事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)新舊會(huì)計(jì)制度銜接46、法律有權(quán)打破平靜。——馬·格林47、在一千磅法律里，沒有一盎司仁愛。——英國(guó)48、法律一多，公正就少。——托·富勒49、犯罪總是以懲罰相補(bǔ)償；只有處罰才能使犯罪得到償還。——達(dá)雷爾50、弱者比強(qiáng)者更能得到法律的保護(hù)。——威·厄爾事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)新舊會(huì)計(jì)制度銜接事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)新舊會(huì)計(jì)制度銜接46、法律有權(quán)打破平靜。——馬·格林47、在一千磅法律里，沒有一盎司仁愛。——英國(guó)48、法律一多，公正就少。——托·富勒49、犯罪總是以懲罰相補(bǔ)償；只有處罰才能使犯罪得到償還。——達(dá)雷爾50、弱者比強(qiáng)者更能得到法律的保護(hù)。——威·厄爾

事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)

新舊會(huì)計(jì)制度銜接單位：衢州市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心主講：張霞事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)小學(xué)處于數(shù)學(xué)教學(xué)工作的初級(jí)階段，實(shí)際教學(xué)質(zhì)量的高低會(huì)影響學(xué)生學(xué)習(xí)效果，并為學(xué)生未?硌?習(xí)數(shù)學(xué)知識(shí)提供了有效依據(jù).在實(shí)際教學(xué)中，教師需要根據(jù)翻轉(zhuǎn)課堂過程中涌現(xiàn)出的問題，提出有效的解決方案，以此全面提升學(xué)生的數(shù)學(xué)水平.因此，在實(shí)際教學(xué)中，教師需要突破傳統(tǒng)意義上教學(xué)形式的約束，增強(qiáng)創(chuàng)新觀念，利用翻轉(zhuǎn)課堂這一新的教學(xué)形式，指導(dǎo)學(xué)生拓展思維，從而促使數(shù)學(xué)教學(xué)工作可以從“教”向“學(xué)”轉(zhuǎn)變，全面推廣以學(xué)生為本的教學(xué)理念.一、科學(xué)應(yīng)用教學(xué)素材，培育學(xué)生自主學(xué)習(xí)的觀念和技能在新課改不斷推廣的過程中，提升學(xué)生的綜合素質(zhì)是現(xiàn)階段教學(xué)工作的主要內(nèi)容.在實(shí)際教學(xué)中，需要全面展現(xiàn)學(xué)生在教學(xué)工作中的主體地位和影響力，科學(xué)應(yīng)用各項(xiàng)教學(xué)資源，注重提升學(xué)生的自主學(xué)習(xí)技能和合作研究水平.在小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)工作中，教師為了達(dá)到預(yù)期的教學(xué)目標(biāo)，在上課之前需要全面整合相關(guān)的教學(xué)資源、研究教學(xué)工作的重點(diǎn)、設(shè)計(jì)相關(guān)的微課.在課堂教學(xué)時(shí)，教師需要利用多媒體技術(shù)展現(xiàn)相應(yīng)的微課內(nèi)容.如，教師在引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)“認(rèn)識(shí)時(shí)間”的過程中，主要是讓學(xué)生了解鐘面上有十二個(gè)大格子，時(shí)針走一個(gè)大格子表示一個(gè)小時(shí)，鐘面上有六十個(gè)小格子，分針每走一個(gè)小格子是一分鐘，讓學(xué)生學(xué)會(huì)時(shí)、分、秒之間的關(guān)系，為之后的計(jì)算奠定基礎(chǔ).對(duì)低年級(jí)學(xué)生而言，時(shí)間是一個(gè)非常抽象化的知識(shí).此時(shí)，教師可以先讓學(xué)生觀看微課，完成自學(xué)報(bào)告單.觀看微課的形式有兩種，一種是上傳至群共享，由每位家長(zhǎng)下載到電腦后讓學(xué)生觀看；二是在中國(guó)微課平臺(tái)上直接觀看.因?yàn)楝F(xiàn)階段我國(guó)的微課平臺(tái)還并不完善，所以大部分教師都會(huì)選擇第一種.學(xué)生通過觀看微課，明確時(shí)、分、秒表達(dá)的含義，此時(shí)教師就可以向?qū)W生提出問題，如，“一分鐘等于多少秒？”或者是結(jié)合實(shí)際生活的案例“放兩天的假，一天有二十四小時(shí)，那么放假多少分鐘呢？”等.二、翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)關(guān)注學(xué)生的個(gè)體差異在實(shí)施教學(xué)的過程中，教師要清楚了解學(xué)生個(gè)體之間存在一定的區(qū)別，需要結(jié)合“因材施教”的理念進(jìn)行教學(xué)工作，尊重每名學(xué)生的特點(diǎn).傳統(tǒng)的教學(xué)形式過于穩(wěn)固，班級(jí)學(xué)生數(shù)量過多，教師難以在教學(xué)工作中關(guān)注每名學(xué)生，會(huì)忽略有些學(xué)生具備的優(yōu)勢(shì).在小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)中引入翻轉(zhuǎn)課堂，有助于學(xué)生結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行學(xué)習(xí)，其也可以選擇自己喜歡的形式和學(xué)習(xí)速度來理解數(shù)學(xué)知識(shí).翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)可以全面關(guān)注學(xué)生群體的個(gè)性區(qū)別，解決以往教學(xué)中存在的問題.例如，教師在指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)“平移與旋轉(zhuǎn)”相關(guān)數(shù)學(xué)知識(shí)的過程中，可以指導(dǎo)學(xué)生觀看三維課程視頻，讓學(xué)生了解平移的步驟，并且了解平移的距離，之后讓他們對(duì)平移的距離進(jìn)行現(xiàn)實(shí)演示，對(duì)于基礎(chǔ)差的學(xué)生而言，教師可以讓他們多觀察幾次，直到看懂，最后可以讓學(xué)生抽象化地概括出平移的距離.三、加大培育小學(xué)生的數(shù)學(xué)綜合技能在現(xiàn)階段新課程教學(xué)理念不斷推廣的背景下，小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)需要引導(dǎo)學(xué)生構(gòu)建鮮明的個(gè)性和優(yōu)質(zhì)的綜合技能.由此，在實(shí)際教學(xué)的過程中，教師需要為學(xué)生留時(shí)間進(jìn)行研究、分析、計(jì)算和判斷、驗(yàn)證等工作，但用傳統(tǒng)的教學(xué)形式會(huì)消耗大量的教學(xué)時(shí)間，無法保障課堂教學(xué)的有效實(shí)施.而在小學(xué)數(shù)學(xué)課堂教學(xué)中應(yīng)用翻轉(zhuǎn)課堂，有助于學(xué)生在教師實(shí)施課堂教學(xué)活動(dòng)之前，自主實(shí)施目標(biāo)性的學(xué)習(xí)，對(duì)相應(yīng)知識(shí)有一定認(rèn)識(shí)，此時(shí)教師的教學(xué)工作就會(huì)變得非常容易，為學(xué)生留下空余的時(shí)間讓其自主研究.學(xué)生在課前已經(jīng)了解上課需要學(xué)習(xí)的知識(shí)點(diǎn)，有助于減少實(shí)際研究的時(shí)間.在實(shí)際研究時(shí)，學(xué)生可以從多個(gè)角度研究問題，并且與教師、同伴進(jìn)行溝通，以此更為深入地理解相應(yīng)知識(shí)點(diǎn).教師是教學(xué)工作的指導(dǎo)者和創(chuàng)造者，學(xué)生是教學(xué)的主體，教師不能取代學(xué)生的地位，而是要全面突顯學(xué)生的主體地位，調(diào)動(dòng)學(xué)生自主參與的興趣，同時(shí)科學(xué)引用教學(xué)素材，構(gòu)建公平、豐富的實(shí)踐課堂，以此提升實(shí)際課堂教學(xué)效率和質(zhì)量.四、結(jié)束語總而言之，翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)形式是一種全新的教學(xué)觀念，在小學(xué)數(shù)學(xué)課堂教學(xué)中應(yīng)用翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)，教師應(yīng)加大關(guān)注，并且結(jié)合新課改理念提出的要求，依據(jù)學(xué)生的學(xué)習(xí)特點(diǎn)，不斷優(yōu)化實(shí)際課堂教學(xué)內(nèi)容，促使“翻轉(zhuǎn)課堂”模式得以大范圍地推廣.【所謂“有效教學(xué)”,就是指通過教師在一段時(shí)間的教學(xué)之后,學(xué)生所獲得的具體的進(jìn)步或發(fā)展,即學(xué)生有無進(jìn)步或發(fā)展是教學(xué)有沒有效益的唯一指標(biāo)。在新課程背景下如何進(jìn)一步提高小學(xué)語文課堂教學(xué)的有效性是一個(gè)值得我們深入思考的話題。筆者認(rèn)為,通過關(guān)注語文教學(xué)中的具體教學(xué)細(xì)節(jié),在一定程度上能夠達(dá)到課堂的有效性。一、靈活教材處理“教無定法”“行云流水、變化多端、靈活自然”是我們不斷追尋的課堂教學(xué)的境界,而這一切都源自于教者對(duì)教學(xué)對(duì)象的全面了解,對(duì)教材深入的把握,對(duì)教學(xué)規(guī)律的靈活運(yùn)用。因此,在平時(shí)的語文教學(xué)中,我們應(yīng)注重教材的活化處理,對(duì)教材中重點(diǎn)的把握、難點(diǎn)的分解和突破,經(jīng)典習(xí)題的選擇,切入口的確定等都應(yīng)在吃透大綱、吃透教材、吃透學(xué)生的基礎(chǔ)上靈活掌握;應(yīng)用科學(xué)的發(fā)展觀來教學(xué),注重對(duì)學(xué)生所學(xué)知識(shí)的拓展與延伸,可從現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度考慮,靈活增選一些富有生命力的語言學(xué)習(xí)材料,使語文學(xué)習(xí)內(nèi)容保持新鮮、豐富、充實(shí),從而開闊學(xué)生的視野,發(fā)展學(xué)生能力,激活學(xué)生思維,喚起學(xué)生深藏心底的求知欲望。例:教學(xué)《司馬遷發(fā)憤寫〈史記〉》一文的第三節(jié)時(shí),如果僅靠這一節(jié)寥寥數(shù)語的內(nèi)容,讓學(xué)生進(jìn)行朗讀和感悟,學(xué)生是很難展開與文本對(duì)話的,更別談情感的共鳴了。筆者在進(jìn)行這一節(jié)處理時(shí),充分挖掘文本之中的“空白”,設(shè)計(jì)了系列思考性的問題,引發(fā)學(xué)生對(duì)課堂外閱讀資料的查找。如,那位將軍是誰?為什么要為他辯護(hù)?什么樣的“酷刑”讓他感到恥辱甚至要自殺呢?等等。二、強(qiáng)化語言感染蘇霍姆林斯基認(rèn)為:“教師的語言是一種什么也代替不了的影響學(xué)生心靈的工具。”教學(xué)實(shí)踐表明,富有感染力的、充滿人文性的教學(xué)語言,是“精彩”語文課堂的基礎(chǔ)。因此,在平時(shí)語文課堂教學(xué)中,在語言的表達(dá)上,除注意語調(diào)的抑揚(yáng)頓挫外,還應(yīng)積極使用充滿人文關(guān)懷的新用語。如,“請(qǐng)選擇你所喜歡的自然段,細(xì)細(xì)品讀。”“選擇你喜歡的讀書方式,自由朗讀課文。”這些教學(xué)語言充分尊重了學(xué)生的個(gè)性差異,把學(xué)習(xí)語文的自主選擇權(quán)還給了學(xué)生,使得學(xué)生能夠自由選用自認(rèn)為最佳的學(xué)習(xí)方式,從而充分活躍了課堂氛圍,有效提高了學(xué)習(xí)效率。再如,“讓我們一起來分享你學(xué)習(xí)的快樂”“試一試,再試一試,老師相信你一定能行。”如此用語,則充分體現(xiàn)了教者對(duì)學(xué)生的愛意和關(guān)懷、平等和尊重、期待和激勵(lì),有助于營(yíng)造出生動(dòng)、活潑、和諧的教學(xué)環(huán)境,讓我們的語文課堂煥發(fā)出生命的活力。三、有效課堂板書課堂板書是伴隨課堂教學(xué)的進(jìn)行而適時(shí)書寫的,它能夠?qū)⒁还?jié)課的知識(shí)系統(tǒng)簡(jiǎn)要地勾勒出來,讓知識(shí)的形成過程順理成章,并在頭腦中形成知識(shí)框架,便于學(xué)生對(duì)知識(shí)的學(xué)習(xí)理解。就內(nèi)容來說,課堂板書應(yīng)當(dāng)是教學(xué)內(nèi)容的高度概括,是完善了的提綱;就形式來說,板書應(yīng)當(dāng)深入淺出,直觀形象,鮮明醒目,富有表現(xiàn)力。然而,隨著多媒體課件的廣泛使用,不少教師在具體教學(xué)中取消了課堂板書的使用,筆者認(rèn)為此種做法較為不妥。需要提醒的是教師板書還要注意一些細(xì)節(jié)。如,板書時(shí)應(yīng)盡量不擋住學(xué)生的視線、字的書寫應(yīng)適度得大而端正。四、落實(shí)語言訓(xùn)練張志公先生曾指出:“語文教育肩負(fù)的任務(wù)不是單一的,但是語文教學(xué)的基本任務(wù)是語言學(xué)習(xí),是語言的理解和運(yùn)用,是聽說讀寫能力的提高。”實(shí)踐表明,語文課是以語言訓(xùn)練為主要特征的課程。有效語文教學(xué)就是通過教師的強(qiáng)化訓(xùn)練,讓學(xué)生扎扎實(shí)實(shí)地品味語言,實(shí)實(shí)在在地訓(xùn)練語言。具體舉措:(1)強(qiáng)化識(shí)字。漢字是中華民族的偉大創(chuàng)造,中華文化的根在漢字。漢語又以漢字為基礎(chǔ),讀寫的前提是識(shí)字。小學(xué)階段是識(shí)字的重要階段。因此,我們的語文教學(xué)應(yīng)以漢字的認(rèn)讀、書寫、積累、運(yùn)用為基礎(chǔ),著力解決好學(xué)生的識(shí)字關(guān)。尤其是在小學(xué)的低中年級(jí)段更應(yīng)加強(qiáng)重視。(2)注重誦讀。蘇東坡詩(shī)云:“故書不厭百回讀,熟讀深思子自知。”“誦”即為背誦,“讀”即是閱讀。誦讀是一種理解,更是一種積累。實(shí)踐表明,只有通過反復(fù)誦讀,才能準(zhǔn)確生動(dòng)地再現(xiàn)漢語言的神韻,才能使學(xué)生“耳醉其音,心醉其情”,達(dá)到“文若己出”的境界。反之,離開了“誦讀感悟”就很難學(xué)好語言,學(xué)好語文。總之,有效的課堂不是機(jī)械地生產(chǎn)一些整齊劃一的腦袋,而是著力培養(yǎng)一些鮮活的、富有創(chuàng)造力的人才。在今后的教學(xué)中,我們應(yīng)將提高新課程背景下語文課堂的教學(xué)效率,作為一個(gè)長(zhǎng)期思考、探索和研究的話題。事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)新舊會(huì)計(jì)制度銜接46、法律有權(quán)打破平靜1

事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)

新舊會(huì)計(jì)制度銜接單位：衢州市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心主講：張霞

事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)

新舊會(huì)計(jì)制度銜接單位：衢州2事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)3新舊會(huì)計(jì)制度主要八項(xiàng)變化配套新增了與財(cái)政管理改革相關(guān)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

創(chuàng)新引入了固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷明確規(guī)定了基建數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬”著力加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政投入資金的會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步規(guī)范了非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配的會(huì)計(jì)核算突出強(qiáng)化了資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和入賬管理全面完善了會(huì)計(jì)科目體系和會(huì)計(jì)科目使用說明系統(tǒng)改進(jìn)了財(cái)務(wù)報(bào)表體系新舊會(huì)計(jì)制度主要八項(xiàng)變化配套新增了與財(cái)政管理改革相關(guān)的會(huì)計(jì)核4第一部分資產(chǎn)第一部分資產(chǎn)5一、資產(chǎn)類(新）一、資產(chǎn)類（舊）流動(dòng)資產(chǎn)11001庫(kù)存現(xiàn)金101現(xiàn)金21002銀行存款102銀行存款31011零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度41101短期投資117對(duì)外投資511201財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度120101財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付120102財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付61211應(yīng)收票據(jù)105應(yīng)收票據(jù)71212應(yīng)收賬款106應(yīng)收賬款81213預(yù)付賬款101預(yù)付賬款一、資產(chǎn)類(新）一、資產(chǎn)類（舊）流動(dòng)資產(chǎn)11001庫(kù)存現(xiàn)金16一、資產(chǎn)類（新）一、資產(chǎn)類（舊）91215其他應(yīng)收款102其他應(yīng)收款101301存貨115材料116產(chǎn)成品509成本費(fèi)用非流動(dòng)資產(chǎn)111501固定資產(chǎn)120固定資產(chǎn)121502累計(jì)折舊131511在建工程141601無形資產(chǎn)124無形資產(chǎn)151602累計(jì)攤銷161701待處置資產(chǎn)損溢171401長(zhǎng)期投資對(duì)外投資一、資產(chǎn)類（新）一、資產(chǎn)類（舊）91215其他應(yīng)收款102其7(二)短期投資時(shí)間指標(biāo)：一年（含一年）投資對(duì)象：國(guó)債例1：取得時(shí)借：短期投資——某債券（買價(jià)+稅金+手續(xù)費(fèi)等）

貸：銀行存款例2：收到利息借：銀行存款貸：其他收入——投資收益例3：出售或到期收回時(shí)借：銀行存款

其他收入——投資收益——（低于成本價(jià)出售）貸：短期投資——成本

其他收入——投資收益——（高于成本價(jià)出售或收回）(二)短期投資8（三）長(zhǎng)期投資

新舊主要變化：1、區(qū)分長(zhǎng)短期投資2、原“事業(yè)基金——投資基金”→“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資”3、處置長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”（三）長(zhǎng)期投資新舊主要變化：9例1：以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資貸：銀行存款借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)新舊會(huì)計(jì)制度銜接課件10例3：持有期間取得利息、利潤(rùn)的賬務(wù)處理從專戶撥回支付中心其他資金戶

借：銀行存款貸：其他收入——投資收益繳入財(cái)政專戶時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款－已交數(shù)貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款－納入專戶管理收入（投資收益）

事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)新舊會(huì)計(jì)制度銜接課件11（四）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款新舊主要變化：應(yīng)收票據(jù):商業(yè)匯票到期收不到票款→應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款:逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明無法收回，要報(bào)批核銷

——先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”，報(bào)批核銷時(shí)計(jì)入“其他支出”，以后又收回時(shí)計(jì)入“其他收入”（四）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款新舊主要變化：12例1：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收、預(yù)付、其他應(yīng)收賬款金額借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收賬款例2：該待處置資產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢例3：已核銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回的，按照實(shí)際收回的金額借：銀行存款等貸：其他收入例1：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收、預(yù)付、其他應(yīng)收賬款13（五）存貨新舊主要變化：1、“存貨”科目核算范圍擴(kuò)大

原“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”

“存貨”2、改進(jìn)盤盈盤虧處理方法

原直接沖減或增加“事業(yè)支出”/“經(jīng)營(yíng)支出”“待處置資產(chǎn)損溢”（五）存貨新舊主要變化：14重點(diǎn)關(guān)注：接受捐贈(zèng)/無償調(diào)入存貨有關(guān)憑據(jù)（加相關(guān)費(fèi)用）金額→同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格（加相關(guān)費(fèi)用）→名義金額入賬例1：取得可入賬金額的存貨借：存貨貸：銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用支出）其他收入例2：按照名義金額入賬借：存貨1貸：其他收入1借：其他支出貸：銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用支出）重點(diǎn)關(guān)注：153、購(gòu)進(jìn)存貨一般納稅人購(gòu)進(jìn)非自用材料，考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額例1：購(gòu)進(jìn)非自用材料借：存貨（買價(jià)+稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)+其他支出）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等3、購(gòu)進(jìn)存貨16發(fā)出存貨的處理1、對(duì)外捐贈(zèng)/無償調(diào)出存貨通過“待處置資產(chǎn)損溢”例1：對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨

例2：實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢

發(fā)出存貨的處理17盤盈：同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格→名義金額計(jì)入其他收入盤虧毀損：通過“待處置資產(chǎn)損溢”價(jià)值處置部分計(jì)入其他支出處置凈收入→“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”等例1：盤盈的存貨借：存貨貸：其他收入例2：盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨例3：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢盤盈：18例1：甲事業(yè)單位發(fā)生發(fā)出材料情況如下：（1）事業(yè)活動(dòng)中領(lǐng)用材料4000元，根據(jù)領(lǐng)料單，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：事業(yè)支出4000

貸：存貨——材料4000（2）經(jīng)批準(zhǔn)，對(duì)外捐贈(zèng)材料1000元。假設(shè)不考慮稅費(fèi)。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處置資產(chǎn)損溢1000

貸：存貨——材料1000實(shí)際捐贈(zèng)時(shí)：借：其他支出1000

貸：待處置資產(chǎn)損溢1000例1：甲事業(yè)單位發(fā)生發(fā)出材料情況如下：19例2：甲事業(yè)單位發(fā)生材料清查業(yè)務(wù)如下：（1）月末，在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)材料B盤盈500元，材料A盤虧1800元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會(huì)計(jì)分錄如下：盤盈的材料借：存貨——材料B500

貸：其他收入500盤虧的材料借：待處置資產(chǎn)損溢——材料A1800

貸：存貨——材料A1800（2）查明原因后，經(jīng)批準(zhǔn)將盤虧材料轉(zhuǎn)入“其他支出”。其會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他支出1800

貸：待處置資產(chǎn)損溢——材料A1800例2：甲事業(yè)單位發(fā)生材料清查業(yè)務(wù)如下：20(六)固定資產(chǎn)

新舊主要變化：1、固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高。2、固定基金→非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)3、引入折舊4、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理5、盤盈固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)變化按同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值→名義金額(六)固定資產(chǎn)新舊主要變化：21事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。事業(yè)單位以經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目核算。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用22重點(diǎn)關(guān)注：1、購(gòu)進(jìn)一般賬務(wù)處理例1：購(gòu)入不需安裝即可投入使用固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金貸：零余額賬戶用款額度等

重點(diǎn)關(guān)注：232、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)例1：購(gòu)入并進(jìn)行安裝時(shí)借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金貸：零余額賬戶用款額度等例2：轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程貸：在建工程2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)243、改擴(kuò)建/修繕后的固定資產(chǎn)成本=原賬面價(jià)值+改擴(kuò)建/修繕支出-拆除部分的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)借：在建工程（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)賬面余額)3、改擴(kuò)建/修繕后的固定資產(chǎn)25例：甲單位用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金，對(duì)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行改造和擴(kuò)建，實(shí)驗(yàn)室原值4,000,000元，累計(jì)折舊1,200,000元。實(shí)驗(yàn)室擴(kuò)建發(fā)生費(fèi)用200,000元，采用財(cái)政授權(quán)支付方式向施工企業(yè)支付工程款。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建時(shí)借：在建工程——實(shí)驗(yàn)室改擴(kuò)建工程（400萬－120萬）2800000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程2800000借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)2800000累計(jì)折舊1200000

貸：固定資產(chǎn)——房屋及建筑物4000000

例：26（2）使用財(cái)政補(bǔ)助資金，采用財(cái)政授權(quán)支付方式向施工企業(yè)支付工程款時(shí)借：在建工程——實(shí)驗(yàn)室改擴(kuò)建工程200000

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程200000借：事業(yè)支出200000

貸：零余額賬戶用款額度200000（3）完工交付使用借：固定資產(chǎn)——房屋及建筑物3000000

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)3000000借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程3000000

貸：在建工程——實(shí)驗(yàn)室改擴(kuò)建工程3000000（2）使用財(cái)政補(bǔ)助資金，采用財(cái)政授權(quán)支付方式向施工企業(yè)支付工275、融資租入/跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。（1）借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款非流動(dòng)資產(chǎn)基金（2）借：事業(yè)支出等（實(shí)際支付費(fèi)用）貸：銀行存款等（3）借：事業(yè)支出等（支付租金）貸：銀行存款等同時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金5、融資租入/跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)28例題：以長(zhǎng)期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)100萬，每年支付20萬元。購(gòu)買時(shí)：借：固定資產(chǎn)100萬貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款100萬每年支付20萬時(shí)(5年賬務(wù)處理都相同）借：事業(yè)支出20萬貸：銀行存款等20萬借：長(zhǎng)期應(yīng)付款20萬貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)20萬例題：以長(zhǎng)期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)100萬，每年支296、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理有關(guān)憑據(jù)（加相關(guān)費(fèi)用）金額→同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格（加相關(guān)費(fèi)用）→名義金額入賬例1：接受捐贈(zèng)時(shí)：借：固定資產(chǎn)/在建工程（確定的固定資產(chǎn)成本）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程例2：相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等支出：借：其他支出貸：銀行存款等6、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理307、固定資產(chǎn)折舊折舊資產(chǎn)范圍文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書和檔案、名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外折舊年限根據(jù)性質(zhì)和實(shí)際使用情況合理確定。折舊方法年限平均法或工作量法不考慮預(yù)計(jì)凈殘值7、固定資產(chǎn)折舊31折舊政策按月提取，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提提足折舊后可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊發(fā)生后續(xù)支出延長(zhǎng)使用年限的，重新計(jì)算折舊額固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊折舊政策328、固定資產(chǎn)后續(xù)支出（1）列支并資本化例1：發(fā)生相關(guān)后續(xù)資本化支出時(shí)借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金貸：銀行存款等例2：轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程貸：在建工程8、固定資產(chǎn)后續(xù)支出33（2）列支但不資本化借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金貸：銀行存款等（2）列支但不資本化349、固定資產(chǎn)的處置出售/出讓/轉(zhuǎn)讓/無償調(diào)出/對(duì)外捐贈(zèng)/盤虧毀損報(bào)廢等→通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算→發(fā)生處置收入和費(fèi)用的處置項(xiàng)目應(yīng)設(shè)明細(xì)科目借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值

累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入貸：銀行存款等借：銀行存款等貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等9、固定資產(chǎn)的處置35例題：購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)90萬元，每年計(jì)提30萬元，第二年將其出售價(jià)款80萬元，出售時(shí)發(fā)生費(fèi)用5萬元。1、購(gòu)入時(shí)：借：固定資產(chǎn)90萬貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)90萬借：事業(yè)支出90萬

貸:銀行存款90萬2、第一年提取折舊時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)30萬貸：累計(jì)折舊30萬例題：購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)90萬元，每年計(jì)提30萬元，第二年將其363、出售時(shí)借：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）60萬累計(jì)折舊30萬貸：固定資產(chǎn)90萬借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)60萬貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）60萬4、取得價(jià)款時(shí)借：銀行存款80萬貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）80萬5、發(fā)生費(fèi)用時(shí)借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）5萬貸：銀行存款5萬6、上交國(guó)庫(kù)時(shí)借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）75萬貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等75萬3、出售時(shí)37關(guān)注：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕時(shí)按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“在建工程”；借入專門借款的利息，且屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本；工程完工交付使用時(shí)，按照建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)入“固定資產(chǎn)”；“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目核算由基建賬套并入在建工程成本。（與“建筑工程”、“設(shè)備安裝”并列）；至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進(jìn)行處理。(七)在建工程關(guān)注：(七)在建工程38(八)無形資產(chǎn)

新舊主要變化：1、無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算。2、不再區(qū)分是否內(nèi)部成本核算。3、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理。(八)無形資產(chǎn)新舊主要變化：39重點(diǎn)關(guān)注：1、無形資產(chǎn)的取得委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu)借：事業(yè)支出等貸：銀行存款等借：無形資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注：402、無形資產(chǎn)攤銷攤銷資產(chǎn)范圍名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外攤銷年限法律有效年限→合同/申請(qǐng)書受益年限→不少于10年攤銷方法年限平均法攤銷政策自取得當(dāng)月起，按月攤銷發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)成本的，重新計(jì)算攤銷額

2、無形資產(chǎn)攤銷41無形資產(chǎn)攤銷賬務(wù)處理借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)攤銷賬務(wù)處理423、無形資產(chǎn)的處置轉(zhuǎn)讓/無償調(diào)出/對(duì)外捐贈(zèng)/核銷通過“待處置資產(chǎn)損溢”，比照固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓/無償調(diào)出/對(duì)外捐贈(zèng)/核銷進(jìn)行財(cái)務(wù)處理3、無形資產(chǎn)的處置43第二部分負(fù)債第二部分負(fù)債44二、負(fù)債類（新）二、負(fù)債類（舊）流動(dòng)負(fù)債182001短期借款201借入款項(xiàng)192101應(yīng)繳稅費(fèi)210應(yīng)交稅金202102應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款208應(yīng)繳預(yù)算款212103應(yīng)繳財(cái)政專戶款209應(yīng)繳財(cái)政專戶款222201應(yīng)付職工薪酬232301應(yīng)付票據(jù)202應(yīng)付票據(jù)242302應(yīng)付賬款203應(yīng)付賬款252303預(yù)收賬款204預(yù)收賬款262305其他應(yīng)付款207其他應(yīng)付款二、負(fù)債類（新）二、負(fù)債類（舊）流動(dòng)負(fù)債182001短期借款45二、負(fù)債類（新）二、負(fù)債類（舊）非流動(dòng)負(fù)債：272401長(zhǎng)期借款201借入款項(xiàng)282402長(zhǎng)期應(yīng)付款二、負(fù)債類（新）二、負(fù)債類（舊）非流動(dòng)負(fù)債：272401長(zhǎng)期46(一)短期借款例１：銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額。借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款例２：支付短期借款利息時(shí)借：其他支出貸：銀行存款(一)短期借款47(二)應(yīng)繳稅費(fèi)一、本科目核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。事業(yè)單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，通過本科目核算。事業(yè)單位應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。(二)應(yīng)繳稅費(fèi)48(三)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容：包含原來三個(gè)工資類應(yīng)付項(xiàng)目社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金(三)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容：49(四)長(zhǎng)期借款

一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于基建項(xiàng)目借款，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。(四)長(zhǎng)期借款50長(zhǎng)期借款利息的處理（1）屬于在建工程建設(shè)期間發(fā)生的，進(jìn)入在建工程成本借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程借：其他支出（利息支出）貸：銀行存款等（2）工程完工交付使用后發(fā)生的利息支出記入當(dāng)期支出借：其他支出貸：銀行存款長(zhǎng)期借款利息的處理51(五)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”新舊制度變化：原規(guī)定：融資租入固定資產(chǎn)、跨年度分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)，原先都記入“其他應(yīng)付款”賬戶。現(xiàn)行規(guī)定：以上業(yè)務(wù)應(yīng)在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算。(五)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”52(六)應(yīng)繳財(cái)政專戶款和應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款例題（1）某事業(yè)單位取得無主變價(jià)收入3萬、教育費(fèi)2萬、投資收益1萬，以上款項(xiàng)繳入財(cái)政專戶。借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款-已交數(shù)60000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款-納入專戶管理收入（教育收費(fèi)）20000應(yīng)繳財(cái)政專戶款-納入專戶管理收入（投資收入）10000應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款30000

（2）以上收入的票據(jù)結(jié)報(bào)后，將部分款項(xiàng)上繳國(guó)庫(kù)借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款30000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款-已交數(shù)30000

(六)應(yīng)繳財(cái)政專戶款和應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款例題（1）某事業(yè)單位取得無主53（3）財(cái)政將教育收費(fèi)2萬元錄入到用款計(jì)劃指標(biāo)，并于單位申請(qǐng)用款指標(biāo)后給予批復(fù)。借：零余額賬戶用款額度20000

貸：事業(yè)收入20000（4）從專戶撥回單位其他資金戶投資收入1萬元。借：銀行存款10000

貸：其他收入10000（3）財(cái)政將教育收費(fèi)2萬元錄入到用款計(jì)劃指標(biāo)，并于單位申請(qǐng)用54第三部分收入第三部分收入55二、收入類（新）二、收入類（舊）384001財(cái)政補(bǔ)助收入401財(cái)政補(bǔ)助收入394101事業(yè)收入405事業(yè)收入404201上級(jí)補(bǔ)助收入403上級(jí)補(bǔ)助收入414301附屬單位上繳收入412附屬單位繳款424401經(jīng)營(yíng)收入409經(jīng)營(yíng)收入434501其他收入413其他收入404撥入專款二、收入類（新）二、收入類（舊）384001財(cái)政補(bǔ)助收入4056新、舊《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》在收入方面的變化主要體現(xiàn)在期末結(jié)轉(zhuǎn)核算方面：1、財(cái)政補(bǔ)助收入→財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和其他收入中專項(xiàng)資金收入→非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和其他收入中非專項(xiàng)資金收入→事業(yè)結(jié)余4、經(jīng)營(yíng)收入→經(jīng)營(yíng)結(jié)余新、舊《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》在收入方面的變化主要體現(xiàn)在期末結(jié)轉(zhuǎn)57（一）財(cái)政補(bǔ)助收入重點(diǎn)關(guān)注：1.核算范圍變化同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款2.明細(xì)核算要求“基本支出”和“項(xiàng)目支出”“基本支出”：“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”“項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目政府收支分類科目中支出功能分類3.期末轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”

（一）財(cái)政補(bǔ)助收入重點(diǎn)關(guān)注：58例1：實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額借：銀行存款、財(cái)政零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入例2：期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。例1：實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額59(二)事業(yè)收入

本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。重點(diǎn)關(guān)注：1、專項(xiàng)資金收入按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；2、采用財(cái)政專戶返還方式管理3、期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”(二)事業(yè)收入本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活60例1：在采用財(cái)政專戶返還方式管理下收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入借：銀行存款貸：事業(yè)收入例2：期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（1）借：事業(yè)收入——專項(xiàng)資金收入貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）借：事業(yè)收入——（非專項(xiàng)資金收入）貸：事業(yè)結(jié)余期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。例1：在采用財(cái)政專戶返還方式管理下收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收61（三）上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入1、上級(jí)補(bǔ)助收入內(nèi)涵：從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。2、附屬單位上繳收入：指附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳收入。（三）上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入62上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入重點(diǎn)關(guān)注：1、專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算2、期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入重點(diǎn)關(guān)注：63例1：收到上級(jí)補(bǔ)助收入及附屬單位上繳收入時(shí)借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入例2：期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：上級(jí)補(bǔ)助收入——專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目附屬單位上繳收入-專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：上級(jí)補(bǔ)助收入——非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目附屬單位上繳收入-非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸：事業(yè)結(jié)余

期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。例1：收到上級(jí)補(bǔ)助收入及附屬單位上繳收入時(shí)64(四)經(jīng)營(yíng)收入重點(diǎn)關(guān)注：1、與事業(yè)收入的劃分2、權(quán)責(zé)制確認(rèn)3、期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”(四)經(jīng)營(yíng)收入重點(diǎn)關(guān)注：65例1：期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)新舊會(huì)計(jì)制度銜接課件66（五）其他收入

重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金/存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等2、單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目3、期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”（五）其他收入重點(diǎn)關(guān)注：67其他收入例1:對(duì)外投資持有期間收到利息、利潤(rùn)等時(shí)借:銀行存款貸:其他收入——（投資收益）例2:接受捐贈(zèng)的存貨驗(yàn)收入庫(kù)借：存貨貸：銀行存款其他收入例3:期末將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：其他收入——專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：其他收入——非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸：事業(yè)結(jié)余受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過本科目核算。期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。其他收入68第四部分支出第四部分支出69五、支出類（新）五、支出類（舊）445001事業(yè)支出501撥出經(jīng)費(fèi)504事業(yè)支出520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建455101上繳上級(jí)支出516上繳上級(jí)支出465201對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出517對(duì)附屬單位補(bǔ)助475301經(jīng)營(yíng)支出505經(jīng)營(yíng)支出512銷售稅金485401其他支出502撥出專款503專款支出五、支出類（新）五、支出類（舊）501撥出經(jīng)費(fèi)504事業(yè)支出70新、舊《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》在支出方面的變化體現(xiàn)在期末結(jié)轉(zhuǎn)核算方面：1、事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）→財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2、事業(yè)支出（非財(cái)政補(bǔ)助支出）、其他支出中專項(xiàng)資金支出→非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3、事業(yè)支出（非財(cái)政補(bǔ)助支出）、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和其他支出中非專項(xiàng)資金支出→事業(yè)結(jié)余4、經(jīng)營(yíng)支出→經(jīng)營(yíng)結(jié)余新、舊《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》在支出方面的變化體現(xiàn)在期末結(jié)轉(zhuǎn)核算71

（一）事業(yè)支出

重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。2、強(qiáng)化明細(xì)核算“基本支出”和“項(xiàng)目支出”事業(yè)收入與事業(yè)支出沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（一）事業(yè)支出重點(diǎn)關(guān)注：72事業(yè)支出

賬務(wù)處理借：事業(yè)支出貸：應(yīng)付職工薪酬/存貨/銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）：轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”本科目（其他資金支出）：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”事業(yè)支出賬務(wù)處理73（二）上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出

重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出是指事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。上繳上級(jí)支出是指事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。2、非財(cái)政補(bǔ)助性質(zhì)3、期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”（二）上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出重點(diǎn)關(guān)注：74（三）經(jīng)營(yíng)支出

新舊主要變化：包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)“銷售稅金”重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍經(jīng)營(yíng)支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。2、非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出3、應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入配比、正確歸集4、期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”（三）經(jīng)營(yíng)支出新舊主要變化：75（四）其他支出新增科目重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍：利息支出、捐贈(zèng)現(xiàn)金/存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)（應(yīng)收預(yù)付款/存貨）處置損失、接受捐贈(zèng)/調(diào)入非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等2、專項(xiàng)資金支出明細(xì)核算3、期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”（四）其他支出新增科目76其他支出例1：發(fā)生其他支出時(shí)借：其他支出貸：銀行存款等例2：期末結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：其他支出——專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目借：事業(yè)結(jié)余貸：其他支出——非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過本科目核算。其他支出77第五部分凈資產(chǎn)第五部分凈資產(chǎn)78三、凈資產(chǎn)類（新）三、凈資產(chǎn)類（舊）293001事業(yè)基金301事業(yè)基金—一般基金303101非流動(dòng)資產(chǎn)基金301事業(yè)基金—投資基金310101長(zhǎng)期投資302固定基金310102固定資產(chǎn)310103在建工程310104無形資產(chǎn)313201專用基金303專用基金三、凈資產(chǎn)類（新）三、凈資產(chǎn)類（舊）293001事業(yè)基金3079三、凈資產(chǎn)（新）三、凈資產(chǎn)（舊）323301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)330101基本支出結(jié)轉(zhuǎn)330102項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)333302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余343401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)404撥入專款502撥出專款503專款支出353402事業(yè)結(jié)余306事業(yè)結(jié)余363403經(jīng)營(yíng)結(jié)余307經(jīng)營(yíng)結(jié)余373404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配308結(jié)余分配三、凈資產(chǎn)（新）三、凈資產(chǎn)（舊）323301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3380財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本專項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余其中，年末完工項(xiàng)目符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)81（1）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余或注銷額度借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸：零余額賬戶用款額度等（2）取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度借：零余額賬戶用款額度等貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（1）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余或注銷額度82（二）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

新增科目重點(diǎn)關(guān)注：1、核算內(nèi)容：核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。2、按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算（二）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)新增科目83期末結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政專項(xiàng)資金收支借：事業(yè)收入—各專項(xiàng)資金收入

上級(jí)補(bǔ)助收入—各專項(xiàng)資金收入附屬單位上繳收入—各專項(xiàng)資金收入其他收入—各專項(xiàng)資金收入貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出—非財(cái)政專項(xiàng)資金支出

或事業(yè)支出—項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）其他支出—專項(xiàng)資金支出期末結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政專項(xiàng)資金收支84（2）年末已完成項(xiàng)目剩余資金的處理借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—×項(xiàng)目貸：銀行存款/事業(yè)基金（2）年末已完成項(xiàng)目剩余資金的處理85（三）事業(yè)結(jié)余

新舊主要變化：核算內(nèi)容不再包括財(cái)政補(bǔ)助收支重點(diǎn)關(guān)注：

核算內(nèi)容：事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。（三）事業(yè)結(jié)余新舊主要變化：86（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非財(cái)政專項(xiàng)資金收支借：事業(yè)收入—各非專項(xiàng)資金收入上級(jí)補(bǔ)助收入—各非專項(xiàng)資金收入附屬單位上繳收入—各非專項(xiàng)資金收入其他收入—各非專項(xiàng)資金收入貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出—其他資金支出其他支出—各非專項(xiàng)資金支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出上繳上級(jí)支出（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非財(cái)政專項(xiàng)資金收支87（2）年末事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入分配借或貸：事業(yè)結(jié)余貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配本科目年末無余額（2）年末事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入分配88（五）經(jīng)營(yíng)結(jié)余重點(diǎn)關(guān)注：1、核算內(nèi)容：事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額。2、年末如盈利，經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)（五）經(jīng)營(yíng)結(jié)余重點(diǎn)關(guān)注：89（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收支借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出（2）年末如為貸方余額借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收支90（五）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

重點(diǎn)關(guān)注:（1）本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余年末轉(zhuǎn)入（2）計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳企業(yè)所得稅（3）按規(guī)定提取職工福利基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：專用基金—職工福利基金（4）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸或借：事業(yè)基金（五）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配重點(diǎn)關(guān)注:91（六）事業(yè)基金

新舊主要變化：1、不再劃分一般基金和投資基金2、不再核算財(cái)政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)重點(diǎn)關(guān)注：

核算內(nèi)容非限定用途凈資產(chǎn)（六）事業(yè)基金新舊主要變化：92主要來源（1）年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配后余額（2）年末按規(guī)定轉(zhuǎn)入已完工項(xiàng)目非財(cái)政專項(xiàng)結(jié)余（3）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息時(shí)從“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資”轉(zhuǎn)回主要來源93事業(yè)基金經(jīng)營(yíng)支出上繳補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入其他收入事業(yè)收入其他支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出上繳上級(jí)支出事業(yè)支出（非財(cái)政補(bǔ)助支出）經(jīng)營(yíng)收入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配經(jīng)營(yíng)結(jié)余項(xiàng)目基本其中，貸方余額其中，已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金，留歸本單位使用部分。提取職工福利基金等事業(yè)基金經(jīng)營(yíng)支出上繳補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入其他收入事業(yè)收入94（七）專用基金

新舊主要變化：原制度：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等新制度：修購(gòu)基金、職工福利基金等重點(diǎn)關(guān)注：1、修購(gòu)基金按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取。提取時(shí)借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：專用基金—修購(gòu)基金（七）專用基金新舊主要變化：952、職工福利基金。按照非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例提取。借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：專用基金—職工福利基金3、其他基金。即按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專用資金。其他基金的提取和設(shè)置，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2、職工福利基金。按照非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例提取。96第六部分財(cái)務(wù)報(bào)表第六部分財(cái)務(wù)報(bào)表97（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成

由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成：3張報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。

（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成98（二）資產(chǎn)負(fù)債表

內(nèi)容：某一特定日期財(cái)務(wù)狀況結(jié)構(gòu)和格式：賬戶式新舊報(bào)表變化1、報(bào)表格式發(fā)生變化。新報(bào)表由資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)三大類組成，取消了原制度收入、支出項(xiàng)目。2、報(bào)表所列示的項(xiàng)目發(fā)生變化。新增了和取消、更改了很多項(xiàng)目。改變了原制度的資產(chǎn)、負(fù)債的分類和合計(jì)，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按流動(dòng)性排列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容：某一特定日期財(cái)務(wù)狀況99（三）收入支出表內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收支和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況既反映收支，又反映分配，滿足部門預(yù)算改革的需要

結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主（三）收入支出表內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收支和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以100新舊制度變化1、報(bào)表結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化。新制度下收入支出表是多步式，而原制度下是三欄式。2、反映的內(nèi)容發(fā)生了變化。新制度下收入支出表是多步驟分層次，詳細(xì)反映事業(yè)單位各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配過程，原制度下收入支出總表沒有反映事業(yè)單位財(cái)政收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，報(bào)表列示不夠清晰明了。新舊制度變化101（四）財(cái)政補(bǔ)助收入支出表

內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況結(jié)構(gòu)和格式：多步式（四）財(cái)政補(bǔ)助收入支出表內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助收支及結(jié)102（五）附注對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（一）遵循《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的聲明；（二）單位整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的說明；（三）會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等；（四）重要資產(chǎn)處置情況的說明；（五）重大投資、借款活動(dòng)的說明；（六）以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說明；（七）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；（八）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。

（五）附注對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及103新舊會(huì)計(jì)制度銜接

新舊會(huì)計(jì)制度銜接

104二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬會(huì)計(jì)科目要轉(zhuǎn)入的新賬會(huì)計(jì)科目備注（一）資產(chǎn)類現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款材料存貨三個(gè)原賬科目合并為一個(gè)新賬科目“存貨”產(chǎn)成品成本費(fèi)用二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬會(huì)計(jì)科目要轉(zhuǎn)入的新賬備注（一）資105二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬會(huì)計(jì)科目要轉(zhuǎn)入的新賬會(huì)計(jì)科目備注對(duì)外投資短期投資持有時(shí)間不超過1年（含1年）的對(duì)外投資為短期投資長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)存貨達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入新賬“存貨”科目固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)（二）負(fù)債類借入款項(xiàng)短期借款期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款”科目長(zhǎng)期借款應(yīng)交稅金應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬會(huì)計(jì)科目要轉(zhuǎn)入的新賬備注對(duì)外投資106二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬會(huì)計(jì)科目要轉(zhuǎn)入的新賬會(huì)計(jì)科目備注應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付職工薪酬三個(gè)原賬科目合并為一個(gè)新賬科目“應(yīng)付職工薪酬”應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付賬款長(zhǎng)期應(yīng)付款償還期一年以上的，轉(zhuǎn)入新賬“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款償還期一年以上的，轉(zhuǎn)入新賬“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬會(huì)計(jì)科目要轉(zhuǎn)入的新賬備注應(yīng)付工資107二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬會(huì)計(jì)科目要轉(zhuǎn)入的新賬會(huì)計(jì)科目備注（三）凈資產(chǎn)類事業(yè)基金投資基金明細(xì)科目非流動(dòng)資產(chǎn)基金－長(zhǎng)期投資一般基金明細(xì)科目非流動(dòng)資產(chǎn)基金－無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的余額財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)屬于新賬下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余屬于新賬下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的余額事業(yè)基金剩余余額固定基金事業(yè)基金轉(zhuǎn)為存貨固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的余額非流動(dòng)資產(chǎn)基金－固定資產(chǎn)剩余余額二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬會(huì)計(jì)科目要轉(zhuǎn)入的新賬備注（三）凈108二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬會(huì)計(jì)科目要轉(zhuǎn)入的新賬會(huì)計(jì)科目備注專用基金專用基金經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余因原賬中“事業(yè)結(jié)余”科目一般無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配因原賬中“結(jié)余分配”科目一般無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。（四）收入支出類撥入專款非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)撥出專款專款支出二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬會(huì)計(jì)科目要轉(zhuǎn)入的新賬備注專用基金109某事業(yè)單位將原《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》下的2012年底會(huì)計(jì)資料轉(zhuǎn)換為按新制度下的會(huì)計(jì)資料，需要調(diào)整的內(nèi)容如下：1、“現(xiàn)金”余額73000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金73,000貸：現(xiàn)金73,0002、“材料”余額1,282,000元。借：存貨1,282,000貸：材料1,282,0003、“產(chǎn)成品”余額2,500,000元。借：存貨2,500,000貸：產(chǎn)成品2,500,0004、“對(duì)外投資”余額456,000元，其中依法取得的、持有時(shí)間不超過1年（含1年）的對(duì)外投資余額156,000元，剩余余額300,000元。借：短期投資156000長(zhǎng)期投資300000貸：對(duì)外投資456000某事業(yè)單位將原《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》下的2012年底會(huì)計(jì)資料轉(zhuǎn)1105、“固定資產(chǎn)”余額5,849,000元。其中符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的余額為5,700,000。達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的余額為149,000元,其中,已領(lǐng)用出庫(kù)的有49,000元。借:存貨149,000貸：固定資產(chǎn)149,000借:固定基金149,000貸：事業(yè)基金149,000借:事業(yè)基金49,000貸：存貨49,0006、“借入款項(xiàng)”余額1,230,000元，其中期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款余額為670,000元，剩余余額為560,000元。借：借入款項(xiàng)1,230,000貸：短期借款670,000長(zhǎng)期借款560,0005、“固定資產(chǎn)”余額5,849,000元。其中符合新制度中固1117、“應(yīng)付賬款”余額為1,650,000元，，其中償還期超過1年的應(yīng)付賬款余額為150,000元。借：應(yīng)付賬款150,000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款150,0008、“其他應(yīng)付款”科目余額為247,000，其中償還期超過1年的應(yīng)付賬款余額為40,000元。假設(shè)其他應(yīng)付款科目中屬于應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的余額為0。借：其他應(yīng)付款40,000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款40,0007、“應(yīng)付賬款”余額為1,650,000元，，其中償還期超過1129、“事業(yè)基金”科目余額為6,182,000元，投資基金456，000元，剩余5，726，000元為一般基金。“事業(yè)基金——一般基金“中，無形資產(chǎn)995,000元；屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額為387,000元，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余余額為200,000元。借：事業(yè)基金——投資基金456,000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資456,000借：事業(yè)基金——一般基金1,582,000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)995,000

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)387,000財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余200,0009、“事業(yè)基金”科目余額為6,182,000元，投資基金4511310、“固定基金”余額為5,849,000元。借：固定基金5,849,000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)5,849,00011、“成本費(fèi)用”余額為1,000,000元。借：存貨1,000,000貸：成本費(fèi)用1,000,00010、“固定基金”余額為5,849,000元。114按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬

借：在建工程——基建工程固定資產(chǎn)銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度其他應(yīng)收款

……

貸：長(zhǎng)期借款非流動(dòng)資產(chǎn)基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金應(yīng)付賬款

……按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬

借：在建工程——基建工程115

謝謝大家！事業(yè)單位制度改革培訓(xùn)謝謝大家！事業(yè)單位制度改革培訓(xùn)11666、節(jié)制使快樂增加并使享受加強(qiáng)。——德謨克利特

67、今天應(yīng)做的事沒有做，明天再早也是耽誤了。——裴斯泰洛齊

68、決定一個(gè)人的一生，以及整個(gè)命運(yùn)的，只是一瞬之間。——歌德

69、懶人無法享受休息之樂。——拉布克

70、浪費(fèi)時(shí)間是一樁大罪過。——盧梭66、節(jié)制使快樂增加并使享受加強(qiáng)。——德謨克利特117事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)新舊會(huì)計(jì)制度銜接46、法律有權(quán)打破平靜。——馬·格林47、在一千磅法律里，沒有一盎司仁愛。——英國(guó)48、法律一多，公正就少。——托·富勒49、犯罪總是以懲罰相補(bǔ)償；只有處罰才能使犯罪得到償還。——達(dá)雷爾50、弱者比強(qiáng)者更能得到法律的保護(hù)。——威·厄爾事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)新舊會(huì)計(jì)制度銜接事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)新舊會(huì)計(jì)制度銜接46、法律有權(quán)打破平靜。——馬·格林47、在一千磅法律里，沒有一盎司仁愛。——英國(guó)48、法律一多，公正就少。——托·富勒49、犯罪總是以懲罰相補(bǔ)償；只有處罰才能使犯罪得到償還。——達(dá)雷爾50、弱者比強(qiáng)者更能得到法律的保護(hù)。——威·厄爾

事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)

新舊會(huì)計(jì)制度銜接單位：衢州市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心主講：張霞事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)小學(xué)處于數(shù)學(xué)教學(xué)工作的初級(jí)階段，實(shí)際教學(xué)質(zhì)量的高低會(huì)影響學(xué)生學(xué)習(xí)效果，并為學(xué)生未?硌?習(xí)數(shù)學(xué)知識(shí)提供了有效依據(jù).在實(shí)際教學(xué)中，教師需要根據(jù)翻轉(zhuǎn)課堂過程中涌現(xiàn)出的問題，提出有效的解決方案，以此全面提升學(xué)生的數(shù)學(xué)水平.因此，在實(shí)際教學(xué)中，教師需要突破傳統(tǒng)意義上教學(xué)形式的約束，增強(qiáng)創(chuàng)新觀念，利用翻轉(zhuǎn)課堂這一新的教學(xué)形式，指導(dǎo)學(xué)生拓展思維，從而促使數(shù)學(xué)教學(xué)工作可以從“教”向“學(xué)”轉(zhuǎn)變，全面推廣以學(xué)生為本的教學(xué)理念.一、科學(xué)應(yīng)用教學(xué)素材，培育學(xué)生自主學(xué)習(xí)的觀念和技能在新課改不斷推廣的過程中，提升學(xué)生的綜合素質(zhì)是現(xiàn)階段教學(xué)工作的主要內(nèi)容.在實(shí)際教學(xué)中，需要全面展現(xiàn)學(xué)生在教學(xué)工作中的主體地位和影響力，科學(xué)應(yīng)用各項(xiàng)教學(xué)資源，注重提升學(xué)生的自主學(xué)習(xí)技能和合作研究水平.在小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)工作中，教師為了達(dá)到預(yù)期的教學(xué)目標(biāo)，在上課之前需要全面整合相關(guān)的教學(xué)資源、研究教學(xué)工作的重點(diǎn)、設(shè)計(jì)相關(guān)的微課.在課堂教學(xué)時(shí)，教師需要利用多媒體技術(shù)展現(xiàn)相應(yīng)的微課內(nèi)容.如，教師在引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)“認(rèn)識(shí)時(shí)間”的過程中，主要是讓學(xué)生了解鐘面上有十二個(gè)大格子，時(shí)針走一個(gè)大格子表示一個(gè)小時(shí)，鐘面上有六十個(gè)小格子，分針每走一個(gè)小格子是一分鐘，讓學(xué)生學(xué)會(huì)時(shí)、分、秒之間的關(guān)系，為之后的計(jì)算奠定基礎(chǔ).對(duì)低年級(jí)學(xué)生而言，時(shí)間是一個(gè)非常抽象化的知識(shí).此時(shí)，教師可以先讓學(xué)生觀看微課，完成自學(xué)報(bào)告單.觀看微課的形式有兩種，一種是上傳至群共享，由每位家長(zhǎng)下載到電腦后讓學(xué)生觀看；二是在中國(guó)微課平臺(tái)上直接觀看.因?yàn)楝F(xiàn)階段我國(guó)的微課平臺(tái)還并不完善，所以大部分教師都會(huì)選擇第一種.學(xué)生通過觀看微課，明確時(shí)、分、秒表達(dá)的含義，此時(shí)教師就可以向?qū)W生提出問題，如，“一分鐘等于多少秒？”或者是結(jié)合實(shí)際生活的案例“放兩天的假，一天有二十四小時(shí)，那么放假多少分鐘呢？”等.二、翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)關(guān)注學(xué)生的個(gè)體差異在實(shí)施教學(xué)的過程中，教師要清楚了解學(xué)生個(gè)體之間存在一定的區(qū)別，需要結(jié)合“因材施教”的理念進(jìn)行教學(xué)工作，尊重每名學(xué)生的特點(diǎn).傳統(tǒng)的教學(xué)形式過于穩(wěn)固，班級(jí)學(xué)生數(shù)量過多，教師難以在教學(xué)工作中關(guān)注每名學(xué)生，會(huì)忽略有些學(xué)生具備的優(yōu)勢(shì).在小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)中引入翻轉(zhuǎn)課堂，有助于學(xué)生結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行學(xué)習(xí)，其也可以選擇自己喜歡的形式和學(xué)習(xí)速度來理解數(shù)學(xué)知識(shí).翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)可以全面關(guān)注學(xué)生群體的個(gè)性區(qū)別，解決以往教學(xué)中存在的問題.例如，教師在指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)“平移與旋轉(zhuǎn)”相關(guān)數(shù)學(xué)知識(shí)的過程中，可以指導(dǎo)學(xué)生觀看三維課程視頻，讓學(xué)生了解平移的步驟，并且了解平移的距離，之后讓他們對(duì)平移的距離進(jìn)行現(xiàn)實(shí)演示，對(duì)于基礎(chǔ)差的學(xué)生而言，教師可以讓他們多觀察幾次，直到看懂，最后可以讓學(xué)生抽象化地概括出平移的距離.三、加大培育小學(xué)生的數(shù)學(xué)綜合技能在現(xiàn)階段新課程教學(xué)理念不斷推廣的背景下，小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)需要引導(dǎo)學(xué)生構(gòu)建鮮明的個(gè)性和優(yōu)質(zhì)的綜合技能.由此，在實(shí)際教學(xué)的過程中，教師需要為學(xué)生留時(shí)間進(jìn)行研究、分析、計(jì)算和判斷、驗(yàn)證等工作，但用傳統(tǒng)的教學(xué)形式會(huì)消耗大量的教學(xué)時(shí)間，無法保障課堂教學(xué)的有效實(shí)施.而在小學(xué)數(shù)學(xué)課堂教學(xué)中應(yīng)用翻轉(zhuǎn)課堂，有助于學(xué)生在教師實(shí)施課堂教學(xué)活動(dòng)之前，自主實(shí)施目標(biāo)性的學(xué)習(xí)，對(duì)相應(yīng)知識(shí)有一定認(rèn)識(shí)，此時(shí)教師的教學(xué)工作就會(huì)變得非常容易，為學(xué)生留下空余的時(shí)間讓其自主研究.學(xué)生在課前已經(jīng)了解上課需要學(xué)習(xí)的知識(shí)點(diǎn)，有助于減少實(shí)際研究的時(shí)間.在實(shí)際研究時(shí)，學(xué)生可以從多個(gè)角度研究問題，并且與教師、同伴進(jìn)行溝通，以此更為深入地理解相應(yīng)知識(shí)點(diǎn).教師是教學(xué)工作的指導(dǎo)者和創(chuàng)造者，學(xué)生是教學(xué)的主體，教師不能取代學(xué)生的地位，而是要全面突顯學(xué)生的主體地位，調(diào)動(dòng)學(xué)生自主參與的興趣，同時(shí)科學(xué)引用教學(xué)素材，構(gòu)建公平、豐富的實(shí)踐課堂，以此提升實(shí)際課堂教學(xué)效率和質(zhì)量.四、結(jié)束語總而言之，翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)形式是一種全新的教學(xué)觀念，在小學(xué)數(shù)學(xué)課堂教學(xué)中應(yīng)用翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)，教師應(yīng)加大關(guān)注，并且結(jié)合新課改理念提出的要求，依據(jù)學(xué)生的學(xué)習(xí)特點(diǎn)，不斷優(yōu)化實(shí)際課堂教學(xué)內(nèi)容，促使“翻轉(zhuǎn)課堂”模式得以大范圍地推廣.【所謂“有效教學(xué)”,就是指通過教師在一段時(shí)間的教學(xué)之后,學(xué)生所獲得的具體的進(jìn)步或發(fā)展,即學(xué)生有無進(jìn)步或發(fā)展是教學(xué)有沒有效益的唯一指標(biāo)。在新課程背景下如何進(jìn)一步提高小學(xué)語文課堂教學(xué)的有效性是一個(gè)值