1、 個人所得稅法相關規定 財務處 2011年4月個人所得稅法相關規定介紹（一）個人所得稅法概況及代扣代繳規定（二）工資薪金所得的計稅方法（三）勞務報酬所得的計稅方法（四）法律責任 （一）個人所得稅概況及代扣代繳規定1.個人所得稅概況個人所得稅的計稅依據是應納稅所得額。應納稅所得額是個人取得的收入減去稅法規定的扣除項目或者扣除金額后的余額。個人所得稅的特點是按不同的收入項目分類計征，按照不同收入類別，既有超額累進稅率，也有比例稅率。個體工商戶生產所得工資薪金所得個人承包經營所得租賃經營所得利息股息紅利所得勞務報酬所得.稿酬所得征稅項目個人所得稅征稅項目3.有關優惠政策一、省級人民政府、國務院部委和

2、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；二、國債和國家發行的金融債券利息；三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼；四、福利費、撫恤金、救濟金；五、保險賠款；六、軍人的轉業費、復員費；七、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休費、離休費、離休生活補助費；八、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；十、經國務院財政部門批準免稅的所得。(二)工資薪金所得的計稅方法工資薪金所得是指個人因職務或受雇而取得的工資、薪金、

3、年終加薪、績效工資、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。工資薪金所得是以當月收入減除稅法規定的扣除項目和扣除金額2000元后為應納稅所得額。適用九級超額累進稅率。（稅率表見下頁）應交稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數應納稅所得額300020001000元應納稅額100010% -2575元 案 例 2011年3月，學校教授王某本月工資收入3000元（假設已扣除了公積金、養老保險金等），計算應交個人所得稅如下： 全年一次性獎金的計稅全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。包括實行績效工資辦法

4、的單位根據考核情況兌現的績效工資。納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。自2005年1月1日起按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：全年一次性獎金的計稅 先將雇員當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。(1)如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的扣除額（2000元），適用公式為： 應納稅額當月取得的全年一次性獎金適用稅率速算扣除數 全年一次性獎金的計稅(2)如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得抵于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“費用扣除額與雇員當月工資薪金所得

5、的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。應納稅額（當月取得的全年一次性獎金當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數案例： 2011年1月，學校王教授本月工資收入3000元（假設已扣除了公積金、醫療保險金），領取2010年全年一次性績效工資30000元。張老師本月工資收入1900元（假設已扣除了公積金、醫療保險金），領取2010年全年一次性績效工資8000元。應納個人所得稅的情況和計算辦法如下： （1）王教授1月工資納稅：應納稅額=（30002000）10% 25=75（元）10年績效工資應納稅：應納稅所得額為3000012個月=2500（元），適用稅

6、率為15%應納稅額=3000015%125=4375（元） （2）張老師1月工資低于2000元，工資部分不納稅。 10年績效工資應納稅：工資與扣除費用之間的差額為100元。（2000-1900）應納稅所得額為(8000-100)12個月=658.33（元），適用稅率為10%應納稅額= (8000-100)10%25=765（元）（三）勞務報酬所得的計稅方法勞務報酬所得是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務所得。計稅依據是：一次取

7、得的勞務收入扣減稅法規定的費用后為應納稅所得額。扣除費用：每次收入4000元，扣除費用為800元，每次收入4000元，扣除費用為每次收入的20%。適用稅率：（見下表）1.每次收入4000元： 應納稅額=（每次收入- 800）20%2.每次收入4000元 20000元： 應納稅額=每次收入（1-20%）20%3.每次收入20000元： 應納稅額=每次收入（1-20%）適用稅率-速算扣除數勞務報酬所得適用的稅率級數每次應納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數 1小于2萬元的 20022萬至5萬的部分3020003超過5萬元的407000【案例】西北大學劉老師3月份到我校作學術報告一場，取得勞務費1000元，計算應交個人所得稅。分析：本次勞務收入小于4000元，扣除費用為800元。應納稅所得額=1000-800=200（元）應納稅額=20020%= 40（元）【案例】某研究所科研人員王某為我校某科研項目提供技術服務，4月取得勞務費10000元，計算個人所得稅。分析：本次勞務收入大于4000元，扣除數為10000 20%=2000（元）應納稅所得額=10000-2000=8000(元）應繳稅額=800020% =1600（元）(四)法律責任中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條 扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳報告表和有關資料的，由稅務機