第三章審計目標和審計計劃1、審計總目標的決定因素及其發展演變所經歷的階段2、我國獨立審計的總目標3、被審計單位管理當局的會計責任與審計人員的審計責任4、被審計單位管理當局對會計報表的認定具體內容5、與交易相關的一半審計目標的相關內容，與賬戶余額相關的一般審計目標的相關內容6、運用于存貨期末余額審計的具體目標，運用于管理費用審計的具體目標7、審計計劃的作用與內容8、審計計劃的審核要點9、進行分析型復核的相關內容

學習要點：審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第1頁!本章主要內容節審計總目標第二節審計計劃審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第2頁!節審計目標

一、審計總目標二、管理當局對會計報表的認定三、審計的一般目標和具體目標返回審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第3頁!一、審計總目標

（一）審計總目標的一般抽象（二）審計總目標的演進（三）我國注冊會計師審計的總目標返回審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第4頁!（二）審計總目標的演進揭弊查錯階段驗證財務報表公允性階段驗證財務報表公允性與揭弊查錯并重階段返回審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第5頁!二、管理當局對會計報表的認定存在或發生完整性權力和義務估價或分攤反映與披露我國《獨立審計具體準則第5號—審計證據》第十條規定的注冊會計師通過實質性測試獲取審計證據時，應考慮的主要事項，可歸類未被審計單位管理當局對會計報表的以下5類認定：返回審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第6頁!（一）與交易相關的一般審計目標和具體審計目標

總體合理性真實性完整性準確性分類及時性過賬與匯總反映披露1.與交易相關的一般審計目標審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第7頁!（二）與賬戶余額相關的一般審計目標和具體審計目標與賬戶余額相關的審計目標應用于賬戶余額，與交易相關的審計目標應用于各類交易；與賬戶余額相關的審計目標比與交易相關的審計目標要多。

與賬戶余額相關的審計目標和與交易相關的審計目標相似。也包括與賬戶余額相關的一般審計目標和與特定賬戶余額相關的具體審計目標。但有兩項不同：返回審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第8頁!1、與賬戶余額相關的一般審計目標估價－－－－資產是根據可實現凈額列示的所有權或義務－除了融資組入資產之外，被審計單位必須對列入資產負債表的其他資產擁有所有權反映－－－－賬戶余額已在資產負債表中恰當的反映披露－－－－賬戶余額的主要情況已在會計報表附注中充分披露返回審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第9頁!第二節審計計劃審計計劃的概念與作用審計計劃的內容及編制審計計劃的審核編制審計計劃前的準備工作返回審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第10頁!二、審計計劃的內容及編制審計計劃分為總體審計計劃和具體審計計劃。１、總體審計計劃是對審計的預期范圍和實施方式所作的規劃，是一項綜合計劃；２、具體審計計劃是依據總體審計計劃制定的，對實施總體計劃所需的審計程序的性質、時間和范圍所作的詳細規劃與說明。是總體審計計劃的具體化。（一）審計計劃的內容返回審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第11頁!１、具體審計計劃基本內容應當包括審計目標審計步驟執行人及執行時間審計工作底稿的索引好其他有關內容審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第12頁!三、審計計劃的審核審核和批準人：業務負責人總體計劃的審核具體計劃的審核對審核中發現的問題，應及時進行相應的修改、補充和完善，并在審計工作底稿中加以記載和說明。返回審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第13頁!（二）初步運用分析性復核(1)分析性復核是指通過對被審計單位財務數據各要素之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的關系進行講究和比較，來評價會計報表項目。分析性復核在會計報表審計中的作用在計劃階段，可幫助審計人員計劃其他審計程序的的性質、時間及范圍。在實施階段，可作為一種實質性測試方法，用來收集與賬戶余額和各類交易相關的特殊認定的證據事項。在報告階段，可用以對被審計單位會計報表的整體合理性作最后復核。審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第14頁!管理當局認定與交易相關的一般審計目標銷售業務相關的具體審計目標－總體合理性主營業務收入總額總體合理，沒有重大錯報的跡象存在或發生真實性已入賬的銷售業務是向真是顧客發出商品的交易完整性完整性已發生的銷售業務均已入賬權利和義務不適用不適用估價或分攤準確性已入賬的銷售業務的金額是已發出商品并以正確開具賬單的銷售分類銷售業務已適當分類及時性銷售業務在正確的日期入賬過賬和匯總銷售業務已恰當的記入銷售明細賬和總賬，并正確匯總反映主營業務收入已在利潤表中恰當反映反映與披露披露主營業務收入的構成情況及其與上年度比較已在會計報表附注中充分披露表３－１管理當局認定、與交易相關的一般審計目標和與銷售業務相關的具體審計目標之間的關系審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第15頁!（一）審計總目標的一般抽象

根據審計產生和發展的動因－－受托經濟責任關系，審計的總目標是通過對受托經濟責任履行情況的檢查，確保和促進受托經濟責任的履行。受托經濟責任包括經營管理責任和報告責任。返回審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第16頁!（三）我國注冊會計師審計的總目標－－對被審計單位會計報表的合法性和公允性表示意見合法性是指被審計單位會計報表的編制符合國家頒布的《企業會計準則》和相關會計制度的規定。公允性是指被審計單位會計報表在所有重大方面公允反映了其財務狀況、經營成果和現金流量。返回審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第17頁!三、審計的一般目標與具體目標（一）與交易相關的一般審計目標和具體

審計目標

（二）與賬戶余額相關的一般審計目標和

具體審計目標返回審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第18頁!2、與特定交易相關的具體審計目標與交易相關的一般審計目標應用于各特定類型的交易中就形成了與特定交易相關的具體審計目標。例：表3-1與銷售交易相關的具體審計目標。返回審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第19頁!1、與賬戶余額相關的一般審計目標總體合理性—賬戶余額總體合理，不存在重大錯報的跡象真實性－－－包含的數額確實存在完整性－－－現有的數額均已包含準確性－－－包含的數額以正確的數額紀錄分類－－－－會計報表上包含的數額是恰當分類的截止－－－－業務已及時記入恰當的會計期間審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第20頁!２、與特定賬戶余額相關的具體審計目標

對于每個與賬戶余額相關的一般審計目標來說，至少對應一個于特定賬戶余額相關的具體審計目標

表３－２以應收賬款為例。列出了管理當局認定、與賬戶余額相關的一般審計目標和與特定賬戶余額相關的具體審計目標之間的關系審計人員在確定目標時，應考慮的基本因素被審計單位的經營狀況被審計單位經濟活動的性質被審計單位所屬行業的特殊會計實務返回審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第21頁!一、審計計劃的概念和作用1、審計計劃的概念

審計計劃是指審計人員為了完成審計業務，達到預期審計目標，在具體執行審計程序之前編制的工作計劃。2、審計計劃的作用（1）指導審計人員根據具體情況收集充分、適當的證據。（2）保持合理的收集成本，提高審計工作效率和質量。（3）避免與被審計單位之間發生誤解。返回審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第22頁!１、總體審計計劃基本內容應當包括被審計單位的基本情況審計目的、審計范圍及審計策略重要會計問題及重點審計領域審計工作進度及時健、費用預算審計小組組成及人員分工審計重要性的確定及審計風險的評估對專家、內部審計人員及其他審計人員的利用其他有關內容審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第23頁!（二）審計計劃的編制編制人：項目負責人形式：表格式、問卷式、文字敘述式在編制總體審計計劃時，要注意時間預算的編制，時間預算是衡量審計工作進度、判斷審計人員工作效率的依據，也是合理確定審計收費的依據。審計計劃的補充、修訂貫穿整個審計過程。返回審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第24頁!四、編制審計計劃前的準備工作（一）了解被審計單位經營情況及所屬行業的基本情況1、了解的目的：確定影響審計計劃的重要事項。2、了解的方法：（1）查閱上一年度的審計工作底稿（2）查閱行業及業務經營情況審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第25頁!（二）初步運用分析性復核(2)分析性復核的方法

絕對額比較共同比財務報表比率分析趨勢分析分析性復核的步驟

確定將要執行的計算及比較估計期望值執行計算及比較分析數據及確認重大差異調查重大的非預期差異確定對審計計劃的影響

返回26審計目標和審計計劃共27頁，您現在瀏覽的是第26頁!管理當局認定與賬戶余額相關的一般審計目標與應收賬款余額相關的具體審計目標－總體合理性應收賬款余額總體合理，沒有重大錯報的跡象存在或發生真實性在資產負債表如，所有已記錄的應收賬款確實存在完整性完整性所有符合銷售確認條件的賒銷金額已記入應收賬款；應收賬款的增減變動均已入賬權利和義務所有權或義務所有應收賬款未被審計單位所擁有；除已披露外，應收賬款未作抵押或擔保估價或分攤估價應收賬款預計可回收，并已按既定政策足額集體壞賬準備截止年末銷售截止是恰當的準確性發生額累計、賬面結轉正確；應收賬款總額計算正確；明細賬合計數與總賬、