1、銀行信貸業(yè)務(wù)的基本知識信貸是一種經(jīng)濟(jì)上的信用活動，即貨幣持有人，把貨幣暫時借給別人使用，在約定時間內(nèi)收回，并收取一定利息的行為。廣義的信貸包括存款和貸款活動；狹義的信貸專指貸款活動。根據(jù)貸款通則則的規(guī)定，貸貸款必須具備備四個要素：一是必須是是由貸款人向向借款人提供供的；二是有有約定的利率率和期限；三三是必須還本本付息；四是是必須是貨幣幣資金。四個個要素中少了了任何一個要要素都不能稱稱其為貸款。貸款原則安全性、流動性性、效益性貸款期限短期貸款：指貸貸款期限在11年以內(nèi)（含含1年）的貸貸款。主要有三個月、六六個月、九個個月、一年等等類型的短期期貸款。短期期貸款主要是是流動資金貸貸款，它是貸貸款人對

2、社會會生產(chǎn)流通領(lǐng)域資金需要的的貸款，是用用以支持和調(diào)調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)濟(jì)再生產(chǎn)的重重要手段。中期貸款：指貸貸款期限在11年以上（不不含1年）55年以下（含含5年）的貸貸款。長期貸款：指貸貸款期限在55年以上（含含5年）的貸貸款。貸款種類信用貸款：指以以借款人信譽(yù)譽(yù)發(fā)放的貸款款。擔(dān)保貸款：指保保證貸款、抵抵押貸款、質(zhì)質(zhì)押貸款抵押，就是債務(wù)務(wù)人或第三人人不轉(zhuǎn)移法律律規(guī)定的可做做抵押的財產(chǎn)產(chǎn)的占有，將將該財產(chǎn)作為為債權(quán)的擔(dān)保保，當(dāng)債務(wù)人人不履行債務(wù)務(wù)時，債權(quán)人人有權(quán)依法就就抵押物賣得得價金優(yōu)先受受償。 質(zhì)押，就就是債務(wù)人或或第三人將其其動產(chǎn)移交債債權(quán)人占有，將將該動產(chǎn)作為為債權(quán)的擔(dān)保保，當(dāng)債務(wù)人人不履行債

3、務(wù)務(wù)時，債權(quán)人人有權(quán)依法就就該動產(chǎn)賣得得價金優(yōu)先受受償。保證貸款：指按按中華人民民共和國擔(dān)保保法規(guī)定的的保證方式以以第三人承諾諾在借款人不不能償還貸款款時，按約定定承擔(dān)一般保保證責(zé)任或者者連帶責(zé)任而而發(fā)放的貸款款。保證人的資格根據(jù)擔(dān)保法的的規(guī)定，具有有代為清償能能力的法人、其其他組織或者者公民，可以以作保證人。國國家機(jī)關(guān)不得得為保證人；學(xué)校、幼兒兒園、醫(yī)院等等以公益為目目的的事業(yè)單單位、社會團(tuán)團(tuán)體不得為保保證人；企業(yè)業(yè)法人的分支支機(jī)構(gòu)、職能能部門不得為為保證人，但但企業(yè)法人的的分支機(jī)構(gòu)有有法人書面授授權(quán)的，可以以在授權(quán)范圍圍內(nèi)提供保證證。保證分為一般保保證和連帶責(zé)責(zé)任保證兩種種方式。一般保證：

4、貸款款人只能在和和借款人之間間的合同糾紛紛已經(jīng)審判或或者仲裁，并并就借款人財財產(chǎn)依法強(qiáng)制制執(zhí)行后，借借款人仍不能能歸還貸款的的，可以要求求保證人承擔(dān)擔(dān)保證責(zé)任。連帶責(zé)任保證：借款人在合合同規(guī)定的期期限屆滿沒有有還款的，貸貸款人可以要要求借款人履履行債務(wù)，也也可以要求保保證人在保證證范圍內(nèi)承擔(dān)擔(dān)保證責(zé)任。抵押貸款：指按按中華人民民共和國擔(dān)保保法規(guī)定的的抵押方式以以借款人或第第三人的財產(chǎn)產(chǎn)作為抵押物物發(fā)放的貸款款。可以用作抵押的的財產(chǎn)：抵押人所有的房房屋和其他地地上定著物；抵押人所有有的機(jī)器、交交通運(yùn)輸工具具和其他財產(chǎn)產(chǎn)；抵押人依依法有權(quán)處分分的國有土地地使用權(quán)、房房屋和其他地地上定著物；抵押人依

5、法法有權(quán)處分的的國有的機(jī)器器、交通運(yùn)輸輸工具和其他他財產(chǎn)； 抵抵押人依法承承包并經(jīng)發(fā)包包方同意的荒荒山、荒溝、荒荒灘等荒地的的土地使用權(quán)權(quán)；依法可以以抵押的其他他財產(chǎn)。不可以用作抵押押的財產(chǎn)：土地所有權(quán)；耕耕地、宅基地地、自留地等等集體所有的的土地所有權(quán)權(quán)，但法律規(guī)規(guī)定可以抵押押的除外；學(xué)學(xué)校、幼兒園園、醫(yī)院等以以公益為目的的的事業(yè)單位位、社會團(tuán)體體的教育設(shè)施施、醫(yī)療衛(wèi)生生設(shè)施和其他他社會公益設(shè)設(shè)施；所有權(quán)權(quán)、使用權(quán)不不明或者有爭爭議的財產(chǎn)；依法被查封封、扣押、監(jiān)監(jiān)管的財產(chǎn)；依法不得抵抵押的其他財財產(chǎn)。質(zhì)押貸款：指按按中華人民民共和國擔(dān)保保法規(guī)定的的質(zhì)押方式以以借款人或第第三人的動產(chǎn)產(chǎn)或權(quán)利作

6、為為質(zhì)押物發(fā)放放的貸款。質(zhì)押屬于擔(dān)保物物權(quán)中的一種種。質(zhì)押分：動產(chǎn)質(zhì)押、權(quán)權(quán)利質(zhì)押 動動產(chǎn)質(zhì)押：是是指債務(wù)人或或者第三人將將其動產(chǎn)移交交債權(quán)人占有有，將該動產(chǎn)產(chǎn)作為債權(quán)的的擔(dān)保。債務(wù)務(wù)人不履行債債務(wù)時，債權(quán)權(quán)人有權(quán)依照照本法規(guī)定以以該動產(chǎn)折價價或者以拍賣賣、變賣該動動產(chǎn)的價款優(yōu)優(yōu)先受償。前前款規(guī)定的債債務(wù)人或者第第三人為出質(zhì)質(zhì)人，債權(quán)人人為質(zhì)權(quán)人，移移交的動產(chǎn)為為質(zhì)物。 權(quán)利質(zhì)押：匯票、支票票、本票、債債券、存款單單、倉單、提提單；依法可可以轉(zhuǎn)讓的股股份、股票；依法可以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專專用權(quán)，專利利權(quán)、著作權(quán)權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)權(quán)；依法可以以質(zhì)押的其他他權(quán)利。抵押與質(zhì)押的區(qū)區(qū)別在于：1、抵押的抵押押物主

7、要是不不動產(chǎn)，如土土地使用權(quán)、房房產(chǎn)等；特別別動產(chǎn)（車、船船等），也可以是動動產(chǎn)，如電視視、機(jī)器設(shè)備備等； 質(zhì)押的質(zhì)質(zhì)押物是動產(chǎn)產(chǎn)，如電視、機(jī)機(jī)器設(shè)備等；也可以是權(quán)權(quán)利，如存單單、匯票、依依法可轉(zhuǎn)讓的的股份、股票票、依法可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的專利權(quán)權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)權(quán)等。抵押以以不動產(chǎn)為主；質(zhì)押則以動動產(chǎn)為主。2、抵押的過程程中抵押物還還是在抵押人人的手中，而而在質(zhì)押的過過程中質(zhì)押物物必須存放在在質(zhì)押權(quán)人手手中。 3、抵押要登登記才生效，不同的登記物，登記機(jī)關(guān)也不同。房產(chǎn)抵押登記到房管局、土地使用權(quán)抵押到土管局、車輛抵押到車管所、設(shè)備抵押到工商局。質(zhì)押除了權(quán)利質(zhì)押需登記外一般不用登記，只需占有就可以。4、抵押只

8、有單單純的擔(dān)保效效力，而質(zhì)押押中質(zhì)權(quán)人既既支配質(zhì)物，又又能體現(xiàn)留置置效力。5、抵押權(quán)的實實現(xiàn)主要通過過向法院申請請拍賣，而質(zhì)質(zhì)押則多直接接變賣。6、抵押合同的的生效。是不不動產(chǎn)的，自自登記之日起起生效；是動動產(chǎn)的，自簽簽訂之日起生生效。 質(zhì)押合同的的生效。自動動產(chǎn)或權(quán)利憑憑證交付之日日起生效。抵押與質(zhì)押最大大的區(qū)別就是是抵押不轉(zhuǎn)移移抵押物，而而質(zhì)押必須轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移占有質(zhì)押押物，否則就就不是質(zhì)押而而是抵押。第第二個大區(qū)別別就是，質(zhì)押押無法質(zhì)押不不動產(chǎn)（如房房產(chǎn)），因為為不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移不是占有有，而是登記記。單位在銀行的賬賬戶有4類：基本存款賬賬戶、一般存存款賬戶、臨臨時存款賬戶戶、專用存款款賬戶。基本

9、存款賬戶：是單位因辦辦理日常轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算和現(xiàn)金金收付的需要要而開立的銀銀行結(jié)算賬戶戶，是單位的的主辦賬戶。單單位日常經(jīng)營營活動的資金金收付及其工工資、獎金和和現(xiàn)金的支取取，應(yīng)通過該該賬戶辦理。企企事業(yè)單位可可以自主選擇擇一家商業(yè)銀銀行的營業(yè)場場所開立一個個辦理日常轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收收付的基本賬賬戶。一般存款賬戶：是單位因借借款或其他結(jié)結(jié)算需要，在在基本存款賬賬戶開戶銀行行以外的銀行行營業(yè)機(jī)構(gòu)開開立的銀行結(jié)結(jié)算賬戶，用用于辦理借款款轉(zhuǎn)存、借款款歸還和其他他結(jié)算的資金金收付。該賬賬戶可以辦理理現(xiàn)金繳存，但但不得辦理現(xiàn)現(xiàn)金支取。臨時存款賬戶：是單位因臨臨時需要并在在規(guī)定期限內(nèi)內(nèi)使用而開立立的銀行結(jié)算算賬戶

10、，用于于辦理臨時機(jī)機(jī)構(gòu)以及單位位臨時經(jīng)營活活動發(fā)生的資資金收付。臨臨時存款賬戶戶支取現(xiàn)金，應(yīng)應(yīng)按照現(xiàn)金管管理的有關(guān)規(guī)規(guī)定辦理。專用存款賬戶：是單位按照照法律、行政政法規(guī)和規(guī)章章，對其特定定用途資金進(jìn)進(jìn)行專項管理理和使用而開開立的銀行結(jié)結(jié)算賬戶，用用于辦理各項項專用資金的的收付。專用用存款賬戶須須支付現(xiàn)金的的，應(yīng)在開戶戶時報當(dāng)?shù)厝巳嗣胥y行審批批。貸款審批制度：商業(yè)銀行貸款應(yīng)應(yīng)實行審貸分分離、分級審審批的制度。抵押貸款的抵抵押率抵押率是指貸款款金額與抵押押物價值之比比，它在某種種意義上反映映了第二還款款來源的保障障程度。公式為：貸款金金額/抵押物價值從控制風(fēng)險的角角度出發(fā)，銀銀行管理部門門對抵押物

11、評估應(yīng)應(yīng)持一種謹(jǐn)慎慎和保守的態(tài)態(tài)度。抵押率的高低低反映了銀行行對抵押貸款風(fēng)險險所持的態(tài)度度，抵押率低，說說明銀行對抵抵押貸款采取取比較審慎的的態(tài)度，反之之，則說明銀銀行對此采取取了較為寬松松的態(tài)度。抵抵押率確定受受許多因素的的影響，如抵抵押率的流動動性、市場條條件、抵押物的類型型、貸款期限限的長短和通通貨膨脹等，不不同類型的貸貸款需要不同同的抵押物，抵押率也不盡盡相同。例如如，以存貨、機(jī)機(jī)器為抵押的貸款，其其抵押率就應(yīng)低低于以流動性性較強(qiáng)的應(yīng)收收賬款為抵押押的貸款。一般來講，在確確定抵押率時，對對于抵押物價值，應(yīng)應(yīng)考慮貸款本本金、利息和和處理抵押物的費(fèi)用用。例如：一一筆10000萬元的一年年期

12、以地段尚尚好商務(wù)樓作作抵押的抵押貸款，假如利利率為8%，處處理抵押物的各項項費(fèi)用為1000萬元，則則抵押率1000/1180=84.755%；（抵押率最高一一般不超過885%），如果以商務(wù)務(wù)樓按評估價價值80%抵抵押，其抵押商務(wù)樓的的評估價值至至少在12550萬元，加上上利息和處理理抵押物的費(fèi)用用180萬元元，抵押物的評估估價值應(yīng)不低低于1430萬元元，這樣，抵押率1000/11430=669.93%；如以15500萬元計計算，則抵押押率10000/15000=66.667%。但在銀行實際業(yè)業(yè)務(wù)操作中，本本著審慎的態(tài)態(tài)度，一般抵抵押率都定得得較低，如中中行的各類房房產(chǎn)的抵押率一般都都不超過50

13、0%，例如，1100萬元的的抵押貸款，要要求企業(yè)用2200 萬元價值的的房產(chǎn)進(jìn)行抵抵押，利息和和處理抵押物的費(fèi)用用都包括在另另50%里。房產(chǎn)實際的評估價值由銀行指定的評估公司來評定。-貸款期限的確定定：融資需求期=存存貨持有天數(shù)數(shù)+應(yīng)收賬款款回收期-應(yīng)應(yīng)付賬款天數(shù)數(shù) （經(jīng)營性性循環(huán)周期）如157天+559天-488天=1688天 ，適合合選擇6個月月的貸款期限限。融資需求的種類類：因季節(jié)性銷售的的增長、非季季節(jié)銷售的增增長而導(dǎo)致的的銷售增長融融資需求。因應(yīng)收賬款回收收期拖長、存存貨周轉(zhuǎn)率的的下降而導(dǎo)致致的營運(yùn)能力力降低的融資資需求。因更新固定資產(chǎn)產(chǎn)、添置固定定資產(chǎn)而導(dǎo)致致購買固定資資產(chǎn)的融資需

14、需求。因資金來源的結(jié)結(jié)構(gòu)變化、無無形資產(chǎn)和遞遞延資產(chǎn)項目目的增長等而而導(dǎo)致的融資資需求。貸款定價一般來講，貸款款價格的構(gòu)成成包括：貸款款利率、貸款款承諾費(fèi)、補(bǔ)補(bǔ)償余額、和和隱含價格。影響貸款定價的的因素：資金成本貸款的風(fēng)險程度度貸款費(fèi)用貸款期限銀行貸款的目標(biāo)標(biāo)收益率借款人的信用及及與銀行的關(guān)關(guān)系補(bǔ)償存款余額貸款供求狀況貸款定價方法：目標(biāo)收益率定價價法這是根據(jù)銀行貸貸款的目標(biāo)收收益率來確定定貸款價格的的方法。公式如下：稅前產(chǎn)權(quán)資本目目標(biāo)收益率=（貸款收益益-貸款費(fèi)用用）/應(yīng)攤產(chǎn)產(chǎn)權(quán)資本其中：貸款收益益=貸款利息息收益貸款費(fèi)用=借款款人使用的非非股本資金的的成本+貸款款管理成本應(yīng)攤產(chǎn)權(quán)資本=銀行全

15、部產(chǎn)產(chǎn)權(quán)資本對貸貸款的比率*未清償貸款款余額例如：某銀行對對一公司以112%的年利利率發(fā)放一筆筆100萬元元的貸款。借借款人使用的的貸款資金成成本率為100%，貸款管管理成本為22000元，已已用貸款的資資金凈額占分分配貸款資金金的8%，假假定借款人使使用的貸款資資金凈額等于于未歸還的貸貸款余額（即即100萬元元）。可計算得：（112%*100000000-10%*10000000-20000）/（88%*10000000）=22.5%即該筆貸款的稅稅前目標(biāo)收益益率為22.5%。若貸款收益率低低于目標(biāo)收益益率，該筆貸貸款就需要重重新定價。成本加成定價法法：這種方法是以借借入資金的成成本加上一定

16、定利差來決定定貸款利率的的方法。這種種定價法的特特點(diǎn)是不考慮慮承諾費(fèi)、服服務(wù)費(fèi)和補(bǔ)償償存款余額等等因素，貸款款價格主要是是依據(jù)資金總總成本及一定定的利潤目標(biāo)標(biāo)來確定。公式如下：貸款利率=貸款款成本+利率率加成貸款成本包括資資金成本、貸貸款服務(wù)成本本和營業(yè)成本本，利率加成則是銀銀行的合理利利潤。中國商商業(yè)銀行目前前使用的主要要是這種方法法。企業(yè)財務(wù)分析商業(yè)銀行對企業(yè)業(yè)進(jìn)行財務(wù)分分析的目的是是對借款人或或擔(dān)保人財務(wù)務(wù)報表中的各各項數(shù)據(jù)的研研究和分析，了了解企業(yè)的財財務(wù)狀況及其其經(jīng)營情況，分分析企業(yè)償債債能力和盈利利能力，并對對企業(yè)的財務(wù)務(wù)狀況做出準(zhǔn)準(zhǔn)確判斷，為為貸款決策提提供科學(xué)依據(jù)據(jù)。在實務(wù)中中

17、，財務(wù)報表表的主要分析析方法有趨勢勢分析法、比比率分析法等等。常用的趨勢分析析法主要有橫橫向分析法和和縱向分析法法兩種。橫向分析法是將將本企業(yè)相鄰鄰的兩個會計計期間的會計計報表平行并并列，逐項計計算并比較增增減數(shù)額的分分析方法。其其目的是查明明什么項目的的數(shù)據(jù)發(fā)生了了變化，是什什么因素造成成的，并對未未來有什么影影響。 縱向分析法是是把不同年度度財務(wù)報表中中的項目換算算成占總體結(jié)結(jié)構(gòu)的百分比比，并逐項進(jìn)進(jìn)行比較的分分析方法。資產(chǎn)負(fù)債表的一一般分析資產(chǎn)負(fù)債表是指指總括的反映映企業(yè)的特定定時期的財務(wù)務(wù)狀況的會計計報表。它表明企業(yè)在某某一特定日期期所擁有或控控制的經(jīng)濟(jì)資資源、對債權(quán)權(quán)人所承擔(dān)的的義務(wù)

18、和投資資者對凈資產(chǎn)產(chǎn)的權(quán)利。資產(chǎn)負(fù)債表是企企業(yè)提供的最最為重要的報報表。通過分分析，第一，了了解企業(yè)掌握握的經(jīng)濟(jì)資源源及其分布情情況，分析企企業(yè)的經(jīng)營能能力；第二，了了解企業(yè)的資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及資資金來源情況況，評價企業(yè)業(yè)資產(chǎn)的流動動性；第三，了了解企業(yè)負(fù)債債總額及結(jié)構(gòu)構(gòu)情況，分析析企業(yè)面臨的的財務(wù)風(fēng)險；第四，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表能夠夠提供進(jìn)行財財務(wù)分析的基基本資料，通通過資產(chǎn)負(fù)債債表可以了解解企業(yè)的償債債能力。對資資產(chǎn)負(fù)債表的的一般分析主主要有比較分分析和比率分分析兩種方法法。案例：A公司11998年112月31日日和1997年年12月311日比較資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表如下下： 單位：萬元項目比較增減結(jié)構(gòu)占比例.項

19、目比較增減結(jié)構(gòu)占比例金額%1998.12.311997.12.31金額%1998.12.311997.12.31流動資產(chǎn)：流動負(fù)債貨幣資金50201.61.49短期借款-50-11.112.392.68短期投資-60-500.320.7應(yīng)收票據(jù)-3027.270.430.65應(yīng)付票據(jù)601500.530.23應(yīng)收賬款2001011.6711.9減：壞帳準(zhǔn)備105011.5711.84應(yīng)付賬款100.925.846.49應(yīng)收賬款凈額1909.95預(yù)收賬款601500.530.24預(yù)付賬款-20-8.31.171.42其他應(yīng)付款203.453.183.45其他應(yīng)收款-100-4.50.6331.3

20、1應(yīng)付工資存貨1204.9713.4314.34應(yīng)付福利費(fèi)待攤費(fèi)用001.491.67未交稅金一年內(nèi)到期賬款款-30-6.252.392.86未付利潤其他流動資產(chǎn)預(yù)提費(fèi)用流動資金合計1201.9733.0136.30一年內(nèi)到期的長長期負(fù)債長期投資100222.922.68其他流動負(fù)債小 計100222.922.68流動負(fù)債合計1004.5512.2113.09固定資產(chǎn)長期負(fù)債固定資產(chǎn)原值226019.207470長期借款40030.7834.52折舊29013.1213.2713.15長期負(fù)債合計40030.7834.52固定資產(chǎn)凈值198020.7361.2056.85所有者權(quán)益在建工程-7

21、0-14.892.122.3實收資本1000155.315.95固定資產(chǎn)合計191019.0663.3259.64資本公積60600.850.6無形資產(chǎn)-90-260.741.37盈余公積300753.932.38無形資產(chǎn)合計-90-260.741.37未分配利潤5407.441.6143.45資產(chǎn)總計204012.14100100負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益204012.14橫向分析：從資產(chǎn)負(fù)債表的的“資產(chǎn)”變動情況看看：總資產(chǎn)有較快的的增長，增幅幅達(dá)到12.14%；固定資產(chǎn)增幅達(dá)達(dá)到19.006%，超過過總資產(chǎn)的增增長幅度，是是總資產(chǎn)增長長的主要原因因；存貨和應(yīng)收賬款款持續(xù)增長，超超過流動資產(chǎn)產(chǎn)的增

22、長幅度度增長的，可可能是銷售出出了問題，應(yīng)應(yīng)引起重視；營運(yùn)資金（流動動資產(chǎn)與流動動負(fù)債的差額額）與前期基基本持平，償償債能力無明明顯變化，但但速動資產(chǎn)（流流動資產(chǎn)與存存貨的差額）下下降，說明現(xiàn)現(xiàn)金被大量地地投入到固定定資產(chǎn)及存貨貨上，短期償償債能力有所所下降。從資產(chǎn)負(fù)債表的的“負(fù)債”和“權(quán)益”變動情況看看：實收資本、盈余余公積及未分分配利潤增長長幅度很大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過總資資產(chǎn)的增長幅幅度，是企業(yè)業(yè)籌措資金的的主要來源；長期負(fù)債與去年年持平。短期期負(fù)債有所增增長，增長的的主要原因在在于預(yù)收賬款款增加，但由由于其所占比比重很小，對對整體負(fù)債水水平影響不大大。縱向分析：該公司固定資產(chǎn)產(chǎn)占比由19997

23、年的770%急劇上上升到19998年的744%，長期投投資占比由11997年的的2.68%.上升到11998年的的2.92%，說明企業(yè)業(yè)將更多的資資金投入本身身的擴(kuò)大再生生產(chǎn)；該公司所有者權(quán)權(quán)益占比由11997年的的52.388%.上升到到1998年年的57%，負(fù)負(fù)債占比下降降了4.7個個百分點(diǎn)，說說明該公司投投資的主要來來源是自身積積累，這與橫橫向分析的結(jié)結(jié)論是一致的的。同時，說說明該公司的的財務(wù)杠桿作作用減弱。損益表的一般分分析 損益表表是總括反映映企業(yè)在一定定時期內(nèi)經(jīng)營營成果的會計計報表。根據(jù)損益表提供供的信息資料料，可以評價價企業(yè)的經(jīng)營營成果和管理理績效，評估估投入資金的的價值和報酬酬

24、，預(yù)測企業(yè)業(yè)的獲利能力力、償債能力力。案例：A公司11998年度度的比較損益益表如下： 單位：萬元 項項目 增減減比較 結(jié)構(gòu)構(gòu)比較金額%1998年1997年一、產(chǎn)品銷售收收入10003.45100100減：產(chǎn)品銷售成成本11604.5988.1387.17毛利-160-4.4911.8612.8銷售費(fèi)用20100.730.69產(chǎn)品銷售稅金000.930.96二、主營業(yè)務(wù)利利潤-180-5.5610.211.17加：其他業(yè)務(wù)利利潤90251.51.24減：管理費(fèi)用360902.531.38 財務(wù)費(fèi)費(fèi)用-110-9.13.674.17三、營業(yè)利潤-340-175.56.86加：投資收益410170

25、2.170.83 營業(yè)外外收入-2011.760.50.59減：營業(yè)外支出出10200.20.17四、利潤總額-40-1.77.978.1減：所得稅-60-11.52.132.59凈利潤1006.255.675.51橫向分析：1998年該公公司銷售收入入較19977年增長3.45%，而而銷售成本增增長了4.559%，銷售售成本增長幅幅度大于銷售售收入的增長長幅度，銷售售費(fèi)用和稅金金持平，導(dǎo)致致了19988年的主營業(yè)業(yè)務(wù)利潤較11997年下下降了5.556個百分點(diǎn)點(diǎn)；1998年該公公司管理費(fèi)用用較19977年增長了990%，也是是營業(yè)利潤下下降的主要原原因；1998年投資資收益較19997年增加

26、加了240萬萬元，增幅達(dá)達(dá)到70%，導(dǎo)導(dǎo)致了該公司司在主營利潤潤有較大幅度度下降的情況況下，利潤總總額和凈利潤潤較前期仍有有一定規(guī)模的的增長。縱向分析：盈利能力下降。該該公司主營業(yè)業(yè)務(wù)利潤、營營業(yè)利潤和利利潤總額占比比分別由19997年的111.7%、66.86%和和8.1%，下下降為19998年的100.2%、55.5%和77.97%。而而投資收益占占比由19997年的0.83%上升升為19988年的2.117%，這是是公司的凈收收益之所以好好于上年的主主要原因；1998年公司司銷售成本、管管理費(fèi)用和銷銷售費(fèi)用分別別較上年上升升了1.1、11.15、00.04個百百分點(diǎn)，成本本和費(fèi)用均呈呈上

27、升趨勢。若若無其他因素素，成本和費(fèi)費(fèi)用仍有節(jié)約約的可能。綜合以上對A 公司的分析析，可以看出出：A公司在在1998年年度進(jìn)行了大大規(guī)模的擴(kuò)建建，生產(chǎn)后勁勁進(jìn)一步增強(qiáng)強(qiáng)，且資金主主要靠自身積積累，情況較較好。但是固固定資產(chǎn)的大大量增加并沒沒有取得明顯顯的效果，主主要表現(xiàn)在：應(yīng)收賬款急急據(jù)增多，存存貨大量積壓壓，銷售增長長緩慢，成本本費(fèi)用上升較較快。雖然，凈凈利潤稍好于于去年，但是是其主營業(yè)務(wù)務(wù)利潤下降已已成為影響企企業(yè)發(fā)展的突突出問題，前前景不容樂觀觀。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)參考指指標(biāo)行業(yè)項目生產(chǎn)、銷售行業(yè)業(yè)制造業(yè)%批發(fā)業(yè)%零售業(yè)%現(xiàn)金58 588 588應(yīng)收賬款20252535010存貨 253353550

28、 50660固定資產(chǎn) 30440 10220 10220其他 5110 5110 5110總資產(chǎn) 1000 1000 1000負(fù)債與所有者權(quán)權(quán)益結(jié)構(gòu)參考考指標(biāo)生產(chǎn)、銷售行業(yè)業(yè)制造業(yè)%批發(fā)業(yè)%零售業(yè)%流動負(fù)債3040 40555 50600長期負(fù)債 15225 15200 10200所有者權(quán)益 35550 30400 25355負(fù)債與所有者權(quán)權(quán)益合計 1000 1000 1000行業(yè)效率比率參參考指標(biāo) 行業(yè)比率生產(chǎn)、銷售行業(yè)業(yè)制造業(yè)批發(fā)業(yè)零售業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 255 46 133存貨持有天數(shù) 601000 601000 1002200應(yīng)收賬款回收期期 40660 30550 0220流動比率、速動

29、動比率參考指指標(biāo)行業(yè)汽車房地產(chǎn)制藥建材化工家電啤酒計算機(jī)電子商業(yè)機(jī)械玻璃食品飯店流動比率1.11.21.31.251.21.51.7521.451.651.81.322速動比率0.850.650.90.90.90.90.91.250.950.450.90.451.52現(xiàn)金流量表的分分析從總量上分析如果未來的現(xiàn)金金凈流量為正，借借款人能夠償償還貸款。如果未來的現(xiàn)金金凈流量為負(fù)，借借款人能否償償還貸款，不不一定。從結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流流出順序分析析 如果凈利潤0，借款人經(jīng)經(jīng)營活動剩余余的現(xiàn)金還要給股股東分配股利利。1. 經(jīng)營活動動的現(xiàn)金凈流流量0，凈利潤0，分配股利利：（1）投資活動動的現(xiàn)金凈流流量0，（

30、2）投資活動動的現(xiàn)金凈流流量02. 經(jīng)營活動動的現(xiàn)金凈流流量0，凈利潤0：借款人不需要分分配股利，而而可以直接還還款或彌補(bǔ)投投資活動的現(xiàn)現(xiàn)金不足。3. 經(jīng)營活動動的現(xiàn)金凈流流量0，凈利潤0：（1）投資活動動的現(xiàn)金凈流流量0，（2）投資活動動的現(xiàn)金凈流流量04. 經(jīng)營活動動的現(xiàn)金凈流流量0，凈利潤0：借款人的處境雪雪上加霜，因因為他還可能能要分配股利利。比率分析比率分析法是指指根據(jù)財務(wù)報報表中兩個或或多個特定項項目之間的內(nèi)內(nèi)在關(guān)系，計計算比率，以以評價企業(yè)的的財務(wù)狀況和和經(jīng)營成果。根據(jù)損益表分析的是企業(yè)的盈利比率；根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表分析的是企業(yè)的流動比率、杠桿比率和效率比率。一、盈利能力分分析（盈利

31、比比率）盈利能力簡單說說就是獲取利利潤的能力。這類比率通過計算利潤與銷售收入的比例來衡量管理部門的效率，進(jìn)而評價管理部門控制成本獲取收益的能力。1銷售利潤率率=銷售利潤潤/銷售收入入凈額*1000%該比率越高，表表明產(chǎn)品銷售售成本控制的的越好。在通通貨膨脹情況況下，該比率率的提高，有有時不是因為為管理能力的的加強(qiáng)，而是是因為價格的的上升。2營業(yè)利潤率率=營業(yè)利潤潤/銷售收入入凈額*1000% 該比率越高，表表明借款人營營業(yè)活動的盈盈利水平越高高。3凈利潤率=凈利潤/銷銷售收入凈額額*100%一般來說，該比比率與上述兩兩個比率呈相相同的變化趨趨勢。如不同同，就應(yīng)關(guān)注注營業(yè)外支出出及納稅管理理的能力。4成本費(fèi)用利利潤率=利潤潤總額/成本本費(fèi)用總額*100%該比率越大越好好，說明同樣樣的利潤只需需花費(fèi)較少的的成本