增值稅增■留抵退稅政策全解讀莆田鞋業網2021-01-04增值稅增量留抵退稅政策解讀話不多說，進入正題。首先“增值稅增量留抵稅額”概念走一波。期末留抵稅額：是指期末核算一般納稅人的應納膺值稅稅額時,本期的進項稅額大于本期的銷項稅額r差額便是期末留抵稅額,這部分差額可以放到下期繼續抵扣增值稅銷項稅額，期末留抵稅額是指期末核算一般納稅人的應納增值稅稅額時，本期的進項稅額大于本期的銷項稅額，差額便是期末留抵稅額，這部分差額可以放到下期繼續抵扣增值稅銷項稅額。那么我們今天所講的增值稅增量留抵稅額又是什么呢？這里的增量留抵稅額，是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。那么符合什么條件的納稅人可以向主管稅務機關申請留抵退稅？同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增童留抵幅額:（-）自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零r且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（二）幼稅信用等級為A級或者B級；（三）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；（四）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的，

同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：（一）自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（二）納稅信用等級為A級或者B級；（三）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；（四）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。小伙伴們，快看看自己是否符合條件吧，接下來要告訴你們如何計算。計算公式:允許退還的增量留抵稅額二增量留+氐稅額X進項構成比例X60%遂項構成比例：為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機劫車銷售統一發票）、海關遂口增值稅專用繳款書、解徼稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣講項稅額的比宙。允許退還的增量留抵稅額二增量留抵稅額x進項構成比例x60%進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。通過我們上面的介紹，相信網友們對〃增量留抵概念”弄懂了，“符合條件”也清楚了，“計算方法”也明白了，那么，還有沒有什

么特殊規定呢？特殊情況自2019年6月1日起,同時符合以下條件的部分先進制造業納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。特殊情況！自2019年6月1日起同時符合以下條件的部分先進制造業納稅人可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留低稅額.L增量留抵稅額大于零；2納稅信用等級為A級或者B級；申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形；申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策.增量留抵稅額大于零2.納稅信用等級為A級或者B級；申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形；申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。此外還需注意的有兩個區別點：一是先進制造業的范圍，是指按照《國民經濟行業分類》，生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。二是計算方法，部分先進制造業納稅人當期允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額、進項構成比例，這里的公式不需要乘以60%，也就是說，這部分先進制造業納稅人可以全額申請退稅。

兩點區別！L先進制造業的范圍r是指按照《國民經濟行業分類》，生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷獸額占全部銷售額的比重超過5。%的納稅人.2,計算方法,部分先講制造業納稅人當期允許退還的增最留抵稅額二增量留抵稅額x進項構成比例,這里的公式不需要乘以60%,也就是說』這部分先進制造業內稅人可以全額申請退稅！全額申請退稅I全額市請退稅3那么怎么辦理退稅呢？退稅辦理！納稅人申請辦理留抵退稅，應在符合條件的次月起,在申報期內完成本期申報后，通過電子稅務局成辦稅服務廳提交《退（抵）稅申請表》，并對如何填寫該表進行了詳細說晚此外，《公告》明確了留抵退稅申請和出口退稅申報的銜接問題，即納稅人適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內，既申報免［氐退稅又申清留抵退稅:當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的「應辦理免抵退稅零申報。《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（以下稱《公告》）明確，納稅人申請辦理留抵退稅，應在符合條件的次月起，在申報期內完成本期申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退（抵）稅申請表》，并對如何填寫該表進行了詳細說明。此外，《公告》明確了留抵退稅申請和出口退稅申報的銜接問題，即納稅人適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內，既申報免抵退稅又申請留抵退稅；當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。當然啦，稅務機關也會對納稅人是否符合留抵退稅條件、當期可

退還增量留抵稅額等進行審核確認，并區分不同情形進行處理：不同情形進砌理!L準予辦理留抵退稅頂于梢退稅條件,且界勃列僧腳片努帕一關應在一定期限內完成審核「并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》。2.暫停（終止）辦理留此退稅.對于符合退稅條件，但納稅人存在增值稅涉稅風險疑點，或存在未處理的相關涉脫事頊等情形的/明確先暫停為其辦理留抵退稅.（1）如果岡臉疑點排除且相關事項處理完畢,仍符合留抵退稅條件的『稅務機關繼續為其辦理留抵退稅；（2）如果風險疑點排除且相關事項處理完畢后『不再符合留｝碰稅條件的.稅務機關不予辦理留低退稅:（3）如果在講行風險排查時，發馳內稅人涉嫌增值稅更大稅收違法的，終止為其辦理留抵退稅.在稅務機關對納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法問題核實處理完畢、A—準予辦理留抵退稅。對于符合退稅條件，且不存在公告所列情形的，稅務機關應在一定期限內完成審核，并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》。暫停（終止）辦理留抵退稅。對于符合退稅條件，但納稅人存在增值稅涉稅風險疑點，或存在未處理的相關涉稅事項等情形的，明確先暫停為其辦理留抵退稅。（1）如果風險疑點排除且相關事項處理完畢，仍符合留抵退稅條件的，稅務機關繼續為其辦理留抵退稅；（2）如果風險疑點排除且相關事項處理完畢后，不再符合留抵退稅條件的，稅務機關不予辦理留抵退稅；（3）如果在進行風險排查時，發現納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法的，終止為其辦理留抵退稅。在稅務機關對納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法問題核實處理完畢后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可重新申請辦理留抵退稅。稅務機關審核確認后，納稅人應在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，按照稅務機關核準的允許退還的增量留抵稅額，沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。一套完整的退稅動作就完成啦！申報表填報！《增值稅納稅申報表咐列盜料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄”上期留抵稅額退稅”,一套完整的退稅動作就完成啦I二.跳■特殂■!1115非正重痛矢1G偵弓計醍內總證枷用17免退晌辦潔不小攜m的擊胃Win立#粵用簽覃值展表;41*3誰用Htn30ZLS一=>且惚史作由翊用娜*K的町禮23網友提問1連續六個月是怎么計算的呢？2019年4月-9月為〃連續六個月”的第一個連續期間，如果該連續期間內同時符合：每月的增量留抵稅額均大于0,且9月增量留抵稅額＞50萬元，這就是第一個可辦理退稅的連續期間，如果8月的增量留抵稅額小于0,該連續期間中斷，自9月起重新計算下一個連續期。也就是說只要連續6個月，每個月增量留抵稅額都大于0,且第6個月的增量留抵稅額＞50萬元，就是滿足條件的，但凡中間有一個月增量留抵稅額沒有大于0，就不能構成一個連續期，就得從下一個增量留抵稅額大于0的月份開始重新計時了。

進項構成比例中各進項的時間是怎么計算的？