已已經經發發出出，，但但貨貨款款尚尚未未收收到到。。借：：應應收收賬賬款款————益益民民百百貨貨公公司司96525貸：：主主營營業業務務收收入入————ⅡⅡ產產品品82500應交交稅稅費費————應應交交增增值值稅稅（（銷銷項項稅稅額額））14025借：：銀銀行行存存款款96525貸：：應應收收賬賬款款————益益民民百百貨貨公公司司9652512/29/202278二、銷售售過程主主要經濟濟業務的的核算例3-29：甲甲企業向向廣州萬萬寧公司司出售ⅠⅠ產品200件件，每件件單價190元元，共計計38000元，增增值稅稅稅率17%，增增值稅稅稅款6460元，產產品已發發出，企企業收到到為期3個月的的商業匯匯票一張張。借：應收收票據———廣廣州萬寧寧公司44460貸：主營營業務收收入———Ⅰ產產品38000應交稅費費——應應交增增值稅（（銷項稅稅額）6460借：銀行行存款44460貸：應收收票據———廣廣州萬寧寧公司4446012/29/202279二、銷售售過程主主要經濟濟業務的的核算例3-30：甲甲企業根根據與利利亞公司司簽訂的的購銷合合同，向向利亞公公司預收收貨款220000元，款款項已收收到，存存入銀行行。對于這項項經濟業業務，應應編制的的會計分分錄如下下：借：銀行行存款220000貸：預收收賬款———利利亞公司司 22000012/29/202280二、銷售過過程主要經經濟業務的的核算例3-31：甲企業業在預收賬賬款后，向向利亞公司司發出Ⅱ產產品1200件，，每件售價價150元元，共計180000元，，應交增值值稅稅率為為17%，，增值稅稅稅款為30600元。產品品已發出。。借：預收賬賬款——利利亞公司司210600貸：主營業業務收入———Ⅱ產產品180000應交稅費———應交交增值稅（（銷項稅額額） 30600借：預收賬賬款——利利亞公司司9400貸：銀行存存款940012/29/202281二、銷售過過程主要經經濟業務的的核算例3-32：甲企業業以銀行存存款支付銷銷售產品的的廣告費100000元，，水電費2000元，運雜雜費1000元。。對于這項經經濟業務，，應編制的的會計分錄錄如下：借：銷售費費用——廣廣告費100000銷售費用———水電電費2000銷售費用———運雜雜費1000貸：銀行存存款10300012/29/202282二、銷售過過程主要經經濟業務的的核算例3-33：甲企業業以現金支支付Ⅱ產品品的包裝費費300元元，銷售部部門的辦公公費200元。借：銷售費費用——包包裝費300銷售費用———辦公公費200貸：庫存現現金50012/29/202283二、銷售過程程主要經濟業業務的核算例3-34：：甲企業為銷銷售本企業的的商品而專設設的銷售機構構的職工的工工資是8000元。對于這項經濟濟業務，應編編制的會計分分錄如下：借：銷售費用用——工資資8000貸：應付職工工薪酬——工工資 800012/29/202284二、銷售過程程主要經濟業業務的核算例3-35：：甲企業從銀銀行提取現金金8000元，準備用用于發放職工工工資。對于這項經濟濟業務，應編編制的會計分分錄如下：借：庫存現金金 8000貸：銀行存款款 800012/29/202285二、銷售過程程主要經濟業業務的核算例3-36：：甲企業以現現金8000元發放職職工工資。對于這項經濟濟業務，應編編制的會計分分錄如下：借：應付職工工薪酬——工工資 8000貸：庫存現金金800012/29/202286二、、銷銷售售過過程程主主要要經經濟濟業業務務的的核核算算例3-37：：甲甲企企業業按按照照規規定定的的固固定定資資產產折折舊舊率率，，計計提提本本月月固固定定資資產產折折舊舊，，其其中中：：銷銷售售本本企企業業的的商商品品而而專專設設的的銷銷售售機機構構的的固固定定資資產產折折舊舊12800元元。。對于于這這項項經經濟濟業業務務，，應應編編制制的的會會計計分分錄錄如如下下：：借：：銷銷售售費費用用————折折舊舊費費12800貸：：累累計計折折舊舊1280012/29/202287二、、銷銷售售過過程程主主要要經經濟濟業業務務的的核核算算例3-38：：假假設設甲甲企企業業銷銷售售的的ⅠⅠ產產品品是是應應納納消消費費稅稅的的產產品品，，消消費費稅稅稅稅率率是是5%，，本本月月ⅠⅠ產產品品的的銷銷售售收收入入158000元元，，則則本本月月應應負負擔擔的的消消費費稅稅為為7900元元。。對于于這這項項經經濟濟業業務務，，企企業業應應編編制制的的會會計計分分錄錄如如下下：：借：：營營業業稅稅金金及及附附加加7900貸：應交交稅費———應應交消費費稅790012/29/202288二、銷售售過程主主要經濟濟業務的的核算例3-39：假假設甲企企業按本本月應交交流轉稅稅的一定定比例計計提城市市維護建建設稅4687元，，教育費費附加2009元。。對于這項項經濟業業務，企企業應編編制的會會計分錄錄如下：：借：營業業稅金及及附加6696貸：應交交稅費———應應交城市市維護建建設稅4687應交稅費費——教教育費費附加200912/29/202289三、產產品銷銷售成成本計計算產品的的銷售售成本本僅指指已售售產品品的生生產成成本。。產品品在銷銷售過過程中中發生生的銷銷售費費用，，如運運輸費費、裝裝卸費費、包包裝費費、保保險費費、展展覽費費、廣廣告費費、工工資、、福利利費等等，不不得分分配計計入已已售產產品的的銷售售成本本中。。產品品銷售售成本本的計計算應應貫徹徹收入入與費費用相相配比比的原原則，，即本本期計計算和和結轉轉的產產品銷銷售成成本，，必須須與本本期產產品銷銷售收收入相相配比比，以以便正正確計計算經經營成成果。。12/29/202290Ⅰ、Ⅱ產品品成本資料料12/29/202291三、、產產品品銷銷售售成成本本計計算算例3-40：：甲甲企企業業結結轉轉已已經經出出售售的的ⅠⅠ產產品品的的成成本本。。本本期期共共銷銷售售ⅠⅠ產產品品800件件，，試試計計算算本本月月銷銷售售產產品品的的銷銷售售成成本本。。對于于這這項項經經濟濟業業務務，，企業業應應編編制制的的會會計計分分錄錄如如下下：：借：：主主營營業業務務成成本本————ⅠⅠ產產品品108240貸：：庫庫存存商商品品————ⅠⅠ產產品品10824012/29/202292三、產產品銷銷售成成本計計算例3-41：甲甲企業業本月月銷售售Ⅱ產產品1750件，，試計計算本本月銷銷售產產品的的銷售售成本本。對于這這項經經濟業業務，，企業業應編編制的的會計計分錄錄如下下：借：主主營業業務成成本———ⅡⅡ產產品141225貸：庫庫存商商品———ⅡⅡ產產品14122512/29/202293第五節節財財務務成果果的核核算財務成成果是是企業業在一一定時時期內內進行行生產產經營營活動動最終終在財財務上上所實實現的的成果果，即即利潤潤。收入大大于成成本、、費用用及損損失的的差額額，即即為企企業實實現的的利潤潤；收入小小于成成本、、費用用及損損失的的差額額，即即為企企業發發生的的虧損損。12/29/202294一、、財財務務成成果果的的形形成成及及分分配配利潤潤總總額額=營營業業利利潤潤+營營業業外外收收入入營業業外外支支出出營業業利利潤潤=營營業業收收入入營業業成成本本營業業稅稅金金及及附附加加銷售售費費用用管理理費費用用財務務費費用用資產產減減值值損損失失+公公允允價價值值變變動動收收益益+投投資資收收益益營業業收收入入=主主營營業業務務收收入入+其其他他業業務務收收入入營業業成成本本=主主營營業業務務成成本本+其其他他業業務務成成本本凈利潤=利潤總總額所得稅費費用12/29/202295二、財務務成果的的形成及及分配需需要設置置的主要要賬戶為了核算算和監督督財務成成果的形形成及其其分配業業務，工工業企業業除了設設置“主主營業務務收入””、“主主營業務務成本””、“營營業稅金金及附加加”、““管理費費用”““銷售費費用”等等賬戶外外，還應應設置““應付股股利”、、“其他他業務收收入”、、“其他他業務成成本”、、“投資資收益””、“營營業外收收入”、、“營業業外支出出”、““所得稅稅費用””、“盈盈余公積積”、““本年利利潤”及及“利潤潤分配””賬戶。。12/29/2022961．“其他業業務收入”賬賬戶12/29/2022972．“其他他業務成本本”賬戶12/29/2022983．．““應應付付股股利利””賬賬戶戶12/29/2022994．．““本本年年利利潤潤””賬賬戶戶12/29/20221005．．““利利潤潤分分配配””賬賬戶戶12/29/20221016．““投資資收益益”賬賬戶12/29/20221027．““營業業外收收入””賬戶戶12/29/20221038．““營業業外支支出””賬戶戶12/29/20221049．““所得得稅費費用””賬戶戶12/29/202210510．““盈余公公積”賬賬戶12/29/2022106三、財務務成果的的核算例3-42：甲甲企業出出售一批批A材料料，價款款60000元，應應交增值值稅17%，增增值稅額額10200元，款款項已收收到，存存入銀行行。該批批材料的的實際成成本40500元。。借：銀行行存款70200貸：其他他業務收收入———材料料出售60000應交稅費費——應應交增增值稅（（銷項稅稅額）10200借：其他他業務成成本———材料料出售40500貸：原材材料———A材材料4050012/29/2022107三、財務務成果的的核算例3-43：甲甲企業因因對外投投資收到到被投資資單位分分來的利利潤300000元元，款項項已存入入銀行。。對于這項項經濟業業務，企企業應編編制的會會計分錄錄如下：：借：銀行行存款300000貸：投資資收益30000012/29/2022108三、財務成成果的核算算例3-44：甲企業業將取得的的罰款凈收收入2500元轉轉作營業外外收入，款款項已存入入銀行。對于這項經經濟業務，，企業應編編制的會計計分錄如下下：借：銀行存存款2500貸：營業外外收入250012/29/2022109三、、財財務務成成果果的的核核算算例3-45：：甲甲企企業業以以銀銀行行存存款款向向““希希望望工工程程””捐捐贈贈5000元元。。對于于這這項項經經濟濟業業務務，，企企業業應應編編制制的的會會計計分分錄錄如如下下：：借：：營營業業外外支支出出5000貸：：銀銀行行存存款款500012/29/2022110例3-46：：甲企業計算算并結轉其本本期利潤總額額。12/29/2022111三、財務成果果的核算（1）結轉收收入類賬戶：：借：主營業務務收入 420500其他業務收入入 60000營業外收入3000投資收益300000貸：本年利潤潤78350012/29/2022112三、財務成果果的核算（2）結轉費費用類賬戶：：借：本年利潤潤 465941貸：主營業務務成本249465營業稅金及附附加 14596銷售費用124300管理費用31280財務費用800其他業務成本本40500營業外支出500012/29/2022113三、財財務成成果的的核算算例3-47：甲甲企業業按利利潤總總額（（317559元元）和和現行行會計計稅收收法規規確認認本期期的所所得稅稅費用用，其其金額額為79390元元，并并予以以結轉轉（假假設沒沒有納納稅調調整項項目））。對于這這項經經濟業業務，，企業業應編編制的的會計計分錄錄如下下：借：所所得稅稅費用用79390貸：應應交稅稅費———應應交交所得得稅79390借：本本年利利潤79390貸：所所得稅稅費用用7939012/29/2022114三、財務務成果的的核算例3-48：年年終，企企業將本本年實現現的凈利利潤238169元元轉入利利潤分配配賬戶。。當期的凈凈利潤=當期的的利潤總總額當期的所所得稅費費用=31755979390=238169（元元）。對于這項項經濟業業務，企企業應編編制的會會計分錄錄如下：：借：本年年利潤238169貸：利潤潤分配———未未分配利利潤23816912/29/2022115三、財務務成果的的核算例3-49：企企業本期期實現的的凈利潤潤238169元，，按10%的比比例提取取法定盈盈余公積積。對于這項項經濟業業務，企企業應編編制的會會計分錄錄如下：：借：利潤潤分配———提提取法定定盈余公公積23817貸：盈余余公積———法法定盈余余公積2381712/29/2022116三、財務成果果的核算例3-50：：甲企業以前前年度有未分分配利潤30000元元，即“利潤潤分配——未未分配利潤潤”賬戶的年年初貸方余額額30000元，可并并入到本期向向投資者分配配。因此，本本期可用于向向投資者分配配的利潤=凈凈利潤提取的法定盈盈余公積+以以前年度有未未分配利潤=23816923817+30000=244352（元）。企企業決定向投投資者分配利利潤100000元。。借：利潤分配配——應付付股利 100000貸：應付股利利 10000012/29/2022117三、財務成成果的核算算例3-51：年度終終了，將““利潤分配配”下的其其他明細分分類賬戶的的余額轉入入“未分配配利潤”明明細賬戶。。借：利潤分分配——未未分配利利潤123817貸：利潤分分配——提提取法定定盈余公積積 23817利潤分配———應付付股利10000012/29/2022118第六節其其他業務務的核算一、固定資資產出售的的核算二、對外投投資的核算算三、歸還借借款的核算算四、福利費費支出的核核算五、上交稅稅金的核算算12/29/2022119一、、固固定定資資產產出出售售的的核核算算1．．““固固定定資資產產清清理理””賬賬戶戶12/29/20221202．業務務舉例例3-51：某某企業將將一臺閑閑置的機機器設備備出售，，該機器器設備的的價款為為47000元，款款項已收收到存入入企業的的開戶銀銀行；同同時，企企業以銀銀行存款款支付清清理費用用1500元元。已知知該設備備的原值值為80000元，，累計已已提的折折舊為35000元元。12/29/2022121會計處處理借：固固定資資產清清理45000累計折折舊35000貸：固固定資資產80000借：固固定資資產清清理1500貸：銀銀行存存款150012/29/2022122會計處處理借：銀銀行存存款47000貸：固固定資資產清清理47000借：固固定資資產清清理500貸：營營業外外收入入50012/29/2022123二、對外投投資的核算算例3-52：某企業業出資10000000元，取得得了乙公司司10%的的股份。對于這項經經濟業務，，企業應編編制的會計計分錄如下下：借：長期股股權投資———乙企企業 10000000貸：銀行存存款1000000012/29/2022124三、歸還借款款的核算例3-53：：某企業以銀銀行存款歸還還到期的半年年期借款30000元元，并支付已已確認的借款款利息800元。對于這項經濟濟業務，企業業應編制的會會計分錄如下下：借：短期借款款 30000應付利息800貸：銀行存款款 3080012/29/2022125四、福利費支支出的核算例3-54：：承例3-18，甲企業業共支付12000元元補貼給職工工食堂。對于這項經濟濟業務，企業業應編制的會會計分錄如下下：借：應付職工工薪酬——職職工福利12000貸：銀行存款款1200012/29/2022126五、上交稅金金的核算例3-55：：月末，某企企業以銀行存存款繳納各種種稅金。其中中：增值稅為為34340元，所得得稅為79390元，，城市維護建建設稅4687元，教教育費附加為為2009元，消費稅稅7900元。借：應交稅費費——應交交增值稅（已已交稅金）34340應交稅費———應交所得得稅79390應交稅費———城市維護護建設稅4687應交稅費———教育費附附加2009應交稅費———消費稅7900貸：銀行存款款12832612/29/2022127本章章小小結結本章章以以工工業業企企業業的的籌籌資資業業務務、、供供應應業業務務、、生生產產業業務務、、銷銷售售業業務務、、財財務務成成果果核核算算業業務務及及其其他他業業務務為為例例，，較較為為系系統統地地介介紹紹了了工工業業企企業業會會計計核核算算的的流流程程。。12/29/2022128習題題參參考考答答案案一、、單單項項選選擇擇題題1．．C2．．B3．．B4．．B5．．C6．．C7．．C8．．B9．．D10．．A二、、多多項項選選擇擇題題1．．ＡＡBＣＣＤＤ2．．ＡＡＢＢC3．．ＡＡＢＢＣＣ4．．ＣＣＤＤ5．．ＡＡCＤＤ6．．ＡＡＣＣD7．．ＡＡBＣＣＤＤ8．．ＡＡＢＢCD9．．ＢＢＣＣD10．．ＢＢCD三、、判判斷斷題題1．．√√2．．√√3．．√√4．．√√5．．××6．．××7．．××8．．××9．．××10．．××12/29/2022129四、、業業務務題題習題題一一：：（1））借借：：銀銀行行存存款款600000貸：：實實收收資資本本————甲甲企企業業600000（2））借借：：無無形形資資產產————商商標標權權200000貸：：實實收收資資本本————乙乙企企業業200000（3））借借：：固固定定資資產產————設設備備300000貸：：實實收收資資本本————丙丙企企業業300000（4））借借：：銀銀行行存存款款100000貸：：短短期期借借款款————工工商商銀銀行行100000（5））借借：：銀銀行行存存款款900000貸：：長長期期借借款款————建建設設銀銀行行90000012/29/2022130習題二二Ａ材料料應分分配的的運雜雜費＝＝80000×0.05=4000元元B材料料應分分配的的運雜雜費＝＝40000×0.05=2000元元Ａ材料料的采采購總總成本本＝320000+4000=324000元B材料料的采采購總總成本本＝80000+2000=82000元元Ａ材料料的采采購單單位成成本＝＝324000÷÷80000=4.05元元／件件B材料料的采采購單單位成成本＝＝82000÷40000=2.05元／／件12/29/2022131習題三：（1）借：：其他應收收款——王王明500貸：庫存現現金500（2）借：：在途物資資——甲材材料16000在途物資———乙材料料12800應交稅費———應交增增值稅（進進項稅額））4896貸：應付票票據33696（3）借：：在途物資資——甲材材料1920在途物資———乙材料料960貸：銀行存存款2400庫存現金480（4）借：：原材料———甲材料料17920原材料———乙材料13760貸：在途物物資——甲甲材料17920在途物資———乙材料料13760（5）借：：在途物資資——丙材材料75000應交稅費———應交增增值稅（進進項稅額））12750貸：應付賬賬款87750（6）借：：應付票據據33696貸：銀行存存款33696（7）借：：應付賬款款87750貸：銀行存存款8775012/29/2022132習題四：：（1）借借：生產產成本———A產產品193000生產成本本——B產品135500制造費用用69000管理費用用24000貸：原材材料———甲材料料177500原材料———乙材材料214500原材料———丙材材料29500（2）借借：生產產成本———A產產品8000生產成本本——B產品7000制造費用用6000管理費用用4000貸：應付付職工薪薪酬———工資25000（3）借借：制造造費用600貸：庫存存現金600（4）借借：制造造費用3000管理費用用500貸：累計計折舊350012/29/2022133（5）借借：制造造費用900管理費用用300貸：銀行行存款1200（6）本本月制造造費用金金額＝69000+6000+600+3000+900=79500元元Ａ產品應應分配的的制造費費用＝8000×5.3=42400Ａ產品應應分配的的制造費費用＝7000×5.3=37100借：生產產成本———Ａ產產品42400生產成本本——ＢＢ產品37100貸：制造造費用79500（8）產產品生產產成本計計算表借：庫存存商品———Ａ產產品243400庫存商品品——ＢＢ產品179600貸：生產產成本———Ａ產產品243400生產成本本——ＢＢ產品17960012/29/2022134習題五（1）借：銀銀行存款35100貸：主營業務務收入——A產品30000應交稅費———應交增值稅稅（銷項稅額額）5100（2）借：應應收賬款———乙公司52650貸：主營業務務收入——B產品